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Mouvement des Jeunes Socialistes
2012, comment faire la rvolution fiscale?

Formation
Mouvement des Jeunes Socialistes Formation 2012, comment faire la rvolution fiscale ? Page 1 sur 24
Introduction
Aprs dix ans de politiques fiscales qui ont favoris les classes aises, nous nous devons de faire de 2012, le temps de la rvolution fiscale. 2012 sera le moment de rompre avec des dcennies de baisse d'impt et de sape de l'impt progressif au profit des impts proportionnels. Mais quelle rvolution fiscale prneronsnous? Il faudra profondment changer notre systme fiscal pour qu'il puisse la fois nous donner les moyens de financer nos politiques publiques et nous permettre de tendre vers plus d'galit dans notre socit Nous devons engager cette rflexion au moyen de trois principes essentiels de notre corpus idologique : l'galit fiscale (" revenu gal, impt gal"), la progressivit de limpt (plus on gagne d'argent plus on est tax en proportion de son revenu) et la dmocratie. Sur ce dernier point nous devons rendre plus transparent l'impt pour mieux le comprendre et mieux l'accepter et permettre un meilleur contrle dmocratique en augmentant les outils d'valuation et de simulation des politiques fiscales. L'impt est au cur de notre systme tatique. Parler de fiscalit c'est parler de nos choix de socit. Tous les Franais se posent des questions sur la fiscalit sans en connatre les tenants et les aboutissants c'est pourtant la clef des rformes de ce pays. C'est ainsi par l'impt et les finances publiques que les choix de socit sont faits en avantageant telle couche sociale ou telle pratique sociale. Les enjeux de ce kit de formation sont donc : comprendre lorganisation de notre systme fiscal et son obsolescence, analyser les antagonismes politiques sur la fiscalit, et enfin apporter une solution concrte pour une rforme fiscale en 2012.
I Comprendre limpt et la fiscalit

