Pis Cofins Preenchimento DACON

CONSELHO REIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO
DO RIO DE JANEIRO
Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional
Home Page : www.crc.org.br E-mail : cursos@crcrj.org.br
PIS/COFINS
(Regime Cumulativo e no Cumulativo
com preenchimento do DACON e DCTF)
Expositor: Alberto Gonalves

contato@agmcontadores.com.br
Atualizao: 24/02/2012
Conselho Regional de Contabilidade

do Estado do Rio de Janeiro
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PIS E COFINS
Sumrio
CONTRIBUINTES
EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO
EXCLUSES PERMITIDAS
APURAO SOBRE AS RECEITAS
CASO PRTICO
PREENCHIMENTO DA DACON LUCRO PRESUMIDO
CASO PRTICO
PREENCHIMENTO DA DACON LUCRO PRESUMIDO
PREENCHIMENTO DA DCTF
EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL
ISENES E EXCLUSES PERMITIDAS
BASE DE CLCULO
CRDITOS A DESCONTAR
DOS DIREITOS DE APROVEITAMENTO DOS CRDITOS
CRDITO PRESUMIDO NOS ESTOQUES
CONTABILIZAO
PESSOAS JURDICAS IMUNES AO REGIME DA NO CUMULATIVIDADE
PRAZO PARA RECOLHIMENTO
CASO PRTICO
PREENCHIMENTO DA DACON LUCRO REAL
ESCRITURAO FISCAL DIGITAL PIS/PASEP E COFINS
pg.03
pg.04
pg.05
pg.06
pg.07
pg.08
pg.13
pg.14
pg.18
pg.22
pg.23
pg.24
pg.25
pg.29
pg. 29
pg. 31
pg. 32
pg. 35
pg. 36
pg.39
pg.59
pg.61
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PIS E COFINS
CONTRIBUINTES
SO CONTRIBUINTES AS PESSOAS JURDICAS DE DIREITO

PRIVADO DE FINS LUCRATIVOS E AS QUE LHES SO
EQUIPARADAS PELA LEGISLAO DO IMPOSTO DE RENDA,
QUE COMPREENDEM:
a) As sociedades mercantis e as civis de fins lucrativos, inclusive empresas pblicas e
sociedades de economia mista e suas subsidirias;
b) As firmas ou empresas individuais equiparadas pessoa jurdica pela legislao do
Imposto de Renda;
c) A filial, sucursais, agencia ou representaes no Pas, de pessoas jurdicas com sede
no exterior.
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PIS E COFINS
EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO

(Regime Cumulativo)
RECEITA BRUTA MENSAL ASSIM ENTENDIDA A TOTALIDADE DAS RECEITAS

AUFERIDAS SOBRE O FATURAMENTO.
(art.3 da Lei Complementar n 7 de 07 de setembro de 1970)
Linha 08A/01 Receita de Vendas de Bens e Servios Alquota de 0,65%
No campo "Receita", deve ser informado o valor da receita bruta decorrente da venda de
bens e servios, sujeita alquota de 0,65%, diminudas das receitas informadas nas
Linhas 08A/05 a 08A/12, auferida por pessoas jurdicas:
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PIS E COFINS
BASE DE CLCULO
(Excluses Permitidas)
Para apurao do valor a ser informado no campo "Base de Clculo", podero ser
excludos:
a) descontos incondicionais concedidos, quando computados como receita bruta;
b) vendas canceladas, aps deduzidos os valores dos descontos incondicionais
concedidos;
c) IPI, quando destacado na nota fiscal;
d) ICMS, quando recolhido na condio de substituto tributrio;
e) devolues de vendas de mercadorias sujeitas incidncia cumulativa da Contribuio
para o PIS/Pasep, no caso da pessoa jurdica estar sujeita a esse regime de incidncia.
f) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no
representem ingresso de novas receitas;
g) o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido; e
h) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio
que tenham sido computados como receita.
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PIS E COFINS
Linha 08A/05 Receitas Tributadas Alquota Zero

Informar nesta linha o valor das receitas auferidas pelas pessoas jurdicas que estejam
sujeitas alquota zero da Contribuio para o PIS/Pasep, de acordo com a legislao
vigente.
Ateno:
Para as pessoas jurdicas sujeitas ao regime de incidncia cumulativo da Contribuio
para o PIS/Pasep, as receitas financeiras, inclusive decorrentes de operaes realizadas
para fins de hedge e de juros sobre o capital prprio, devem ser informadas na Linha
08A/02.
De acordo com a Lei 11941/2009, especificamente no inciso XII do Art. 79, foi revogado o
1 do art. 3 da Lei no 9.718/98 (Lei de PIS e COFINS do regime cumulativo). Vale dizer
que este pargrafo revogado enquadrava como "receita bruta" (base de clculo destas
contribuies) indistintamente das classificaes contbeis tudo o que as empresas
auferissem a ttulo de receitas.
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PIS E COFINS
Linha 08A/06 Receitas Tributadas Alquota Zero Revenda de Produtos Sujeitos

Tributao Monofsica
a) combustveis;
b) famacuticos;
c) perfumaria, toucador e higiene pessoal;
d) mquinas e veculos;
e) auto peas, pneus novos de borracha e cmaras de ar de borracha;
f) bebidas e embalagens.
Linha 08A/07 Receita de Vendas de Bens do Ativo Permanente

Linha 08A/08 Receita Sem Incidncia da Contribuio - Exportao
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PIS E COFINS
Linha 08A/09 Receita Isenta e Demais Receita Sem Incidncia da Contribuio

