TABELA DE INCIDNCIA DE IMPOSTOS LUCRO REAL - PRESUMIDO e SIMPLES FEDERAL Os impostos que incidem sobre as atividades operacionais das

empresas so: IR - Imposto de Renda; CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido; PIS Programa de Integrao Social; COFINS - Contribuio Financeira Social; IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados; II - Imposto de Importao; ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios; ISS - Imposto sobre Servios. Esses impostos so calculados conforme as alternativas de apurao: lucro real ou lucro presumido. Micro e pequenas empresas, com faturamento de at R$ 2.400.000,00 por ano, podero recolher seus impostos de forma unificada atravs do Simples Federal (IR, PIS, COFINS, CSLL, IPI) e do Simples Estadual (ICMS). Descrevemos abaixo, as seguintes tabelas contendo as principais caractersticas dos impostos: - Tabela 1: Lucro Real; - Tabela 2: Lucro Presumido; - Tabela 3: Simples Federal; Tabela 1: Lucro Real Tipo de Imposto IR - Imposto de Renda sobre o Lucro Lquido Tipo de Atividades Comrcio, Indstria e Servios Alquota 15% Base de Clculo Lucro lquido Observao Se o lucro lquido for superior a R$ 20.000 por ms, haver um adicional de 10% sobre o excedente.

CSLL -Contribuio Social sobre o Lucro Lquido PIS - Programa de Integrao Social

Comrcio, Indstria e Servios Comrcio, Indstria e Servios

9%

Lucro Lquido

1,65%

Valor da Venda

O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra.

COFINS Contribuio Financeira Social

Comrcio, Indstria e Servios

7,6%

Valor da Venda

IPI - Imposto Produtos Industrializados

Indstria

Varivel Valor da Venda

II - Imposto de Importao

Importao

Varivel

Valor da Importao

ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios. ISS - Imposto sobre Servios

Indstria e Comrcio

Varivel Valor da Venda De 0% a 25% Varivel Valor da Venda De 2% a 5%

O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra

Servios

Tabela 2: Lucro Presumido Tipo de Imposto IR - Imposto de Renda sobre o Lucro Lquido Tipo de Atividades Comrcio, Indstria e Servios Alquota 1,2% Base de Clculo Lucro lquido Observao Se o lucro lquido for superior a R$ 20.000 por ms, haver um adicional de 10% sobre o excedente.

CSLL -Contribuio Social sobre o Lucro Lquido PIS - Programa de Integrao Social

Comrcio, Indstria e Servios Comrcio, Indstria e Servios

1,08%

Lucro Lquido

0,65%

Valor da Venda

O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra.

COFINS Contribuio Financeira Social

Comrcio, Indstria e Servios

3,0%

Valor da Venda

IPI - Imposto Produtos Industrializados

Indstria

Varivel Valor da Venda

II - Imposto de Importao ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios. ISS - Imposto sobre Servios

Importao Indstria e Comrcio

Varivel

Valor da Importao O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra

Varivel Valor da Venda De 0% a 25% Varivel Valor da Venda De 2% a 5%

Servios

Tabela 3: Simples Federal Enquadramen PERCENTUAIS APLICVEIS SOBRE A RECEITA BRUTA

to

Faturamento INDSTRIA E RECEITA DE SERVIOS Anual COMERCIO (quando ultrapassar a ACUMULADA NO 30% do faturamento) ANO Sem IPI Com IPI Sem IPI (*) Com IPI(*) CALENDRIO (inclusive (inclusive EM CURSO creches**) creches**) 3,0% 4,0% 5,0% 5,4% 5,8% 6,2% 6,6% 7,0% 7,4% 7,8% 8,2% 8,6% 3,5% 4,5% 5,5% 5,9% 6,3% 6,7% 7,1% 7,5% 7,9% 8,3% 8,7% 9,1% 4,5% 6,5% 7,5% 8,1% 8,7% 9,3% 9,9% 10,5% 11,1% 11,7% 12,3% 12,9% 5,25% 6,75% 8,25% 8, 85% 9,45% 10,05% 10,65% 11,25% 11,85% 12,45% 13,05% 13,65%