1) Lexique des termes de la fiscalit Impt Un impt est un prlvement obligatoire de l'Etat sur les revenus ou le patrimoine d'une personne physique ou morale. L'impt est la source de financement principale de l'Etat. Ainsi, il sert donc financer les dpenses publiques, orienter l'conomie en favorisant fiscalement certains secteurs, modifier ou corriger certains comportements par des incitations fiscales ou des niches fiscales (pratiques cologiques) et enfin corriger les ingalits entre les diffrentes couches de la population. L'impt est l'outil de la redistribution et de la justice sociale. Evasion fiscale Mythe de la droite sans grand fondement thorique, l'vasion fiscale est surtout un ventail qui sert justifier les diminutions d'impts pour les plus riches (bouclier fiscal, rduction de l'ISF). Lgalement parlant, l'vasion fiscale est une fraude fiscale et nous ne pouvons pas accepter que certains revenus ne contribuent pas la solidarit gnrale. Les solutions pour lutter contre cette fraude fiscale sont multiples: la faire relever du pnal ou encore faire un impt national (toute personne de nationalit franaise doit payer des impts la France). Quotient familial Avantage fiscal en fonction de la nature du mnage. Ainsi, le mariage et les familles nombreuses bnficient d'avantages par rapport aux clibataires et aux couples non maris. Revenu brut dimposition Revenu partir duquel on calcul l'impt. Taux global dimposition:
Moyenne du pourcentage d'imposition sur l'entiret d'un revenu. Taux marginal dimposition: Taux d'imposition sur une certaine partie dfinie du revenu dans un systme par tranche. Dciles/centiles Moyen de dcouper la population en dix ou cent groupes du mme nombre d'individu selon leur richesse. Patrimoine Ensemble des proprits mobilires (actions, comptes en banque) et immobilires (biens physiques comme des terrains, des immeubles) d'un individu ou d'un mnage. Valeur locative cadastrale Base de calcul des impts locaux, elles n'ont pas t rvises depuis les annes 60-70. Foyer fiscal Un foyer fiscal reprsente la base de calcul de l'impt en France. Ainsi, les revenus et le patrimoine ne sont pas calculs en fonction d'un individu mais de son mnage (mari, femme, enfants) Assiette de prlvements Montant partir duquel on calcule un impt. C'est l'ensemble des revenus ou du patrimoine que l'on prend en compte pour calculer cet impt. No-libralisme Doctrine conomique et politique base sur l'ide que seul le march peut rguler l'conomie et que l'Etat n'est ncessaire que pour assurer les conditions pour que le march puisse fonctionner. C'est la doctrine dominante dans la
pense conomique actuelle. Cette idologie est totalement contraire nos valeurs socialistes et empche la rduction des ingalits dans le monde. Dficit public Solde ngatif annuel entre les dpenses et les recettes de l'Etat, calcul en pourcentage du PIB. Ce dficit public entraine des emprunts pour financer les politiques publiques. Dette publique Calcule en pourcentage du PIB, elle est l'agrgat des emprunts que la France a contracts et doit donc rembourser dans un laps de temps indfini. PIB Le Produit Intrieur Brut est un indicateur conomique qui mesure la cration annuelle de richesses dans un Etat. Ce calcul comprend la consommation, les dpenses publiques, l'investissement priv et le solde de la balance commerciale (les exportations moins les importations). RGPP La Rvision Gnrale des Politiques Publiques est la politique de rationalisation de l'Etat engage par le gouvernement Fillon en 2007. Son principe conducteur est le non remplacement d'un dpart la retraite sur deux dans la fonctio n publique; cest--dire la rduction des effectifs de l'Etat. Nous ne remettons pas en cause la ncessit de rformer la fonction publique pour un meilleur service l'usager et une meilleure rpartition territoriale. Mais cette politique va dans le sens de la rduction de l'Etat et de la sape du service publique. 2) Concepts conomiques et fiscaux Le budget de lEtat : Le budget de l'Etat est l'ensemble des dpenses et des recettes de la France sur une anne donne. Il s'lve 457 milliards d'euros en termes de
dpenses pour l'anne 2010. Les recettes, dtailles ci-dessous sont de 308 milliards d'euros. Par consquent, le dficit qui correspond la somme emprunte par l'Etat s'lve 149 milliards d'euros, soit 34% du budget ou 7,7% du PIB. L'excution et l'laboration de ce budget est tabli chaque anne dans une Loi de Finance dont l'organisation est codifie par la Loi Organique relative aux Lois de Finance (LOLF) du 1er aot 2001. Il ne faut pas confondre le budget de l'Etat avec les comptes sociaux (budget de la scurit sociale) qui s'lvent plus de 600 milliards d'euros. Ces comptes sociaux sont financs par les cotisations sociales, la CSG et la CRDS.
Recettes totales de l'Etat (308 mds)
Autres recettes non fiscales (54 mds)
