tica III Ciclo Prof.

Paula Raquel Nicolau ABORDAGEM PRTICA - ESTUDO DE CASOS

Esto elencadas a seguir possveis infraes que podero ser cometidas por profissionais da Contabilidade. 1- Angariar clientes por meio de agenciador. Utilizar-se de terceiros para obter novos clientes, oferecendo-lhe percentuais ou outros meios como forma de pagamento por cliente. 2- Inexecuo dos servios contbeis para os quais foi expressamente contratado. Deixar de executar os servios contbeis contratados pelo cliente e em desobedincia Legislao e s Normas Brasileiras de Contabilidade. 3- Inexecuo de servios contbeis obrigatrios. No executar os servios de acordo com os princpios contbeis, sendo-os obrigatrios e resguardando ao seu cliente a situao econmico-financeira de sua empresa, por meio dos lanamentos e das Demonstraes Contbeis. 4- Adulterao ou manipulao fraudulenta na escrita ou em documentos, com o fim de favorecer a si mesmo ou a clientes. Trabalhar de forma inidnea para seu cliente ou com os rgos pblicos no recolhimento de impostos, deixando de conservar a boa-f e a confiabilidade depositadas pelo empresrio. 5- Apropriao indbita. Apropriar-se de valores confiados pelos clientes para recolhimento de impostos devidos pelas empresas aos cofres pblicos. 6- Incapacidade tcnica. Contratar servios contbeis para o qual no esteja, absolutamente, capaz de execut-los, vindo, desta forma, a colocar em risco o Patrimnio da empresa pelas ms execues dos servios e a denegrir a imagem de uma categoria. 7- Incapacidade tcnica em virtude de erros reiterados (precedida de processo de sindicncia). Persistir nos erros durante a execuo dos trabalhos, sabendo que no est capacitado para a execuo dos mesmos em que o cliente depositou tal confiana. 8- Aviltamento de honorrios. Ocorre quando um profissional oferece seus servios por preo bem inferior ao ofertado pelos demais profissionais atuantes no seu mercado especfico. Deve ser levado em considerao o tipo de atividade desenvolvida pelo cliente disputado, como tambm a regio em que dever ser prestado o servio. 9-Concorrncia desleal. Pode ser caracterizada pela propaganda desabonadora que um profissional faa de outro colega. Poder ocorrer na oferta de servios de forma promocional, como, por exemplo: seja nosso cliente e ganhe 3 meses de horrios de graa. Importante observar que, neste caso, o profissional ou a empresa de contabilidade pode at estar cobrando honorrios superiores queles dos outros colegas, porm, por tratar-se de uma oferta, certamente, cativar clientes em detrimento dos demais. A concorrncia desleal pode ser caracterizada tambm como propagandas enganosas, como, por exemplo: seja nosso cliente e no pague imposto de renda. 10- Anncio que resulte na diminuio de colega ou de organizao contbil. Publicar de forma imoderada os trabalhos desenvolvidos nos meios de circulao, menosprezando os trabalhos executados pelos colegas daquela regio. 11- Reteno abusiva, danificao ou extravio de livros ou documentos contbeis, comprovadamente, entregue aos cuidados do contabilista. Reter, abusivamente, documentos quando da troca de profissional por parte do cliente, extraviar ou danific-los, quando os mesmos foram deixados em confiana sob responsabilidade do profissional no decorrer da prestao dos servios. O profissional da contabilidade poder infringir, como expostos anteriormente, e recebero enquadramento e determinadas penalidades aps deciso do Conselho Superior de tica de cada Regional. O quadro a seguir identifica as possveis infraes com os enquadramentos e penalidades. INFRAO Inexecuo de Servios ENQUADRAMENTO Alnea e do art. 27 do DL 9.295/46, c/c art. 2o, inciso I do CEPC e com art. 24, incisos I e VI da Res. CFC 1370/11. Alnea e do art. 27 do DL 9.295/46, c/c art. 2o, inciso I do CEPC e com art. 24, incisos I, VI da Res. CFC 1370/11. PENALIDADE Suspenso de 6 meses a 1 ano, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica. Suspenso de 6 meses a 1 ano, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.

