Universidad Gastn Dachary Trabajo practico N2 Elementos y Anlisis tributario

Trabajo practico N 2 De Elementos y Anlisis Tributario

Alumnas: Argaa Marcela y Bertolo Liliana Profesora: Clara Fernndez Fecha de presentacin: 25/06/13

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Impuesto al valor agregado (ley 23.349)

Es una derivacin de los impuestos a la venta que, econmicamente, inciden sobre los consumos. Se comprende a aquellos que gravan al ltimo adquirente de un determinado bien. 1. Hecho imponible Aspecto material Ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del pas. Las obras, locaciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente menciona en su art. 3 realizadas en el territorio de la Nacin. o Trabajos sobre inmuebles de terceros(inciso a) o Obras sobre inmueble propio (inciso b) o Elaboracin, construccin o fabricacin de cosas muebles por encargo de terceros (inciso c) o Obtencin de bienes de la naturaleza (inciso d) o Locaciones y prestaciones de servicios varios(inciso e) Las importaciones definitivas de cosas muebles. Las prestaciones comprendidas en el inciso e del art. 3, realizadas en el exterior, cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas. Aspecto personal Quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles Quienes realicen actos de comercio accidentales con cosas muebles Herederos o legatarios de responsables de gravamen Comisionistas y otros intermediarios Importadores Empresas constructoras Quienes presten servicios gravados quienes sean locadores, si la locacin est gravada Los prestatarios del inciso e del art. 3 cuyos servicios se realicen en el exterior y su utilizacin o explotacin se lleve a cabo en el pas Otros supuestos Aspecto temporal Sujetos Activo Fisco nacional Pasivo Responsable inscripto o Si efectan ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a otros responsables inscriptos, deben discriminar en la factura el gravamen que recae sobre la operacin. La factura debe contener ambos nmeros de inscripcin.

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Universidad Gastn Dachary Trabajo practico N2 Elementos y Anlisis tributario o Si los responsables inscriptos realizan ventas, locacin o prestaciones de servicios gravadas a consumidores finales, no deben discriminar en la factura el gravamen que recae sobre la operacin, y el mismo criterio se aplica con sujetos cuyas operaciones estn exentas.

Exenciones

Las importaciones definitivas de mercaderas y efectos de uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en materia de derechos de importacin, con sujecin a los regmenes especiales relativos a: despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros; personas lisiadas; inmigrantes; cientficos y tcnicos argentinos, personal del servicio exterior de la Nacin; representantes diplomticos acreditados en el pas y cualquier otra persona a la que se le haya dispensado ese tratamiento especial. Las importaciones definitivas de mercaderas, efectuadas con franquicias en materia de derechos de importacin, por las instituciones religiosas y por las comprendidas en el inciso f) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, cuyo objetivo principal sea: o La realizacin de obra mdica asistencial de beneficencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y proteccin de la infancia, vejez, minusvala y discapacidad. La investigacin cientfica y tecnolgica, aun cuando la misma est destinada a la actividad acadmica o docente, y cuenten con una certificacin de calificacin respecto de los programas de investigacin, de los investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la SECRETARIA DE CIENCIA Y TECNOLOGIA dependiente del MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION.

Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importacin. Las exportaciones. Las importaciones de bienes donados al Estado nacional, provincias o municipalidades, sus respectivas reparticiones y entes centralizados y descentralizados. Base imponible (consiste en el precio de la venta, de la locacin o de la prestacin de servicios que resulte de la factura o documento equivalente extendido por los obligados al pago de impuesto, neto de descuentos y similares efectuados segn las costumbres de plaza)

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Hecho imponible 1. Aspecto material Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin

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Universidad Gastn Dachary Trabajo practico N2 Elementos y Anlisis tributario Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el art. 69 y todos los que deriven de las dems sociedades o de empresas o de explotaciones unipersonales Los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores cualquiera fuera el sujeto que los obtenga 2. Aspecto temporal El impuesto a la ganancia es de verificacin peridica, y su hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de cada ao. 3. Aspecto personal Personas de existencia visible Personas jurdicas 4. Aspecto espacial Las sujetos residentes en el pas tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenidas aqu y en el extranjero Los sujetos no residentes tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuentes argentinas Sujetos Activo o Fisco nacional Pasivo o Personas de existencia visible o Personas de existencia ideal Sociedades que enumera el inciso a del art. 69 Establecimiento comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de cualquier otro tipo, mencionados en el inciso b del art. 69 Las dems sociedades constituidas en el pas y las empresas unipersonales Los sujetos residentes en el exterior, beneficiarios de rentas ajenas a las resultantes de la existencia de un establecimiento estable en el pas Exenciones Las ganancias de los fiscos Nacional, provinciales y municipales y las de las instituciones pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismos comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016. Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, en cuanto la exencin que stas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias deriven directamente de la explotacin o actividad principal que motiv la exencin a dichas entidades. Las remuneraciones percibidas en el desempeo de sus funciones por los diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales de pases extranjeros en la Repblica; las ganancias derivadas de edificios de propiedad de pases extranjeros destinados para oficina o casa habitacin de su representante y los intereses provenientes de depsitos fiscales de los mismos, todo a condicin de reciprocidad. Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo cualquier denominacin (retorno, inters accionario, etc.), distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios. Las ganancias de las instituciones religiosas. Dems incisos que se encuentran en el art. 20 de la ley.

