Direito Tributrio II 2 Bimestre - Prof. MSC.

. Ricardo Kleine de Maria Sobrinho AULA 07 Norma Tributria Antecedente => consequente A estrutura de toda norma jurdica possui um "antecedente" e um "consequente". Antecedente a previso de algo que possa acontecer; Consequente a descrio das consequncias do que acontecer se o "antecedente" ocorrer. Ex: Ser proprietrio de veculo automotor gera uma consequncia; Auferir renda tambm gera uma consequncia. Regra-matriz da Norma Tributria Antecedente (descritor, hiptese) Critrio Material Ex: possuir a propriedade de um imvel Critrio Espacial Ex: o Imvel pode ser urbano ou rural Critrio Temporal Ex: no momento em que ocorrer a incidncia que ser verificada a propriedade do imvel como ocorre no Imposto de Renda. Consequente (prescritor) Critrio Subjetivo Sujeito Passivo Sujeito Ativo Critrio Quantitativo Base de Clculo imvel) Alquota => sempre ser uma obrigao tributria => quem paga o tributo => quem cobra o tributo => valor da operao econmica (ex: Vlr do => percentual sobre a base de clculo.

Tambm chamado de REGRA MATRIZ DA NORMA TRIBUTRIA. Esta regra composta por um antecedente (descritor, hiptese) que ir para uma consequncia (prescritor) que ser uma obrigao tributria (dever se pagar determinado tributo). Fato Gerador Expresso equvoca - esta expresso "fato gerador" pode provocar alguns enganos. Fato gerador pode ser o fato que aconteceu na realidade (fato econmico) ou pode ser o que est escrito nesta hiptece (antecedente). O CTN trata o fato gerador nos dois sentidos. Lendo o CTN, a expresso fato gerador ser utilizada como sinnimo da "hiptese" e como fato ocorrido. Geraldo Ataliba - fato imponvel - esta expresso utilizada para o fato que aconteceu na realidade e a "hiptese" ser dita como "hiptese de incidncia".

Paulo de Barros Carvalho - fato tributrio - tambm descreve outro nome para o fato gerador relativo ao ocorrido. A hiptese ser dita como "hiptese tributria". CTN, art. 114 - "Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia." Neste artigo, o CTN trs as duas situaes do termo "fato gerador", uma da "realidade" e a outra da "hiptese". Critrio Material Descrio objetiva do fato Descreve um comportamento econmico O ncleo do critrio material um verbo

Critrio Espacial O critrio material deve ocorrer em algum lugar (Critrio Espacial). Local em que deve ocorrer o fato tributrio No se confunde com o territrio em que vigente a lei. Ex: IPTU, ITR. ITR tributo da Unio e IPTU do municpio. Depender de local para incidir um ou outro tributo. Ex: Imvel em rea urbana (IPTU) ou rural (ITR). Critrio Temporal Momento em que se considera ocorrido o fato tributrio (Ex: CTN, arts. 19, 23, 46)
Art. 19. O imposto, de competncia da Unio, sobre a importao de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no territrio nacional. Art. 23. O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a sada destes do territrio nacional. Art. 46. O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos industrializados tem como fato gerador: I - o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira; II - a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do artigo 51; III - a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo. Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo.

Critrio Subjetivo Sujeito ativo (normalmente o Estado, porm a capacidade tributria ativa pode ser delegada) - CTN, art. 119.

Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para exigir o seu cumprimento. Sujeito Passivo (pessoa que pratica o fato econmico, ou que tem ligao com esse fato) - CTN, art. 121. CTN, art. 121, pargrafo nico O sujeito passivo da obrigao principal diz-se: I contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; II responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei. Solidariedade - CTN, arts. 124 a 125 => Ex: Contrato de Empreitada. Se o contratado para executar uma obra deixar de pagar INSS dos seus funcionrios, o contratante ser solidariamente responsvel pelo recolhimento do mesmo.
Art. 124. So solidariamente obrigadas: I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal; II - as pessoas expressamente designadas por lei. Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem. Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os efeitos da solidariedade: I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo; III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.

Responsabilidade por sucesso - CTN, arts. 129 a 133

Art. 129. O disposto nesta Seo aplica-se por igual aos crditos tributrios definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos atos nela referidos, e aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigaes tributrias surgidas at a referida data. Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao. Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo. Art. 131. So pessoalmente responsveis:

I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos; (Redao dada pelo Decreto-lei n 28, de 14.11.1966) II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao; III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso. Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual. Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.

Responsabilidade de terceiros CTN, arts. 134 a 135

Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s de carter moratrio. Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior; II - os mandatrios, prepostos e empregados; III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.

Responsabilidade por infraes CTN, arts. 136 a 138

Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. Art. 137. A responsabilidade pessoal ao agente: I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo quando praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito; II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico do agente seja elementar; III - quanto s infraes que decorram direta e exclusivamente de dolo especfico:

a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por quem respondem; b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes, preponentes ou empregadores; c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, contra estas. Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.