Impt progressif: L'Impt progressif est un impt dont la proportion du revenu verse en impts par le citoyen augmente avec son revenu. En effet, plus les revenus augmentent moins ils sont dpenss en biens de consommation pour pouvoir
vivre correctement. L'argent qu'il reste est consacr l'pargne. L'impt sert donc rallouer cet argent qui aurait t pargn de faon plus utile et plus efficace pour l'intrt gnral.
Cette progressivit est la clef de la justice sociale. Principe fondateur de notre fiscalit, elle a t thorise dans l'article 13 de la Dclaration d es Droits de l'Homme et du Citoyen de 1789: " Pour lentretien de la force publique, et pour les dpenses dadministration, une contribution commune est indispensable. Elle doit tre galement rpartie entre tous les Citoyens, en raison de leurs facults. " Et rpond au principe que chacun contribue selon ses moyens et bnficie selon ses besoins. Le contraire de l'impt progressif est l'impt dgressif (ou rgressif). Pour l'anecdote, un canton suisse a dj accept un tel impt par votation citoyenne
Impt proportionnel:
Un impt proportionnel ou Flat tax en anglais est un impt dont la proportion du revenu verse en impt est la mme pour tous. Sous ses faux d'airs de systme galitaire, l'impt proportionnel pose un srieux problme de justice sociale. C'est le systme idal des no-libraux et de ses avocats de la fin de l'Etat. Seul exemple: payer 15% de son revenu en impt n'a pas la mme incidence dans la vie d'un smicard et de Liliane Betancourt.
Impt par tranche: Le systme par tranches est bas sur un calcul par taux marginaux. Des taux diffrents sont appliqus selon la partie des revenus concerne. Ce systme de calcul est difficilement compris par les franais et il est ardu de connatre directement le taux global auquel ses revenus sont imposs. Pour calculer le montant de l'impt avec un systme par tranches, on applique chaque tranche du revenu un taux particulier (sections horizontales de la courbe bleue). On ajoute ensuite ces diffrentes parties de l'impt pour obtenir son montant final. Le calcul du taux global s'obtient par la formule suivante: [(contenu de la tranche 1)*(taux de la tranche 1)+(contenu de la tranche 2)*(taux de la tranche 2)+]/(revenu global imposable). Cet impt lie toutes les catgories de contribuables ensemble. Ds lors que l'on augmente ou l'on baisse un taux marginal tous les contribuables qui ont une fraction de leur revenu dans cette tranche sont concernes. Les augmentations
d'impts cibles sur les plus hauts revenus ne peuvent donc se faire qu' la marge sur la dernire tranche.
Impt taux rel Pour calculer le montant de l'impt avec un systme taux rel, il suffit de reprer sur la courbe quel taux d'imposition correspond son revenu. On applique ensuite ce taux ce dernier pour calculer le montant de l'impt payer. Le taux global d'imposition est directement visible dans le calcul. Les avantages de ce systme sont nombreux: la simplicit, l'impratif dmocratique de transparence et une plus grande efficacit de l'outil fiscal. En effet sur le dernier point, il est plus facile de cibler des modifications de taux d'imposition sur des groupes dfinis. Il suffit de modifier le dessin de la courbe sur les groupes viss.
Petite ide d'exercice partir du graphique suivant: s'amuser calculer les taux d'impostion de diffrents revenus avec la courbe.
3) Une petite chronologie de l'impt XIXe sicle: Avant le systme fiscal que l'on connat, un systme fiscal sur quatre piliers, "les quatre vieilles" mis en place par la Rvolution. Ces quatre vieilles sont la contribution foncire (sur les terrains), la contribution mobilire (sur les revenus non tirs du commerce ou de la terre), la patente (selon la profession) et limpt sur les portes et les fentres (peut-tre l'un des premiers impts progressifs) Les premiers dbats sur l'impt sur le revenu interviennent ds le dbut de la IIIe Rpublique. Mais chaque fois les propositions de loi sont rejetes par la droite par peur de l'vasion fiscale et de baisse de la comptitivit du pays. 15 juillet 1914 : Adoption de l'IGR (Impt gnral sur le Revenu), conforme au projet de loi de Joseph Caillaux, ministre des finances, de 1907. Cet impt est progressif et par tranches. 1936-1941 : Le Front populaire transforme l'imposition par tranche en imposition par taux rels. 1954: Cration de la TVA
1982: Cration de l'IGF (Impt sur les Grandes Fortunes), prdcesseur de lISF, sous le gouvernement Mauroy. 1987: Suppression de l'IGF par le gouvernement Chirac. 1989: Cration de l'ISF (Impt de solidarit sur la fortune), sous le gouvernement Rocard. 1990: Cration de la CSG, sous le gouvernement Rocard 1995: Cration de la CRDS, sous le gouvernement Jupp 2007: Instauration du Bouclier fiscal, sous le gouvernement Sarkozy/Fillon
Pour aller plus loin: http://fiscafrance.free.fr/.

