CONTABILIDAD EMPRESARIAL - Sistema Contable

UNIVERSIDAD NACIONAL JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN

FACULTAD DE INGENiERA ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL INGENiERA INDUSTRIAL CURSO : contabilidad empresarial TEMA : Sistema Contable Muebleria XIOMY DOCENTE : Ing. Rivera morales , luis CICLO : v ALUMNO : cherres bruno, sergio cueva dionicio, silver TORRES SUDARIO, carlos

HUACHO PER

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INTRODUCCION

Despus de semanas de estudio, con el afn de llevar a la prctica lo aprendido en los salones de clases, aplicando la teora bsica y dndonos cuenta de la realidad en la diferencia de los procesos, hoy utilizamos los conceptos que venimos desarrollando en el curso de Contabilidad Empresarial para presentar el trabajo contable en la siguiente empresa. Se pretende analizar y comprender las transacciones que realiza la empresa MUEBLERIAS XIOMY S.A. Ubicada en el distrito de Huacho Jr. La Merced, ya que necesitamos estar comprometidos con los cambios que ocurren en el ambiente en que se desenvuelve los negocios debido a que es tan dinmico como la economa de un pas. Para un empresario es de vital importancia tomar decisiones a la velocidad con que evoluciona la economa para no quedarse rezagado.

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OBJETIVOS

OBEJTIVOS GENERALES: Realizar un estudio contable en la empresa MUEBLERIAS

SANIMUEBLES S.A., observando su evolucin desde su creacin. OBJETIVOS ESPECIFICOS: Conocer el registro de las transacciones del negocio en el libro diario y el libro mayor en una empresa real. Aplicar nuestros conocimientos tericos en el desarrollo de la elaboracin de una balanza de comprobacin. Elaborar los estados financieros bsicos a partir de una balanza de comprobacin ajustada. Evitar cometer errores en la ejecucin del proceso contable y aprender para futuros trabajos.

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ANTECEDENTES

En sus inicios ya hace 4 aos atrs, la empresa; empez a registrar sus transacciones de manera manual debido a que la empresa era un pequeo local y por ende su produccin era de pocas dimensiones la cual requera de los factores que participaban en la produccin (materia prima, insumos, etc.) solamente lo necesario, conllevando a que sus registros contables se realicen manualmente y de forma sencilla.

Al transcurrir los aos, el aumento de la produccin por exigencia del mercado fue cada vez mayor obligndolo ampliar el local y a mejorar este tipo de registro contable y emprender la bsqueda de cambios para la empresa que adems estaba en plena competencia en el mercado.

Las exigencias mencionadas obligaron a la empresa a emprender la bsqueda de una solucin a estas, hacindose diversos intentos por organizar y clasificar de manera coherente las diversas transacciones y dar la informacin necesaria para sus diversas reas, logrando algunas mejoras en sus objetivos.

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JUSTIFICACION

Esta empresa se dedica a la produccin de todo tipo de muebles, empleando materias primas las cuales son compradas en el mercado. Tambin se encuentra el uso de maquinarias y tecnologa para poder obtener la produccin en masa, la cual, a posteriori, ingresar al mercado para su venta. El dinero que fluye en la produccin de cada uno de los tipos de muebles puede ser estudio para verificar si existe ganancia o prdida, y en el cual, a travs del estudio contable permita extraer informacin para realizar mejoras en la empresa.

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I. MARCO TEORICO:
1.1 CONCEPTO BSICO: Existen varios conceptos contables que rigen las partes de un sistema contable y la forma en que se relaciona entre s. El conocimiento de dichos conceptos es esencial para comprender como opera en la prctica un sistema de contabilidad: A) Activos: es un recurso econmico propiedad de una entidad que se espera rinda beneficios en el futuro se dividen en: Activos circulantes o corrientes: Son aquellos activos que son efectivos o que se pueden convertir fcilmente a efectivo en un plazo no mayor a doce meses. Para efectos de ubicacin, en el balance deben aparecer en orden de liquidez de la siguiente forma: Caja Bancos Cuentas por cobrar, e Inventarios

Activos fijos: Inmuebles, maquinarias y equipos. En esta categora incluye aquellos bienes que cumplen con las siguientes caractersticas: Ser propiedad de la ONG Ser de naturaleza duradera

No estar destinados para la compra/venta UNJFSC | EAP INGENIERIA INDUSTRIAL

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Que sean necesarios para desarrollar

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programas o actividades de la organizacin. Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehculos, enseres, equipo, edificios, etc. Otros activos: En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organizacin tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, seguros, papelera, etc. De acuerdo con esta clasificacin, los activos totales de una organizacin son:

B) Pasivos: representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores, se dividen en: Pasivos circulantes o a corto plazo: Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un ao. En el balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad: Obligaciones bancarias Cuentas por pagar a proveedores Otras cuentas por pagar Prestaciones sociales por pagar Impuestos por pagar Asignaciones a proyectos