Critrio Quantitativo Base de clculo expresso econmica do fato tributrio Alquota quota ou frao utilizada (aplicada sobre a base de clculo) para se atingir o valor do tributo a ser pago

Exerccios O municpio em que est estabelecida a empresa X editou lei instituindo taxa de limpeza pblica para o custeio do servio pblico municipal de limpeza de logradouros pblicos. Sua base de clculo o faturamento das empresas estabelecidas no municpio e sua alquota de 0,5%. Referida taxa passar a ser exigida no dia 1. de janeiro do prximo ano. Na qualidade de advogado da empresa X, oriente seu cliente sobre a possibilidade constitucional de exigncia dessa taxa. Primeiramente, cabe impetrar mandado de segurana em face do ato coator da edio desta taxa, almejando proteger direito lquido e certo. o ato administrativo de edio de taxa de limpeza pblica dos logradouros pblicos, no obstante sua base de calculo sobre o faturamento das empresas e sua alquota de 0.5%. Ademais, se trata de inconstitucionalidade, feito pela autoridade coatora municipal pessoa jurdica de direito pblico interno. O Municpio ....cobrou equivocadamente do autor taxa que no especfica e divisvel. Trata-se no caso, de cobrana de taxa inconstitucional, pela falta de divisibilidade do servio, ferindo de morte a exigncia feita pelo art. 145, II da CF/88, a qual determina que somente servios pblicos especficos e divisveis podem ser objeto de taxao, o que no ocorre do servio de limpeza pblica. Conforme o art. 77 par. nico, proibido a instituio de cobrana da base de calculo pelo faturamento da empresa com sua alquota de 0.5%. O risco eminente, tendo em vista que o impetrante pode obter prejuzos insuportveis pra sua prpria pessoa. Ciente da inconstitucionalidade, o impetrante deve pedir o afastamento do pagamento de tal tributo, restando o bom direito a no se submeter a tal tributao.

AULA 08 Obrigao Tributria

Obrigao tributria: relao jurdica Sujeito ativo: titular do direito de exigir o cumprimento da obrigao Sujeito passivo: o devedor da obrigao tributria, isto , a pessoa que tem o dever de prestar, ao credor ou sujeito ativo, o objeto da obrigao Objeto: prestao de natureza tributria, i.e., dar, fazer ou no fazer de contedo pertinente a um tributo

CTN, art. 113: A obrigao tributria principal ou acessria. 1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. 2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. 3 A obrigao acessria, pelo simples fato de sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.

Crdito Tributrio CTN, art. 139: O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta.

Lanamento Tributrio CTN, art. 142: Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante de tributo devido identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo nico. A atividade de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.

Lanamento por Declarao CTN, art. 147: O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta autoridade administrativa informaes sobre a matria de fato, indispensveis sua efetivao. Ex: ITBI

Lanamento de Ofcio

CTN, art. 149: O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa nos seguintes casos: I quando a lei assim o determine; II quando a declarao na seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria; III quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo, ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade; IV quando comprove a falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo declarao obrigatria; V quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte; VI quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria; VII quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII quando deve ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior; IX quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade essencial. Ex: IPTU, IPVA

Lanamento por Homologao CTN, art. 150: O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem o prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. Ex: a maioria dos impostos e contribuies (IR, IOF, PIS, COFINS, CSLL) CTN, art. 150, 4: Se a lei no fixar prazo homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica tenha se pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada o ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.

Exerccios: 1. Como se podem interpretar as previses de obrigaes principal e acessria no Cdigo Tributrio Nacional? Na hiptese da extino da obrigao principal, a acessria tambm se extinguir? Art 113, 1 e 2 No, a Obrigao principal surge com o fato gerador, o objeto o pagamento do tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.

Obrigao acessria dever instrumental, so deveres em favor da administrao tributria, decorre da legislao tributria, tem por objeto as prestaes positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Na hiptese da extino principal, a acessria no se extinguir, pois a acessria no depende da principal, sendo que ato instrumental, elas so diferentes e independentes. A acessria, no acessria da principal, ou seja, so independentes e diferentes uma da outra. 2. possvel s penalidades tributrias, inclusive as decorrentes dos deveres instrumentais, integrarem a obrigao tributria? Por qu? No por q elas tem natureza diferenas uma natureza tributaria e outra de penalidade art 3 do CTN Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

AULA 09 Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio CTN, art. 151 (i) moratria, (ii) depsito do seu montante integral (CTN, arts. 152-155), (iii) as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo administrativo, (iv) a concesso de medida liminar em mandado de segurana, (v) a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial, e (vi) o parcelamento (CTN, art. 155).

Extino do Crdito Tributrio CTN, art. 156 (i) o pagamento, (ii) a compensao, (iii) a transao, (iv) a remisso, (v) a prescrio e a decadncia, (vi) a converso do depsito em renda, (vii) o pagamento antecipado e a homologao do lanamento, (viii) a consignao em pagamento, (ix) a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria, (x) a deciso judicial passada em julgado, (xi) a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei.

Decadncia Tributria CTN, art. 173: O direito da Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps cinco anos, contados: I do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado;

II da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento. CTN, art. 150, 4: Se a lei no fixar prazo homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica tenha se pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada o ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.

