Empresa: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Periodo que cubre la Auditoria: Ao 2005

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

OBJETIVOS GENERALES Determinar que la propiedad, planta y equipo sean de propiedad de la empresa o si hay pignoraciones o restrincciones sobre los mismos. Determinar que la propiedad, planta y equipo hayan sido registrados al costo y que la empresa haya adoptado un mtodo de depreciacin adecuado. Verificar que el importe de la propiedad, plana y equipo es de consideracin, debe haber seguridad de que los bienes existan y que esten en uso. Determinar que el computo de la depreciacin se haya hecho de acuerdo con un modo aceptable y bases razonables, segn la vida probable de los activos, y que exista consistencia en el mtodo de valuacin de los mismos. Determinar su correcta clasificacin, su adecuada revelacin y presentacin en los estados financieros.

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OBJETIVOS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1 2 3 4 Determinar s, existen registros individuales de los activos y la depreciacin acumuilada, los cuales deben ser conciliados perodicamente con la cuenta control del mayor y comprobados con los inventarios fsicos? Determinar si existen polticas por escrito para las adquisiciones, ventas, retiros, custodia y la depreciacinm de los acivos. Determinar si las valorizaciones o desvalorizaciones, son realizadas teniendo en cuenta el avaluo comercial de los bienes. Determianr los lmites que tiene la gerencia y junta directiva para la adquisicin y venta de los bienes. OBJETIVOS PRUEBAS SUSTANTIVAS Comprobar las bases de valuacin de las cuentas de propiedad, planta y equipo y si son uniformes con las del perodo anterior. Comprobar si las adquisiciones que se realicen son valores capitalizables y se deben llevan al activo o si son valores menores y se deben llevar a cuentas de resultados como gastos de mantenimiento, reparaciones, etc, Comprobar si los costos y las depreciaciones respectivas, por bajas, daos y obsolescencias de los bienes, han sido eliminados de las cuentas correspondientes. Comprobar si las depreciaciones de los activos fijos estan de acuerdo con la vida util probable y su clculo se realiz sobre bases aceptables y son consistentes con las del perodo anterior. Comprobar si las valorizaciones se realizan de acuerdo con los avalos tecnicos y si existe desvalorizaciones, estas han sido reconocidas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad generalmente aceptados.

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ASEVERACIONES O AFIRMACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS Integridad o corte. Todas las adquisiciones, retiros, ventas, depreciaciones y amortizaciones estn adecuada e 1 integramente contabilizadas y acumuladas en los registros correspondientes y perodo adecuado. El corte de los documentos se realizan en forma correcta. 2 Existencia. Todas las adquisiciones y retiros representan transferencias de los beneficios y riesgos derivados de la propiedad de los activos fijos. Los activos fijos adquiridos existen fsicamente y los retiros estn autorizados. La depreciacin y la amortizacin esta relacionada con los activos fijos existentes y usados cuya propiedad es de la empresa. Exactitud. Todas las transacciones efectuadas de activos fijos son registradas exactamente como aparecen en los documentos que las respaldan. La depreciacin y la amortizacin se clcula y se registra de acuerdo con el mtodo utilizado para los activos fijos existentes en la empresa. Valuacin. Las adquisiciones y retiros estn correctamente valuados a su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza y normas contables. Los montos de depreciacin y amortizacin estn correctamente calculados utilizando mtodos de depreciacin y vidas tiles aceptables. La depreciacin y amortizacin estn adecuadamente asignados a los costos de produccin y gastos de acuerdo con la naturaleza de los costos y las normas contables. Propiedad. Todos los activos fijos estn respandados por las facturas de compra y esscritura de constitucin, y a nombre de la empresa, como nico propietario y dueo de los bienes existentes. Presentacin, clasificacin y revelacin. Los bienes de uso han sido adecuadamente resumidos, clasificados, descriptos y se han expuestos todos los aspectos necesarios para una completa y apropiada presentacin en los estados financieros.