4) Le systme fiscal franais aujourd'hui: A) Etat gnral Le systme fiscal franais est hautement complexe. En effet, il existe de multiples possibilits de baisser son revenu brut d'imposition entre les niches fiscales, les rductions fiscales et le ddale du quotient familial. Les contribuables les plus riches ont leur disposition des fiscalistes spcialiss dans les stratgies de baisse de l'impt. Par consquent, tout le monde n'est pas gal face l'impt. A revenu gal, on ne paye pas forcement la mme chose si on applique une stratgie fiscale qui minimise limpt. Si lon suit la dmonstration de Camille Landais, Thomas Piketty, Emmanuel Saez dans Pour une rvolution fiscale, on remarque que la fiscalit franaise est rgressive, en tous cas la progressivit de cette dernire est remise constamment en cause par la droite.
Pour illustrer cela, quelques chiffres. La moyenne gnrale du taux global d'imposition (tous impts et cotisations confondus) slve 47% du revenu brut. En dtaillant, elle est de 40% pour le premier dcile (les plus pauvres) et se maintient vers les 50% jusqu'au 95e centile. Mais cette tendance sinverse pour les plus hauts revenus. La fiscalit devient trs rgressive partir du 99e centile ( partir de 14 000 par mois). Ainsi, le taux global dimposition passe moins de 40% partir de 63 000 par mois et chute vers les 32% pour les plus riches (plus du million deuro de revenus mensuels). Limpt assure donc de moins en moins la justice sociale et la redistribution des revenus. Il nest plus progressif. Il participe laugmentation drastique des ingalits. Nous sommes quasiment revenus un niveau de partage des richesses et des revenus digne de celui de la Belle Epoque ; poque de notre histoire o les ingalits ont t les plus leves.
Pour aller plus loin, lire : LANDAIS Camille, PIKETTY Thomas, SAEZ Emmanuel, Pour une rvolution fiscale, Seuil, Paris, 2011
B) Tableau de la fiscalit nationale
LImpt sur le Revenu (IR) est un impt direct progressif sur les revenus. Cest un systme compos de 5 tranches (5 intervalles de revenus) qui calcule limpt selon des taux marginaux (de 0 41% selon les tranches). Un systme par parts
incluant des quotients familiaux et conjugaux permet des avantages en fonction de la structure du foyer fiscal concern. Son assiette englobe environ 20% des revenus nationaux. Cet impt reprsente 20,5% des recettes fiscales de l'Etat soit 52,1 milliards deuros en 2010. LImpt de Solidarit sur la Fortune (ISF) est un impt direct progressif sur la fortune pay par des personnes au patrimoine de plus de 1 300 000 (sachant le patrimoine moyen pour les Franais est de 182 000) depuis la rforme de lt 2011. En 2010, au moment o son plancher tait de 800 000, lISF concernait 562 000 foyers soit 1,5% des foyers fiscaux franais. LISF r apporte 4,46 milliards deuros en 2010 soit 1,75% des recettes fiscales de lEtat La Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) est un impt indirect sur la consommation elle est seulement paye par le consommateur final du produit. Cest un impt proportionnel trois taux: le taux normal de19,6% pour la plupart des produits et les taux rduits de 5,5% (pour les produits de premire ncessit, les livres, le savon) et de 2,1% (pour les mdicaments rembourss et la presse). La TVA rapporte 130,6 milliards d'euros en 2010. Cest la plus forte source de financement des politiques publiques soit 51,3% de la recette fiscale globale. LImpt sur les Socits (IS) est un impt sur lexcdent brut dexploitation des entreprises sont taux lgal est de 33% mais entreprises du CAC 40 ne payent quen moyenne 8%. Seul un tiers des entreprises franaises est assujetti au payement de cet impt. Reprsentant 17,4% des recettes fiscales de lEtat, lIS est la troisime source de recettes fiscales pour lEtat et dgage 44,3 milliards deuros. La Taxe sur limportation des produits ptroliers est une taxe sur lessence et les diffrents produits ptroliers. Elle rapporte lEtat 15 milliards deuros. C) Impts affects aux comptes sociaux
La Contribution Sociale Gnralise (CSG) a t cre en 1990 par le Gouvernement Rocard en vue d'imposer un plus grand nombre de revenus pour financer la scurit sociale. Cest une contribution proportionnelle dont les taux varient selon le revenu impos. Ils sont en moyenne de 8%. La CSG rapporte en 2010, 94 milliards d'euros, soit quasiment deux fois plus que l'IR. Mais ce revenu nest pas compt dans les recettes fiscales de lEtat puisquell es vont directement la Scurit Sociale, cest--dire aux comptes sociaux. La Contribution pour le Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) a t cre en 1995 par le gouvernement Jupp sur le mme modle que la CSG pour financer la caisse d'amortissement de la dette sociale. Avec un taux de 0,5% sur une assiette large de revenus elle rapporte environ 15 milliards d'euros aux comptes sociaux.
D) Tableau de la fiscalit locale Financer les collectivits territoriales : La dcentralisation est une valeur constitutionnelle de notre pays (article 1er de la constitution de 1958). Pour assurer cette dcentralisation les collectivits locales ont la comptence de lever et percevoir des impts locaux. Les diffrentes collectivits locales sont finances de deux faons: dune part par une Dotation Globale de financement (DGF) qui est verse par lEtat la collectivit. Lensemble des DGF reprsentait 38 milliards deuros en 2006. Dautre part, les collectivits sont finances par des ressources propres issues de la fiscalit locale. Ombre au tableau, la rforme des collectivits territoriales de 2009 tend augmenter la part de financement des collectivits territoriales via la DGF au dtriment des ressources propres. Cela nous pose deux problmes. Lautonomie des collectivits territoriales dans leur financement est menace, ce qui fait que la rforme des collectivits territoriales ressemble fortement un acte de recentralisation. De plus, lEtat met sous pression financire les collectivits territoriales en leur dlguant de plus en plus de pouvoirs sans pour autant oprer les transferts financiers suffisants.
La Taxe Professionnelle (TP) reprsentait 50% des ressources des collectivits territoriales avant la rforme de 2010. Paye par les entreprises, elle tait calcule en grande partie sur la valeur locative de limmobilier et une partie des recettes seulement pour quelques professions. La TP est remplace en 2010 par la Contribution Economique Territoriale compose de : la cotisation foncire des entreprises (CFE) assise sur les bases foncires et la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) assise sur la valeur ajoute . Mais cette rforme de la fiscalit locale n pour effet que de diminuer cette contribution des entreprises envers les collectivits territoriales. La Taxe Foncire (TF) est un impt local direct pay par les propritaires sur le bti et le non-bti. La TF est calcule selon un taux vot par les collectivits territoriales et la valeur locative cadastrale du bien sujet limposition. Cet impt rapporte environ 23 milliards deuros aux collectivits. La Taxe d'Habitation (TH) est paye tous les ans par les personnes disposant dun bien immobilier au 1er janvier de lanne fiscale. Elle est calcule sur le mme modle que la taxe foncire. Elle rapporte environ 13,3 milliards deuros aux collectivits territoriales.