Prescrio Tributria CTN, art. 174: A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva. Pargrafo nico. A prescrio se interrompe: I pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; II pelo protesto judicial; III por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.

Excluso do Crdito Tributrio CTN, art. 175: Excluem o crdito tributrio: I a iseno; II a anistia. Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias, dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela consequente.

Exerccios Imagine que voc advogado de uma empresa que o procura narrando o seguinte caso: em agosto de 2000, por uma falha no setor financeiro, a empresa deixou de recolher o ICMS. Sem que a empresa percebesse, o dbito, que permaneceu em aberto, foi inscrito em dvida ativa em 25 de janeiro de 2006, e a execuo foi ajuizada em 12 de fevereiro de 2006. A empresa recebeu a citao em 20 de setembro de 2010. Qual a sua orientao para o cliente? H decadncia/prescrio no presente caso? Explique. Art 150 PARAGRAFO 4 DECADENCIA 5 anos Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. 4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha

pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.

AULA 10 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Luciano Amaro: A preocupao do Cdigo, tendo em vista que o crdito tributrio decorre de imposio legal, foi guarnec-lo de normas protetoras que permitam, na eventualidade de o Fisco ter de recorrer execuo, evitar certos obstculos que poderiam frustrar a realizao de seu direito. CTN, arts. 183-193.

Responsabilidade Patrimonial CTN, art. 184: Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre determinados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da clusula, excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente impenhorveis.

Presuno de Fraude CTN, art. 185: Presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica na hiptese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas suficientes ao pagamento da dvida inscrita.

Indisponibilidade de Bens CTN, art. 185-A: Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgo e entidades que promovem registros de transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais, a fim de que, no mbito de suas atribuies, faam cumprir o ordem judicial. 1 A indisponibilidade de que trata o caput deste artigo limitar-se- ao valor total exigvel, devendo o juiz determinar o imediato levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores que excederem esse limite.

2 Os rgos e entidades aos quais se fizer a comunicao de que trata o caput deste artigo enviaro imediatamente ao juzo a relao discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilidade houverem promovido.

Preferncias do Crdito Tributrio CTN, arts. 186-190 Art. 186 ordem de preferncia dos crditos Art. 187 exclui o crdito tributrio do concurso de credores Art. 188 designa os crditos ocorridos durante o processo de falncia como extraconcursais Art. 189 preferncia em relao a crditos do inventrio Art. 190 preferncia dos crditos vencveis no curso de liquidao judicial ou extrajudicial

Outras Garantias O CTN exige prova da quitao dos crditos tributrios para a extino da falncia (art. 191), para a sentena de partilha ou adjudicao (art. 192) e para contratos com a Administrao Pblica (art. 193) No poder ser concedida recuperao judicial sem prova de quitao de todos os tributos (art. 191-A)

Administrao Tributria Fiscalizao CTN, arts. 194-200 Dvida Ativa CTN, arts. 201-204 Certides Negativas CTN, arts. 205-208

Fiscalizao Art. 194 poderes da Administrao regulados pela legislao pertinente Art. 195 poderes para fiscalizar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis limitados aos pontos objeto de investigao (Smula 439 do STF) Art. 196 procedimento da fiscalizao Art. 197 obrigatoriedade de prestar informao Art. 198 dever de sigilo do Fisco Art. 199 assistncia mtua para fiscalizao Art. 200 auxlio de fora policial

Dvida Ativa A inscrio em dvida ativa feita aps a fluncia do prazo para pagamento do tributo. H presuno de liquidez e certeza do crdito com a inscrio em dvida ativa A Certido de Dvida Ativa ttulo executivo extrajudicial.

Certides Negativas

Prova de quitao do tributo Certido positiva com efeitos de negativa significa que h um crdito tributrio cuja exigibilidade est suspensa os efeitos so os mesmos da certido negativa, uma vez que a exigibilidade est suspensa

Exerccios: possvel ao Fisco examinar livros e notas que no estejam relacionados ao objeto da fiscalizao? Por qu?; No por q no e objeto da fiscalizao A expedio de uma certido positiva com efeitos de negativa tem o condo de possibilitar ao contribuinte contratar com a Administrao Pblica? Por qu? Sim por q ela tem efeitos de negativas Caso um fiscal do Municpio de Curitiba realize uma fiscalizao e, no curso desta, detecte indcios de que tributos de competncia da Unio no foram pagos, qual a atitude que este fiscal deve tomar? Explique. Informar a unio conforme o art 199 do CTN - Art. 199. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral ou especfico, por lei ou convnio. AULA 11 Impostos da Unio CF/88, art. 153 II IE IR IPI IOF ITR

Imposto de Importao Base legal: CF/88, art. 153, I; DL 37/66 Hiptese de Incidncia Critrio material: importar mercadoria estrangeira Critrio temporal: momento da entrada no territrio nacional Critrio espacial: territrio nacional Consequncia Sujeito ativo: Unio Sujeito passivo: DL 37/66, art. 31: contribuinte do imposto: I o importador, assim considerada qualquer pessoa que promova a entrada de mercadoria estrangeira no territrio nacional; II o destinatrio da remessa postal internacional indicado pelo respectivo rementente;

III o adquirente da mercadoria entrepostada.