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CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SI

NO

M/C

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Existen manuales de procedimientos para propiedad, planta y equipo que describan los aspectos relacionados con: a) Autorizacin, b) Custodia, c) Registro y control, d) Responsabilidades.? Los manuales de procedimientos son evaluados y actualizados peridicamente? Se llevan registros detallados que muestren el costo y la depreciacin acumulada de los activos y se encuentran dichos registros bajo el control? Se llevan registros detallados de los activos totalmente depreciados y dados de baja en libros? Existe una adecuada segregacin de funciones para las adquisiciones, ventas, custodia y registro de la propiedad, planta y equipo? Los niveles directivos tienen controles adecuados sobre el manejo de los activos? Los funcionarios responsables del manejo de la propiedad, planta y equipo son independientes de quienes llevan su contabilizacin y registro? Los procedimientos de la entidad, requieren que se produzca una autorizacin escrita para la venta y retiro de la propiedad, planta y equipo? Se enva una copia de la autorizacin directamente a contabilidad por la persona que lo aprueba? La autorizacin para la adquisicin de elementos nuevos indica las unidades que van a ser reemplazadas? Las ventas a terceros de propiedad, planta y equipo son previamente autorizadas por los funcionarios competentes y son publicados? Cuenta la entidad con registros auxiliares adecuados para la propiedad, planta y equipo? Los registros auxiliares se concilian peridicamente con las cuentas de control de mayor? Los registros auxiliares de propiedad, planta y equipo contienen la depreciacin acumulada de las diferentes unidades, adems informacin necesaria sobre localizacin, costos, mejoras adiciones y ajustes por inflacin? Se practican peridicamente constataciones fsicas y se comparan los resultados con los auxiliares correspondientes, investigando la diferencia si llegara a existir? Todo los bienes poseen una placa metlica con nmero de identificacin correspondiendo este con el que aparece en el registro auxiliar respectivo? Son los registros manejados por funcionarios distintos de aqullos responsables que tienen a su cargo la autorizacin y disposicin de las propiedades? Se informa a la alta direccin las diferencias que se presentan entre el inventario fsico y los registros auxiliares? Las operaciones de arrendamiento de propiedad, planta y equipo, se registran y controlan adecuadamente? Las operaciones anteriores cumplen los registros de autorizacin, aprobacin y los aspectos de carcter contractual? Se perciben y registran oportunamente los ingresos que se derivan de tales operaciones? Los documentos que soportan y registran la propiedad de los activos de la entidad estn custodiados adecuadamente? Existen plizas que aseguren posibles siniestros de la propiedad, planta y equipo de la entidad? Se tienen medidas adecuadas de seguridad que permitan el debido cuidado de los equipos de la entidad?