As instituies privadas de ensino superior, com fins lucrativos ou sem fins lucrativos no
beneficentes, que aderiram ao Programa Universidade para Todos (Prouni) devem
informar nesta linha, o valor da receita decorrente da realizao de atividades de ensino
superior, proveniente de cursos de graduao ou cursos seqenciais de formao
especfica (inciso IV do art. 8 da Lei n 11.096, de 2005).
Informar nesta linha a receita bruta decorrente de:
1) recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do Oramento Geral da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, pelas empresas pblicas e sociedades de
economia mista;
2) fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou consumo de bordo em
embarcaes e aeronaves em trfego internacional, quando o pagamento for efetuado em
moeda conversvel;
3) transporte internacional de cargas ou passageiros;
4) vendas efetuadas empresa estabelecida na Amaznia Ocidental ou em rea de livre
comrcio e empresa estabelecida em zona de processamento de exportao;
5) atividades de construo, conservao, modernizao, converso e reparo de
embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB),
institudo pela Lei n 9.432, de 1997, auferidas pelos estaleiros navais brasileiros;
6) frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o exterior pelas embarcaes
registradas no REB;
7) vendas realizadas pelo produtor-vendedor s empresas comerciais exportadoras nos
termos do Decreto-Lei n 1.248, de 29 de novembro de 1972 desde que destinadas ao fim
especfico de exportao;
8) venda de energia eltrica pela Itaipu Binacional;
9) vendas de materiais e equipamentos, bem assim da prestao de servios decorrentes
dessas operaes, efetuadas diretamente a Itaipu Binacional.
10) venda de querosene de aviao por pessoa jurdica no enquadrada na condio de
importadora ou produtora.
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PIS E COFINS
Linha 08A/10 Receita com Suspenso da Contribuio

Informar nesta linha a receita bruta decorrente de:
Receita Bruta venda de gado bovino, carnes, couros, etc.
Nota: A suspenso alcana as vendas efetuadas por pessoa jurdica, inclusive
cooperativas, para pessoas jurdicas produtoras ou que industrialize bens e produtos de
carnes bovinas.
Obs. A Suspenso est condicionada as vendas efetuadas pessoa jurdica tributada
com base no lucro real.
Linha 08A/11 Receita de Revenda Decorrente de Operaes Sujeitas

Substituio Tributria
Informar nesta linha a receita bruta decorrente da revenda:
1) de cigarros por comerciantes atacadistas e varejistas desses produtos; e
2) de veculos autopropulsados descritos nos cdigos 8432.30 (semeadores, plantadores
e transplantadores) e 87.11(motocicletas), ambos da TIPI, por comerciantes varejistas.
Ateno:
No deve ser informada nesta linha a receita de revenda dos veculos autopropulsados
(art. 43 da Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, derrogado pela Lei no 10.485, de
2002, e alterao do art. 64 da Lei n 10.637, de 2002) auferida pelos comerciantes
atacadistas, hiptese em que as contribuies so devidas em cada uma das sucessivas
operaes de venda do produto (Ato Declaratrio SRF n 44, de 2000).
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PIS E COFINS
Linha 08A/12 Receita Tributada pelo RET Patrimnio de Afetao

A pessoa jurdica que realizar incorporaes imobilirias e optar pelo Regime Especial
Tributrio do Patrimnio de Afetao, de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de
2004, alterada pela Lei n 11.196, de 2005, deve informar nesta linha a totalidade das
receitas auferidas na venda das unidades imobilirias que compem a incorporao, bem
como as receitas financeiras e variaes monetrias decorrentes desta operao.
Ateno:
A receita da incorporao sujeita a tributao pelo RET no deve ser computada na
apurao da base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep devida pela incorporadora
em virtude de suas outras atividades empresariais, inclusive incorporaes no afetadas.
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PIS E COFINS
APURAO SOBRE AS RECEITAS
(+) RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIOS

(-) EXCLUSES PERMITIDAS
(=) BASE DE CLCULO
(X) ALQUOTA (*)
(=) CONTRIBUIO DEVIDA
(-) RETENES NA FONTE
(=) CONTRIBUIO A RECOLHER
(*) PIS - 0,65% / COFINS 3,00 %

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PIS E COFINS
Casos Prticos: Lucro Presumido

Admitindo-se que no ms de janeiro de X1, determinada empresa com atividade
industrial, que apure o IRPJ e a CSLL atravs do lucro presumido apresentasse os
seguintes dados:
1. Receita Bruta da Vendas de Produtos Mercado Interno
R$ 1.400.000,00
2. Receita Bruta da Venda de Produtos Mercado Externo
R$ 1.000.000,00
3. IPI
R$
140.000,00
4. ICMS s/Vendas
R$
238.000,00
5. ICMS Substituio Tributria s/Vendas
R$
200.000,00
6. Vendas Canceladas e/ou Devolvidas;
R$
60.000,00
7. Receitas de Aplicaes Financeiras (Realizadas)
R$
10.000,00
8. Receita de Aluguis
R$
15.000,00
Apurar e contabilizar o PIS e a COFINS.
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PIS E COFINS
PREENCHIMENTO DA DACON
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PIS E COFINS
Admitindo-se que no ms de janeiro de X1, determinada empresa com atividade de

prestao de servios, que apure o IRPJ e a CSLL atravs do lucro presumido
apresentasse os seguintes dados:
1. Receita da Prestao de Servios (a vista)
R$ 1.500.000,00
2. ISS (Retido na Fonte)
R$
75.000,00
3. Receitas de Aplicaes Financeiras
R$
10.000,00
4. Receita de Aluguis
R$
5.000,00
5. Ganho na venda de ativo imobilizado
R$
100.000,00
6. Ganho na equivalncia patrimonial
R$
200.000,00
Apurar e contabilizar PIS e COFINS sabendo-se que houve reteno na fonte de 4,65%
efetuada pelo Cliente CNPJ.33.333.333/0001-91.
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PIS E COFINS
EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL

(Regime da No Cumulatividade)
1. Receita de Venda no Mercado Externo
2. Receita de Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricao Prpria
3. Receita de Revenda de Mercadorias
4. Receita da Prestao de Servios
5. Receita das Unidades Imobilirias Vendidas
6. Receita da Atividade Rural
7. Demais Receitas
Receitas Financeiras de Juros Sobre Capital Prprio
(Decreto n 5.442/2005)
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PIS E COFINS
ISENES E EXCLUSES PERMITIDAS