Base de clculo: quantidade de mercadoria (para alquotas especficas), a expresso monetria do produto importado, o preo da arrematao (para alquotas ad valorem) Alquota: Segue o que determinar a TEC (tarifa Externa Comum), podendo ser especfica ou ad valorem.

Imposto de Exportao Base legal: CF/88, art. 153, II; DL 1578/77 Hiptese de Incidncia Critrio material: exportar produto nacional ou nacionalizado Critrio temporal: sada do territrio nacional Critrio espacial: territrio nacional Consequncia Sujeito ativo: Unio Sujeito passivo: DL 1578/77, art. 5: O contribuinte do imposto o exportador, assim considerado qualquer pessoa que promova a sada do produto do territrio nacional. Base de clculo: quantidade de mercadoria, expresso monetria do produto exportado Alquotas: especficas, ad valorem segundo o DL 1578/77 (art. 3), a alquota de 30%, podendo chegar at a 5 vezes esse percentual (150%)

IOF

Base legal: CF/88, art. 153, V; Lei 5143/1966; Lei 9718/1998; Decreto 6306/2007 (regulamento); Decreto 6339/2008 (altera o regulamento); Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro ou sobre operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios Operao de crdito: prestao presente contra a promessa de uma prestao futura; ou contraprestao futura em troca de meios monetrios do presente (art. 3, 3, D. 6306/2007). Ex.: emprstimos bancrios a juros; financiamentos; ttulos descontados; fiana bancria. STF, Smula 664: inconstitucional o inciso V do art. 1 da Lei n 8.033/90, que instituiu a incidncia do imposto nas operaes de cmbio, crdito e seguros IOF, sobre saques efetuados na caderneta de poupana. Operaes de cmbio: troca de moedas, de uma pela outra (art. 12, pargrafo nico, D. 6306/2007). De cmbio manual: compra e venda de moedas em espcie e de travellers checks; De cmbio sacado: troca escritural, e se processa por meio de saques com letras de cmbio, cartas de crdito, ordens de pagamento ou cheques.

Operao de seguro: seguro um contrato pelo qual se garante algo contra risco de eventual dano (evento futuro e incerto). Assina-se o contrato (aplice) entre uma empresa (seguradora) e uma pessoa fsica ou jurdica (segurado), pela qual a primeira se obriga, mediante a cobrana de uma certa quantia (prmio), a pagar segunda uma determinada importncia (indenizao) para compensar perdas e danos decorrentes de eventualidades (sinistro), tais como acidentes, incndio, etc (art. 18, 1, D. 6306/2007). Operao relativa a ttulos e valores mobilirios: importa a transferncia de propriedade desses ttulos, definidos (art. 2, Lei 6385/76) como documentos ou instrumentos que materializam direitos de crdito, aptos a circular no mercado entre mos estranhas quelas que lhes deram nascimento (art. 18, 1, D. 6306/2007).

IOF Critrio Material Quanto s operaes de crdito, sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do interessado (art. 3, D. 6306/2007); Quanto s operaes de cmbio, sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado, em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional, entregue ou posta disposio por este (art. 11, D. 6306/2007); Quanto s operaes de seguro, sua efetivao pela emisso da aplice, ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel (art. 18, D. 6306/2007); Quanto s operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate, na forma da lei aplicvel (art. 25, D. 6306/2007). Critrio temporal: momento da realizao da operao Critrio espacial: territrio nacional Sujeito ativo: Unio

IOF Sujeito Passivo As pessoas fsicas ou jurdicas tomadoras de crdito; As compradoras ou vendedoras de moeda estrangeira, nas operaes referentes transferncia financeira para o exterior; As pessoas fsicas ou jurdicas seguradas; Os adquirentes de ttulos ou valores mobilirios e instituies financeiras; As instituies autorizadas pelo Banco Central do Brasil a efetuarem a primeira aquisio do ouro, ativo financeiro ou instrumento cambial.

IOF Base de Clculo Quanto s operaes de crdito, o montante da operao (mtuo, financiamento, emprstimo), compreendendo o principal mais juros;

Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante da operao em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio; Quanto s operaes de seguro, o montante do prmio; Quanto s operaes relativa a ttulos e valores mobilirios: O valor nominal mais o gio, se houver (na emisso); O preo, o valor nominal ou o valor da cotao em bolsa, como determina a lei (na transmisso); O respectivo preo (no pagamento ou resgate).

IOF Alquotas Alquotas proporcionais, variando conforme a natureza das operaes financeiras ou de mercado de capitais. Decreto 6339/2008 alterou as alquotas do IOF para compensar as perdas com a CPMF. Alquotas segundo o Decreto 6306/2007: Operaes de crdito: alquota mxima de 1,5% ao dia sobre o valor das operaes de crdito (art. 6); Operaes de cmbio: alquota mxima de 25% incidente sobre o montante de moeda nacional recebido, entregue ou posto disposio, correspondente ao valor, em moeda estrangeira, da operao de cmbio (art. 15); Operaes de seguro: alquota mxima de 25% incidente sobre o valor dos prmios de seguro pagos (art. 22); Operaes com ouro (ativo financeiro ou instrumento cambial): alquota de 1% sobre o valor da aquisio do ouro no dia da operao (arts. 38 e 39).