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Hecho imponible 1. Aspecto material Consiste en la posesin por personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el pas o en el extranjero, de un patrimonio bruto conformado por bienes personales que indica la ley en los arts. 19 y 20. 2. Aspecto temporal Este tributo recae sobre los bienes personales existentes al 31 de diciembre de cada ao. 3. Aspecto personal Personas fsicas domiciliadas en el pas y las sucesiones indivisas radicadas en l por los bienes situados en el pas y en el exterior Personas fsicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones radicadas en l por los bienes situados en el pas 4. Aspecto espacial Este gravamen es aplicado en todo el territorio de la Nacin Sujetos Activo: fisco nacional Pasivo: personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el pas o en el extranjero. Exenciones En el art. 21 la ley establece las exenciones del impuesto, enumerndolas en ocho incisos En el art. 21 bis agregado por la ley 25.721 se estipulo que la exencin dispuesta para las obligaciones negociables respecto del presente impuesto, cuando la adquisicin o incorporacin al patrimonio de los referidos bienes se hubiere verificado con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley 24.468

GANANCIA MINIMA PRESUNTA

Hecho imponible 1. Aspecto material El art. 1 establece un impuesto a la ganancia mnima presunta aplicable en todo el territorio de la Nacin, que se determinar sobre la base de los activos, valuados de acuerdo con las disposiciones de la presente ley. Aspecto temporal Segn lo dispuesto en el art. 1 regir por el trmino de diez ejercicios anuales Cuando se cierren ejercicios irregulares, el impuesto a ingresar se determinar sobre los activos resultantes al cierre de dichos ejercicios, en proporcin al perodo de duracin de los mismos. Aspecto personal Sociedades, asociaciones y fundaciones domiciliadas en el pas

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Universidad Gastn Dachary Trabajo practico N2 Elementos y Anlisis tributario 4. Empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el pas, pertenecientes a personas ubicadas en el mismo Las entidades y organismos a que refiere el art. 1 de la ley 22.016 Las personas fsicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales, con relacin a dichos inmuebles Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a la ley 24.441, excepto los fideicomisos financieros previstos en los arts, 19 y 20 de dicha ley. Los fondos comunes de inversin constituidos en el pas no comprendidos en el primer prrafo del art. 1 de la ley 24083 Los establecimientos estables domiciliados o ubicados en el pas, que pertenezcan a personas de existencia visible e ideal domiciliadas en el exterior, o a explotaciones o empresas unipersonales ubicados en el exterior Aspecto espacial Segn lo dispuesto en el art. 1 de la ley, es aplicable en todo el territorio de la Nacin, y comprende los activos, tanto del pas como del exterior, pertenecientes a alguno de los sujetos alcanzados por el tributo Sujetos Las sociedades domiciliadas en el pas. En su caso estos sujetos pasivos revestirn tal carcter desde la fecha del acta fundacional o de la celebracin del respectivo contrato; Las asociaciones civiles y fundaciones domiciliadas en el pas, desde la fecha a que se refiere el inciso a) precedente; Las empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el pas, pertenecientes a personas domiciliadas en el mismo. Estn comprendidas en este inciso tanto las empresas o explotaciones unipersonales que desarrollen actividades de extraccin, produccin o comercializacin de bienes con fines de especulacin o lucro, como aqullas de prestacin de servicios con igual finalidad, sean stos tcnicos, cientficos o profesionales; Las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la ley 22.016, no comprendidos en los incisos precedentes; Las personas fsicas y sucesiones indivisas, titulares de inmuebles rurales, en relacin a dichos inmuebles; Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones de la ley 24.441, excepto los fideicomisos financieros previstos en los artculos 19 y 20 de dicha ley; Los fondos comunes de inversin constituidos en el pas no comprendidos en el primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones; Otros, establecidos en los dems incisos del art 2. de la ley. Exenciones objetivas bienes situados en la pcia de Tierra del Fuego, Antrtida e islas del atlntico sur, en las condiciones previstas por la ley 19.640 las acciones y dems participaciones en el capital de otras entidades sujetas al impuesto, incluidas las empresas y explotaciones unipersonales, y los aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de capital los bienes del activo gravado en el pas cuyo valor no supere los $200000. Cuando existan activo gravados en el exterior, dicha suma se incrementar en el importe que resulte de aplicarle a la misma el porcentaje que represente el activo gravado del exterior, respecto de dicho gravado total. Los bienes entregados por fiduciantes sujetos del impuesto fiduciario de fideicomisos que sean tambin sujetos del gravamen.

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Universidad Gastn Dachary Trabajo practico N2 Elementos y Anlisis tributario o Las cuotas partes de los fondos comunes de inversin, en proporcin atribuible al valor de las acciones y otras participaciones en el capital de entidades sujetas al impuesto, que formen el activo del fondo fiduciario. Subjetivas o Sociedades cooperativas o Asociaciones, fundaciones y entidades civiles o Instituciones religiosas o Entidades mutualistas o Asociaciones deportivas y de cultura fsica o Instituciones internacionales sin fines de lucro, con personera jurdica y sede central establecida en la Argentina.

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