Exemplul 1.

Un mare magazin de fructe i legume i propune estimarea fluxurilor bneti pentru trimestrul III 200X n condiiile n care vinde pe credit n proporie de 80% i cu plat imediat 20%. Experiena privind ncasarea creanelor a artat c 50% din toate vnzrile pe credit sunt ncasate n cursul lunii n care se face vnzarea, 30% n luna urmtoare, iar 20% peste dou luni. Datele pentru perioada analizat sunt urmtoarele: vnzri efective totale: 132.000 um n luna mai i 135.000 um n iunie. Vnzrile previzionate sunt: pentru iulie 139.000 um, august 152.500 um, septembrie 168.500 um. Cumprrile trimestriale se estimeaz la 87.400 um n iulie, 97.850 um n august, 111.450 um n septembrie; plata se face imediat. Alte cheltuieli proiectate pentru trimestrul III sunt salarii: 36.740 um n iulie, 38.400 um n august, 40.600 um n septembrie; cheltuieli lunare: 2.080 um energie electric i termic, 750 um comisioane bancare, 3.850 um chirie, 2.240 um materiale consumabile, 3.410 um amortizare echipamente, 2.570 um reparaii echipamente, 950 um cheltuieli diverse. La 30.06.200X soldul contului de mijloace bneti era de 5.490 um. Se cere: elaborarea bugetului de trezorerie pe luni pentru trimestrul III 200X; considerai c firma ar trebui s anticipeze contractarea unui mprumut n cursul acestui trimestru? Ce sum i cnd? Observaie: managerul general dorete meninerea unui sold minim al mijloacelor bneti n sum de 3.000 um. Exemplul 2. Banca X a cerut preedintelui organizaiei Lasermed s elaborezentocmeasc contul de rezultate i bilanul contabil previzional pentru trimestrul al II-lea 200X. Aceste documente vor fi utilizate pentru fundamentarea unei cereri de creditare. Bugetul master trimestrial este elaborat n organizaie, aa nct preedintele a comunicat c documentele vor fi prezentate bncii. La nceputul trimestrului II, bugetele periodice prevd: vnzri: aprilie=220.400 um, mai=164.220 um, iunie=165.980 um; cumprri materii prime n cursul perioadei=96.840 um; consum de materii prime=102.710 um; cheltuieli cu fora de munc=71.460 um; cheltuieli generale privind producia=79.940 um; cheltuieli de desfacere=82.840 um; cheltuieli generale de administraie=60.900 um; cheltuieli de capital=125.000 um; costul bunurilor fabricate=252.880 um; costul bunurilor vndute=251.700 um. La 31 martie 200X soldurile conturilor: disponibiliti=28.770 um; clieni=26.500 um; materii prime=23.910 um; producie n curs de execuie=31.620 um; produse finite=36.220 um; cheltuieli n avans=7.200 um, imobilizri corporale=498.600 um; amortizare cumulat=141.162 um; brevete=90.600 um; furnizori=39.600 um; efecte comerciale de pltit=105.500 um;

capital social=250.000 um; profit reinut la dispoziia organizaiei=207.158 um. Soldurile lunare ale disponibilitilor bneti pentru trimestrul al II-lea 200X sunt previzionate astfel: 30 aprilie = 20.490 um, 31 mai = 35.610 um, 30 iunie = 45.400 um. n cursul trimestrului se estimeaz: o cretere cu 30% a soldului contului Clieni; o cretere cu 6.500 um a soldului contului Brevete; nici o modificare a cheltuielilor nregistrate n avans; o scdere cu 10% a soldului contului Furnizori; o plat de 5.000 um n contul efectelor comerciale de pltit. Cota de impozitare a profitului este de 16%, iar impozitului aferent trimestrului II este pltibil n luna iulie. Cheltuielile cu amortizarea aferente trimestrului II sunt de 6.420 um i au fost incluse n bugetul cheltuielilor generale de producie. Sa se elaboreze contul de profit si pierdere previzional si bugetul previzional. Exemplul 3 Un manager are ca atribuie un singur produs. Vnzrile bugetate pentru lunile decembrie N+1- mai N sunt (n buci): - decembrie: 14.000; - ianuarie: 16.000; - februarie: 22.000; - martie: 17.000; - aprilie: 20.000; - mai: 24.000. Politica ntreprinderii este ca la sfritul lunii stocul de materii prime s fie 10% din producia lunii urmtoare. O unitate de materie prim se transform ntr-o unitate de produs finit i nu exist pierderi. Cumprrile de materii prime se pltesc n luna urmtoare achiziiei. Toate celelalte cumprri se pltesc n luna n care au fost nregistrate. Vnzrile se fac pe credit i compania ncaseaz 50% n momentul vnzrii i 50% n luna urmtoare. Compania folosete o metod de calculaie tradiional. Costul de producie este format din cheltuieli directe i cheltuieli indirecte de producie fixe i variabile. Repartizarea cheltuielilor se efectueaz pe baza produciei bugetate i a cheltuielilor bugetate. Preul de vnzare este de 58 u.m./bucat. Costurile estimate sunt: - costuri de producie: o cheltuieli cu materiile prime: 10 u.m./buc produs finit; o alte cheltuieli directe: 16 u.m./buc o amortizare: 210.000 /lun - costuri de vnzare: o variabile: 7 u.m./buc o fixe: 164.000 u.m./lun Se cere: a) elaborai bugetul produciei i bugetul cumprrilor de materii prime pentru perioada ianuarie-martie; b) elaborai contul de profit i pierdere i bugetul de trezorerie pentru luna ianuarie.