II La droite et l'impt
1) Une relation de dfiance "millnaire" Il est intressant danalyser les discours de la droite sur limpt pour pouvoir les combattre plus fortement. Ce qui est assez cocasse cest que les mmes discours ont toujours t profrs contre l'impt. Ainsi, quelques petits exemples datant du vote de l'impt sur le revenu permettent de dmontrer que les arguments de la droite se sont souvent rvls conomiquement faux. Au dbut du XXe sicle, les opposants l'impt sur le revenu voient en lui une rincarnation de l'Ancien Rgime, un retour l'inquisition fiscale de l'administration. Cest l"immoralit crite en loi" selon Thiers. D'aprs la droite, le
projet d'impt sur le revenu s'oppose aux principes d'galit et de libert de l'individu qui garantissent son anonymat par rapport au fisc. Mais c'est surtout le principe de la progressivit de l'impt qui est condamn parce qu'il serait contraire au principe de l'galit des citoyens. La progressivit pnaliserait les riches. Il est l'instrument de la rvolution sociale, "un instrument admirable de confiscation et de nivellement des fortunes" selon Mline (Prsident du Conseil en 1896). Enfin, l'impt sur le revenu est dj vu comme nfaste pour l'conomie. Surtaxant les riches, il strilise le capital et arrte le moteur de l'conomie au contraire d'une fiscalit fixe et non progressive encourageant l'pargne et stimulant l'esprit d'entreprise. 2) Les rformes fiscales entre 2002 et 2010 et leur consquences La baisse massive des prlvements obligatoires et des impts a t une promesse de campagne commune Jacques Chirac et de Nicolas Sarkozy. Ces promesses classiques de campagne sont motives par la croyance en une thorie conomique no-librale qui a fait du mal aux pays qui l'ont applique durant les gouvernements Thatcher (79-92) au Royaume-Uni et Reagan (80-88) aux EtatsUnis : la thorie du ruissellement. Dans le cadre de cette thorie d'conomie politique, la meilleure faon d'aider les pauvres c'est d'aider les riches puisque plus les riches sont riches plus ils le font bnficier la socit. L'argent et ses bnfices ruissellent du haut vers le bas de la socit. Il faut par ailleurs exprimer les limites de cette thorie. Dans tous les cas o elle a t applique, les dficits se sont creuss, la dette s'est envole et les ingalits n'ont jamais t aussi leves. On peut donc tre sr de son invalidit. La droite a fait doubler la dette en 10 ans de gouvernements. Entre 2002 et 2007, la droite a observ un strict non-respect des rgles budgtaires imposes par l'UE et tant dfendues par la droite. Les budgets ont toujours t prsents avec un dficit de plus de 3% et la dette publique a toujours t suprieure 60%. Sur les trois dernires annes (2008-2011) mme si la crise n'est pas pour
rien dans l'augmentation de la dette. La Cour des Comptes a dmontr que deux tiers du creusement de la dette est d la politique fiscale de Nicolas Sarkozy. Ce que l'on peut remarquer en gnral est que la gauche gre mieux les comptes de l'Etat que la droite. Simple exemple sur le dficit, le gouvernement Jospin l'avait ramen 1,5% du PIB et Martine Aubry a russi ramener les comptes sociaux dans le vert entre 1998 et 2001.
(Choisir quel graphique est le plus utile pour la formation)
On peut galement rajouter que la droite a une fcheuse tendance ne pas compenser les nouvelles niche fiscales ou sociales par de nouvelles recettes; d'o les dficits de l'Etat ou de la Scurit Sociale. Cette fcheuse tendance se traduit par des cadeaux fiscaux qui cotent trs cher: baisse de la TVA sur la restauration (3 milliards d'euros), crdit d'impt
sur les intrts d'emprunt immobiliers (1,5 milliard d'euros), dfiscalisation des heures supplmentaires (4,1 milliards d'euros en allgement de cotisations sociales donc en moins pour le systme social), bouclier fiscal (600 millions d'euros), diminution des droits de succession et donations (2 milliards d'euros) Pour quand mme compenser ces dpenses nouvelles, la droite augmente les prlvements obligatoires. Ainsi, en plus de rduire la taille de notre Etat par les privatisations et la RGPP, la droite fait peser de plus en plus le financement de l'Etat sur les foyers modestes en augmentant les taxes et impts proportionnels au dtriment des impts progressifs.
Pour le dtail du cas particulier de la loi TEPA et du BF, lire : MUET PierreAlain, Abroger le bouclier fiscal, Note 57 de la Fondation Jean Jaurs, 10 juin 2010.
Pour aller plus loin dans l'analyse des politiques fiscales de la droite entre 2002 et 2010, lire la premire partie de MUET Pierre-Alain, Un impt citoyen pour une socit plus juste, Fondation Jean Jaurs, Paris, 2009 Pour encore plus d'analyse sur les finances publiques:
http://bercy.blog.lemonde.fr/ 3) Suppression du fiscal et diminution de l'ISF en 2011 La dernire rforme fiscale issue de la loi de finance correctrice de juillet 2011 a fait beaucoup de bruit en supprimant le bouclier fiscal. On pourrait croire que de facto les comptes de l'Etat se voient augments de 600 millions d'euros. Cependant, la rforme de l'ISF inclue dans cette loi compense pour les anciens bnficiaires du BF, la perte d'avantage fiscaux. Ainsi, le plancher de l'ISF se voit relev de 800 000 1,3 millions d'euros, ce qui exonre plus de 280 000 foyers fiscaux de cet impt. Le gouvernement a
fait passer le nombre de tranches de 7 (qui s'chelonnaient de 0,55% 1,80%) 2 (0,25% et 0,5%). La progressivit de cet impt est donc remise en question. Le bilan de cette rforme fiscal est une perte pour l'Etat estime entre 900 millions et 2,3 milliards d'euros.
Pour plus de dtails: http://bercy.blog.lemonde.fr/2011/04/19/reforme-de-lisf-uncadeau-fiscal-aux-plus-riches/ Peut-tre le seul point positif de cette rforme, l'introduction d'une exit tax pour enrayer l'vasion fiscale. Les dispositions de cet instrument ne seront pas efficace, mais il est plutt positif d'introduire un tel dispositif dans notre droit fiscal. 4) Orientations de l'UMP pour 2012 Le projet fiscal de la droite pour 2012 prvoit de renforcer les plafonds de dduction fiscale ISF/PME et Madelin. Si le projet de la droite voque un rquilibrage de limpt sur les socits pour les PME, on ny croit gure, de la part dun parti si li aux grands groupes qui profitent aujourdhui largement des exonrations et autres ristournes fiscales. Plus gnralement, lUMP se lcherait sur le plan fiscal ! Au programme, une bonne dose de dmagogie avec un impt flch pour une partie, un impt minimal assez insolent pour le parti qui a cr le bouclier fiscal pour les plus riches, et surtout une menace norme pour la protection sociale. En effet, lUMP propose de remplacer les cotisations sociales par une soi-disant TVA antidlocalisation , un impt particulirement injuste car non-progressif.
III 2012, le temps de la rforme: la rvolution fiscale