IPI Base legal: CF/88, art. 153, IV; CTN, arts. 46 e ss. Imposto sobre Produtos Industrializados

IPI Critrio Material CTN, art. 46: Importao (o incio do desembarao aduaneiro); Sada do estabelecimento industrial, ou equiparado, de produto industrializado; Aquisio em leilo de produto abandonado ou apreendido; Critrio temporal: momento em que se realizar a operao. Critrio espacial: territrio nacional. Conceito de industrializao (CTN, art. 46, pargrafo nico): Transformao: processo (semi)mecanizado ou (semi)automatizado exercido sobre a matria-prima ou produto intermedirio que lhe d nova

forma e finalidade (ex.: transformao de madeira serrada, tecido, espuma, molas, pregos em sofs e poltronas). Beneficiamento: processo de modificao, aperfeioamento, embelezamento ou alterao de funcionamento em um produto j existente (ex.: evernizamento de mveis, com colocao de puxadores e frisos) Montagem: reunio de produtos e peas j existentes em nova sistematizao, resultando em produto novo quanto ampliao, funcionamento ou finalidade (ex.: montagem de veculos). Acondicionamento ou reacondicionamento: processo de alterao da embalagem visual do produto, isto , modificao da apresentao do produto ao consumidor, criando-lhe nova proposta de consumo e novo estmulo aquisio (ex.: estojo de produtos de higiene pessoal, composto por sabonete, perfume, talco). Renovao ou recondicionamento: renovao exercida em um produto usado ou inutilizado, restaurando-lhe a utilizao (ex.: recondicionamento de baterias).

A legislao do IPI amplia o conceito de industrializao, nela abrangendo operaes que no modificam a natureza ou a finalidade dos produtos e nem o aperfeioam para o consumo. Esta atitude inconstitucional, pois viola o disposto no art. 153, IV da CF/88 na medida em que amplia o conceito constitucional de industrializao (CTN, art. 110). Sujeito ativo: Unio Sujeito passivo (CTN, art. 51): Contribuinte do imposto : I o importador ou a quem a lei a ele equiparar; II o industrial ou a quem a lei a ele equiparar; III o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos contribuintes definidos no inciso anterior; IV o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo. Base de clculo: Valor da operao de sada do produto do estabelecimento do contribuinte; Preo normal do produto, acrescido do imposto de importao, taxas aduaneiras e encargos cambiais; Preo da arrematao do produto apreendido, abandonado ou levado a leilo. Alquota: proporcional, estabelecida pela classificao do produto (TIPI, que tem por base a NCM Nomenclatura Comum do Mercosul)

IPI Alquota Zero Segundo Ricardo Lobo Torres, corresponde inexistncia de tributao por falta de um dos elementos quantitativos. Aproxima-se da iseno em seus efeitos, mas dela se afasta porque na iseno suspende-se a eficcia de todos os

aspectos da fato gerador, enquanto na alquota zero s h suspenso desse elemento do aspecto quantitativo. Alquota zero no se confunde com iseno ou com imunidade

IPI Crdito Prmio Estmulo fiscal s empresas fabricantes e exportadoras de produtos manufaturados: quando destinassem bens industrializados de origem nacional para o exterior, poderiam creditar-se dos tributos havidos com a operao, compensando-os com o IPI devido nas operaes realizadas no mercado interno. Instituio pelo DL 491/1969 sem prazo determinado DL 1658/1979 reduzia, gradativamente, o crdito prmio, at sua completa extino em 30/06/1983. Outros diplomas legais modificaram o que ficara estabelecido pelo DL 1658/1979 CF/88, ADCT, art. 41, 1 os incentivos fiscais de natureza setorial vigentes que no fossem expressamente revogados considerar-se-iam extintos em dois anos a partir da data de publicao da Constituio (05/10/1990) STJ entre 1999 e 2004 no considerava extinto o crdito prmio A partir de 2005, houve modificao no entendimento, fixando-se em 2007 entendimento que houve extino do benefcio em 05/10/1990 STF RE 561.485/RS e RE 577.348/RS relatoria do Min. Lewandowski deciso unnime o benefcio foi extinto em 05/10/1990

Imposto de Renda Base legal: CF/88, art. 153, III; CTN, arts. 43 e ss. Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza Critrio material: aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda (decorrente do capital, do trabalho ou da conjugao de ambos) e de proventos de qualquer natureza, assim entendidos todos os acrscimos no compreendidos no conceito de renda (CTN, art. 43). Critrio espacial: territrio nacional Critrio temporal: 1 de janeiro (IRPF) ou trimestral (IRPJ) Disponibilidade econmica: a obteno da faculdade de usar, gozar e dispor de dinheiro ou de coisas conversveis. ter o fato concretamente. Disponibilidade jurdica: a obteno de direitos de crdito no sujeitos condio suspensiva, representados por ttulos e documentos de liquidez e certeza. Representa o ter o direito abstratamente. Sujeito ativo: Unio. Sujeito passivo: pessoa fsica ou jurdica, titular de renda ou provento de qualquer natureza. Base da clculo: montante real, arbitrado ou presumido da renda ou do provento de qualquer natureza.