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Pasivo fijo o a largo plazo: en esta categora se ubican las obligaciones que deben cubrirse en un plazo mayor a un ao. Documentos por pagar Cuentas por pagar Asignaciones a proyectos

Otros pasivos: se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: prstamos sin inters, ni fecha especfica de cancelacin; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado. De acuerdo con las categoras de pasivos estudiadas, los pasivos totales de una organizacin son: Pasivos totales = Pasivos corrientes + Fijos + Otros pasivos C) Capital o Patrimonio: es la aportacin de los dueos conocidos como accionistas. Representa la parte de los activos que pertenece a los dueos del negocio. En sntesis, es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que debe. Capital contable y capital neto son otros trminos de uso frecuente para designar la participacin de los dueos. La participacin de los dueos, o capital contable, puede aumentar de dos formas: 1. Por la aportacin en efectivo o de otros activos del negocio. UNJFSC | EAP INGENIERIA INDUSTRIAL

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2. Por las utilidades retenidas proveniente de

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operaciones del negocio. El capital contable puede disminuir en dos formas: 1. Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los accionistas. Dicho retiro puede ser un reembolso del capital aportado o un reparto de las utilidades obtenidas, llamadas, en este caso dividendo. Es decir, los dividendos representan la distribucin de las utilidades obtenidas entre los accionistas. Los dividendos no son un gasto, sino reparto de utilidades obtenidas. La distribucin suele realizarse en efectivo o en acciones a favor de los accionistas. 2. Por las prdidas provenientes de la operacin del negocio. D) Ingresos: representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crdito. Cuando el cliente no paga en efectivo por el servicio o producto, se produce una venta a crdito conocida como cuenta por cobrar. Los ingresos se consideran como tales en el momento en que se presenta el servicio o se vende el producto, y no en el que se recibe el efectivo. Los ingresos aumentan el capital del negocio. Algunos ejemplos de de ingresos son las ventas, es decir, los ingresos percibidos por la venta de un producto a un cliente, y los ingresos por servicio, o sea, los honorarios percibidos a cambios de proporcionar servicios de limpieza, seguridad, hospitalarios, etc. UNJFSC | EAP INGENIERIA INDUSTRIAL

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E) Gastos: son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos. Los gastos disminuyen el capital del negocio. Algunos tipos de gastos son los sueldos y salarios que se pagan a los empleados, las primas de seguro que se pagan para protegerse de ciertos riesgos, la renta del negocio, los servicios pblicos como telfono, luz, agua y gas, las comisiones que se fijan a los empleados por alcanzar su presupuesto de venta y la publicidades que efecta la empresa. Como consecuencia de comparar los ingresos con los gastos se genera una utilidad o una prdida. 1.2 LOS ESTADOS FINANCIEROS

Nos dice que el producto final del proceso contable es la informacin financiera, elemento imprescindible para que los diversos usuarios puedan tomar decisiones. La informacin financiera que dichos usuarios requieren se centra primordialmente en la evaluacin de la situacin financiera, de la rentabilidad y de la liquidez. Tomando en cuenta las necesidades de informacin de los usuarios, la contabilidad considera que todo negocio debe presentar cuatro informes bsicos. De tal manera existen:

El estado de resultado que informa sobre la rentabilidad de la operacin. El estado de variacin en el capital contable, cuyo objetivo es mostrar los cambios en la inversin de los dueos de la empresa. UNJFSC | EAP INGENIERIA INDUSTRIAL

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El estado de situacin financiera o balance general, cuyo fin es presentar una relacin de recursos (activos) de la empresa as como de las fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos. El estado de cambio en la situacin financiera, cuyo objetivo es dar informacin acerca de la liquidez del negocio, es decir, presentar una lista de las fuentes de efectivos y de los desembolso del mismo, lo cual constituye una base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus probables fuentes. A) Estado de resultado: dicho estado financiero trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el que puede ser positivo o negativo. Si es positivo se le llama utilidad, y si es negativo se le llama prdida.

INGRESOS (beneficios)

GASTOS (esfuerzos)

UTILIDADES O PRDIDAS (resultados)

B) Estado de variacin en el capital contable: es un estado financiero que pretende explicar, a travs de una forma desglosada, las cuentas que han generado variaciones en las cuentas del capital contable. La informacin de los cambios que comprende el estado de variaciones del capital contable es necesaria para elaborar estados financieros suficientemente informativos, con el fin de satisfacer las UNJFSC | EAP INGENIERIA INDUSTRIAL

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necesidades de los distintos usuarios, lo cual es el propsito bsico de la contabilidad.