8. Receitas de Export. com Direito de Crdito de PIS/PASEP (Lei n. 10.637/02,
art.5, 1).
9. Demais Receitas da Exportao
10. Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia ou Sujeitas Alquota Zero.
11. Receitas de Variaes Cambiais Auferidas no Ms
12. Reverso de Provises e Recuperao de Crditos Baixados como Perda
13. Resultados Positivos em Participaes Societrias e em SCP
14. Vendas de Bens do Ativo Permanente
15. Vendas de Produtos Sujeitos Substituio
16. Vendas de Produtos Sujeitos Alquotas Diferenciadas e Por Unidade de Produto
17. Receitas Diferidas no Ms
18. Receitas de Vendas Auferidas no mbito do MAE
19. Receitas Auferidas Sujeitas Incidncia Cumulativa
20. Outras Excluses
(art.1, 3 da Lei n 10.637/2002 e art.1, 3 da Lei n 10.833/2003).
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21.
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PIS E COFINS
BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO
PIS ALQUOTA DE 1,65%

COFINS ALQUOTA DE 7,60%
DEDUES
26. Contribuio Incidncia No-Cumulativa - Alquotas Diferenciadas e por Unidade de
Produto
27. (-) Crditos Descontados no Ms- - Incidncia No-Cumulativa
28. (-) Contribuies Retidas na Fonte por rgo Pblico Federal
29. (-) Contribuies Retidas na Fonte por Outras Pessoas Jurdicas (Lei n 10.833/03,
art.30).
30. (-) Contribuies Retidas na Fonte por Est,DF e Mun. (Lei n 10.833/03, art.33)
31.(-) Contribuies Retidas na Fonte por Sociedade Cooperativa
32.(-) Contribuies Retidas na Fonte por Fabricantes de Veculos e Maquinas
33.(-) Contribuies Retidas pela no Ocorrencia do Fato Gerador Presumido
34.(-) Crdito Presumido Medicamentos
35.(-) Crditos Admitidos no Regime Cumulativo
36.(-) Contribuies Pagas pelo Substituto Tributrio
37.(-) Outras Dedues
38. CONTRIBUIO A PAGAR INCIDNCIA NO-CUMULATIVA
39. CONTRIBUIO A PAGAR INCIDNCIA CUMULATIVA
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PIS E COFINS
CRDITOS A DESCONTAR
O CONTRIBUINTE PODER DESCONTAR CRDITOS MEDIANTE A APLICAO
DAS ALQUOTAS (1,65% e 7,6%) PIS E COFINS RESPECTIVAMENTE SOBRE:
Linha 06A/01 INSUMOS E MERCADORIAS ADQUIRIDOS PARA REVENDA;

Informar nesta linha o valor das aquisies, efetuadas no mercado interno, de bens ou
mercadorias para revenda.
(exceto as receitas auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de
mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na
condio de substituta tributria ou submetida incidncia monofsica da contribuio).
Ateno:
1) No integra o custo dos bens e das mercadorias o IPI incidente na aquisio, quando
recupervel pelo comprador.
2) O ICMS integra o custo dos bens e das mercadorias, exceto quando cobrado pelo
vendedor na condio de substituto tributrio.
3) Integram o custo de aquisio dos bens e das mercadorias o seguro e o frete pagos na
aquisio, quando suportados pelo comprador.
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PIS E COFINS
Linha 06A/02 Bens Utilizados como Insumos

Informar nesta linha o valor das aquisies, efetuadas no mercado interno, de bens
utilizados como insumos na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens
ou produtos destinados venda.
Entendem-se como insumos:
1) utilizados na fabricao ou produo de bens destinados venda: a matria-prima, o
produto intermedirio, o material de embalagem e quaisquer outros bens que sofram
alteraes, tais como o desgaste, o dano ou a perda de propriedades fsicas ou qumicas,
em funo da ao diretamente exercida sobre o produto em fabricao, desde que no
estejam includos no ativo imobilizado; e
2) utilizados na prestao de servios: os bens nela aplicados ou consumidos, desde que
no estejam includos no ativo imobilizado.
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Linha 06A/03 Servios Utilizados como Insumos
Informar nesta linha o valor das aquisies, efetuadas no mercado interno, de servios
utilizados como insumos na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens
ou produtos destinados venda. Entendem-se como insumos os servios prestados por
pessoa jurdica domiciliada no pas, aplicados ou consumidos na prestao de servio e
na produo ou fabricao de bens.
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PIS E COFINS
Linha 06A/04 Despesas de Energia Eltrica e Energia Trmica, inclusive sob a

forma de vapor
Informar nesta linha o valor dos custos e despesas, incorridos no ms, com energia
eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumida nos
estabelecimentos da pessoa jurdica.
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Linha 06A/05 Despesas de Aluguis de Prdios Locados de Pessoas Jurdicas
Informar nesta linha o valor do custo e/ou da despesa, incorridos no ms, com aluguis de
imveis utilizados nas atividades da empresa, inclusive atividades administrativas, pagos
a pessoas jurdicas domiciliadas no pas.
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PIS E COFINS
Linha 06A/06 Despesas de Aluguis de Mquinas e Equipamentos Locados de

Pessoas Jurdicas
Informar nesta linha o valor do custo e/ou da despesa, incorridos no ms, com aluguis de
mquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa, inclusive atividades
administrativas, pagos a pessoas jurdicas domiciliadas no pas.
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Linha 06A/07 Despesas de Armazenagem e Frete na Operao de Venda
A pessoa jurdica deve informar nesta linha os valores de armazenagem de mercadoria
pagos a terceiros, bem como o valor do frete pago a terceiro na operao de venda de
bens adquiridos para revenda e de bens de fabricao prpria, quando o nus for
suportado pelo vendedor.
Deve ser informado ainda nesta linha o frete pago a terceiro decorrente do transporte
realizado entre matriz e filiais da empresa ou entre estas, desde que vinculado
diretamente a uma operao de venda e que o nus seja suportado pelo vendedor
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PIS E COFINS
Linha 06A/08 Despesas de Contraprestaes de Arrendamento Mercantil