1) Les propositions des conomistes et du PS
Pour aller plus loin et simuler une rforme fiscale : http://www1.revolutionfiscale.fr/

Pour les propositions de fiscalit du PS, lire MUET Pierre-Alain, Une fiscalit au service d'une croissance durable, Fondation Jean Jaurs, Paris, 2009
2) Les propositions du MJS Nous, Jeunes Socialistes, ne voulons plus dune politique fiscale qui fait reculer la justice sociale. Cette politique est dans les faits du clientlisme fiscal qui pnalise lemploi et qui menace le financement de la solidarit nationale. Au contraire, nous voulons engager une rforme fiscale globale qui repose sur les quatre grands principes suivants : rendre notre systme fiscal plus juste et plus quitable, mettre loutil fiscal au service de la croissance et de lemploi, insrer une fiscalit cologique dans cette dmarche globale et enfin tre responsable face lampleur du dficit et de lendettement afin dassurer et de conforter le financement de nos politiques de solidarit nationale. Pour ce faire, nous prnons deux orientations complmentaires entre elles: la simplification de notre systme fiscal et privilgier une large assiette dimposition pour pouvoir jouer de manire plus fine sur les taux dimpositions.
a) Un grand impt citoyen sur le revenu

Pour mener la rforme de l'impt sur le revenu et de la CSG, n ous rduirons tout d'abord les dpenses fiscales (les niches fiscales qui s'lvent 71,6Mds) qui ne produisent pas deffets vertueux sur les crations demplois (comme par exemple les 3Mds pour la TVA sur la restauration), et qui nont aucune effet incitatif, permettant seulement aux mnages les plus riches de faire de loptimisation fiscale. Cible sur les niches dites doptimisation fiscale, la rduction de la dpense fiscale pourrait dgager 29Mds. Cest sur la base de cette remise plat que nous construirons le grand Impt citoyen fusionnant lIRPP et la CSG. Ce nouvel impt citoyen sera individualis, pour tablir une vritable galit fiscale entre hommes et femmes et entre les diffrentes formes de vies deux, et prlev la source, pour assurer
sa transparence et l'adaptation aux variations du revenu. Un systme efficace dimposition trs progressif devra tre tabli pour ce nouvel impt citoyen, loppos de leur rduction considrable depuis 10 ans. Avec 10 tranches progressives ou avec un systme taux rel d'imposition trs progressif, nous pourrons ainsi dgager 16Mds de recettes supplmentaires, sans augmenter les prlvements sur les 9 premiers dciles de lchelle des revenus en France : jusqu 4500 de revenus mensuels dclars, les salaris ne verront pas leur contribution globale augmenter.
b) Lutter contre la reproduction sociale