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Estn claramente definidas las responsabilidades de los funcionarios de la entidad sobre el manejo, custodia y registro de los documentos que soportan los activos? Estn definidas claramente las personas encargadas de la autorizacin y aprobacin de las operaciones que comprometen la propiedad, planta y equipo de la entidad? Se realizan peridicamente inventarios fsicos de la propiedad, planta y equipo, bajo la supervisin y responsabilidad de personal aparte de quien tiene a su cargo el registro y contabilizacin de estos? Los porocedimentos de la empresa requieren que un funcionario o un comit de compras autorice previamente los desembolsos por concepto de: a) Adiciones y b) Reparaciones y mantenimiento de los activos? Se comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de que aquellos se hayan excedido, se obtienen autorizaciones adicionales? Los procedimientos de la empresa permiten establecer si los articulos han sido recibidos y los servicios prestados? Si los trabajos de constuccin son efectuadois por contratistas o sub-contatistas el personal de la empresa tiene autorizados para revisar sus registros de costos y comprobantes de respaldo? Tiene la empresa normas adecuadas para diferenciar las adiciones de activos fijos de los gastos por compra menores? Revisa la compaa peridicamente la cuenta de construciones en curso, para evitar que a esta cuenta se lleven cargos por concepto de reparaciones y mantenimiento? Los procedimientos de la empresa requieren que se produzca a una autorizacin escrita para la venta, retiro y desmantelamiento de activos fijos? Se enva una copia de tal autorizacin directamente al departamento de contabilidad por la persona que la aprueba? Las autorizaciones para adquisicin de elementos nuevos indican las unidades que van a ser reemplazadas? Los Crditos a las cuentas del activo fijo se basan en la informacin contenida en tales autorizaciones? En cuanto a la venta de elemntos retirados se ofrece estos al pblico por medio de avisos en los peridicos? Recibe la empresa varias ofertas por escrito para aquellos elementos que ofrece en venta? Se solicitan tres cotizaciones por lo menos, cuando se van a realizar adquisiciones de los activos fijos? Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas responsables por las propiedades? Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por los menos una vez al ao? Periodicamente se toman inventarios fsicos de los activos fijos bajo la supervisin de empleados no responsables por su custodia ni por su resgistro contable? Se informa al gerente las diferencias que se presenten entre el inventario fsico, y los registros auxiliares? Respecto a herramientas pequeas, se hallan bien guardadas y bajo custodia de una persona responsable? Se llevan registros detallados que muestran el costo de la depreciacin acumulada de las distintas partidas de activo fijo.?

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40 Las cuentas de activos fijos estn respaldadas por registros auxiliares adecuados? 41 42 43 44 45 46

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Se autorizan y aprueban: a) La adquisiciones o reemplazos de activos, b) Los retiros,
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c) Las ventas y d) El pago de sumas en exceso de la originalmente autorizadas? Se acumulan los desembolsos ocasionados por cada uno de los proyectos autorizados.? Existe un mtodo seguro que establezca la diferencia entre los gastos de capital y los gastos incurridos por concepto de reparaciones y mantenimiento.? Se investigan los desembolsos de activos fijos para determinar si las partidas reemplazadas han sido eliminadas de los libros.? Tiene la empresa normas adecuadas para diferenciar las adiciones de activos fijos de los gastos de reparacin y mantenimiento? Periodicamente se toman inventarios fsicos de los inventarios fijos bajo la supervisin de empleados no responsables por su custodia ni por su registro contable? Tiene los responsables por la custodia de los activos fijos la obligacin de informar al dpto de contabilidad sobre cualquier cambio ocurrido en los bienes bajo su cuidado traslado de un sitio a otro, su venta u obsolescencia, existencias excesivas...etc?

54 Se ajustan los libros con la debida prontitud por razn de estos cambios.?

Se indica en todas las autorizaciones emitidas para el retiro de bienes, el valor de salvamentos de los mismos.? 56 Se toman las medidas del caso para su eventual realizacin.? 57 Se revisan las tasa de depreciacin.?
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Seccin discutida con : Seccin preparada por:

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Solicitar el libro auxiliar de Propiedad, Planta y Equipo, y preparar, un anlisis del movimiento de cada tems, con su respectiva depreciacin. Comprobar las adquisiciones de Propiedad, Planta y Equipo realizadas, con la documentacin respectiva. En relacin a la adquisicin de terrenos y edificios, consiga copia de la escritura, analicela y guardela en el archivo permanente. Investigue si ha existido alguna transferencia de Propiedad, Planta y Equipo entre compaas realcionadas, y verifique si tales partidas han sido adecuadamente contabilizadas. Obtenga, prepare o actualice la cdula del archivo permanente que resume las polticas de capitalizacin de Propiedad, Planta y Equipo y revise que el mtodo de registro sea adecuado y consistente con el del ao anterior. Verifique si existen retiros por daos u obsolescencia, estos han sido autorizados y retirados de las cuentas respectivas. Identifique los activos fijos gravados con garantas o hipotecas con los documentos por pagar, contratos u otras obligaciones financieras. Haga una cdula sumaria donde se establezcan los valores netos de estos activos y que sirva como cdula del pasivo por documentos por pagar, obligaciones financieras, etc. Prepare una hoja de trabajo relacionada con las ventas y retiros de activos fijos donde se registre la utilidad o prdida, para ello, se toma el costo de adquisicin, el ajuste por inflacin, se resta la depreciacin acumulada y el ajuste por inflacin para tener el costo en libros, el cual se compar con valor de la venta. Verifique si las transacciones por ventas, retiros, o bajas de activos fijos han sido adecuadamente autorizadas por el responsable para tal fin. Verifique si la depreciacin cargada a los resultados est calculada sobre bases razonables y consistentes. Verifique si el costo por intereses califica para ser capitalizado, de acuerdo con los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados. Examine contratos, facturas de venta, memorandos, etc., que respalden los ingresos por ventas de activos fijos. Revise la poltica de capitalizacin que maneja la empresa y asegrese que las adquisiciones o adiciones fueron registradas en forma adecuada y si son valores menores examine que estos se registren en las cuentas de resultados como gastos de mantenimiento, reparaciones, etc. Determine los activos fijos totalmente depreciados, y solicite a la empresa que el costo de adquisicin, los ajustes por inflacin y su depreciacin sean trasladados a cuentas de orden como control de estos bienes, para mostrar en los estados financieros valores reales en las cuentas de Propiedad, Planta y Equipo y depreciacin acumulada. Investigue si hay algn plan o compromiso para la adquisicin de activos fijos. Verifique si la informacin presentada en los estados financieros revelan lo siguiente: a. Saldos de las principales clases de activos despreciables. b. Depreciacin acumulada por clasificacin o en total. c. Gasto por depreciacin. d. Descripcin de los mtodos de depreciacin (Incluyendo mtodos para efectos fiscales, si estos son diferentes) e. Bases de valuacin. f. Costos por intereses capitalizados. g. Costo diferido y polticas de capitalizacin. h. Bienes de capital hipotecados, gravados o sujetos a restricciones. Informacin necesaria para el estado de flujo de efectivo. Hecho Por Fecha P/T

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Obtenga informacin sobre los planes importantes de expansin, su costo estmado y 17 elmonto de los compromisos existentes. Realice este punto en conexin con el examen de hechos posteriores a la fecha de auditoria. Revise en forma general la razonabilidad de las cuentas de reparacin y mantenimiento, 18 identificando las partidas por montos importantes o inusuales. Realice una cdula donde se haga el clculo global de las depreciaciones, y cotejelo con el 19 registrado en las cuentas de gastos por depreciacin. Solicitar el listado de los activos fijos, tomar una muestra de estos bienes y realizar un inventario fsico de los tems seleccionados, si no existe listados,solicitar un inventario 20 fsico de los mismos, para conocer el estados en que se encuentra, su ubicacin y su custodia. Obtenga o prepare un cdula, por el perodo sujeto a revisin donde se muestre por cuenta, el saldo inicial de la depreciacin acumulada, la depreciacin causada del ao y la depreciacin retirada por las ventas o retiros por dao y el saldo final de la misma, 21 cotejando el saldo inicial con los papeles del ao anterior y el saldo final con el balance de prueba, cruce la depreciacin causada con la registrada en la cuenta de gastos por depreciacin. Verifique la uniformidad en la aplicacin de los mtodos y describa los mtodos y vidas 22 probables para efectos del informe a presentar. Si la depreciacin contable es diferente a la depreciacin fiscal, haga una cdula de 23 conciliacin y determine los valores no deducibles o no acumulables para efecto del impuesto sobre la renta. Prepare un breve memorando que resuma el alcance y el resultado del trabajo, incluyendo comentarios sobre las adiciones, retiros, traspasos y los mtodos utilizados para el clculo 24 de las depreciaciones y amortizaciones y las conclusiones alcanzadas, basadas en el trabajo realizado. Hecho Por Fecha P/T

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