Incapacidade Tcnica

Adulterao ou Manipulao Fraudulenta na Escrita ou em Documentos Aviltamento de Honorrios e Concorrncia Desleal

Alnea d do art. 27 do DL 9.295/46, c/c art. 2o , inciso I e art. 3o ,incisos III, VIII e X do CEPC ecom art. 24, incisos I, VI,X e XI da Res. CFC 1370/11 Art. 2o, inciso I, e arts. 6o e 8o do CEPC, c/c art. 24, inciso I, da Res. CFC 1370/11 Alnea c ou d do art. 27 do DL 9.295/46, c/c Smula 08 do CFC, com arts. 2o, inciso I, 3o, incisos VIII e XVII, e 11, inciso II do CEPC, com art. 24, incisos I, X, XI e XII da Res. CFC 1370/11 e com art. 3o da res. CFC 872/2000.

Suspenso de 6 meses a 1 ano, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica. Advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.

DECORE Sem Base Legal

Contrato de Prestao de Servio

Livro Dirio Sem Registro no rgo Competente

Reteno de Livros e Documentos Descumprimento de Determinao Expressa do CRC Acobertamento a NoHabilitado ou impedido Demonstraes Contbeis sem Base Legal - Ausncia de Escriturao Contbil

Suspenso do exerccio profissional por prazo de at 5 anos ou multa de R$ 379,00 a R$3.790,00 advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica. Multa de R$ 379,00 a Art. 6o do CEPC, aprovado pela Res. CFC 803/96 R$3.790,00, advertncia c/c Art. 24, inciso XIV da Res. CFC 1370/11 reservada, censura reservada ou censura pblica. Multa de R$ 379,00 a Inciso 2.1.5.4 da NBCT 2.1, aprovada pela Res. R$3.790,00, advertncia CFC 563/ 83, c/c art. 2o, inciso I do CEPC e com reservada, censura reservada ou art. 24, incisos I e V, da Res. CFC 1370/11 censura pblica. Alnea e do art. 27 do DL 9.295/46, c/c a Suspenso de 6 meses a 1 ano, Smula 02 do CFC,com art. 3o , incisos X e XII advertncia reservada, censura do CEPC e com art. 24, incisos I, VI e IX da Res. reservada ou censura pblica. CFC 1370/11. Art. 3o, inciso XVIII, do CEPC, c/ c art. 24, inciso Advertncia reservada, censura I, da Res. CFC 1370/11. reservada ou censura pblica.

Exercer a Profisso sem Registro Exercer a Profisso Contbil com Registro Baixado ou Suspenso Tcnico em Contabilidade exercendo Atividades Privativas de Contador sem a Necessria Habilitao Apropriao Indbita

Art. 3o , inciso V, do CEPC, c/c art. 24, inciso I, da Res. CFC 1370/11 Art. 27 alnea c ou d do DL 9295/46, c/c Smula 08 do CFC, com os incisos 2.1.3 e 2.1.4 da NBCT 2, aprovada pela Res. CFC 563/83, com os arts. 2o, inciso I, e 3o incisos XVII e XX do CEPC e com o art. 24, incisos I, V, XI e XII da Res. CFC 1370/11. Art. 12 do DL 9.295/46, c/c os arts. 1 e 2, 1 e 2, da Res. CFC 867/99, com o art. 3, inciso V, do CEPC e com os arts. 21 e 24, incisos I e II, da Res. CFC 1370/11. Art. 20 do DL 9.295/46 (IN 05/95), c/c art. 3o , inciso V do CEPC, com os arts 20 e art. 24, incisos I e II, da Res. CFC 1370/11 e com art. 31 da Res. CFC 1370/11. Art. 26 do DL 9.295/46, c/c art. 3o da res. CFC 560/83 (com especificao do item infringido), com art. 3o, inciso V do CEPC e com art. 24, incisos I e II da Res. CFC 1370/11.

Advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica. Suspenso do exerccio profissional por prazo de at 5 anos ou multa de R$ 379,00 a R$3.790,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica. Multa de R$ 398,00 a R$ 3.980,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica. Multa de R$ 379,00 a R$3.790,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica. Multa de R$ 379,00 a R$3.790,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.

