UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA DE AUDITORA CURSO: SEMINARIO DE INTEGRACIN PROFESIONAL LIC.

CARLOS HUMBERTO HERNNDEZ PRADO AUXILIAR. DORIS ORQUIDIA NORIEGA GARCIA ONCEAVO SEMESTRE, AO 2006

SIAF -SAG

INTEGRANTES GRUPO No. 1: RAMIREZ BORRAYO, ABEL ANTONIO

CARN: 200015185 200114499 200114574 200114632

KESTLER SOTO, DORA LIGIA (COORDINADORA) FARELA VALLE, OLGA LISBETH AGUILAR BARCENA, KELLY JULLISSA SALN: 207 EDIFICIO: S-6

GUATEMALA, 22 DE FEBRERO.-

NDICE CONTENIDO INTRODUCCIN CAPTULO I: GENERALIDADES 1.1 1.2 1.2.2 QU PROPORCIONA EL SIAF? 1.2.3 VENTAJAS DEL SIAF 1.2.4 FLUJO DE INFORMACIN 1.3 SISTEMA DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (SAG) 1.3.1 COMPONENTES 1.3.2 ALCANCE DEL SISTEMA 1.3.3 OBJETIVO ESTRATGICO CAPTULO II: CONTROL GUBERNAMENTAL 2.1 2.2 DEFINICIN RGANO RECTOR DEL CONTROL GUBERNAMENTAL 10 10 12 14 15 16 4 4 5 6 7 8 8 ASPECTOS GENERALES SISTEMA INTEGRADO DE ADMINITRACION FINANCIERA -SIAF1 2 3 PG. i

1.2.1 FORMAS DE REGISTRO

2.2.1 CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL (CIG) 2.2.2 AUDITORA INTERNA GUBERNAMENTAL (AIG) 2.2.3 CONTROL EXTERNO GUBERNAMENTAL (CEG) 2.2.4 AUDITORA EXTERNA GUBERNAMENTAL (AEG) CAPTULO III: SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA Y CONTROL SIAF-SAG3.1 3.2 SIAF-SAG NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

20 20

3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8

ORIGEN DEL PROYECTO PERFIL DEL PROYECTO FASES DEL PROYECTO PRINCIPALES FUNCIONES DEL PROYECTO SIAF SAG OBJETIVOS INFRAESTRUCTURA TECNOLGICA

21 22 22 23 24

25
3.8.1 CENTRALIZADA 3.8.2 PROPORCIONA TECNOLOGA WEB PARA LA INTRANET E INTERNET 3.8.3 ARQUITECTURA DE 3 CAPAS 3.8.4 CAPA DE PRESENTACIN 3.8.5 CAPA DE APLICACIN 3.8.6 CAPA DE DATOS 3.8.7 ADAPTABILIDAD Y FLEXIBILIDAD 3.9 3.10 3.11 3.12 BENEFICIOS RECURSOS HUMANOS AVANCES DEL SISTEMA SIAF SAG GUATECOMPRAS 25 25 26 26 26 26 26 27 28 31 31 31 31 33 34 35 25

3.12.1 QU ENTIDADES PBLICAS UTILIZAN GUATECOMPRAS? 3.12.2 DESVENTAJA 3.12.3 BUZN SAT

CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFA

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INTRODUCCIN El sistema de Informacin financiera, es un medio utilizado por el Gobierno, juntamente con Sistema de Auditoria Gubernamental SAG-, estos dos sistemas son imprescindibles que el estudiantes de Contadura Pblica y Auditora, tenga bien claro como funcionan y para que son utilizados. El -SIAF-, es utilizado por el Ministerio de Finanzas Pblicas para la buena administracin de los recursos pblicos, el SAG- por su parte es utilizado por la contralora General de Cuentas para Auditar estos recursos que administra el Ministerio de Finanzas. El presente trabajo se realiz con el objetivo de obtener una visin de la relacin de estas dependencias, y para poder entender dicha relacin el trabajo de investigacin se ha dividido en cuatro captulos, cada uno con diferente temtica. En el Captulo No. 1, trata los conceptos relacionados con el Sistema Integrado de Administracin Financiera y el Sistema de Auditora Gubernamental. El Captulo No. 2 desarrolla el control gubernamental, su definicin e integracin. El Captulo No. 3, presenta el Sistema Integrador SIAFSAG, las normas de auditora gubernamental, las fases del proyecto y las principales funciones del SIAF-SAG, sus objetivos y avances.

