Contribuyentes

INCENTIVOSALAINVERSION(ACTIVOFIJOART.33BISLEYDE LARENTA)
Importante:estainformacinqueentregaelServiciodeImpuestosInternos,esslounaguade apoyoparaloscontribuyentes.EsdeberdetodocontribuyenteleerlanormativavigentedelSII. Actualizacin:20de marzo2009. 1.AquserefiereelbeneficiodelaInversinenActivofijo? 2.Contribuyentesquetienenderechoalbeneficio 3.Contribuyentesquenotienenderechoalbeneficio 4.Lmitedelbeneficio 5.Normativarelacionada

1.AquserefiereelbeneficiodelaInversinenActivofijo? Esunbeneficiotributarioqueincentivalainversindelasempresasquedeclarenelimpuestode primeracategorasobrerentaefectivadeterminadasegncontabilidadcompletaenbienesfsicos del activo inmovilizado, consistente en aplicar un 4% a la inversin en este tipo de bienes, de acuerdo a lo establecido en el artculo 33 bis de la Ley de la Renta, el cual pasa a constituir un crditocontraelimpuestodePrimeraCategoradelaLeydelaRenta. Losbienesadquiridosdeben sernuevosoterminadosdeconstruirduranteelejercicio.Respecto de los bienes construidos, no darn derecho a crdito las obras que consistan en mantencin o reparacin de los mismos. Tampoco darn derecho a crdito los activos que puedan ser usados parafineshabitacionalesodetransporte,excluidosloscamiones,camionetasdecabinasimpley otros destinados exclusivamente al transporte de carga y los buses que presten servicios interurbanos o ruralesde transporte pblico remunerado de pasajeros, inscritos como tales en el RegistroNacionaldeServiciosdeTransportedePasajeros,quellevaelMinisteriodeTransportesy Telecomunicaciones.

2.Contribuyentesquetienenderechoalbeneficio Beneficiaaloscontribuyentesquedeclarenelimpuestodeprimeracategorasobrerentaefectiva determinada segn contabilidad completa que efecten inversiones en bienes fsicos del activo inmovilizadoconformeloyasealado. El crdito establecido del 4% sobre los bienes fsicos del activo inmovilizado en referencia, se aplicacontraelimpuestodeprimeracategoraquedebapagarseporlasrentasdelejercicioenque ocurra la adquisicin o trmino de la construccin, y, de producirse un exceso, la normativa permanente dispone que no dar derecho a devolucin, debiendo consignarse en la Declaracin AnualalaRentacorrespondientealaotributarioenqueseoriginadichoremanente.

Pgina1de3 Esteinstructivohasidoconfeccionadodeacuerdoconlanormativaeinstruccionesvigente lasmodificacionesposterioresdebernserconsideradasparalaaplicacindela informacincontenidaenestedocumento.

Contribuyentes
3.Contribuyentesquenotienenderechoalbeneficio Notienenderechoalmencionadobeneficiotributariolossiguientescontribuyentes: 1. Losafectosalimpuestodeprimeracategora,encalidaddeimpuestonicoosustitutivode todoslosdemstributosdelaLeydelaRenta,segnloestablecidoenlosartculos17,N 8,incisoterceroy22delaLeydelaRenta. 2. Los de la primera categora que declaren, determinen o acrediten su renta efectiva mediantecontabilidadsimplificadauotrosdocumentos. 3. Losdelaprimeracategora,acogidosaunrgimendepresuncinderenta,deacuerdoa lasnormasqueregulanestossistemasdetributacin. 4. Losdesegundacategora,cualquierasealaformaquedeclarenodeterminenlarentaen dicha categora, excepto las sociedades de profesionales que presten exclusivamente servicios profesionales, que hayan optado por declarar de acuerdo con las normas de primeracategora,ydeterminensurentaefectivamediantecontabilidadcompleta,respecto de los cuales s procede el referido crdito, de acuerdo con las normas generales que lo regulan. 5. LasempresasdelEstadoylasempresasenqueelEstado,susorganismosoempresaso municipalidadestenganunaparticipacinointerssuperioral50%delcapital. 6. Lasempresasqueentreguenenarrendamiento,conopcindecompra,bienesfsicosdel activoinmovilizado. 4.Lmitedelbeneficio Norma permanente: En ningn caso el monto anualdel crdito podr exceder de 500 unidades tributariasmensuales,considerandoelvalordelaunidadtributariamensualdelmesdecierredel ejercicio. Salvoparalosaosmencionadosenlasnormastransitorias,latasaconque seinvocaelcrdito del artculo 33 bis de la LIR, corresponde al 4% del valor de los bienes por los cuales se est solicitandoelbeneficio. Norma transitoria: De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 2 de la Ley N 20.171 (D.O. 16.02.2007), el crdito del artculo 33 bis de la LIR, durante el perodo comprendido entre el 01.01.2007yel31.12.2009(aostributarios2008,2009y2010),seinvocarconunatasade6% y un monto mximo anual de 650 UTM, en reemplazo de la alcuota del 4% y el monto mximo anualde500UTMqueestableceactualmentelanormalegalprecitada. Norma transitoria: De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 1 de la Ley N 20.289 (D.O. 27.09.2008), el crdito del artculo 33 bis de la LIR, durante el periodo comprendido entre el 01.01.2008yel31.12.2011(aostributarios2009,2010,2011y2012),seinvocarconunatasa de 8% y un monto mximo anual de 650 UTM, en reemplazo de la alcuota del 4% y el monto mximoanualde500UTMqueestableceactualmentelanormalegalprecitada. Estanormaseaplicaracontribuyentescuyosingresosanualesporventasyserviciosdelgirono hayansuperado,ningunodelosdosaosanterioresaaqulenquepretendanimpetrarelcrdito, el equivalente a cien mil unidades de fomento. Tambin se aplicar a los contribuyentes que no registrenventasenlosdosaosanteriores,enlamedidaqueenelaoenquepretendanimpetrar elcrditotampocosuperendicholmite.Paraestosefectos,losingresosporventasyserviciosse considerarnporsusvaloresdescontadoelimpuestoalvaloragregado.Asimismo,lascantidades expresadas en unidades de fomento se calcularn de acuerdo al valor de dicha unidad para el ltimodahbildelperodorespectivo.

Pgina2de3

Contribuyentes
5.Normativarelacionada Consulte las siguientes normativas en el sitio web del SII (www.sii.cl) , men Legislacin, NormativayJurisprudencia CircularN19 del2009,sobremodificacinintroducidaalartculo33bisdelaLeysobre ImpuestoalaRenta(LIR)yaumentotransitoriodelporcentajedecrditoaquedaderecho dichoartculoporlaLeyN20.289,de2008. CircularN20del2007,sobreTasayMontoMximoAnualconqueseinvocarelcrdito delArtculo33BisdelaLeydelaRentaporlosaostributarios2008,2009y2010. Circular41,de1990,crditoporinversionesenbienesdelactivoinmovilizado. Circular44,de1993,modificacionesalartculo33bis. Circular53,de1998,remanenteporcrditoactivofijo. DecretoLey824,sobreimpuestoalarenta. SuplementoTributario,instruccionesparaconfeccionardeclaracionesderenta. OficioN1892,de1998,sobrederechoonoacrditoporinversionesenbienesdelactivo fijofsicoquesefinanciancon Ingresosporsubvencin,derechospormatrcula,derechos deescolaridadydonaciones.

Pgina3de3