Microempresa At R$ 60.000 (ME) De R$ 60.000,01 a R$ 90.000 De R$ 90.000,01 a R$ 120.000 De R$ 120.000,01 a R$ 240.000 EMPRESA DE De R$ 240.000,01 PEQUENO a R$ 360.000 PORTE (EPP) De R$ 360.000,01 a R$ 480.000 De R$ 480.000,01 a R$ 600.000 De R$ 600.000,01 a R$ 720.000 De R$ 720.000,01 a R$ 840.000 De R$ 840.000,01 a R$ 960.000 De R$ 960.000,01 a R$ 1.080.000 De R$ 1.080.000,01 a R$ 1.200.000 De R$ 1.200.000,01 a R$ 1.320.000 De R$ 1.320.000,01 a R$ 1.440.000 De R$ 1.440.000,01 a R$ 1.560.000 De R$ 1.560.000,01 a R$ 1.680.000 De R$ 1.680.000,01 a R$ 1.800.000 De R$ 1.800.000,01 a R$ 1.920.000

9,0%

9,5%

13,5%

14,25%

9,4%

9,9%

14,1%

14,85%

9,8%

10,30%

14,7%

15,45%

10,20%

10,70%

15,3%

16,05%

10,60%

11,10%

15,9%

16,65%

11,00%

11,50%

16,5%

17,25%

De R$ 1.920.000,01 a R$ 2.040.000 De R$ 2.040.000,01 a R$ 2.160.000 De R$ 2.160.000,01 a R$ 2.280.000 De R$ 2.280.000,01 a R$ 2.400.000 ( *** ) Acima de 2.400.000,00

11,40%

11,90%

17,1%

17,85%

11,80%

12,30%

17,7%

18,45%

12,20%

12,70%

18,3%

19,05%

12,60%

13,10%

18,9%

19,65%

15,12%

15,72%

22,68%

23,58%

- As empresas contribuintes do IPI tem um acrscimo de 0,50% na alquota, seja ME ou EPP. - As empresas que tiverem em seu faturamento mais de 30% de prestao de servios tero sua alquota aumentada em 50%. ( * ) Estabelecimentos de ensino fundamental, centros de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga, agncias lotricas, agncias terceirizadas de correios bem como pessoas jurdicas que aufiram receita bruta decorrente da prestao de servios em montante igual ou superior a trinta por cento da receita bruta total. ( ** ) As creches enquadradas como microempresas ou empresas de pequeno porte deixaram de ter os percentuais de determinao do Simples majorados em 50% por fora do art. 24 da Lei n 10.684/2003 que entrou em vigor em 31.05.2003. ( *** ) Quando a receita bruta ultrapassar R$ 2.400.000,00, as alquotas sero acrescidas de 20%. Simples Federal: uma forma especial de tributao que a Receita Federal criou para beneficiar micro e pequenas empresas, conforme estabelecido pela respectiva legislao. (Obs.: Algumas atividades de servios, como profissionais liberais, no podero ser beneficiadas por esse sistema de recolhimento dos impostos). Micro e pequenas empresas, com faturamento anual at R$ 2.400.000,00, e enquadradas no Simples Federal, podero recolher os impostos federais (IR, CSLL, PIS, COFINS e IPI) de forma unificada, com alquotas de 3,0% at 12,6% sobre o seu faturamento. Quando tratar-se de contribuinte do IPI as alquotas sero acrescidas de 0,5%. Micro e pequenas empresas enquadradas no Simples Federal no recolhero a contribuio ao INSS - parte do Empregador. Os impostos federais: IR, CSLL, PIS, COFINS, IPI so recolhidos de forma unificada mediante a seguinte tabela: OBSERVAO: Quando da existncia de convnios da Unio com Estados (ICMS) e Municpios (ISS) as alquotas do Simples Federal podero ser verificadas na Receita Federal.