Ecuaciones Contables

La Ecuacin Contable
Usar la Ecuacin Contable Para Describir una Organizacin
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
1-1
La Ecuacin Contable
Activos son los recursos econmicos de un negocio que producirn beneficios en el futuro. Pasivos son las obligaciones econmicas pagaderas a otras personas. Captital representa los derechos de los propietarios de un negocio.
1-2
La Ecuacin Contable
1-3
La Ecuacin Contable
Activos
Pasivos
Capital
Activos = Pasivos + Capital

1-4
La Ecuacin Contable
Para una corporacin, el Capital de los accionistas se divide en dos grandes categoras. Capital Pagado Utilidades Retenidas
Activos = Pasivos + Capital de Accionistas
Activos = Pasivos + Capital Pagado + Utilidades Retenidas

1-5
La Ecuacin Contable
Capital Pagado es el monto invertido en la compaa por los accionistas.
El componente bsico del Capital Pagado son las acciones.

Utilidades Retenidas es el monto ganado por los ingresos generados por la actividad productiva del negocio.
1-6
La Ecuacin Contable
Ingresos son incrementos por venta de productos o servicios a clientes.
Gastos son decrementos por la operacin del negocio.
1-7
Utilizacin de la ecuacin contable

Supongamos que la ecuacin contable de XYZ, S.A. muestra los siguientes saldos:
A = P + C 500,000 = 125,000 + 375,00 100% 25% 75%
Esto significa que 25% del total de sus activos est financiado por deudas u obligaciones y el 75% restante fue financiado por los socios.
1-8
Componentes de Ganancias Retenidas

Ingresos del Perodo
Gastos del Perodo Inicio del Perodo Balance Inicial
=
Ganancia + (o Prdida) Dividendos = Neta del del Perodo perodo
Fin del Perodo Balance Final
1-9
Los Estados Financieros

Los estados financieros son una imagen de la compaa en trminos financieros.
Cada Estado Financiero es relativo a una fecha o cubre un perodo particular.
1 - 10
Informacin de Estados Financieros

Pregunta
1. Cmo oper la Compaa durante el perodo? 2. Por qu cambian las utilidades retenidas durante el perodo?
Respuestas
Ingresos Gastos Utilidad Neta (Prdida)
Estado Financiero
Estado de Resultados
Utilidades Retenidas Inicio Estado de +Ganancias Neta (Prdida) Resultados Ganancias Retenidas Final
1 - 11
Informacin de Estados Financieros

Pregunta
3. Cul es la situacin financiera de la compaa? 4. Cunto efectivo gener y gast la compaa Durante el perodo?
Respuesta
Activos = Pasivo + Capital
Flujo de Efectivo Operativo Flujo de Efectivo Invertido Flujo de Efectivo Financiado Aumento o Disminucin Efectivo
Estado Financiero
Balance
Estado de Flujo de Efectivo
1 - 12
El Estado de Resultados: Mide la Eficiencia de Las Operaciones

Reporta los ingresos, gastos y ganancia o prdida de la compaa durante un perodo de tiempo.
1 - 13
Registro de las Transacciones de un Negocio
1 - 14
Transaccin
Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario. En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mnimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operacin (la causa) y al que se considera el empleo o aplicacin (efecto).
1 - 15
Partida doble
Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transaccin que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuacin contable bsica.
1 - 16
Cuenta
Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catlogo de cuentas.
1 - 17
Catlogo de cuentas
Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el nmero asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catlogo est relacionada con el tamao de la empresa y la complejidad de sus operaciones.
1 - 18
Clasificacin de las cuentas

Las cuentas se clasifican en cinco categoras o grupos, que son: Cuentas de activos Cuentas de pasivos Cuentas de capital Cuentas de ingresos Cuentas de gastos
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Cuentas de activos
Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posee la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras.
1 - 20
Cuentas de pasivos
Son las que representan deudas u obligaciones contradas por la compaa, como pueden ser hipotecas y prstamos bancarios.
1 - 21
Cuentas de capital
Representan la parte de los activos que fue financiada por los dueos o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueos en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio.
1 - 22
Cuentas de ingresos
Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio.
1 - 23
Cuentas de gastos
Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueos.
1 - 24
Cuenta T
Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representacin es muy til para comprender de manera ms clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice.
1 - 25
Cuenta T .....
Nombre de la cuenta El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama deudor El lado derecho de la cuenta T se llama haber Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama acreedor
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Naturaleza de las cuentas

Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos:
Recursos activos gastos = Fuentes pasivos capital
1 - 27
Naturaleza de las cuentas ....

Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal est en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal est en la columna del haber.
1 - 28
Cuentas de balance y de resultados

Las cuentas de activo, pasivo y capital contable estn expresadas en la ecuacin contable bsica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.
1 - 29
Cuentas de balance y de resultados

Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
Balance general
Estado de resultados
Utilidad o prdida
1 - 30
Expansin de la ecuacin contable

Para poder incluir en la ecuacin contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, stos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o prdida que se obtenga en el periodo.
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Expansin de la ecuacin contable ...

A C T I V O P A S I V O
C A P I T A L
+ Aportaciones - Retiros o reembolsos + Ingresos Utilidad - Gastos o Prdida
1 - 32
Trminos Contables
Cuenta
Mayor Activos Pasivos Partida Doble Capital Contable
T-contable
1 - 33
Cuenta
El registro detallado de los cambios ocurridos en el activo, pasivo o el capital contable durante un perodo. El instrumento bsico de los resmenes contables.
1 - 34
Mayor
El libro de las cuentas. Registro de todas las cuentas.
1 - 35
El Activo
Son los recursos econmicos que benefician al negocio y que lo seguirn haciendo en el futuro.
Efectivo Documentos por Cobrar o Cuentas por Cobrar Inventarios Gastos pagados por Anticipado Terrenos Edificio Mobiliario y Equipo Inversiones
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El Pasivo
Documentos por Pagar Cuentas por Pagar Ingresos Percibidos por Adelantado Pasivo Acumulado Obligacin contrada por concepto de un gasto que an no hemos pagado. Impuestos por pagar, intereses por pagar, sueldos y salarios por pagarPrstamo Bancario Hipotecas Previsiones
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Capital Contable
El derecho que el capital contable tiene sobre el activo del negocio.
Capital Retiros Ingresos Gastos
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Contabilidad de Partida Doble

Registramos los dos efectos de la transaccin de un negocio. Cada transaccin afecta, cuando menos, a dos cuentas.
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La cuenta T
Formato ms usado para las cuentas. El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe y el derecho es el del haber. Registramos los aumentos del activo en el debe y las disminuciones en el haber. Registramos los aumentos del pasivo en el haber y las disminuciones en el debe. El patrn para registrar el debe y el haber est fundamentado en la ecuacin contable.
1 - 40
Diario
Registro contable cronolgico de las transacciones de una entidad. Lleva una breve explicacin del asiento en el diario.
1 - 41
Algunos conceptos
Pase de Asientos: Copiar las cantidades del diario al mayor. Balanza de comprobacin: Lista de todas las cuentas y sus saldos. La balanza de comprobacin debe cuadrar debe y haber. Catlogo de cuentas: Lista de todas las cuentas y sus nmeros correspondientes en el mayor.
1 - 42
Algunos conceptos
Saldo normal de una cuenta: El saldo de una cuenta que aparece del lado de la cuenta (debe o haber) donde registramos los aumentos.
1 - 43
Ecuacin patrimonial extendida

Activo = Pasivo + Capital Contable Capital Contable = Capital Retiros + Ingresos Gastos Capital e Ingresos: Debe se registran las disminuciones y Haber los incrementos. Retiros y Gastos: Debe se registran los incrementos y Haber las disminuciones.
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Trminos Contables
Efectivo Cuentas individuales de activos
Todas las cuentas individuales forman el mayor

Mayor
Cuentas por pagar
Cuentas individuales de pasivos Gay Gillen, Capital
Cuentas individuales de capital contable