Informar nesta linha o valor das contraprestaes de arrendamento mercantil contratado
junto a pessoas jurdicas domiciliadas no pas, exceto quando estas forem optantes pelo
Simples.
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Linha 06A/09 Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base nos Encargos de
Depreciao)
Informar nesta linha o valor dos encargos de depreciao incorridos no ms,
relativamente s mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo
imobilizado, adquiridos no mercado interno ou fabricados a partir de 1 de maio de 2004,
destinados locao a terceiros ou utilizao na prestao de servios ou na produo
de bens destinados venda.
Os referidos encargos devero ser determinados mediante a aplicao da taxa de

depreciao fixada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil em funo do prazo de
vida til do bem.
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PIS E COFINS
Linha 06A/10 Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base no Valor de Aquisio
ou de Construo)
Na hiptese de a pessoa jurdica optar pela recuperao acelerada de crditos relativos a
bens do ativo imobilizado, prevista no 14 e 16, inciso I, do art. 3o e no inciso II do art.
15 da Lei no 10.833, de 2003, e no art. 2o da Lei no 11.051, de 2004, deve informar nesta
linha:
a) 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor de aquisio de mquinas e equipamentos
destinados ao ativo imobilizado;
b) 1/12 (um doze avos) do valor de aquisio dos vasilhames de vidro retornveis,
classificados no cdigo 7010.90.21 da Tipi, destinados ao envasamento de refrigerantes
ou cervejas classificados nos cdigos 22.02 e 22.03 da Tipi;
c) 1/24 (um vinte e quatro avos) do valor de aquisio de mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, relacionados nos Decretos nos 4.955, de 15 de
janeiro de 2004, e 5.173, de 6 de agosto de 2004, conforme disposio constante do
Decreto n 5.222, de 30 de setembro de 2004, destinados ao ativo imobilizado e
empregados em processo industrial do adquirente;
d) 1/12 (um doze avos) do valor de aquisio de mquinas e equipamentos, novos,
destinados produo de bens e servios, nos termos do art. 1 da Lei n 11.774, de 17
de Setembro de 2008;
Ateno:
1) Os valores informados na forma das alneas "a" e "b" devem referir-se apenas
depreciao de mquinas e outros bens do ativo imobilizado, novos, adquiridos a partir de
1 de maio de 2004 para utilizao na produo de bens destinados venda ou utilizados
na prestao de servios.
2) O valor informado na forma da alnea "c" aplica-se somente a mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, adquiridos a partir de 1 de outubro de 2004.
3) O valor informado na forma da alnea "e" aplica-se somente a bens de capital, novos,
adquiridos a partir de 23 de outubro de 2007.
4) O valor informado na forma da alnea "d" aplica-se somente a mquinas e
equipamentos, novos, adquiridos a partir de maio de 2008.
5) No clculo do valor a ser inserido nesta linha no podem ser computados valores
decorrentes de reavaliao.
6) Em relao aos bens parcialmente depreciados na data da opo pela recuperao
acelerada de crditos de que trata esta linha, as fraes de 1/48, 1/12 e 1/24 devem ser
aplicadas sobre o valor residual dos bens quela data.
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Linha 06A/11 Encargos de Amortizao de Edificaes e Benfeitorias

Informar nesta linha o valor dos encargos de amortizao referentes a edificaes e
benfeitorias em imveis de terceiros utilizados nas atividades da empresa, incorridos no
ms, determinados mediante a aplicao da taxa de amortizao em funo do nmero
de anos restantes do contrato de aluguel.
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Linha 06A/12 Devoluo de Vendas Sujeitas Alquota de 1,65 %
Informar nesta linha o valor das devolues de vendas cuja receita tenha integrado o
faturamento do ms ou de ms anterior e tenha sido tributada alquota de 1,65 % (um
inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento).
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Linha 06A/13 Outras Operaes com Direito a Crdito
Informar nesta linha outros custos, despesas e encargos, em relao aos quais a
legislao autorize o clculo de crditos alquota de 1,65 % (um inteiro e sessenta e
cinco centsimos por cento), que no tenham sido contemplados nas linhas anteriores.
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PIS E COFINS
Nota: Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia no-cumulativa do

PIS/COFINS, em relao apenas parte de suas receitas, o crdito ser apurado,
exclusivamente, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas
receitas.
( 7 do art.3 da Lei n 10.833/03)
DOS DIREITOS DE APROVEITAMENTO DOS CRDITOS

1) Caso a pessoa jurdica no aproveite o crdito em determinado ms, poder
faz-lo em meses subseqentes.
2) As pessoas jurdicas que auferirem receitas receita de exportao e

obtiverem crditos no compensados conforme item 1 anterior podero
solicitar ressarcimento em dinheiro observada legislao especfica
aplicvel a matria.
art. 1 , 3 e 6 da Lei n. 10.833/2003

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PIS E COFINS

A pessoa jurdica contribuinte submetida apurao do valor devido, ter direito a
desconto correspondente ao estoque de:
a) Insumos,
b) Produtos em elaborao e,
c) Produtos acabados adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas,
existentes em:
1 de dezembro de 2002 para o PIS e 1 de fevereiro de 2004 para a
COFINS, observando que:
o montante de crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao

do percentual de sessenta e cinco centsimos e trs por cento
respectivamente sobre o valor do estoque
o crdito presumido calculado, ser utilizado em doze parcelas

mensais, iguais e sucessivas, a partir de 1. 12.2002 e 01.02.2004;
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PIS E COFINS

Mudana na forma de tributao
A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido, passar a adotar o
regime de tributao, com base no lucro real ter direito a desconto
correspondente ao estoque de abertura dos bens, que ser utilizado a partir da
data em que for adotado o lucro real.
CONTABILIZAO
O valor dos crditos apurados de acordo com este artigo, no constitui receita da
pessoa jurdica, servindo somente para deduo do valor devido da contribuio.
( 10 do art.3 da Lei n 10.833/2003)
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PESSOAS
JURDICAS
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PIS E COFINS
IMUNES
AO
REGIME
DA
NO-
CUMULATIVIDADE
NO CABE A APURAO E O RECOLHIMENTO NA MODALIDADE DA NOCUMULATIVIDADE:
(incisos I ao XIV, art.10 da Lei n 10.833/2003).

1. TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO OU ARBITRADO;
2. PESSOAS JURDICAS OPTANTES PELO SISTEMA SIMPLES;
3. INSTITUIES
FINANCEIRAS
EQUIPARADAS,
SEGURADORAS
OPERADORAS DE PLANO DE SADE,
4. EMPRESAS PARTICULARES QUE EXPLORAM SERVIOS DE VIGILNCIA

E DE TRANSPORTES DE VALORES;
5. COOPERATIVAS (Exceto de Produo e Consumo);
6. AS PESSOAS JURDICAS IMUNES A IMPOSTOS;
7. RGOS PBLICOS E AS AUTARQUIAS E FUNDAES PBLICAS

FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS;
8. PRODUTOS SUJEITOS A TRIBUTAO MONOFSICA;
9. AS RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAO DE SERVIOS DE

TELECOMUNICAES,
CALL
CENTER,
TELEMARKETING,
TELECOBRANA E TELE ATENDIMENTO EM GERAL;
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PIS E COFINS
10. AS RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAO DE SERVIOS DAS

EMPRESAS JORNALSTICAS E DE RADIODIFUSO;

TRANSPORTE COLETIVO RODOVIRIO, METROVIRIO, FERROVIRIO E
AQUAVIRIO DE PASSAGEIROS;
12. AS RECEITAS DECORRENTES DO SERVIO PRESTADO POR HOSPITAL,

PRONTO-SOCORRO, CASA DE SADE E DE RECUPERAO SOB
ORIENTAO MDICA E POR BANCO DE SANGUE, CLNICA MDICA,
ODONTOLGICA, FISIOTERPICA,
FONOAUDILOGA E LABORATRIO
DE ANATOMIA PATOLGICA;

EDUCAO
INFANTIL,
ENSINOS
FUNDAMENTAL
MDIO
DE
EDUCAO SUPERIOR;
14. AS RECEITAS DECORRENTES DA VENDA DE ALCOOL PARA FINS

CARBURANTES;
15. AS RECEITAS SUJEITAS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA;
16. AS RECEITAS DE VENDA DE VECULOS USADOS, ADQUIRIDOS PARA

REVENDA;
17. AS RECEITAS DAS PESSOAS JURDICAS INTEGRANTES DO MERCADO

ATACADISTA DE ENERGIA ELTRICA;
18. AS RECEITAS DECORRENTES DE CONTRATOS FIRMADOS ANTERIORES

A 31.10.2003;
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PIS E COFINS
19. AS RECEITAS DECORRENTES DE VENDAS DE MERCADORIAS DE LOJAS

FRANCAS EM AEROPORTOS E PORTOS PARA VENDA DE MERCADORIA
NACIONAL OU ESTRANGEIRA A PASSAGEIROS EM VIAGENS SAINDO DO
PAS OU EM TRANSITO;
20. AS
RECEITAS
AUFERIDAS
POR
PARQUES
TEMTICOS,
AS
DEDECORRENTES DE SERVIOS DE HOTELARIA E DE ORGANIZAO

DE FEIRAS E EVENTOS, CONFORME ATO CONJUNTO DOS MINISTRIOS
DA FAZENDA E TURISMO;
21. AS RECEITAS DECORRENTES DA PRESTAO DE SERVIOS POSTAIS E
TELEGRFICOS PRESTADOS PELA EBCT;
22. AS RECEITAS DECORRENTES DA PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS
DE CONCESSIONRIAS OPERADORAS DE RODOVIAS;
23. AS RECEITAS DECORRENTES DOS SERVIOS PRESTADOS PELAS
AGENCIAS DE VIAGENS E TURISMO;
24. AS
RECEITAS
AUFERIDAS
POR
EMPRESAS
DE
SERVIOS
DE
INFORMATICA, DECORRENTES DE ATIVIDADES DE DESENVOLVIMENTO

DE SOFTWARE E SEU LICENCIAMENTO OU CESSO DE DIREITO DE
USO,
BEM
COMO
DE
ANALISE,
PROGRAMAO,
INSTALAO,
CONFIGURAO, ASSESSORIA, CONSULTORIA E SUPORTE TCNICO;

25. AS RECEITAS DECORRENTES DA REVENDA IMVEIS (CONTRATOS DE
LONGO PRAZO FIRMADOS ANTERIORES A 30.10.2003).
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PIS E COFINS
PRAZO PARA RECOLHIMENTO

Vigsimo quinto dia do ms subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores.
(art.18 da M.P n. 2.158-35/2001, alterado pelo art. 1 da M.P n. 447/2008)
CDIGO DO DARF A INDICAR NO CAMPO (04)
PIS/PASEP - Faturamento: 8109

PIS/PASEP - no-Cumulativo: 6912
PIS/PASEP - Folha de Salrios: 8301
PIS/PASEP - Pessoa Jurdica de direito pblico: 3703
PIS/PASEP - Entidades Financeiras e equiparadas : 4574
PIS/PASEP - Fabricantes/Importadores de Veculos em Substituio Tributria: 8946
PIS - Combustveis: 6824
COFINS Faturamento: 2172

COFINS - Entidades Financeiras e equiparadas : 7987
COFINS - Fabricantes/Importadores de Veculos em Substituio Tributria: 8645
COFINS - Combustveis: 6840
COFINS No-Cumulativo: 5856
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PIS E COFINS
Caso Prtico: Regime No Cumulativo

Apurar e contabilizar PIS e Cofins pelo Regime No Cumulativo na competncia
janeiro/X2 considerando que a empresa foi optante pelo Lucro Presumido em X1.
Receita Bruta de Vendas de Produtos de Fabricao Prpria ,sendo

Mercado Interno
10.000.000,00
Mercado Externo
8.000.000,00
IPI s/ Venda de Produtos
1.000.000,00
ICMS/ST
Vendas Devolvidas sujeitas incidncia no-cumulativa
Receita de Servios Prestados Mercado Interno (*)
160.000,00
20.000,00
5.000.000,00
Reteno na fonte de 4,65%
232.500,00
Receita de Aplicao Financeira
120.000,00
Ganho na venda de Ativo Imobilizado
8.000,00
Ganho na venda de participao societria
300.000,00
Despesas com salrios e encargos
350.000,00
Despesas com Energia Eltrica
110.000,00
Despesas Arrendamento Mercantil, onde

Principal
15.000,00
Encargos
5.000,00
Despesa de Aluguel pago a Pessoa Fsica
25.000,00
Despesa de Aluguel pago Pessoa Jurdica
10.000,00
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PIS E COFINS
Encargos de Depreciao de Mveis e Utenslios da Administrao
1.300,00
Encargos de Depreciao de Mquinas e Equipamentos vinculados

Produo (Adquiridos a partir de 05/2008)
18.000,00
Estoque de insumos, acabados e em elaborao em 31/12/2009
5.800.000,00.
Mercado Interno (R$)