Alquotas IRPJ: 15% IRPF At R$ 1499,15 iseno; De R$ 1499,16 a R$ 2995,70 7,5%; De R$ 2995,71 a 3743,19 22,5%; Acima de R$ 3743,19 27,5%. Lucro Real: apurado com base em contabilidade real, o lucro resulta da diferena, o lucro resulta da diferena da receita bruta menos as despesas operacionais, mediante rgidos critrios contbeis ou fiscais de escrita. o lucro lquido do perodo-base, ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela lei fiscal. Lucro Presumido: Consiste na presuno legal de que o lucro da empresa aquele por ela estabelecido com base na aplicao de um percentual sobre a receita bruta desta, no respectivo perodo de apurao. Lucro Arbitrado: decorre da impossibilidade de se apurar o lucro da pessoa jurdica pelo critrio real ou presumido em razo do no cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Resulta, portanto, da imposio da autoridade fiscal em face da prtica irregular do contribuinte. As verbas indenizatrias no so consideradas renda, pois tem o condo de reparar um dano. O pagamento em dinheiro de frias no gozadas por ocasio da resciso do contrato de trabalho, a se incluindo a remunerao adicional, tendo natureza indenizatria, no se sujeita ao imposto sobre a renda (Smula 125 do STJ); A indenizao recebida pela adeso a programa de incentivo demisso voluntria no est sujeita incidncia do imposto de renda (Smula 215 do STJ); O aviso prvio, possuindo carter indenizatrio, no est sujeito incidncia do imposto de renda.

ITR Base legal: CF/88, art. 153, VI; Lei 9393/96; CTN, arts. 29 e ss.; D. 4382/2002 (regulamento). Imposto sobre a propriedade territorial rural. Critrio material: ter a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel localizado fora da rea urbana do municpio. Critrio espacial: zona rural. Critrio temporal: 1 de janeiro. Propriedade: o gozo jurdico pleno de uso, fruio e disposio do bem imvel; Domnio til: um dos elementos de gozo jurdico da propriedade plena; Posse: abrange a situao em que o possuidor age como se fosse titular do domnio til, portanto, a posse caracterizada como usucapionem. Assim, refere-se posse juridicamente perfeita, e no quela de ndole iregular.

Conceito de bem imvel (CC, art. 79) Imvel por natureza: solo nu e seus agregados da prpria natureza (vegetao, rvores etc), sem considerar o cultivo ou construes, compreendendo as rvores e frutos pendentes, o espao areo e o subsolo; Imvel por acesso fsica: representa tudo que se une ou adere ao imvel por acesso, como o caso de formao de ilhas, de aluvio, de avulso, de abandono de lveo, de construo e edificao no se aplica ao ITR, que incide apenas sobre a terra nua. Zona rural: conceito tomado por excluso, a partir do conceito de zona urbana, considerada aquela delimitada por lei municipal que tenha os requisitos delineados por lei complementar, com a presena de dois dos melhoramentos a que se refere o artigo 32, 1 do CTN (meio fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais; abastecimento de gua; sistema de esgotos sanitrios; rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; escola primria ou posto de sade, a uma distncia mxima de trs quilmetros do imvel considerado). Sujeito ativo: Unio; pode ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei (CF/88, art. 153, 4, III), e nesses casos o Municpio poder ficar com 100% do produto de arrecadao a ttulo de repasse (CF/88, art. 158, II) Sujeito passivo: o proprietrio (pleno, de domnio exclusivo ou na condio de coproprietrio), o titular do domnio til (efiteuta ou usufruturio) ou o possuidor (ad usocapionem, isto , aquele com a possibilidade de aquisio do domnio ou propriedade pela usucapio) Base de clculo: valor fundirio do imvel, que corresponde ao valor da terra nua (CTN, art. 32) Alquota: proporcional e progressiva, segundo o grau de utilizao da rea rural (carter extrafiscal CF/88, art. 153, 4) Alquota 0,03% 1,00% 0,45% 20,0%

rea ha

Grau de explorao At 50 ha 80% At 30% Acima de 5000 h80% At 30%

Exerccios possvel cobrar IR sobre importes recebidos a ttulo de indenizao? Explique. No, pois no renda ressarcimento do prejuzo, se no renda no pode ser tributado pelo IR. porque no acresce no patrimnio Os Municpios podem instituir o ITR? Explique. Podem modificar suas alquotas? Explique.

No, a Unio tem a competncia para instituir o ITR, no podem modificar as suas alquotas pois o municpio no tem competncia pra isso s a Unio tem, a nica coisa que o municpio faz fiscalizar e cobrar. A alquota zero caracteriza uma espcie de iseno. Esta afirmativa correta? Explique. No, por q a iseno suspende a fato gerador, aliquota zero nulifica um dos elementos art 153 paragrafo 1
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: 1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V.