La rforme de nos finances publiques doit permettre une meilleure lutte contre la reproduction sociale. La seule rduction des droits de succession en 2007 cote depuis 2,3Mds par an, alors quelle ne profite quaux mnages les plus riches (avant 2007, 90% des transmissions entre poux, et 80% des transmissions en ligne directe taient dj exonres des droits de succession). La cration dun nouvel Impt Gnral du Patrimoine (sur la transmission et la dtention), avec une assiette large annulant les effets des exonrations actuelles, et plusieurs tranches pour assurer sa progressivit, permettrait de dgager de nouveaux rendements sur la base des critres suivants : - Transmission : franchise de base de 40 000 et abattement sur la rsidence principale de 400 000, puis tranches dimposition allant de 5 40% ; - Dtention : franchise de base de 500 000, et abattement de 400 000 sur la rsidence principale. Ainsi, 15Mds de nouveaux rendements seraient dgags, sans imposer de nouveaux prlvements 90% des mnages. Enfin, dans la perspective de la mise en place dune allocation autonomie pour les jeunes en formation, la suppression du quotient familial pour les jeunes de plus de 18 ans inclus dans le foyer fiscal de leurs parents reprsentera 1,66Mds.
c) Une TVA sociale et cologique
La TVA, en tant qu'impt proportionnel, est l'impt le plus injuste de notre systme fiscal. Nous proposons d'tablir une forme de progressivit selon le type de produit achet. Il faut crer une TVA diffrenci la nature de la dpense. Ainsi, les produits de premire ncessit seront exonrs ou soumis au taux rduit de 2,1%. Les dpenses courantes seront soumises au taux modr (2,1% ou 5,5%). Les dpenses de confort seront soumises un taux plus important de 33%. Enfin nous soumettrons les dpenses de luxe ostentatoire un taux trs lev de 49%. Il faudra galement prendre en compte dans le calcul de cette nouvelle TVA les composantes sociales et cologiques. Ainsi nous devront considrer les externalits ngatives issues de la production. Cest--dire, sur le plan social: se concentrer sur la provenance du produit et le respect des droits sociaux et sanctionner par la nouvelle TVA les produits qui ne sont pas socialement responsables ; et sur le plan cologique: tenir compte de lempreinte cologique globale du produit
d) Une fiscalit progressive des entreprises