Aquisio de matrias primas a prazo (Total da nota fiscal)
ICMS incidente -
342.000,00
IPI incidente -
198.000,00
1.980.000,00
Mercado Externo (R$)

Declarao de Importao
PIS -
800.000,00
13.200,00
Cofins 60.800,00
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PREENCHIMENTO DA DACON
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Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010

Institui a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins).
Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da

Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) - (EFD-PIS/Cofins),
para fins fiscais, de acordo com o disposto nesta Instruo Normativa.
(art. 1 )
A EFD-PIS/Cofins dever ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas, ao

Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de
janeiro de 2007, e ser considerada vlida aps a confirmao de recebimento do arquivo
que a contm.
(Pargrafo nico)
A EFD-PIS/Cofins emitida de forma eletrnica dever ser assinada digitalmente pelo

representante legal da empresa ou procurador, utilizando-se de certificado de segurana
mnima tipo A3.
(art. 2 )
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Art. 3 Ficam obrigadas a adotar a EFD-PIS/Cofins, nos termos do art. 2 do Decreto n

6.022, de 2007:
I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2011, as pessoas
jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado e sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
II - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2011, as demais

pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Real;
III - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as demais
pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Presumido ou Arbitrado.
1 Fica facultada a entrega da EFD-PIS/Cofins s demais pessoas jurdicas no

obrigadas nos termos deste artigo, em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1
de janeiro de 2011.
2 A obrigatoriedade disposta neste artigo aplica-se s pessoas jurdicas referidas nos

6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de
20 de junho de 1983, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro
de 2012.
3 As declaraes e demonstrativos, relativos a tributos administrados pela Secretaria

da Receita Federal do Brasil (RFB), exigidos das pessoas jurdicas que tenham
apresentado a EFD-PIS/Cofins, em relao ao mesmo perodo, sero simplificados, com
vistas a eliminar eventuais redundncias de informao.
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A EFD-PIS/Cofins dever ser submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA),

especificamente desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado no stio da RFB na
Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>, contendo, no mnimo, as
seguintes funcionalidades:
(art.4)
I - validao do arquivo digital da escriturao;

II - assinatura digital;
III - visualizao da escriturao;
IV - transmisso para o Sped; e
V - consulta situao da escriturao.
A EFD-PIS/Cofins ser transmitida mensalmente ao Sped at o 5 (quinto) dia til do 2

(segundo) ms subsequente a que se refira a escriturao, inclusive nos casos extino,
incorporao, fuso e ciso total ou parcial.
(art.5).
Pargrafo nico. O servio de recepo da EFDPIS/Cofins ser encerrado s

23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos)
- horrio de Braslia - da data final fixada para a entrega.
Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa, supre,
em relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na Instruo Normativa
SRF n 86, de 22 de outubro de 2001.
Art. 7 A no-apresentao da EFD-PIS/Cofins no prazo fixado no art. 5 acarretar a

aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao.
Art. 8 A EFD-PIS/Cofins entregue na forma do pargrafo nico do art. 1, poder ser

objeto de substituio, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e assinado,
que substituir integralmente o arquivo anterior, para incluso, alterao ou excluso de
documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou para efetivao de alterao nos
registros representativos de crditos e contribuies e outros valores apurados.
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PIS E COFINS
Pargrafo nico. O arquivo retificador da EFD-PIS/Cofins poder ser transmitido at o

ltimo dia ltil do ms de junho do ano-calendrio seguinte a que se refere a escriturao
substituda, desde que no tenha sido a pessoa jurdica, em relao s respectivas
contribuies sociais do perodo da escriturao em referncia:
I - objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de direito
creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de
Compensao;
II - intimada de incio de procedimento fiscal; ou
III - cujos saldos a pagar constantes e relacionados na EFD-PIS/Cofins em referncia j
no tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para
inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses
saldos.
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Deve ser informado tambm neste campo o valor das receitas auferidas nas seguintes operaes em conta
prpria ou alheia:
a) de venda de lcool para fins carburantes;
b) sujeitas substituio tributria da Contribuio para o PIS/Pasep;
c) de venda de veculos usados, equiparadas venda sob consignao pelo art. 5 da Lei n 9.716, de 26
de novembro de 1998, considerando-se receita bruta a diferena entre o valor de alienao e o de aquisio
do veculo, constantes, respectivamente, da nota fiscal de venda e da nota fiscal de entrada, nos termos dos
4 ao 6 do art. 10 da Instruo Normativa SRF n 247, de 2002;
d) decorrentes de prestao de servios de telecomunicaes;
e) decorrentes de venda de jornais e peridicos e de prestao de servios das empresas jornalsticas e de
radiodifuso sonora e de sons e imagens;
f) submetidas ao regime especial de tributao previsto no art. 47 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de
2002 (pessoa jurdica integrante do Mercado Atacadista de Energia Eltrica - MAE);
g) relativas a contratos firmados anteriormente a 31 de outubro de 2003, nos termos da Instruo Normativa
SRF n 468, de 2004, revogada pela Instruo Normativa n 658, de 4 de julho de 2006;
h) decorrentes de prestao de servios de transporte coletivo rodovirio, metrovirio, ferrovirio e
aquavirio de passageiros;
i) decorrentes de servios:
i.1) prestados por hospital, pronto-socorro, clnica mdica, odontolgica, de fisioterapia e de fonoaudiologia,
e laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas; e
i.2) de dilise, raios X, radiodiagnstico e radioterapia, quimioterapia e de banco de sangue;
j) decorrentes de prestao de servios de educao infantil, ensinos fundamental e mdio e educao
superior.
k) decorrentes de vendas de mercadorias realizadas pelas pessoas jurdicas referidas no art. 15 do DecretoLei n 1.455, de 7 de abril de 1976 (lojas francas);
l) decorrentes de prestao de servio de transporte coletivo de passageiros, efetuado por empresas
regulares de linhas areas domsticas, e as decorrentes da prestao de servio de transporte de pessoas
por empresas de txi areo;
m) auferidas por pessoas jurdicas, decorrentes da edio de peridicos e de informaes neles contidas,
que sejam relativas aos assinantes dos servios pblicos de telefonia;
n) decorrentes de prestao de servios com aeronaves de uso agrcola inscritas no Registro Aeronutico
Brasileiro (RAB);
o) decorrentes de prestao de servios das empresas de call center, telemarketing, telecobrana e de
teleatendimento em geral;
p) decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil,
at 31 de dezembro de 2006;
q) auferidas por parques temticos, e as decorrentes de servios de hotelaria e de organizao de feiras e
eventos, conforme definido em ato conjunto dos Ministrios da Fazenda e do Turismo;
r) decorrentes da prestao de servios postais e telegrficos prestados pela Empresa Brasileira de
Correios e Telgrafos;
s) decorrentes de prestao de servios pblicos de concessionrias operadoras de rodovias;
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t) decorrentes da prestao de servios das agncias de viagem e de viagens e turismo;
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PIS E COFINS
u) auferidas por empresas de servios de informtica, decorrentes das atividades de desenvolvimento de