A alquota zero corresponde inexistncia de tributao por falta de um dos elementos quantitativos. Aproxima-se da iseno em seus efeitos, mas dela se afasta porque na iseno suspende-se a eficcia de todos os aspectos da fato gerador, enquanto na alquota zero s h suspenso desse elemento do aspecto quantitativo. Alquota zero no se confunde com iseno ou com imunidade Segundo a atual jurisprudncia do STF, o exportador pode se aproveitar do crdito-prmio do IPI no ano de 2011? No, de 2007 para c no tem mais direito ao crdito-prmio, porque o beneficio foi extinto no ano de 1990 pelo STF, art 41 adct, 1. 4-Considere a seguinte situao voc advoga para uma empresa que resolve questionar o enquadramento dos produtos que industrializa na tabela do IPI. O enquadramento pretendido tem alquota menor para obter o resultado pretendido, voc entrar com uma ao judicial. nesse momento , voc orientar o cliente a a fazer o deposito judicial dos valores que sero questionados por que ? qual O que acontecer com o valor em caso de procedncia da ao ? explique : R; voc efetua o deposito judicial e vai acontecer uma suspenso da exigilibidade do crdito tributrio, vantajoso porque deixa de correr juros e correo monetria pois j est depositado. Se ganhar a ao judicial pede o levantamento do depsito pede de volta o seu dinheiro. Se perder faz o requerimento pedindo o retorno do depsito para a Unio e da extingue a obrigao do contrato, se no tiver depositado ir ter q pagar todo o dinheiro com muito juros, por exemplo uma execuo de 10 anos. AULA 12 Impostos dos Estados CF/88, art. 155 ITCMD ICMS IPVA

ITCMD Base legal: CF/88, art. 155, I

Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos

ITCMD Critrio Material Transmisso de propriedade de quaisquer bens (mveis ou imveis) em decorrncia de: Falecimento do seu titular; Transmisso e cesso gratuitas. Transmisso (cesso) de direitos em decorrncia de: Falecimento do seu titular; Transmisso e cesso gratuitas. Critrio temporal: momento em que se d a transmisso Critrio espacial: Bens imveis e respectivos direitos: Estado situao do bem (CF/88, arrt. 155, 1, I) Bens mveis, ttulos e crditos: Estado onde se processar o Inventrio ou Arrolamento, o tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal (CF/88, art. 155, 1, II) Sujeito ativo: Bens imveis e respectivos direitos: Estado situao do bem (CF/88, arrt. 155, 1, I) Bens mveis, ttulos e crditos: Estado onde se processar o Inventrio ou Arrolamento, o tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal (CF/88, art. 155, 1, II) Sujeito passivo: Herdeiro ou legatrio (transmisses causa mortis); Qualquer das partes adstrita doao (doador ou donatrio), na forma da lei. Base de clculo: valor venal dos bens ou direitos transmitidos ou doados. Alquotas: fixadas livremente pelo Estados, sendo o mximo de 8% fixado pela Resoluo do Senado Federal n 9/92 STF, Smula 112: O imposto de transmisso causa mortis devido pela alquota vigente ao tempo da abertura da sucesso. STF, Smula 113: O imposto de transmisso causa mortis calculado sobre o valor dos bens na data da avaliao. STF, Smula 114: O imposto de transmisso causa mortis no exigvel antes da homologao do clculo. STF, Smula 590: Calcula-se o imposto de transmisso causa mortis sobre o saldo credor da promessa de compra e venda de imvel, no momento da abertura da sucesso do promitente vendedor. STF, Smula 435: O imposto de transmisso causa mortis pela transferncia de aes devido ao Estado que tem sede a companhia.

IPVA

Base legal: CF/88, art. 155, III Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores Critrio material: propriedade de veculos automotores Critrio espacial: Estado onde esteja registrado o veculo Critrio temporal: 1 de janeiro Veculo automotor: qualquer veculo areo, terrestre, aqutico ou anfbio dotado de fora-motriz prpria, ainda que complementar ou alternativa de fonte de energia natural. CBT, anexo I: todo veculo a motor de propulso que circula por seus prprios meios, e que serve normalmente para o transporte virio de pessoas ou coisas. O termo compreende os veculos conectados a uma linha eltrica e que no circulam sobre trilhos (nibus eltrico). Base de clculo: valor venal do veculo ou preo comercial de tabela Alquota: fixada por cada Estado, devendo ser proporcional

ICMS

Base legal: CF/88, art. 155, II; LC 87/96 Imposto sobre operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre a prestao de Servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao

ICMS Critrio Material Circulao de mercadorias; Servios de transporte interurbano e interestaduais e de comunicao; Produo, importao, circulao, distribuio e consumo de combustveis lquidos e gasosos e energia eltrica; Extrao, importao, circulao, distribuio e consumo de minerais. Critrio espacial: LC 87/96, art. 11 Critrio temporal: momento em que realizada a operao Sujeito ativo: Estado Sujeito passivo: LC 87/96, art. 4 Pessoas que pratiquem operaes relativas circulao de mercadorias; Importadores de bens de qualquer natureza; Prestadores de servios de transporte interestadual e intermunicipal; Prestadores de servios de comunicao. Base de clculo: Valor da operao; Preo do servio; Valor da mercadoria ou bem importado. Alquotas:

7%: operaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes dos Estados das regies Norte, Nordeste, Centro-oeste e Esprito Santo; 12%: operaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes dos Estados das regies Sul e Sudeste; 17% ou 18%: para operaes de importao.