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Clasificacin de las Cuentas

Algunas cuentas del activo? Efectivo Documentos por cobrar - Cuentas por cobrar Inventarios Gastos pagados por anticipado Terrenos Edificios o Mobiliario y Equipo Inversiones
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Algunas cuentas del pasivo? Documentos por pagar o Cuentas por pagar Ingresos Pagados por Adelantado Obligaciones impositivas, laborales y otros Pasivo Acumulado (para pasivos en los que se ha incurrido pero an no se han pagado) Pasivos a L/P (bonos) Prstamos Hipotecarios Previsiones
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Algunas cuentas del capital contable? Capital Retiros Ingresos Gastos
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Partida doble
El sistema de partida doble significa que se registran los dos efectos de cada transaccin en el negocio. Activos = Pasivos + Capital Los activos estn en el lado izquierdoAssets (debe) de la cuenta. Pasivos y Capital estn en el lado derecho (haber) de la cuenta.
1 - 49
T-Contable
Nombre de la Cuenta
Dbito
Crdito
Lado Izquierdo
1 - 50
T-Contable
Nombre de la cuenta
Dbito
Crdito
Lado Derecho
1 - 51
Objetivo 2 Aplicar las reglas del dbito y el crdito.
1 - 52
Reglas del Dbito y el Crdito
Activos
Pasivos
Capital
Dbito Crdito +
Dbito Crdito +
Dbito Crdito +
1 - 53
Sistema de Partida Doble

Cada transaccin se registra con por lo menos:
Un dbito
Un crdito
El total de dbitos debe ser igual al total de
los crditos
1 - 54
Objetivo 3
Registrar transacciones en el Diario.
1 - 55
Diario
Qu es un diario? Es una lista en orden cronolgico de todas las transacciones de un negocio. Identificar la transaccin y sus datos. Especificar las cuentas afectadas. Aplicar las reglas del dbito y el crdito. Registrar la transaccin con explicacin.
1 - 56
Diario
Qu incluye una partida de diario? Fecha de la transaccin Nombre de la cuenta cargada Nombre de la cuenta abonada Monto del crdito y el dbito Descripcin de la transaccin Se omiten los signos de la moneda
1 - 57
Pase de asientos
Qu es el pase de asientos? Es transferir la informacin del Diario a las cuentas apropiadas del Mayor.
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Balance de Prueba
Qu es el balance de prueba? Es un documento interno. Es un listado de todas las cuentas con su respectivo balance. Antes de las computadoras, serva para verificar que los crditos fueran iguales a los dbitos.
1 - 59
Localizando Errores en el Balance de Prueba

Qu pasa si no hay cuadre? Est la suma correcta? Se listaron todas las cuentas? Estn listados los saldos correctamente?
DBITOS
CRDITOS
1 - 60
Localizando Errores en el Balance de Prueba

Divida la diferencia en dos. Hay algn dbito/crdito por ese valor colocado en la columna equivocada? Revisar los asientos del Diario. Revisar la razonabilidad de los saldos de la cuenta.
1 - 61
Nomenclatura en el Mayor
Es el listado de todas las cuentas y cuentas relacionadas numeradas utilizadas por un negocio. Cada cuenta debe tener un nmero asignado. El sistema de numeracin debe ser flexible para ajustarse a los cambios en las necesidades del negocio.
1 - 62
Gay Gillen eTravel Nomenclatura

Activos 101 Efectivo 111 Cuentas por Cobrar 141 Utiles de Oficina 151 Mobiliario 191 Terrenos
1 - 63

Pasivos 201 Cuentas por Pagar 231 Documentos por Pagar Capital 301 Capital 311 Retiros Ingresos 401 Ingresos por Servicios
1 - 64
Gastos 501 Renta 503 Tlefono, luz, agua 502 Salarios
1 - 65
Saldo Normal de la Cuenta

Activos = Pasivos + Capital Dbitos = Crditos El lado donde se colocan los incrementos de la cuenta es el saldo normal de la cuenta.
1 - 66

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Activos = Pasivos + Capital Pagado + Utilidades Retenidas

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Cuentas de balance y de resultados

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Contabilidad de Partida Doble

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