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CAPTULO I GENERALIDADES 1.1 ASPECTOS GENERALES

El proceso de reestructuracin de la administracin pblica se inicia con la elaboracin de un programa de reforma; dicho programa tiene como fin primordial que la comunidad pueda ejercer un control social sobre la actuacin de los funcionarios pblicos, y controlar el uso de los recursos pblicos, a travs de la modernizacin de los sistemas administrativos y de control de la administracin pblica. El control se llevara a cabo a travs de procesos de centralizacin de las normativas y la descentralizacin de las operaciones. Para alcanzar dichos objetivos el gobierno de Guatemala desarroll una reforma integrada de la administracin financiera y de la auditora gubernamental que comprendiera los aspectos relativos a los ingresos y gastos pblicos, programacin presupuestaria, operaciones y registros contables y financieros, procedimientos para adquisiciones, pagos giles, seguros y transparentes, as como medidas efectivas y oportunas de control interno y externo. (4) La base legal de la reforma fue el Acuerdo Gubernativo 217- 95, mediante el cual se crea el Proyecto de Reforma de la Administracin Financiera, denominado Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control (SIAF-SAG), que comprende los subsistemas de presupuesto, contabilidad, tesorera, crdito pblico, adquisiciones y auditora, para ejecutarse en todas las dependencias del Sector Pblico no Financiero. Como parte del proceso de modernizacin del Estado de Guatemala, la Contralora General de Cuentas, como rgano Rector del Control Gubernamental, han desarrollado el Sistema de Auditora Gubernamental dentro del marco del Proyecto Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control, que por medio

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de tecnologas y herramientas gerenciales apropiadas, facilita la planificacin, ejecucin, comunicacin de resultados, el control de la gestin del personal y la generacin de informacin gerencial para la toma de decisiones sobre el control gubernamental en forma oportuna. La Contralora General de Cuentas es una institucin tcnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras de ingresos, egresos, y en general de todo inters hacendario de los organismos el Estado, los municipios, entidades descentralizadas y autnomas, as como de cualquier persona que reciba fondos del Estado, invierta o administre fondos pblicos(3). 1.2 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINITRACION FINANCIERA -SIAF-

El SIAF se basa en un sistema de informacin para apoyar la toma de decisiones del Gobierno, partiendo de la ejecucin presupuestaria, la contabilidad patrimonial y el manejo de los flujos de la Tesorera Nacional en tiempo real. A travs del SIAF se evalan los resultados, se detectan los problemas y se deciden los ajustes a los programas operativos y a la ejecucin del presupuesto. El Gobierno de Guatemala emprendi una reforma de la administracin financiera y de la auditora gubernamental que inici con la implementacin del proyecto Sistema Integrado de Administracin Financiera y Auditora Gubernamental (SIAFSAG), con el apoyo financiero del banco mundial. En el perodo 1997-1998 se esperaba la implantacin del Sistema Integrado de Administracin Financiera en todas las unidades ejecutoras del Gobierno Central y regiones, para ello se han realizado programas de entrenamiento, difusin y pruebas. Debe destacarse el esfuerzo de los funcionarios de las unidades ejecutoras que han participado en la etapa de implantacin. Los equipos de soporte a usuarios, control de calidad y contadores han visitado todas las unidades ejecutoras varias