La justice fiscale doit galement tre rinstaure dans le dom aine de la fiscalit des entreprises. Pour cela nous voulons crer un impt progressif sur les socits en fonction de leur nombre de salaris, de leur politique salariale et leurs pratiques en termes de respect de l'environnement. Au-del de cette modulation du barme de limpt sur les socits, une rvaluation des niches sociales (35,5Mds) et des exonrations de cotisations sociales (27,5Mds) doit permettre de dgager de nouveaux moyens, notamment pour la Scurit sociale. Notre politique fiscale pour les entreprises doit inverser la tendance actuelle, o les entreprises du CAC 40 bnficient ne sacquittent que dun taux de 8% de lImpt sur les socits, quand il est de 22% en moyenne pour les TPE et PME qui sont cratrices demplois. La baisse du seuil de sortie des exonrations gnrales 1,4 SMIC au li eu de 1,6 SMIC rapporterait 5Mds, et permettrait de lancer une premire valuation pratique dun dispositif qui prive lEtat de recettes importantes sans efficacit avre sur lemploi.
Diverses mesures de rduction des niches sociales dont lefficacit est la moins avre (sur les indemnits de rupture de contrat, les retraites chapeau, etc.) peuvent rapporter 10Mds de recettes supplmentaires (Cour des comptes 2010). Enfin nous dfendons linstitution dune contribution climat nergie universelle assise sur les modes de production, de transport et consommation nergtique des entreprises dont le produit sera revers aux plus vertueuses dentre elles, ce afin de favoriser les comportements co-responsables.
e) Pour une fiscalit locale juste

La fiscalit locale est un lment important de notre rvolution fiscale, dans le cadre d'une rforme territoriale plus large. C'est un systme obsolte, opaque et injuste dont les diffrentes bases de calcul nont pas t rvises depuis 1970. La suppression de la taxe professionnelle a conduit une diminution des ressources des collectivits territoriales de plus de 7 milliards deuros et leur autonomie fiscale et budgtaire sen est vue menace. Il faut revoir les valeurs locatives cadastrales de la taxe d'habitation et de la taxe foncire. Rindexes chaque anne sur des bases de calcul qui datent de 1960 pour le non-bti et de 1970 pour le bti, elles sont aberrantes: il est courant qu' taux dimposition et surface gale, la taxe dhabitation dun appartement de centre-ville soit moiti moins leve que celle dun HLM en priphrie. En 2012, nous devons revoir ces VLC au niveau national au moyen dune concertation tripartite (Etat, particuliers, professionnels) et inscrire dans le Code Gnral des Impts lobligation dengager de telles rvisions gnrales tous les cinq ans. De la mme manire, la prise en compte, hauteur de 50% des revenus du contribuable dans le calcul de la base des taxes foncire et dhabitation renforcera le caractre juste et progressif de l'impt local. Une Contribution Economique Territoriale (CET) plus efficace. Mme si limposition de la valeur ajoute des entreprises est une avance, cette rforme a durement pes sur les finances locales. Son barme est trop favorable aux grandes entreprises et a substantiellement augment la pression fiscale sur les TPE et les PME. Relevons le plafond de la CET et renforons la progressivit de la
part sur la valeur ajoute en tendant la progressivit au -del de 50 millions deuros. Les collectivits pourraient utiliser ce levier pour favoriser les entreprises qui participent au dveloppement territorial. La fiscalit locale doit raffirmer le principe dautonomie des collectivits territoriales et par l mme le principe de dcentralisation et prendre en compte de nouveaux mcanismes de lissage des ingalits territoriales ; de nouveaux mcanismes de prquation la fois horizontale mais aussi verticale entre les collectivits. La rgle de navoir aucune collectivit territoriale avec des ressources financires en dessous de 80% ou au-dessus de 120% de la moyenne par habitant de la mme catgorie de collectivit doit tre inscrite dans le code des collectivits territoriales. Le bloc communal est mieux dot en matire dimpt que les rgions: nous devons doter chaque chelon dune capacit fiscale la hauteur de ses comptences.
Pour aller plus loin:

http://www.performance-publique.gouv.fr pour les outils dvaluations des politiques publiques et fiscales franaises http://www.minefi.gouv.fr Ministre des Finances www.budget.gouv.fr Ministre du Budget
Fondation Jean Jaurs: http://www.jean-jaures.org/


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Mouvement des Jeunes Socialistes

2012, comment faire la rvolution fiscale?

I Comprendre limpt et la fiscalit

Recettes totales de l'Etat (308 mds)

Autres recettes non fiscales (54 mds)

Pour aller plus loin: http://fiscafrance.free.fr/.

(Choisir quel graphique est le plus utile pour la formation)

III 2012, le temps de la rforme: la rvolution fiscale

Pour aller plus loin et simuler une rforme fiscale : http://www1.revolutionfiscale.fr/

a) Un grand impt citoyen sur le revenu

b) Lutter contre la reproduction sociale

c) Une TVA sociale et cologique

d) Une fiscalit progressive des entreprises

e) Pour une fiscalit locale juste

Pour aller plus loin:

Fondation Jean Jaurs: http://www.jean-jaures.org/

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