Alnea e do art. 27 do DL 9.295/46, c/c a Suspenso de 6 meses a 1 ano, Smula 02 do CFC com art. 2o , Inciso I e art. 3, advertncia reservada, censura incisos III, VIII e X do CEPC e com art. 24, reservada ou censura pblica. incisos I, VI e X da Res. CFC 1370/11.

DECORE a Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos. Esta Declarao exigida para obteno de crdito, financiamento, abertura de conta bancria, etc.

Avaliao de tica III Ciclo Prof. Paula Raquel Nicolau Nomes: ________________________________ ns. _______ data: ___/___/______ Analise os casos abaixo identificando a infrao e a penalidade aplicada: CASO 1 Joo Boca Livre formou-se no ano de 2001 no curso de Cincias Contbeis, sempre exercendo atividades na rea contbil, sendo que antes era auxiliar contbil. Aps a sua formatura, no se registrou no Conselho Regional de Contabilidade de seu estado e passou a exercer a funo de Contador na empresa Viao Asa Branca CNPJ 12.111.11/0001-68, localizada rua desembargador Jos Leite, n 11. Tal situao foi identificada por meio de diligncia da Fiscalizao do Conselho Regional de Contabilidade. Diante da situao apresentada, qual o enquadramento e a penalidade que devem ser aplicados ao caso?

CASO 2 Determinada entidade sem fins lucrativos terceirizava seus servios contbeis com uma empresa de contabilidade de sua cidade. O contador da empresa contratada era tambm o proprietrio do escritrio e, em funo de acmulo de servios, no conseguia deixar a contabilidade em dia, mas como a entidade necessitava apresentar o Balano Patrimonial e a Demonstrao de Resultados do Exerccio ao final de cada perodo, o contador resolveu elaborar essas demonstraes sem fazer os efetivos lanamentos contbeis, ou seja, ele no se embasou em documentao hbil. A entidade quando descobriu tal fato manifestou-se em trocar de profissional contbil e o referido contador no quis entregar a documentao da entidade, sendo que essa teve que retir-la com mandado judicial. Diante do exposto quais as infraes e quais as penalidades que deveria sofrer esse contador?

CASO 3 O Contador Jos Boa Morte Silva oferecia um servio a mais para seus clientes, que era a emisso de DECORE por um preo especial. As DECOREs eram to constantes, que acabou chamando a ateno do CRC, que por meio de visita in loco constatou que emitia tais Declaraes sem base em documentao hbil e legal. O CRC, comprovando a irregularidade, dever aplicar qual penalidade?

CASO 4 A empresa Comercial XYZ constituda desde 1989, mantinha desde sua constituio os seus servios de contabilidade terceirizados com o Escritrio Contbil Q.Bom e considerava um excelente escritrio, com servios muito bem executados e de confiana, tanto que no precisava nem se preocupar com o pagamento dos impostos, pois at isso o escritrio contbil fazia para a empresa. A empresa, desde 1997, era optante pelo Simples federal. Em 2002, a referida empresa precisou fazer uma renovao de cadastro em determinado banco e foi informada que desde 1999 estava excluda do Simples e havia algum problema com a Receita Federal. Foi, ento, que constatou que o Escritrio Contbil que tanto confiava deixou de pagar, por vrios meses, os impostos que cobrava da empresa e, por esse motivo, estava com dbitos na Dvida Ativa da Unio, motivo pelo qual foi excluda do Simples. A empresa denunciou esse profissional ao CRC e este, aps a comprovao, poder julg-lo de que forma?

CASO 5 A contadora Felisbela da Natividade, por se encontrar em situao conflitante com uma das empresas em que presta assessoria contbil, reteve indevidamente livros e documentos de seu cliente, onde a mesma foi denunciada no Conselho pelo empresrio. Que medidas o Conselho Regional de Contabilidade deve adotar para solucionar a questo?

CASO 6 O Professor Dagoberto da Anunciao tem o seu registro contbil baixado h mais de 15 anos e por ter sido gerente de uma grande instituio financeira aceita o convite para lecionar Contabilidade das Instituies Financeiras; a baixa do seu registro ocorreu porque jamais exerceu a profisso. Pergunta-se: O Senhor Dagoberto da Anunciao cometeu alguma infrao? Aponte se houve e discuta.