software e o seu licenciamento ou cesso de direito de uso, bem como de anlise, programao, instalao,
configurao, assessoria, consultoria, suporte tcnico e manuteno ou atualizao de software,
compreendidas ainda como softwares as pginas eletrnicas; e
v) relativas s atividades de revenda de imveis, desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao
imobiliria e construo de prdio destinado venda, quando decorrentes de contratos de longo prazo
firmados antes de 31/10/2003.
Em relao aos contratos de longo prazo de que trata a letra "g", o reajuste de preos em funo do custo
de p
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83
PIS E COFINS
Linha 08A/05 Receitas Tributadas Alquota Zero

Devem tambm ser informadas nesta linha, as receitas auferidas com a venda de:
1) gs natural canalizado, destinado produo de energia eltrica pelas usinas integrantes do Programa
Prioritrio de Termoeletricidade, nos termos e condies estabelecidos em ato conjunto dos Ministros de
Estado de Minas Energia e da Fazenda (art. 1 da Lei n 10.312, de 27 de novembro de 2001);
2) carvo mineral destinado gerao de energia eltrica (art. 2 da Lei n 10.312, de 2001);
3) produtos qumicos classificados no Captulo 29 da TIPI, relacionados no Anexo I do Decreto n 5.127, de
5 de julho de 2004;
4) produtos destinados ao uso em laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas,
classificados nas posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18, da TIPI, relacionados no Anexo II do Decreto
n 5.127, de 2004;
5) semens e embries da posio 05.11 da TIPI (Decreto n 5.127, de 2004);
6) papel destinado impresso de jornais (art. 28 da Lei n 10.865, de 2004);
7) papis classificados nos cdigos 4801.00.10, 4801.00.90, 4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 e
4810.22.90, da TIPI, destinados impresso de peridicos (art. 28 da Lei n 10.865, de 2004);
8) produtos hortcolas e frutas, classificados nos Captulos 7 e 8, e ovos, classificados na posio 04.07,
todos da TIPI (art. 28 da Lei n 10.865, de 2004);
9) aeronaves, classificadas na posio 88.02 da TIPI, suas partes, peas, ferramentais, componentes,
insumos, fluidos hidrulicos, tintas, anticorrosivos, lubrificantes, equipamentos, servios e matrias-primas a
serem empregados na manuteno, conservao, modernizao, reparo, reviso, converso e montagem
das aeronaves, seus motores, partes, componentes, ferramentais e equipamentos (art. 28 da Lei n 10.865,
de 2004);
10) livros, assim considerados (art. 28 da Lei n 10.865, de 2004, alterado pelo art. 6 da Lei n 11.033, de
2004):
a) a publicao de textos escritos em fichas ou folhas, no peridica, grampeada, colada ou costurada, em
volume cartonado, encadernado ou em brochura, em capas avulsas, em qualquer formato e acabamento;
b) os fascculos e as publicaes de qualquer natureza que representem parte de livro;
c) os materiais avulsos relacionados com o livro, impressos em papel ou em material similar;
d) os roteiros de leitura para controle e estudo de literatura ou de obras didticas;
e) os lbuns para colorir, pintar, recortar ou armar;
f) os atlas geogrficos, histricos, anatmicos, mapas e cartogramas;
g) os textos derivados de livro ou originais, produzidos por editores, mediante contrato de edio celebrado
com o autor, com a utilizao de qualquer suporte;
h) os livros em meio digital, magntico e tico, para uso exclusivo de pessoas com deficincia visual;
i) os livros impressos no Sistema Braille;
11) preparaes compostas no alcolicas, classificadas no cdigo 2106.90.10 Ex 01 da Tipi, destinadas
o
elaborao de bebidas pelas pessoas jurdicas industriais dos produtos referidos no art. 49 da Lei n 10.833,
de 29 de dezembro de 2003;
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84
PIS E COFINS
12) adubos ou fertilizantes classificados no Captulo 31 da TIPI, exceto os produtos de uso veterinrio, e
suas matrias-primas (art. 1 da Lei n 10.925, de 2004);
13) defensivos agropecurios classificados na posio 38.08 da TIPI e suas matrias-primas (art. 1 da Lei
n 10.925, de 2004);
14) sementes e mudas destinadas semeadura e plantio, em conformidade com o disposto na Lei n
10.711, de 5 de agosto de 2003, e produtos de natureza biolgica utilizados em sua produo (art. 1 da Lei
n 10.925, de 2004);
15) corretivo de solo de origem mineral classificado no Captulo 25 da TIPI (art. 1 da Lei n 10.925, de
2004);
16) feijes comuns, classificados nos cdigos 0713.33.19, 0713.33.29 e 0713.33.99, da TIPI, arroz
descascado (arroz "cargo" ou castanho), classificado no cdigo 1006.20 da TIPI, arroz semibranqueado ou
branqueado, mesmo polido ou brunido (glaceado), classificado no cdigo 1006.30 da TIPI e farinhas
classificadas no cdigo 1106.20 da TIPI (art. 1 da Lei n 10.925, de 2004);
17) inoculantes agrcolas produzidos a partir de bactrias fixadoras de nitrognio, classificados no cdigo
3002.90.99 da TIPI (art. 1 da Lei n 10.925, de 2004);
18) vacinas para medicina veterinria, classificadas no cdigo 3002.30 da TIPI (art. 1 da Lei n 10.925, de
2004);
19) farinha, grumos e smolas, gros esmagados ou em flocos, de milho, classificados, respectivamente,
nos cdigos 1102.20, 1103.13 e 1104.19, todos da TIPI (art. 1 da Lei n 10.925, de 2004, alterado pelo art.
29 da Lei n 11.051, de 2004);
20) pintos de 1 (um) dia classificados no cdigo 0105.11 da TIPI (art. 1 da Lei n 10.925, de 2004, alterado
pelo art. 29 da Lei n 11.051, de 2004);
21) leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma de ultrapasteurizado, leite em p, integral,
semidesnatado ou desnatado, leite fermentado, bebidas e compostos lcteos e frmulas infantis, assim
definidas conforme previso legal especfica, destinados ao consumo humano ou utilizados na
industrializao de produtos que se destinam ao consumo humano; (art. 1 da Lei n 10.925, de 2004,
alterado pelo art. 32 da Lei n 11.488, de 2007);;
22) queijos tipo mozarela, minas, prato, queijo de coalho, ricota, requeijo, queijo provolone, queijo
parmeso e queijo fresco no maturado;
23) soro de leite fluido a ser empregado na industrializao de produtos destinados ao consumo humano;
24) unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da Tabela de Incidncia do IPI
TIPI;
25) mquinas automticas de processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior a trs quilos e
meio, com tela (cran) de rea superior a cento e quarenta centmetros quadrados, classificadas nos
cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da TIPI;
26) mquinas automticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de sistemas do cdigo
8471.49 da TIPI, contendo, exclusivamente:
a) uma unidade de processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10;
b) um monitor (unidade de sada por vdeo) classificado no cdigo 8471.60.7;
c) um teclado (unidade de entrada) classificado no cdigo 8471.60.52; e
d) um mouse (unidade de entrada) classificado no cdigo 8471.60.53;
27) teclado (unidade de entrada) e mouse (unidade de entrada) classificados, respectivamente, nos cdigos
8471.60.52 e 8471.60.53 da TIPI, quando vendidos juntamente com unidade de processamento digital
citada na letra a do item 25;
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PIS E COFINS
28) mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao na Zona Franca de Manaus - ZFM, por
pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM;
29) comercializao de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem produzidos na
Zona Franca de Manaus (ZFM) para emprego em processo de industrializao por estabelecimentos
industriais ali instalados e consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da
Superintendncia da Zona Franca de Manaus (SUFRAMA);
30) mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao na ZFM, na forma do art. 2 da Lei n 10.996,
de 15 de dezembro de 2004, por pessoas jurdicas estabelecidas fora da ZFM;
30) mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para incorporao ao ativo imobilizado da
o
pessoa jurdica adquirente, destinados s atividades de que tratam os incisos I e II do caput do art. 2 da Lei
n 11.484, de 2007, quando a adquirente pessoa jurdica beneficiria do PADIS;
31) eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da Nomenclatura Comum do
Mercosul NCM, quando a venda efetuada por pessoa jurdica beneficiria do PADIS;
32) mostradores de informao (displays), quando a venda efetuada por pessoa jurdica beneficiria do
PADIS;
33) de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para incorporao ao ativo imobilizado,
adquirido por pessoa jurdica beneficiria do PATVD, destinados fabricao dos equipamentos
transmissores de sinais por radiofreqncia para televiso digital, classificados no cdigo 8525.50.2 da
NCM;
34) equipamentos transmissores de sinais por radiofreqncia para televiso digital, classificados no cdigo
8525.50.2 da NCM, quando a venda efetuada por pessoa jurdica beneficiria do PATVD.
Ateno:
1) Em relao ao item 28, entendem-se como vendas de mercadorias destinada ao consumo na Zona
Franca de Manaus - ZFM as que tenham como destinatrias pessoas jurdicas que as venham utilizar
diretamente ou para comercializao por atacado ou a varejo;
2) Em relao ao item 30, a reduo da alquota alcana tambm as ferramentas computacionais
o
(softwares) e os insumos destinados s atividades de que trata o art. 2 da Lei n 10.484, de 2007, quando
adquiridos por pessoa jurdica beneficiria do Padis;
3) A reduo de que trata os itens 31 e 32 tambm aplicvel a projeto (design) efetuada por pessoa
jurdica beneficiria do Padis;
4) Em relao ao item 33, a reduo da alquota alcana tambm as ferramentas computacionais
(softwares) e os insumos destinados s atividades de que trata o art. 13 da Lei n 10.484, de 2007, quando
adquiridos por pessoa jurdica beneficiria do PATVD.
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CONSELHO REIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO

Expositor: Alberto Gonalves

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SO CONTRIBUINTES AS PESSOAS JURDICAS DE DIREITO

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EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO

RECEITA BRUTA MENSAL ASSIM ENTENDIDA A TOTALIDADE DAS RECEITAS

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Linha 08A/05 Receitas Tributadas Alquota Zero

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Linha 08A/06 Receitas Tributadas Alquota Zero Revenda de Produtos Sujeitos

Linha 08A/07 Receita de Vendas de Bens do Ativo Permanente

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Linha 08A/09 Receita Isenta e Demais Receita Sem Incidncia da Contribuio

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Linha 08A/10 Receita com Suspenso da Contribuio

Linha 08A/11 Receita de Revenda Decorrente de Operaes Sujeitas

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Linha 08A/12 Receita Tributada pelo RET Patrimnio de Afetao

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APURAO SOBRE AS RECEITAS

(+) RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIOS

(*) PIS - 0,65% / COFINS 3,00 %

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Casos Prticos: Lucro Presumido

2. Receita Bruta da Venda de Produtos Mercado Externo

5. ICMS Substituio Tributria s/Vendas

6. Vendas Canceladas e/ou Devolvidas;

7. Receitas de Aplicaes Financeiras (Realizadas)

Apurar e contabilizar o PIS e a COFINS.

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Admitindo-se que no ms de janeiro de X1, determinada empresa com atividade de

1. Receita da Prestao de Servios (a vista)

2. ISS (Retido na Fonte)

3. Receitas de Aplicaes Financeiras

5. Ganho na venda de ativo imobilizado

6. Ganho na equivalncia patrimonial

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EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL

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ISENES E EXCLUSES PERMITIDAS

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BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO