Principais Dispositivos Legais Operaes - CFOP

AMOSTRA GRTIS As Remessas de Amostra Grtis gozam de iseno do ICMS. O beneficio aplicvel s sadas de diminuto ou nenhum valor comercial, desde que em quantidade estritamente necessria para dar a conhecer a sua natureza, espcie e qualidade da mercadoria ou produto. A legislao do IPI estabelece regras para que o contribuinte possa valer-se do benefcio isencional. O Regulamento do IPI impe condies, dentre as quais destacamos: O contribuinte mencionara no produto e no seu envoltrio a expresso: "Amostra Grtis", em caracteres impressos com destaque. Caso no atendam os requisitos estabelecidos em lei h incidncia do ICMS e do IPI. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: REMESSA DE AMOSTRA GRTIS CFOP: 5.911 (Operaes Internas) 6.911 (Operaes Interestaduais). CST ICMS: 040 FUNDAMENTO LEGAL: ICMS: "Isento de ICMS nos termos do artigo 3. do Anexo I do Livro VI do Decreto n. 45.490/00 -RICMS/SP". IPI: Isento de IPI no termos do Decreto n 4.544/02: a) PARA TECIDOS: "inciso IV, do artigo 51"; b) PARA MEDICAMENTOS: "inciso III, "c" do artigo 51"; e c) PARA OS DEMAIS PRODUTOS: "inciso III do artigo 51"

ARMAZM GERAL As remessas para armazns gerais no estado de So Paulo no sofrem a incidncia do ICMS. O mesmo valido para os retornos. J as operaes interestaduais (fora do estado) so tributadas regularmente. Para os contribuintes do IPI, nas sadas internas do armazm-geral aplica-se a suspenso e nas operaes interestaduais a tributao tambm normal. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: REMESSA PARA ARMAZM GERAL CFOP: 5.905 (Operaes Internas). 6.905 (Operaes Interestaduais). CST ICMS: 041 FUNDAMENTO LEGAL: ICMS: Na Remessa: No incidncia do ICMS nos termos do art. 7., inc. I do Decreto n. 45.490/00 RICMS/SP No Retorno: No incidncia do ICMS nos termos do art. 7., inc. III do Decreto n. 45.490/00 RICMS/SP IPI: Suspenso do IPI nos termos do artigo 42, inciso III do Decreto 4544/02- RIPI

BRINDES DISTRIBUIO POR CONTA PRPRIA Considera-se brinde a mercadoria que, no constituindo objeto normal da atividade do contribuinte, tiver sido adquirida para distribuio gratuita a consumidor ou usurio final. Exemplo: Empresa que atua no ramo de calados adquire canetas para distribuio gratuita aos seus clientes. Se uma empresa, que, por exemplo, comercializa material de escritrio e deseja distribu-las gratuitamente aos seus clientes, no poder ser dado o tratamento de brindes e sim de doao. O contribuinte dever emitir, no ato da entrada da mercadoria a ser distribuda como brindes ou presentes no estabelecimento, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto, incluindo no valor da mercadoria adquirida o IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) eventualmente pago pelo fornecedor, e fazendo constar, no local destinado indicao do destinatrio, a seguinte expresso "Emitida nos Termos do Art. 456 do ICMS; O contribuinte fica dispensado da emisso da nota fiscal na entrega ao consumidor final.

Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO :REMESSA PARA DISTRIBUIO DE BRINDES CFOP : 5.910 (Operaes Internas). 6.910 (Operaes Interestaduais). CST ICMS:000 FUNDAMENTO LEGAL ICMS : Emitida nos termos do Artigo 456 do RICMS/SP IPI : No mencionar

BRINDES DISTRIBUIO POR CONTA E ORDEM DE TERCEIROS O estabelecimento fornecedor poder proceder entrega de brindes ou presentes em endereo de pessoa diversa da do adquirente, sem consignar o valor da operao no documento de entrega, desde que: 1- No ato da operao, emita Nota Fiscal tendo como destinatrio o adquirente, que conter, alm dos demais requisitos, a observao "brinde ou Presente a ser entregue a , , n , pela Nota Fiscal n , Srie , desta Data"; 2- Emita Nota Fiscal para a entrega da mercadoria pessoa indicada pelo adquirente, dispensada a anotao do valor, que conter, alm dos demais requisitos: 2.1 a natureza da operao: "Entrega de brinde" ou "Entrega de presente"; 2.2 o nome e o endereo da pessoa a quem ser entregue a mercadoria; 2.3 a data da sada efetiva da mercadoria; 2.4 a observao: "Emitida nos Termos do Art. 458 do RICMS, conjuntamente com a Nota Fiscal n ., Srie ., desta Data". O estabelecimento adquirente sendo contribuinte dever emitir Nota Fiscal na data da Nota Fiscal de entradas incluindo o IPI, se devido, na Base de Clculo do ICMS e mencionar a seguinte expresso: Emitida nos Termos do Item 02 do pargrafo 4 do Art. 458 do RICMS, relativamente s mercadorias adquiridas pela Nota Fiscal n ., Srie ., de ../../..,Emitida por ".

CESTA BSICA Tratamento dispensado nas operaes relacionadas com mercadorias que, no constituindo objeto normal de sua atividade, so adquiridas com afinalidade exclusiva de distribuio, neste Estado a ttulo oneroso ou gratuito, a seus empregados para consumo final, visando atender as suas necessidades bsicas de alimentao, vesturio, higiene e sade. No ato da entrada da mercadoria e correspondendo a cada documento fiscal de aquisio, ser emitida Nota Fiscal de Sada, nela se incluindo, sobre o valor das mercadorias adquiridas, a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados eventualmente pago pelo fornecedor; A Nota Fiscal, alm dos requisitos exigidos conter as seguintes observaes: 1 No campo "Destinatrio": "Emitida nos termos do art. 1, inciso I, da Portaria CAT n 32, de 30.07.87"; 2 Em seu corpo: "Mercadorias adquiridas, conforme Nota Fiscal n., serie. de ../../..", indicando os elementos referentes ao documento fiscal de aquisio. Dever ser discriminado item a item na Nota Fiscal a ser emitida pelo estabelecimento adquirente. Quanto ao IPI No h incidncia do IPI. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: DISTRIBUIO DE CESTA BSICA CFOP : 5.949 (Operaes Internas). 6.949 (Operaes Interestaduais). CST ICMS :000 FUNDAMENTO LEGAL ICMS: Emitida nos termos do art. 1, inciso I, da Portaria CAT n 32, de 30.07.87";"Mercadorias adquiridas, conforme Nota Fiscal n., serie. de ../../..", IPI : No mencionar

CONSERTOS DE BENS DO ATIVO FIXO OU MATERIAL DE USO OU CONSUMO

As operaes internas e interestaduais esto fora do campo de incidncia do ICMS na remessa e retorno de mquinas, equipamentos, ferramentas ou objetos de uso do contribuinte, bem como de suas partes e peas, com destino a outro estabelecimento para lubrificao, limpeza, reviso, conserto, restaurao ou recondicionamentos. H a incidncia do ICMS sobre as partes e peas aplicadas. Em relao Mo-de-Obra, a mesma fica sujeita a incidncia do ISSQN. No h incidncia do IPI. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: REMESSA PARA CONSERTO CFOP: 5.915 (Operaes Internas). NO RETORNO 5.916 6.915 (Operaes Interestaduais). NO RETORNO 6.916 CST ICMS: 041 FUNDAMENTO LEGAL ICMS: Na Remessa: "ICMS no incidente nos termos do artigo 7, inciso IX do Decreto 45.490/00 RICMS/SP". No Retorno: "ICMS no incidente nos termos do artigo 7, inciso X do Decreto 45.490/00 RICMS/SP". IPI: No mencionar

CONSIGNAO MERCANTIL REMESSA EM CONSIGNAO DO CONSIGNANTE PARA O CONSIGNATRIO. Ocorre a consignao mercantil quando um comerciante, o consignante, entrega bens mveis a outro comerciante, dito consignatrio, para que este os venda em certo prazo ou, no os vendendo, faa a sua devoluo, sem pagar ou receber qualquer vantagem. Ocorrendo a venda dos bens consignados, o consignatrio fica obrigado a pagar o preo contratado com o consignante, hiptese em que no haver, obviamente, devoluo dos bens, verificando-se, ento, a sua alienao. As remessas em consignao so operaes normalmente tributadas pelo ICMS e IPI. Esta operao no aplicvel s mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

O consignante (remetente) deve emitir Nota Fiscal para o consignatrio (destinatrio) nas remessas em consignao conforme abaixo: Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: REMESSA EM CONSIGNAO CFOP: 5.917 (Operaes Internas). 6.917 (Operaes Interestaduais). CST ICMS: 000 ICMS/IPI: TRIBUTVEL FUNDAMENTO LEGALICMS: Emitida nos termos do Artigo 465 do RICMS/SP. CONSIGNAO MERCANTIL EMISSO DE NOTA FISCAL DE VENDA DE MERCADORIA PELO CONSIGNATRIO Na venda de mercadoria recebida em consignao mercantil, o consignatrio dever emitir Nota Fiscal com destaque do ICMS, quando devido, contendo, alm dos demais requisitos a expresso Venda de Mercadoria Recebida em Consignao . Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: VENDA DE MERCADORIA RECEBIDA EM CONSIGNAO CFOP: 5.115 (Operaes Internas). 6.115 (Operaes Interestaduais). CST ICMS: 000 ICMS: TRIBUTVEL IPI: NO TRIBUTVEL

CONSIGNAO MERCANTIL EMISSO DA NOTA FISCAL DE VENDA DE MERCADORIA PELO CONSIGNANTE REMETIDA EM CONSIGNAO AO CONSIGNATRIO. Ocorrendo a venda efetiva de mercadoria para o consignatrio, o consignante emitir Nota Fiscal sem destaque do ICMS e do IPI, visto que os mesmos j foram destacados na Nota Fiscal de remessa. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: VENDA DE MERCADORIA REMETIDA EM CONSIGNAO CFOP: 5.113/5.114 (Operaes Internas) 6.113/6.114 (Operaes Interestaduais). CST ICMS: 090 FUNDAMENTO LEGAL ICMS Emitida nos termos do Artigo 467 do RICMS/SP. IPI: No mencionar

CONSIGNAO MERCANTIL DEVOLUO DAS MERCADORIAS NO VENDIDAS PARA O CONSIGNANTE. Na devoluo de mercadoria em consignao, o consignatrio emitir Nota Fiscal para o consignante, com destaque do ICMS e do IPI. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: VENDA MERC. REM. EM CONSIGNAO CFOP: 5.918 (Operaes Internas). 6.918 (Operaes Interestaduais). CST ICMS: 000 FUNDAMENTO LEGAL ICMS: Emitida nos termos do Artigo 468 do RICMS/SP. IPI: No mencionar

DEMONSTRAO As Remessas para Demonstrao de Mercadorias dentro do Estado de So Paulo para contribuintes e no contribuintes (Pessoa Fsica ou Jurdica no contribuintes) so beneficiadas pela suspenso do ICMS, ou seja o adiamento do pagamento do imposto quando a mercadoria for efetivamente devida, desde que retornem ao estabelecimento remetente no prazo de at 60 (sessenta) dias da emisso da Nota Fiscal. Decorrido este prazo, o contribuinte remetente dever recolher o ICMS em guia avulsa com os devidos acrscimos moratrios e emitir Nota Fiscal complementar do imposto. Caso a empresa possua saldo credor superior ao valor do imposto complementar da data de emisso da Nota Fiscal original at a da emisso da complementar, estar dispensada do complemento, sendo este absorvido pelo saldo credor existente. Portanto, as empresas que remeterem mercadorias para demonstrao devero observar o prazo de at 60 (sessenta dias) de retorno destas mercadorias para evitar o pagamento do ICMS com juros e multa. J as operaes interestaduais (fora do estado) so normalmente tributadas pelo ICMS. Quanto ao IPI, a suspenso aplica-se somente quando a demonstrao for destinada para feiras ou exposies. A empresa comercial no contribuinte do IPI no deve destacar este imposto na Nota Fiscal nem mencionar os dispositivos legais. Na sada de mercadoria a ttulo de demonstrao, promovida por estabelecimento comercial ou industrial, ser emitida Nota Fiscal, sem o destaque do valor do imposto:

Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: REMESSA PARA DEMONSTRAO CFOP: 5.912 (Operaes Internas). 6.912 (Operaes Interestaduais). RETORNO DE DEMONSTRAO DE MERCADORIA REMETIDA PARA NO-CONTRIBUINTE O estabelecimento que receber, em retorno, mercadoria remetida para demonstrao a particular ou a produtor ou, ainda, a qualquer pessoa natural ou jurdica no considerada contribuinte ou no obrigada emisso de documentos fiscais, dever emitir Nota Fiscal relativa mercadoria que retorna, indicando o nmero de ordem, a srie, a data de emisso e o valor do documento fiscal original, bem como a identificao da pessoa que promover o retorno, anotando a espcie e o nmero do respectivo documento. Essa Nota Fiscal servir para acompanhar a mercadoria em seu retorno ao estabelecimento de origem. No retorno efetuado por produtor, ser emitida Nota Fiscal de Produtor para acompanhar a mercadoria em seu transporte, devendo o estabelecimento de origem emitir Nota Fiscal para o registro da operao. Como preencher a nota fiscal: NATUREZA DA OPERAO: RETORNO DE DEMONSTRAO CFOP: 1.913 (Operaes Internas). 2.913 (Operaes Interestaduais). CST ICMS: 050 FUNDAMENTO LEGAL: ICMS: Suspenso do ICMS nos termos do artigo 323 do Decreto 45.490/2000 (RICMS/SP). IPI: Suspenso do IPI nos termos do Artigo 42 Inciso II, do Decreto 4.544/02 .

DEMONSTRAO EMISSO DA NOTA FISCAL COMPLEMENTAR QUANDO A MERCADORIA NO RETORNAR NO PRAZO DE 60 DIAS. Se a mercadoria remetida para demonstrao no retornar ao estabelecimento remetente no prazo de sessenta dias, o remetente dever pagar o ICMS como se fosse devido na data de emisso da Nota Fiscal originria e emitir uma Nota Fiscal complementar de ICMS no sexagsimo primeiro dia contados da data de emisso da Nota Fiscal original. Por exemplo: Uma determinada mercadoria foi remetida para demonstrao no dia 1. de novembro de 2002. Se a mercadoria no retornou at o dia 30 de dezembro, ou seja, no prazo de 60 dias, no dia 31 de dezembro (61 dia) dever emitir uma nota fiscal complementar de ICMS e recolh-lo como se fosse devido no ms da emisso da Nota Fiscal de Remessa para Demonstrao, ou seja, em novembro de 2002, estando, portanto, tambm, sujeito ao pagamento de multas e juros. Esta Nota Fiscal dever ser encaminhada ao destinatrio para transmisso de crdito, que ao retornar as mercadorias dever faz-la com dbito do imposto. A ttulo sugestivo poder adotar o seguinte controle de remessas e retornos de Mercadorias em demonstrao, podendo ser aperfeioado de acordo com as necessidades internas de cada empresa ou controlado atravs de sistema informatizado:

DEMONSTRAO EMISSO DE NOTA FISCAL DE RETORNO DE DEMONSTRAO DO DESTINATRIO CONTRIBUINTE DO ICMS PARA O REMENTE. Os estabelecimentos comerciais, industriais ou qualquer outro obrigado a emisso de Nota Fiscal que remeter, em retorno ao estabelecimento de origem, mercadoria recebida para demonstrao, dever emitir esse documento fiscal sem destaque do valor do imposto (desde que a remessa tenha sido realizada tambm se destaque do imposto), que conter, alm dos demais requisitos, o nmero, a srie, a data de emisso e o valor da Nota Fiscal pela qual tiver recebido a mercadoria em seu estabelecimento. Caso o destinatrio tenha emitido Nota Fiscal complementar de ICMS por decurso do prazo previsto em lei (sessenta dias) o remetente dever destacar o ICMS na Nota Fiscal de Retorno de Demonstrao. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: RETORNO DE DEMONSTRAO CFOP: 5.913 (Operaes Internas). 6.913 (Operaes Interestaduais). CST ICMS: 050 FUNDAMENTO LEGAL: ICMS: Suspenso do ICMS nos termos do artigo 323 do Decreto 45.490/2000 (RICMS/SP). IPI: Suspenso do IPI nos termos do Artigo 42 Inciso II, do Decreto 4.544/02 .

DEVOLUO DE COMPRAS A legislao do ICMS do Estado do So Paulo determina que seja adotado o mesmo procedimento aplicado a operao de entrada, pois trata-se de anulao da operao originria. No caso de operao tributada, a devoluo dar-se- com o destaque na mesma proporo da respectiva entrada da mercadoria. Na hiptese de operao que tenha ocorrido ao abrigo de iseno, no-incidncia ou deferimento do pagamento do ICMS, a devoluo ocorrer nas mesmas condies. Idntico tratamento ser adotado em relao alterao de alquota. A mercadoria devolvida deve ser necessariamente a mesma. Se o estabelecimento que estiver devolvendo no for contribuinte do IPI e tiver adquirido a mercadoria de uma indstria ou importadora com destaque do IPI na Nota Fiscal de Compras, dever indicar na Nota Fiscal de Devoluo, o valor do imposto em "DADOS ADICIONAIS" e agregar o valor do IPI no preo unitrio e total da Nota Fiscal. No poder em nenhuma hiptese destacar o valor do IPI em campo prprio. O mesmo vale para um contribuinte enquadrado no SIMPLES PAULISTA que adquiriu mercadoria com ICMS e pretende devolv-la. Dever neste caso informar o valor do imposto na Nota Fiscal de Devoluo em DADOS ADICIONAIS NATUREZA DA OPERAO: DEVOLUO DE COMPRA CFOP: 5.201/6.201 (Operaes Internas/Interestaduais) Indstria. 5.202/6.202 (Operaes Internas/Interestaduais) Comrcio. FUNDAMENTO LEGAL ICMS/IPI: A Mercadoria adquirida do fornecedor beneficiada por iseno, deferimento, para industrializao, etc. Mencionar-se- a mesma fundamentao do documento fiscal de entrada. DOAO As sadas de mercadorias, a ttulo de doao, devem ser normalmente tributadas pelo ICMS, ressalvadas as hipteses abaixo elencadas. 01- Doaes efetuadas por organizaes internacionais ou estrangeiras; 02- Centros de Formao de Recursos Humanos do Sistema SENAI; 03- Doaes a entidades governamentais ou assistenciais; 04- Banco de alimentos (Food Bank); 05- Importao por rgos da administrao pblica; 06- Importao do exterior de aparelhos, mquinas, equipamentos ou instrumentos mdico-hospitalares, suas partes e peas, reagentes qumicos e medicamentos por rgo ou entidade da administrao pblica; 07- Doaes Secretaria da Educao; 08- Produtos doados SUDENE;

09- Doao ao governo do Estado de So Paulo; 10- Vtimas de situao da seca (SUDENE). Todas as sadas realizadas a ttulo de doao so normalmente tributadas pelo IPI, ainda que a operao tenha como destinatrio qualquer das entidades ou rgos mencionados no tpico anterior. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: Doao CFOP: 5.910 (Operaes Internas) 6.910 (Operaes Interestaduais) FUNDAMENTO LEGAL ICMS: Tributvel (exceto nos casos retromencionados) IPI: Tributvel

EXPORTAO As exportaes esto contempladas pela iseno do ICMS. H previso legal para manuteno dos crditos de matria-prima, material secundrio e material de embalagem. As exportaes diretas so imunes do IPI. J as exportaes indiretas (por exemplo : empresas exportadoras gozam da suspenso do imposto. admitido o crdito do imposto relativo s matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com imunidade. admitido o crdito do imposto relativo s matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos sados com suspenso do imposto e que posteriormente sero destinados exportao. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: EXPORTAO CFOP: 7.101 (Produtos do Estabelecimento) 7.102 (Mercadoria adquirida de terceiros) FUNDAMENTOS LEGAIS ICMS: No incidncia do ICMS nos termos do Art. 7., Inciso V, do Dec. 45.490/00 RICMS/SP. IPI: Imunidade do IPI nos termos do Art. 18, Inciso II, do Decreto 4.544/02 RIPI.

EXPOSIO E FEIRAS A iseno do ICMS est condicionada mostra ao pblico em geral e ao retorno ao estabelecimento de origem no prazo de 60 dias, contados da data da sada do estabelecimento. aplicada a suspenso do IPI nas sadas de mercadorias com destino a exposies ou feiras para mostra ao pblico em geral, assim como o respectivo retorno. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: REMESSA PARA EXPOSIO EM FEIRAS CFOP: 5.914 (Operaes Internas) 6.914 (Operaes Interestaduais) FUNDAMENTOS LEGAIS ICMS: Iseno do ICMS nos termos do artigo 33, anexo I, do Decreto 45.490/2000 (RICMS/SP). IPI: Suspenso do IPI nos termos do artigo 42, inciso II do Decreto 4.544/02

IMOBILIZADO As sadas de ativo imobilizado, a qualquer ttulo (vendas, transferncias, locao, emprstimos, etc.) esto contempladas pela no incidncia do imposto. Tambm no h incidncia do IPI com relao as sadas de ativo fixo, salvo se para locao ou se o bem for fabricado ou importado pela empresa que est dando a sada. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO CFOP : 5.551 (Operaes Internas). 6.551 (Operaes Interestaduais). NATUREZA DA OPERAO: TRANSFERNCIA DE ATIVO IMOBILIZADO CFOP : 5.552 (Operaes Internas). 6.552 (Operaes Interestaduais). NATUREZA DA OPERAO: DEVOLUO DE ATIVO IMOBILIAZADO CFOP : 5.553 (Operaes Internas). 6.553 (Operaes Interestaduais). CST :041 FUNDAMENTO LEGAL: ICMS : No incidncia do ICMS nos termos do Artigo 7., Inciso XIV do Decreto n. 45.490/00 IPI : No mencionar

IMPORTAO Toda pessoa jurdica que promova a importao de mercadorias de procedncia estrangeira, mesmo que em carter eventual, est obrigada a emisso da Nota Fiscal de entrada contendo todos os custos pertinentes importao. O ICMS deve ser pago at o momento do desembarao aduaneiro. A Base de Clculo do ICMS o valor constante do documento de importao, convertido em moeda corrente nacional a taxa cambial do dia da ocorrncia do fato gerador, acrescido do valor do Imposto de Importao, IPI, IOF e das despesas aduaneiras verificadas ate a sada da mercadoria da repartio alfandegria, e o prprio ICMS. De acordo artigo 1., inciso XI da Lei n. 11001 de 22/12/2001 e o item 2.3 do Comunicado CAT n. 68 de 26/12/2001, alm dos valores que j integravam a Base de Clculo do ICMS (valor CIF, IPI, II, IOF e demais despesas aduaneiras), dever ser acrescido o valor do ICMS em sua prpria Base de Clculo, sendo o clculo realizado "por dentro" tambm nas importaes. Para calcular o valor do ICMS dever dividir a Base de Clculo do ICMS antes de computado o ICMS por 0,88 (se a alquota do ICMS corresponder a 12%, ou seja 1 0,12), 0,82 (se a alquota corresponder a 18%, ou seja 1 0,18) ou 0,75 (se a alquota corresponder a 25%, ou seja 1 0,25). Do valor apurado, aplicar a alquota do ICMS. Por exemplo: Valor CIF da mercadoria: ...R$ 80.000,00 (+) II R$ 16.000,00 (+) IPI .R$ 9.600,00 Valor totalR$ 105.600,00 Base de Clculo do ICMSR$ 105.600,00 / 0,82 = R$ 128.780,49 Valor do ICMS R$ 128.780,49 X 18% = R$ 23.180,49 Deve ser informada na Nota Fiscal, alm dos demais dados, o nmero e a datada D.I. (Declarao de Importao). O fato gerador do IPI o desembarao aduaneiro da mercadoria ou produto e o imposto deve ser pago at o momento do despacho aduaneiro. A Base de Clculo o valor que servir ou que servir de base para o clculo dos tributos aduaneiros por ocasio do despacho de importao, acrescidos do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador. NATUREZA DA OPERAO: IMPORTAO CFOP: 3.101 (Compra para industrializao). 3.102 (Compra para Comercializao). 3.551 (Compra para Ativo Imobilizado). 3.553 (Devoluo de Ativo Imobilizado) 3.556 (Compra de material para Uso e Consumo). 3.949 (Outras Entradas).

EMISSO DA NOTA FISCAL COMPLEMENTAR.: Dever ser emitida Nota Fiscal complementar sem destaque dos impostos referente todas as despesas ps-desembaraos tais como despesas com armazenagem, taxa SISCOMEX, fretes e comisses do despachante. INDUSTRIALIZAO REMESSA Remessa para industrializao a operao pela qual determinado estabelecimento remete insumos (matrias-primas, produtos intermedirios ou material de embalagem), real ou simbolicamente (remessa direta pelo fornecedor dos insumos), para outro estabelecimento para que este execute a operao de industrializao. O estabelecimento que promove a mencionada remessa denominado autor da encomenda, ou encomendante. A remessa para industrializao est contemplada pela suspenso do ICMS, ou seja o pagamento do imposto ser postergado quando for vendido. A suspenso abrange, tambm, o IPI, inexistindo neste caso prazo determinado pelo fisco para retorno, porm condicionada ao efetivo retorno dos produtos ao estabelecimento do encomendante. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO CFOP: 5.901 (Operaes Internas) 6.901 (Operaes Interestaduais) FUNDAMENTOS LEGAIS ICMS: Suspenso do ICMS nos termos do artigo 402 do Decreto 45.490/2000 (RICMS/SP). IPI: Suspenso IPI nos termos do artigo 40, incisos VI, VII ou VIII do Decreto n. 4.544/02 (RIPI) INDUSTRIALIZAO RETORNO O estabelecimento que promove o retorno denominado executor da encomenda ou industrializador. A suspenso abrange tambm o retorno desde que a mercadoria retorne ao estabelecimento do autor da encomenda no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, sendo prorrogvel, a critrio do fisco, por igual perodo, admitido, excepcionalmente uma segunda prorrogao por mais 180 (cento e oitenta) dias. O ICMS incide sobre o material aplicado na industrializao. Sobre a mo-de-obra h o diferimento do imposto, ou seja a postergao e a transferncia da responsabilidade do pagamento do imposto para o encomendante quando da venda do produto industrializado. Se o industrializador estiver estabelecido em outro Estado no h o

diferimento e o imposto incidir sobre o valor total (material aplicado mais mo-deobra). Tambm h a suspenso do IPI, inexistindo neste caso prazo, determinado pelo fisco, porm condicionada ao efetivo retorno dos produtos ao estabelecimento do encomendante. Suspenso sem valor total, ou seja valor dos insumos recebidos, valor do material empregado pelo executor e valor da mo-de-obra quando os produtos industrializados sejam destinados a comrcio, emprego como matria-prima ou produto intermedirio em nova industrializao ou a emprego no acondicionamento de produto tributado. CFOP 5.94/6.94 NATUREZA DA OPERAO: RETORNO DE INDUSTRIALIZAO CFOP: 5.902 (Operaes internas) Retorno simblico dos insumos utilizados na industrializao por encomenda. 6.902 (Operaes interestaduais) Retorno simblico dos insumos utilizados na industrializao por encomenda. FUNDAMENTOS LEGAIS ICMS: Suspenso do ICMS nos termos do artigo 402 do Decreto 45.490/2000 (RICMS/SP). " Diferimento do ICMS nos termos do artigo 403 do Decreto 45.490/2000 (RICMS/SP)" IPI: Suspenso IPI nos termos do artigo 42, inciso VIII, do Decreto n. 4.544/02 (RIPI). Observaes: No h incidncia de ISS sobre o valor da mo-de-obra. A transferncia de insumos para outro estabelecimento goza da suspenso do IPI e tributao normal do ICMS.

MUDANA DE ENDEREO No esto sujeitas incidncia do ICMS as sadas de mercadorias, por motivo de mudana de endereo, dentro do prprio Estado. Se a mudana de endereo for para outra unidade de federao, as sadas sero normalmente tributadas. No constitui fato gerador do IPI a sada de produtos por motivo de mudana de endereo do estabelecimento. Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: MUDANA DE ENDEREO CFOP : 5.949 (Operaes Internas) 6.949 (Operaes Interestaduais) FUNDAMENTOS LEGAIS ICMS: No incidncia do ICMS conforme Resposta Consulta n. 10.376/96

IPI: No incidncia do IPI nos termos do Artigo 35, Inciso IV do Decreto 2.637/98 (RIPI). SUCATA TRATAMENTO TRIBUTRIO ICMS O lanamento do imposto incidente nas sucessivas operaes com papel usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou resduo de plstico, de borracha ou de tecido, inclusive as decorrentes de importao, fica diferido para o momento em que ocorrer: sua sada p/outro estado; sua sada p/o exterior; sua entrada em estabelecimento industrial. O benefcio do diferimento alcana a sada promovida por quaisquer estabelecimentos, isto , comercial ou industrial, com destino a outros estabelecimentos tambm localizados neste Estado. Quanto aos demais resduos no citados ocorrer normalmente a incidncia do ICMS. Na sada dos resduos de materiais p/outro estado, o imposto ser recolhido pelo remetente, por ocasio da remessa, mediante GAREICMS (Recolhimentos Especiais) que acompanhar a mercadoria p/ser entregue ao destinatrio com o documento fiscal. Nessa guia de recolhimento, alm dos demais requisitos, devero constar, ainda que no verso, o nmero, a srie e a data de emisso do documento fiscal. Na entrada de resduos de materiais provenientes de outros estados o destinatrio, para fazer jus ao crdito correspondente, dever emitir Nota Fiscal para cada entrada. Diferena entre sucatas e material obsoleto: A sucata se distingue pela modificao estrutural ou qumica do material (ferrugem, fragmentao e outros), enquanto que o material obsoleto, ainda que considerado imprestvel ao uso, guarda sua integridade original. Portanto, o fato de um produto tornar-se obsoleto, no significa que deva ser considerado como sucata. IPI : As aparas, desperdcios, sucatas, etc., resultantes do processo produtivo figuram na Tabela de Incidncia do IPI como no tributados, beneficiados com a alquota zero e, em alguns casos, como tributados (desperdcios de plsticos e suas obras e aparas de peleteria).

Destarte, o contribuinte dever ficar atento em relao ao tipo de resduo industrial objeto da operao para efetuar o adequado enquadramento tributrio.

Como preencher a Nota Fiscal: NATUREZA DA OPERAO: VENDA DE SUCATAS CFOP : 5.949 (Operaes Internas) 6.949 (Operaes Interestaduais) FUNDAMENTOS LEGAIS ICMS: ICMS diferido nos termos do Artigo 392 do Decreto 45.490/00 (RICMS/SP). IPI: Tributado ou alquota zero

VENDA A ORDEM EMISSO DE NOTA FISCAL DE SIMPLES FATURAMENTO DO VENDEDOR REMETENTE PARA O ADQUIRENTE ORIGINRIO. Nesta operao, o adquirente originrio adquire mercadorias de seu fornecedor (vendedor remetente) e o autoriza a efetuar a entrega diretamente ao destinatrio. Na venda a ordem poder ser emitida pelo vendedor remetente em favor do adquirente originrio Nota Fiscal com indicao que se destine a simples faturamento, vedado o destaque do ICMS.

VENDA A ORDEM: EMISSO DE NOTA FISCAL PELO ADQUIRENTE ORIGINRIO EM FAVOR DO DESTINATRIO COM DESTAQUE DOS IMPOSTOS. O adquirente originrio dever emitir Nota Fiscal a favor do destinatrio, com destaque do valor do imposto, quando devido, mencionando na Nota Fiscal o nome do titular, o endereo e os nmeros de Inscrio Estadual e no CNPJ do estabelecimento que ir promover a remessa (vendedor remetente). NATUREZA DA OPERAO: REMESSA SIMBLICA VENDA A ORDEM

VENDA A ORDEM : EMISSO DE NOTA FISCAL DE REMESSA EMITIDA PELO VENDEDOR REMETENTE AO DESTINATRIO POR CONTA E ORDEM DO ADQUIRENTE ORIGINRIO. O vendedor remetente dever emitir Nota Fiscal em favor do destinatrio para acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do valor do imposto, na qual, alm dos demais requisitos, constaro como Natureza da Operao a expresso Remessa por Conta e Ordem de Terceiro, o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal de Remessa Simblica emitida pelo adquirente originrio em favor do destinatrio (item anterior), bem como o nmero de ordem, a srie, a data de emisso e o valor da operao constante na Nota Fiscal de simples faturamento. VENDA PARA ENTREGA FUTURA EMISSO DE NOTA FISCAL DE SIMPLES FATURAMENTO Nesta operao, o estabelecimento adquirente solicita ao fornecedor que faa a entrega da mercadoria em data posterior. Porm a mercadoria, embora em poder do fornecedor, j considerada de propriedade do adquirente. Nesta operao poder ser emitida pelo vendedor em favor do adquirente Nota Fiscal com indicao que se destine a simples faturamento, vedado o destaque do ICMS.

REMESSA DE VENDA PARA ENTREGA FUTURA EMISSO DE NOTA FISCAL Por ocasio da remessa devero ser destacados os impostos na Nota Fiscal. Veja modelo: CFOP : 5.116/5.117 (Oper. Internas) CFOP : 6.116/6.117 (Oper. Interestaduais) CST : 000 ICMS: Tributvel IPI : Tribut

VENDA FORA DO ESTABELECIMENTO EMISSO DA NOTA FISCAL DE REMESSA Na sada de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, por meio de veculo ou qualquer outro meio de transporte, para a realizao de operaes fora do estabelecimento, neste ou em outro Estado, comercialmente denominadas de venda ambulante ou venda fora do estabelecimento, ser emitida Nota Fiscal para acompanhar o seu transporte, calculando-se o imposto, mediante aplicao da alquota vigente para as operaes internas, sobre o valor total destas. Essa Nota Fiscal conter, na operao interna, o Cdigo Fiscal e a Natureza da Operao 5.904 Remessa para Venda Fora do Estabelecimento, alm da indicao dos nmeros e respectivas sries, quando adotadas, dos impressos de Notas Fiscais a serem emitidas por ocasio das vendas. Quando a operao de sada estiver sujeita Legislao do IPI, o valor desse imposto dever ser estacado no documento fiscal correspondente.

VENDA FORA DO ESTABELECIMENTO EMISSO DA NOTA FISCAL DE VENDA Por ocasio das vendas das mercadorias, aos seus adquirentes finais, dever ser emitida Nota Fiscal, que ter, na operao interna, como Cdigo Fiscal e Natureza da Operao, 5.103 ou 5.104, Venda de Produo Prpria, efetuada Fora do Estabelecimento ou Venda de Mercadorias adquiridas ou recebidas de Terceiros, efetuada fora do Estabelecimento, destacando-se o valor do ICMS e indicando-se os dados da Nota Fiscal relativa remessa. Essas Notas Fiscais podero ser emitidas sem o destaque do IPI, desde que declarem, alm dos dados da Nota Fiscal de Remessa, conforme descrito anteriormente, que o imposto se acha includo no valor dos produtos. Releva notar que, para esses casos, o estabelecimento no est obrigado emisso de Cupom Fiscal ECF, devendo, portanto, proceder a emisso da correspondente Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou, mediante regime especial, que dever ser previamente solicitado perante o Fisco, poder solicitar, se assim desejar, autorizao para emitir o Cupom Fiscal. A Nota Fiscal de Consumidor, modelo 2, somente poder ser emitida em substituio ao Cupom Fiscal, qualquer que seja o seu valor, valendo dizer, portanto, que s os estabelecimentos obrigados ao ECF que podero vir a utiliz-la. VENDA FORA DO ESTABELECIMENTO RETORNO DAS MERCADORIAS NO VENDIDAS Por ocasio do retorno do veculo ao estabelecimento, dever ser emitida Nota Fiscal na Entrada de Mercadorias, relativamente s mercadorias no vendidas, com destaque do imposto: SIMPLES PAULISTA EMISSO DE NOTA FISCAL DE VENDA As empresas enquadradas no SIMPLES PAULISTA devero emitir Notas Fiscais conforme modelo abaixo. Dever ser utilizada a Nova Tabela de Cdigos Fiscais utilizadas tambm pelas demais empresas. SIMPLES PAULISTA EMISSO DE NOTA FISCAL DE DEVOLUO Na emisso de Nota Fiscal de devoluo de compras, tambm no poder ser destacado o ICMS e nem o IPI, se houver sido destacado pelo estabelecimento que efetuou a venda das mercadorias que esto sendo devolvidas. Dever ser informado nos DADOS ADICIONAIS o valor dos impostos destacados na Nota Fiscal de venda, bem como o nmero, srie e a data de emisso.

MOSTRURIO NOTA FISCAL DE REMESSA As remessas para mostrurio devero obedecer as seguintes normas quanto a emisso de Nota Fiscal: O IPI dever compor a base de clculo do ICMS; Dever ser adotado o preo efetivamente cobrado na operao mais recente. NATUREZA DA OPERAO: REMESSA PARA MOSTRURIO CFOP: 5.949 (Operaes Internas). 6.949 (Operaes Interestaduais). DADOS ADICIONAIS: "Mercadoria pertencente ao estoque, enviada ao nosso vendedor (ou representante), para compor seu mostrurio de venda". MOSTRURIO NOTA FISCAL DE RETORNO Por ocasio do retorno, o estabelecimento remetente dever emitir Nota Fiscal de Retorno de Mostrurio conforme abaixo: NATUREZA DA OPERAO: RETORNO DE MOSTRURIO CFOP: 1.949 (Operaes Internas) 2.949 (Operaes Interestaduais). DADOS ADICIONAIS: " As mercadorias acima que serviram de mostrurio foram entregues ao Sr. .nosso vendedor (ou representante), por meio da Nota Fiscal n. ., srie (se for o caso) ., de ./../, de nossa emisso." REMESSA PARA ARMAZM GERAL Armazns gerais so empresas que tem por finalidade a guarda e a conservao de mercadorias. As operaes de remessa e retorno de mercadorias aos armazns-gerais situados na mesma UF do estabelecimento depositante esto contempladas pela no incidncia do ICMS cfe. Art. 7 incisos I e III do RICMS /00. Na rea Federal, o benefcio da suspenso do IPI previsto no art. 42, inciso III do Ripi/00, aplicvel tanto nas operaes internas como nas interestaduais. Nas operaes de sadas de mercadorias para depsito em armazm localizado na mesma UF do estabelecimento remetente, dever emitir a Nota Fiscal Modelo 1 cfe segue:

Nas operaes de sada de mercadorias para depsito em armazm geral localizado em outra UF diversa daquele em que se destina o estabelecimento remetente, este dever emitir a Nota Fiscal com destaque do Icms e Suspenso do IPI Art. 42 III Ripi/00 NATUREZA DA OPERAO: REMESSA PARA ARMAZM GERAL

CFOP: 5.905 (Operaes Internas). 6905 (Operaes Interestaduais). DISPOSITIVO LEGAL: "No Incidncia do ICMS nos termos do artigo 7., Inciso I do Decreto n. 45.490/00 RICMS/SP Suspenso do IPI nos termos do artigo 42, Inciso III do Decreto n. 4.544/02 RIPI

REMESSA PARA DEPSITO FECHADO As Remessas para Depsito Fechado tambm esto contempladas pela no-incidncia do ICMS. As operaes interestaduais so normalmente tributadas. Quanto ao IPI h a suspenso do imposto conforme artigo 42 do RIPI/00. NATUREZA DA OPERAO: REMESSA DEPSITO FECHADO

CFOP: 5.905 (Operaes Internas). 6905 (Operaes Interestaduais). DISPOSITIVO LEGAL: "No Incidncia do ICMS nos termos do artigo 7., Inciso II do Decreto n. 45.490/00 RICMS/SP Suspenso do IPI nos termos do artigo 42, Inciso III do Decreto n. 4.544/02 RIPI

EMPRSTIMO As Remessas para Emprstimo de bens do ativo imobilizado tambm esto contempladas pela n o-incidncia do ICMS. NATUREZA DA OPERAO: REMESSA EMPRSTIMO CFOP: 5.949 (Operaes Internas). 6949 (Operaes Interestaduais). DISPOSITIVO LEGAL: "No Incidncia do ICMS nos termos do artigo 7., Inciso IX do Decreto n. 45.490/00 RICMS/SP

TRANSFERNCIA DE MERCADORIAS Transferncias de mercadorias, assim entendidas as sadas existentes no estoque do estabelecimento remetente para o estoque de outro estabelecimento pertencente ao mesmo titular. II Transferncias internas Transferncias promovidas por estabelecimento industrial. A base de clculo do ICMS o preo FOB, assim entendido aquele efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente . Transferncias promovidas por estabelecimento comercial: A base de clculo o preo FOB nas vendas a outros comerciantes ou industriais, devendo ser adotado o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente, na operao mais recente (Art.40 III p.1). III Transferncias interestaduais Regra Geral Na sada de mercadorias para estabelecimento localizado em outro Estado ou no Distrito Federal pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do ICMS o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria. Transferncias promovidas por estabelecimento industrial: Nas transferncias interestaduais promovidas por estabelecimentos industriais, a base de clculo do ICMS o custo da mercadoria produzida. NATUREZA DA OPERAO: TRANSFERNCIA DE MERCADORIAS

CFOP: 5.152 (Operaes Internas). 6.152 (Operaes Interestaduais). ICMS/IPI : Tributvel

TRANSFERNCIA DE PRODUTOS NATUREZA DA OPERAO: TRANSFERNCIA DE PRODUTOS CFOP: 5.151 (Operaes Internas). 6.151 (Operaes Interestaduais). ICMS/IPI : Tributvel Venda para Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Natureza da Operao: Venda destinada a Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio C.F.O.P.: 5109 6109 (Indstria) 5110 6110 (Comrcio) Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: ICMS Isento Cfe. Anexo I item e Art. 119 do RICMS/PR Dec 5141/2001. (verificar cada caso)

Venda de Mercadorias Substituio Tributria Venda de Mercadorias Substituio Tributria Comrcio Natureza da Operao: Venda p/ Mercado Interno C.F.O.P.: 5405 Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: Icms recolhido por Substituio Cfe. Artigo . RICMS

Venda de Mercadorias Substituio Tributria Indstria Natureza da Operao: Venda Merc c/ S.T. C.F.O.P.: 5401 6401 BASE DE CLCULO: Valor do Produto ICMS NORMAL: Base de Clculo X Alquota vigente no Estado BASE DE CLCULO ICMS ST: Valor conforme tabela de preos (Publicada na Revista) ICMS ST: Valor da Base de Clculo ICMS ST X Alquota Interna do Estado ICMS Normal da Operao TOTAL NF: Valor dos Produtos + ICMS ST Dados Adicionais: Icms recolhido por Substituio Cfe. Artigo . RICMS/PR Dec 5141/2001. (ver artigo de acordo com cada mercadoria).

VALOR DO IMPOSTO DESTACADO A MENOR Regularizao dentro do perodo de apurao. Nesta hiptese, a correo ser feita mediante simples emisso de nota fiscal complementar, na qual o contribuinte (remetente) dever fazer meno nota fiscal originria. Referido documento ser normalmente escriturado no Livro Registro de Sadas (pelo remetente) e no Livro Registro de Entradas (pelo destinatrio, se for o caso). Regularizao fora do perodo de apurao. A regularizao fora do perodo de apurao ser feita, igualmente, por meio de emisso de Nota Fiscal complementar, indicando-se no campo Informaes Complementares os dados pertinentes Nota Fiscal originria. O imposto dever ser recolhido em Guia especfica, da diferena do imposto com as indicaes necessrias regularizao, anotando-se na via da Nota Fiscal presa ao talo, essa circunstncia, bem como o nmero da autenticao e a data da GARE-ICMS. A Nota Fiscal complementar dever ser enviada ao destinatrio para que ele possa escritur-la em seu livro fiscal e creditar-se do imposto complementar. Caso a regularizao seja efetuada aps o prazo de pagamento do ICMS sobre a operao (perodo em que foi emitida a nota fiscal originria), o recolhimento dever ser efetuado com os acrscimos legais cabveis. No caso de existncia de saldo credor fica dispensado o recolhimento do complemento se, no perodo de apurao em que foi emitida a Nota Fiscal originria e nos perodos subseqentes at o imediatamente anterior ao da emisso da Nota Fiscal complementar, o contribuinte tiver mantido saldo credor do imposto nunca inferior ao valor da diferena. VALOR DO IMPOSTO DESTACADO A MAIOR Dever o destinatrio no momento da entrada das mercadorias, examinar se o documento fiscal foi corretamente preenchido, inclusive no que se refere exatido dos impostos neles destacado. Sendo o imposto destacado a maior, a empresa no poder creditar-se da diferena a maior, devendo elaborar declarao de que no aproveitou do excesso de imposto e envia-la ao remetente para que o mesmo possa estorn-lo em sua escrita fiscal (Para visualizar e imprimir Modelos de Declaraes vai Emisso de Nota Fiscal, codigo 1.47 e 1.48). O estorno somente ser permitido mediante declarao original devidamente assinada pelo representante legal do destinatrio. Se o valor a estornar exceder a importncia correspondente a 50 (cinqenta) UFESPs, este depender de prvia autorizao do fisco.