C) Estado de situacin financiera o balance general: presenta en un mismo reporte la informacin necesaria para tomar decisiones en las reas de inversin y de financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo informe ambos aspectos, debido a que se basa en la idea de que los recursos con que cuenta el negocio deben corresponderse directamente con las fuentes necesarias para adquirir dichos recursos. En otras palabras, dicho estado financiero muestra los recursos que posee el negocio, sus adeudos y el capital aportado por los dueos.

D) Estado de cambio en la situacin financiera: es un informe que desglosa los cambios en la situacin financiera de un periodo a otro, e incluye de alguna forma las entradas y salidas de efectivo para determinar el cambio en esta partida, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio. En este punto es importante recordar que para evaluar la operacin de un negocio es necesario analizar conjuntamente los aspectos de rentabilidad.

1.3

REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO:

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Para aumentar o disminuir las cuentas se ha establecido un par de reglas muy sencillas, que son bsicas para el registro de las operaciones. Estas reglas se reducen para a saber qu o movimiento contable se debe realizar aumentar

disminuir cada cuenta. A estas reglas se les conoce tambin como reglas del cargo y del abono y son las siguientes: Cargo: movimiento del lado izquierdo de la cuenta. Representa un aumento en las cuentas de activos y gasto y una disminucin en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. Abono: movimiento del lado derecho de la cuenta. Representa una disminucin en las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. Las reglas del cargo y el abono son fundamentales para el registro contable de las transacciones de negocio. Es conveniente aclarar que algunos sinnimos del trmino cargo son dbito y debe. Igualmente, algunos sinnimos del trmino abono son crdito y haber. En seguida se definen las siguientes herramientas: libro diario, libro general y balanza de comprobacin. Libro diario: es un libro en el cual quedan registrados cronolgicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo con los principios de contabilidad y en funcin del efecto que estas hayan tenido en las cincos cuentas bsicas: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. El proceso contable del negocio adquiere un historial o registro completo de los sucesos, en orden cronolgico y en un solo lugar. Cada operacin registrada debe tener, por lo menos, un cargo y un abono compensatorio igual. UNJFSC | EAP INGENIERIA INDUSTRIAL

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En cada transaccin registrada, la suma de los cargos tiene que ser igual a la suma de los abonos, mecanismos que se conoce como contabilidad por partida doble. Libro mayor: es un libro o medio electrnico en el que se efecta un registro individual, o separado, de los aumentos o las disminuciones de cuentas especificas en el sistema contable. Es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que maneje una compaa. Por lo tanto, si en el sistema existen 100 cuentas individuales, cada una ser conocida como cuenta de mayor, mientras el total de las 100 cuentas ser el libro mayor. Pues quiere decir que el nmero de cuentas que haya ser equivalente al nmero de cuentas en el libro mayor. Pase al mayor general: Una vez que se ha realizado el proceso de registrar las transacciones en el libro diario siguiente paso es realizar el traspaso o copia de la informacin de diario a las cuentas individuales del mayor. A este proceso se le denomina pase al mayor. a) Se comienza con el cargo. Se localizan las cuentas en el mayor y se anotan las cantidades en la columna o seccin del debe junto con la fecha correspondiente. b)En la columna de referencia del mayor se anota el nmero correspondiente a la pgina del diario, donde originalmente se registr la transaccin. Esta anotacin permite tener una referencia cruzada completa entre los dos registros. c) Despus se anotan los datos del abono. Se localiza las cuentas de mayor se anotan las cantidades en la seccin del haber. UNJFSC | EAP INGENIERIA INDUSTRIAL

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d)Al igual que se hizo con el cargo, tambin con el abono se debe anotar en la columna de referencia del mayor el nmero correspondiente a la pgina origen del diario. e) Debe observarse que, en general, las explicaciones no se traspasan a las cuentas del mayor. Sin embargo, pueden anotarse algunas aclaraciones especiales. f) Se obtiene el saldo de cada cuenta de mayor afectada por la transaccin. Balanza de comprobacin: despus de haber efectuado los pases al mayor de todas las operaciones del periodo contable se determina el saldo de cada cuenta al final del periodo. Cuando se conocen los saldos de la cuenta del mayor, puede prepararse una balanza de comprobacin, que es una lista del saldo de cada una de las cuentas del mayor general, cuyo objetivo es realizar una verificacin del libro mayor para determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales. Pasos para elaborar la balanza de comprobacin: 1. Preparar el encabezado adecuado (nombre de la

compaa, nombre del estado financiero, fecha). 2. Elabore una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden apropiado (activo, pasivo, ingresos y gastos). 3. Registrar en las columnas del debe y haber de la balanza de comprobacin los saldos deudores o acreedores de cada una de las cuentas del libro mayor. 4. Sume tanto la columna del debe como la del haber. Ambas deben sumar igual.

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II. ASPECTOS DEL NEGOCIO:

2.1 Lo que se comercializa: Tal como se ha venido definiendo en nuestro estudio la empresa Mueblera Xiomy se encarga de elaborar o producir muebles para oficina, para el hogar, para instituciones pblicas y privadas y para otras entidades que la soliciten. OFICINA: o Escritorios o Estantes o Modulo para computadoras o Sillas, etc. HOGAR: o Separadores de ambientes o Comedores o Juego de Dormitorio o Repisas o Reposteros o Estantes o Juego de sala o Puertas, ventanas, etc. INSTITUCIONES: o COLEGIOS Y UNIVERSIDADES: Carpetas Sillas Pizarra Estantes Escritorio

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o MUNICIPALIDADES: Estantes Escritorios Sillas Bancas Mesa de recepcin Pasa mano, etc.

2.2 Materia prima, insumos, equipos y maquinas que se utilizan en la produccin: Materia prima: en este caso es la madera que lo podemos encontrar en sus distintos tipos como: o Madera tornillo.- Se caracteriza por su dureza. o Madera cedro.- Moderadamente dura Superficie brillante y lisa al tacto, cuando esta cepillada. o Madera caoba.- Especie es una de las mejor conocidas en el mundo, por lo que ha sido el patrn de comparacin durante mucho tiempo para todas las otras especies en la fabricacin de muebles. o Madera pino.- La madera de albura tiene un color que vara desde el blanco hasta el amarillo plido o naranja claro o Entre otras. Insumos: Comprende los bienes y servicios que son

consumidos durante el proceso productivo, con la finalidad de generar otros bienes y servicios, que pueden ser de uso intermedio o final. o Cola UNJFSC | EAP INGENIERIA INDUSTRIAL

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o Clavos o Ocre o Selladora o Guaipe o Terocal o Laca o Tiner Equipos: o Cortador manual o Esmeril o Compresora o Rutiadora

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Maquinas: o Circular o Tupi o Galopa o Cinta 2.3 Organizacin de la empresa: La empresa est organizada por reas facilitando que la produccin se realice de forma adecuada. rea de recepcin: es el lugar donde se descarga la materia prima (madera), los nrdex y las maderas que van a ser utilizadas por la empresa. rea de produccin: Tradicionalmente considerado como uno de los departamentos ms importantes, ya que formula y desarrolla los mtodos ms adecuados para la elaboracin de los muebles, al suministrar y coordinar: mano de obra, equipo, UNJFSC | EAP INGENIERIA INDUSTRIAL

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materiales, y herramientas requeridas. En este lugar se lleva a cabo todo el proceso de produccin desde el cortado de la madera hasta armado de los muebles. rea de pintado: es el lugar donde se procede a darle el color requerido utilizando tcnicas para un acabado atractivo con la finalidad de que el pblico consumidor lo adquiera rea de almacn: es el lugar donde los muebles ya pintados esperan para ser trasportados al mercado. Oficina: es el lugar donde el gerente realiza sus actividades.

III. SISTEMA CONTABLE ACTUAL:

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La empresa emplea un conjunto especfico de procedimientos y mtodos aplicables a sus transacciones y relacionados entre s por una serie de principios generales que le dan la fisonoma de sistema para hacer contabilidad. Por ejemplo mostraremos algunas transacciones que realiza la empresa: La muebleria Xiomy adquiri una circular manual por 3000 soles. Adquiri materia prima por una cantidad de 5000. Realizo mantenimiento a los motores por una cantidad de 400 soles. Compro 20 planchas de triplay por un valor de 600 soles. Una cuenta por cobrar al centro comercial Miguelito por la venta de 12 camas por un valor de 1200.

LIBRO DIARIO CUENTA 1 Maquinaria (circular manual) Caja banco 2 Materia prima Caja banco 3 Gasto por mantenimiento Caja banco 4 Triplay Caja banco 5 CxC Ingreso por ventas 1200 1200 600 600 400 400 5000 5000 DEBE 3000 3000 HABER

LIBRO MAYOR UNJFSC | EAP INGENIERIA INDUSTRIAL

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CAJA BANCO 3000 5000 400 600 SALDO:900 0 MAQUINARIA 3000 SALDO:300 0 MATERIA PRIMA 5000 SALDO:500 0 GASTO POR MANTENIMIENTO 400 SALDO:400 TRIPLAY 600 SALDO:600

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INGRESO VENTAS 1200 SALDO:120 0

CUENTAS POR COBRAR 1200 SALDO:120 0

BALANCE DE COMPROBACION

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CUENTAS MAQUINARIA CAJA BANCO MATERIA PRIMA GASTO POR MANTENIMIENTO TRIPLAY CUENTAS POR COBRAR INGRESO POR VENTAS Total ACTIVO=10200 5000 400 600 1200 1200 PASIVO=10200 DEBE 3000 9000 HABER

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ACTIVO = PASIVO

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