Exerccios Jos faleceu no Rio de Janeiro. Seu inventrio foi feito em Minas Gerais. Possui ele um apartamento em So Paulo e um automvel no Rio Grande do Sul. Pergunta-se: para qual sujeito ativo tero que ser recolhidos os ITCMDs do carro e do imvel? art 155 paragrafo 1 da CF . R: o apartamento em so Paulo, o carro vai ser em minas onde se processa o inventario
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993) 1. O imposto previsto no inciso I: I - relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal;

possvel incidir o IPVA sobre aeronaves? a rigor no , por a aeronave no tem mobilidade terrestre, os aeroportos so territrio da unio , o IPVA e um imposto estadual. O ICMS pode incidir sobre o servio prestado pelos provedores de internet? No, por que no um servio de telecomunicaes, o provedor simplesmente acessa, abre uma porta para pessoa acessar o sistema, esse servio esta submetido ao ISS. AULA 13 ITBI Base legal: CF/88, art. 156, II Imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como a cesso de direitos a sua aquisio CF/88, art. 156 IPTU ITBI ISS

ITBI Critrio Material

Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis por natureza; Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis por acesso fsica; Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de direitos reais sobre imveis, exceto de garantia; Cesso (onerosa) de direitos relativos aquisio de bens imveis. Critrio temporal: momento em que se d a transmisso patrimonial ou cesso de direitos Critrio espacial: territrio do municpio da situao do bem (CF/88, art. 156, 2, II) Sujeito ativo: municpio da situao do bem (CF/88, art. 156, 2, II) Sujeito passivo: pode ser o transmitente ou o adquirente. Geralmente a lei municipal fixa o adquirente.

ITCMD Base de clculo: valor venal dos bens imveis transmitidos ou dos direitos reais cedidos. Alquotas: proporcionais, fixadas pelos municpios. STF, Smula 656: inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o ITBI com base no valor venal do imvel.

IPTU Base legal: CF/88, art. 156, I Imposto sobre a propriedade territorial e predial urbana Critrio material: propriedade, domnio til ou posse do bem imvel Critrio espacial: Zona urbana do Municpio Critrio temporal: 1 de janeiro Base de clculo: valor venal do imvel STJ, Smula 160: defeso ao Municpio atualizar o IPTU, mediante Decreto, em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria. Alquota: fixada pelo municpio, podendo ser progressiva Extrafiscal: progressividade no tempo (CF/88, art. 182, 4, II) Fiscal: prevista pela EC 29/2000, com base no valor do imvel (CF/88, art. 156, 1, I) STF, Smula 668: inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional n 29/2000, alquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana.

ISS Base legal: CF/88, art. 156, III; DL 460/68; LC 116/2003

Imposto sobre servios de qualquer natureza

ISS Critrio Material Prestao de servios (lista anexa LC 116/2003) No so critrio material do ISS: Prestao de servio a si prprio; Prestao de servio decorrente de vinculo empregatcio; Prestao de servio por prestadores de trabalho avulso e por scio ou administradores da sociedade; Prestao de servios para o exterior (iseno, CF/88, art. 156, 3, II; LC 116/2003, art. 2, I) Prestao de servios pelo prprio Poder Pblico (imunidade, CF/88, art. 150, VI, a) Prestao de servio pblico especfico e divisvel, com utilizao efetiva ou potencial (taxa) Prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS)

Critrio espacial: LC 116/2003, art. 3 Critrio temporal: momento da p/restao do servio Sujeito ativo: LC 116/2003, art. 3 Sujeito passivo: prestador do servio. Pode haver a responsabilidade tributria do tomador do servio (LC 116/2003, art. 6) Base de clculo: valor do servio. Alquota: fixa ou proporcional. Software: pode ser tributado por ISS ou ICMS, a depender do produto. Se for software encomendado, ser ISS, se for de prateleira, ser ICMS Locao de servios STF, Smula Vinculante 31: inconstitucional a incidncia do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS sobre operaes de locaes de bens mveis.

Exerccios Incide o ITBI na cesso de direitos hipotecrios? Por qu? No, pois o imposto no incide sobre direitos reais de garantia, s sobre bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis. A inflao do ano de 2011 foi de 3%. Um certo Municpio resolveu, ento, atualizar a tabela de valores dos imveis, aumentando-a, por decreto, em 6%. Isso possvel? Por qu? Explique. No, pois a Smula 160 diz que: defeso ao Municpio atualizar o IPTU, mediante Decreto, em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria.

 O ISS pode incidir sobre o software? Em quais hipteses? Explique. pode ser tributado por ISS ou ICMS, a depender do produto. Se for software encomendado, ser ISS, se for de prateleira, ser ICMS.