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veces, familiarizndose con el acceso y reforzando la vinculacin de la sede con los usuarios. El compromiso de la actual administracin implica una nueva forma de gobernar con conductas y prcticas que reflejen los siguientes ejes: Probidad, transparencia y austeridad, as como tambin retomar los Acuerdos de Paz y bsqueda de consensos. El gobierno est enfrentando el gran reto de incorporar al sistema a las entidades descentralizadas, empresas pblicas y municipalidades, con el propsito de hacer ms transparente la gestin estatal. El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras. 1.2.1 FORMAS DE REGISTRO El registro del sistema integrado de administracin financiera, al nivel de las Unidades Ejecutoras, est organizado en 2 partes: Registro Administrativo (Que verifica las fases de Compromiso, devengado, girado) Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como de las Notas Contables). El Registro Contable se hace despus de que, se haya realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. El registro contable se puede dar de dos formas:

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Registro nico: El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las Unidades Ejecutoras de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envo de informacin a los rganos Rectores.

Gestin de Pagadura: Este registro es solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro de la Nacin. Las Unidades Ejecutoras slo pueden registrar sus Girados en el Sistema Integrado de Administracin Financiera, cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Pblico.

1.2.2 QU PROPORCIONA EL SIAF? Mejoras en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.

Proporciona una base de datos con informacin oportuna, confiable y con cobertura adecuada.

Realizar un monitoreo casi perfecto en los Sectores de la Ejecucin del Presupuesto.

1.2.3 VENTAJAS DEL SIAF Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente.

Permite

obtener

reportes

consistentes

de

estados

presupustales,

financieros y contables.

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Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes fases.

Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos financieros del Estado.

Pone a disposicin de la Contralora, informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.

Coloca a disposicin de la Contralora General de la Repblica, informacin de detalle, reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de Control en oportunidad, cobertura y selectividad.

Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma de decisiones.

1.2.4 FLUJO DE INFORMACIN Las entidades del Sector Pblico pueden consultar los datos registrados en la Base de Datos Central del SIAF, esto segn su rea de responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama 1)

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Fuente: Proyecto SIAF, Ministerio de Finanzas Publicas

1.3

SISTEMA DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (SAG)

Es el sistema que, mediante el examen y evaluacin independiente y posterior de las actividades administrativas y financieras de las entidades que conforman el sector pblico, promueve el diseo y organizacin del Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control SIAF-SAG, a fin de brindar al Gobierno de Guatemala una mayor capacidad institucional para planificar, programar, ejecutar y evaluar el gasto pblico bajo un marco de mayor eficiencia, efectividad y transparencia en la utilizacin de los recursos humanos, financieros, materiales y tecnolgicos. El SAG se basa en el conjunto de actividades y acciones tcnicas y legales ejercidas por la Contralora General de Cuentas (CGC), para evaluar todo el mbito operacional, funcional y legal de los entes pblicos, a travs de la Auditora Integral; accionado por profesionales que no intervienen en las actividades u operaciones controladas y con base en Normas de Auditora Gubernamental, con un enfoque objetivo y profesional, cuyos resultados se sintetizan en recomendaciones para mejorar la Administracin Pblica. El Sistema de Auditora Gubernamental es una herramienta diseada para apoyar el proceso de control gubernamental, por lo que su principal caracterstica es ser simple de entender y fcil de aplicar. El Sistema de Auditora Gubernamental se encuentra a cargo de la Contralora General de Cuentas, con la finalidad de manejar reclamos en cuanto a prcticas y casos de corrupcin. Un estado moderno, exige la existencia de un sistema de control gubernamental 6

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robusto y amigable que acompae y complemente la ideologa de un Estado en constante modernizacin y cambio en el marco de un mercado globalizado. 1.3.1 COMPONENTES Los componentes que integran el Sistema de Auditoria Gubernamental son: La planificacin anual La planificacin especfica La ejecucin de la planificacin La comunicacin de resultados La probidad La administracin de personal El control de nombramientos La nmina de subsidios La nmina de viticos Los asistentes y guas de la auditora

