El Presupuesto Maestro

Como se sabe la presupuestacin es una herramienta contable que nos sirve para poder planear y controlar organizaciones, refleja las perspectivas de los gerentes hacia el futuro para que de esta manera puedan planear y tener la posibilidad de prever y corregir posibles problemas. Un presupuesto es la expresin cuantitativa de un plan de accin para un periodo futuro, y ayuda a coordinar y poner en prctica el plan; puede abarcar aspectos financieros y no financieros y acta como un plan a seguir en el periodo. Ya conociendo sobre la presupuestacion y el presupuesto, ahora nos enfocaremos en el presupuesto maestro y conoceremos las ventajas que brinda a la organizacin. El presupuesto maestro es un plan integrador y coordinador, que expresa en trminos financieros los objetivos de la empresa, proporciona un plan global para un ejercicio econmico futuro, tanto como para un plan operativo o un plan financiero, generalmente se fija a un ao que se resume en un grupo de estados financieros presupuestados, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto, porque cuando ms exacto sea el presupuesto o pronstico, mejor se presentar el proceso de planeacin fijado por la alta direccin de la empresa. A travs del presupuesto se traza el rumbo de una empresa al describir los planes del negocio en trminos financieros. El presupuesto maestro puede ayudar a la compaa a fijarse una direccin durante el ao y reducir los resultados negativos. Un Presupuestar involucra: Establecer metas especficas Ejecutar planes para lograr las metas Peridicamente comparar los resultados actuales con las metas

Estas metas incluyen, tanto las metas generales de la empresa como las metas especficas de cada unidad individual en la empresa. Establecer metas especficas para

operaciones en el futuro es parte de la funcin de planeacin, mientras que ejecutar las acciones para llegar a las metas es parte de la funcin de direccin de la empresa. Ventajas de los presupuestos Los presupuestos son una caracterstica importante de los sistemas de control administrativo. Cuando se administran de forma inteligente, los presupuestos: Fuerzan la planeacin, al incluir la puesta en prctica de los planes Proporcionan criterios de desempeo Fomentan la coordinacin y la comunicacin dentro de la organizacin

Los presupuestos tienen q administrarse de forma cuidadosa e inteligente por parte de la administracin.

Estrategia y planes La presupuestacion es ms til cuando se realiza como parte integral del anlisis de la estrategia de una organizacin. La estrategia describe como al organizacin empata sus propias capacidades con las oportunidades en el mercado para lograr sus objetivos globales.

Estrategia, planeacin y presupuestos

Planificacin de largo plazo

Presupuestos de largo plazo

Anlisis estratgico
Planificacin de corto plazo Presupuestos de corto plazo

El anlisis de estrategia se basa en la planeacin tanto de largo como de corto plazo, a su vez estos planes conducen a la elaboracin de presupuestos. Los presupuestos proporcionan retroalimentacin a los gerentes sobre los posibles efectos de sus planes

estratgicos. Despus, los gerentes usan esta retroalimentacin para revisar sus planes estratgicos. Marco de referencia para juzgar el desempeo Una vez preparados lo planes, los presupuestos tambin son en extremo eficaces como medidas de desempeo. Las mediciones del desempeo presupuestado pueden separar dos limitaciones clave de utilizar el desempeo anterior como base para juzgar los

resultados actuales. Una limitacin es que los resultados anteriores incorporan los desaciertos anteriores y un desempeo inferior al estndar.

Coordinacin y comunicacin La coordinacin es la mezcla y equilibrio de todos los factores de la produccin o servicios y de todos los departamentos y funciones de la empresa para que esta puesta cumplir sus objetivos. La comunicacin implica la comprensin y aceptacin de estos objetivos por parte de todos los empleados en los diversos departamentos y funciones. La coordinacin obliga a los ejecutivos a pensar en las relaciones entre las operaciones individuales, los departamentos, la compaa en su conjunto y entre las dems compaas.

Soporte a la direccin y administracin Los presupuestos auxilian a los gerentes, pero los presupuestos necesitan ayuda. La alta direccin tiene la responsabilidad final de los presupuestos de la organizacin que administra. El respaldo de la alta direccin es en especial crtico para para obtener la participacin activa de la gerencia de lnea en la presupuestacion y administracin exitosa. Los presupuestos no se deben administrar en forma rgida. Las condiciones cambiantes exigen modificaciones en los planes.

Ejemplo de presupuesto maestro

Presupuestos Flexibles o Variables

Un Presupuesto es una estimacin de las operaciones que se realizaran en el corto plazo en una empresa. Los presupuestos flexibles a diferencia de un presupuesto maestro, son elsticos y variables realizados para distintos niveles de actividad a diferencia de los presupuestos maestros enfatizan en niveles fijos de actividad futura.

Variaciones Presupuestarias Estas corresponden a determinar en si cuales fueron las causas que llevaron a resultados presupuestados a tener variaciones significativas con respecto a lo Real y son utilizadas en los presupuesto tanto maestro como el flexible o variable.

El anlisis de estas variaciones conlleva a tomar mejores decisiones a futuro puesto que el estudio de estas variaciones repercute en tener un mejor anlisis de los costos.

Evaluacin de Desempeo Si bien es sabido que los presupuestos flexibles son elaborados para ajustarse a los distintos niveles de actividad y as evaluar el desempeo de quien toma las decisiones con respecto al nivel de actividad que se ha alcanzado en trminos reales, teniendo un enfoque ms objetivo que el presupuesto Maestro ya que este evala el desempeo partiendo del nivel de ventas presupuestado V/S el Real sin considerar las variaciones del mercado o las disyuntivas econmica. El presupuesto flexible se desarrolla mediante los ingresos.

Cuando investigar variaciones El anlisis delas variaciones estn sujeto a las mismas pruebas de costos beneficio que todas las dems fases de un sistema de control administrativo. Los gerentes comprenden que el estndar es un rango de posibles resultados aceptables y, por consiguiente, esperan las variaciones no trasciendan, algunos lmites normales. Se considera que una

variacin es de este tipo est bajo control y no requiere investigacin por parte de los gerentes. Presupuesto flexible y anlisis de variaciones para los gastos indirectos variables de preparacin Paso 1: usar el tamao de lote presupuestado, calcular el nmero de lotes que debieron usarse para elaborar la produccin real. Paso 2: usar las horas de preparacin presupuestadas por lote, calcular el nmero de horas de preparacin que debieron usarse. Paso 3: usar el costo variable presupuestado por hora de preparacin, calcular el presupuesto flexible para los gastos indirectos variables de preparacin.

Resumen: El presupuesto flexible se ajusta para reconocer el nivel real de produccin que se logr en el periodo del presupuesto. Los presupuestos flexibles ayudan a los gerentes a saber ms sobre las causas de las variaciones, de lo que sabran con los presupuestos estticos. Al calcular las variaciones en precio y las variaciones en eficiencia, los gerentes obtienen conocimiento de dos aspectos diferentes pero no independientes del desempeo. Las variaciones en precio solo capturan un aspecto del desempeo de un gerente. Los gerentes pueden usar los costos presupuestados de mejora continua en su sistema contable, para resaltar ante sus empleados la importancia de buscar continuamente

reducir los costos totales.