Todo Centro de Profesionalizacin Gubernamental (CEPROG), Centro de Documentacin Fiscal (CENDOF), Centro de Informacin Gubernamental (CIG) En la actualidad, la velocidad y oportunidad de informacin es un aspecto importante a considerar en la toma de decisiones. La oportunidad y rapidez con que se acceda a los datos para generar informacin de tipo gerencial, es uno de los principales objetivos del Sistema de Auditora Gubernamental, para brindar las opciones y controles necesarios para el seguimiento y ejecucin de actividades, en un ambiente amigable para el usuario. El SAG Tambin sirve como soporte para el desarrollo de una institucin eficiente y transparente ya que la satisfaccin de este objetivo general busca promover el 7

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alcance de la eficiencia, efectividad y economa en las operaciones y procedimientos de los componentes dentro del proceso de control gubernamental que la Contralora General de Cuentas debe desempear, por lo tanto, se opera a partir de la definicin de los siguientes principios de carcter general: Desconcentracin Operacional Centralizacin Normativa Transparencia Eficacia Uniformidad

El Sistema de Auditora Gubernamental cuenta con una base de datos estructurada y documental que se procesa y actualiza todas las operaciones de la Contralora General de Cuentas en lnea, de tal forma que refleje informacin oportuna, necesaria para facilitar los procesos relacionados con la funcin de Control Gubernamental de la Institucin. El Sistema de Auditora Gubernamental integra el funcionamiento de cada uno de los aspectos que brindan soporte a la institucin como: la capacitacin continua, la actualizacin de metodologas, la aplicacin de normas vigentes para el proceso de auditorias, la administracin adecuada del recurso humano y el componente informtico que provee las herramientas te cronolgicas adecuadas para agilizar el proceso de control gubernamental de una manera eficiente y transparente. 1.3.2 ALCANCE DEL SISTEMA Colaborar en la generacin de capacidades dentro del sector pblico que fortalezcan el sistema democrtico, a partir de la evaluacin transparente y eficiente de las operaciones gubernamentales que origine un crecimiento de la confiabilidad en las instituciones pblicas, en sus funcionarios y en la gestin gubernamental en general.

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1.3.3 OBJETIVO ESTRATGICO Disponer de una Contralora de cuentas, con una misin y visin bien definidos, a la vez una estructura organizacional moderna y con los elementos necesarios para que esta se vuelva funcional y tcnicamente apta, para enfrentar cualquier avance tecnolgico y moderno del sector pblico, esto a travs de auditorias de gestin institucional y nacional con criterios de efectividad, eficiencia y economa para evaluar los resultados y sistemas integrados en sus propios ambientes tecnolgicos. Que la Contralora de Cuentas sea una Institucin Superior de Auditora moderna y altamente calificada con categora internacional, que se convierta en el medio que coadyuve a la transparencia de las operaciones del sector pblico, para que la sociedad conozca cmo y en qu se invierten los fondos pblicos, aplicando los criterios de eficiencia, eficacia, equidad y economa, en forma transparente.

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CAPTULO II CONTROL GUBERNAMENTAL 2.1 DEFINICIN

El control gubernamental (CG) comprende el control de la administracin pblica y la fiscalizacin de los bienes y recursos del Estado. El control gubernamental cumple una funcin reguladora y de retroalimentacin tanto del Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF) como de los sistemas de administracin general. Propsitos estratgicos: Contribuir al fortalecimiento de la capacidad gerencial del Estado para ejecutar con eficacia y eficiencia las decisiones y polticas de Gobierno. Coadyuvar a la transparencia de la gestin pblica. Promover la responsabilidad de los servidores pblicos para que puedan dar cuenta de manera amplia y oportuna, no slo por la regularidad en el manejo de los bienes y recursos, sino tambin por los resultados obtenidos en su gestin. El control gubernamental est integrado por el control interno como una responsabilidad de la administracin de cada entidad u organismo del sector pblico y el control externo, como una atribucin constitucional de la Contralora General de Cuentas 2.2 RGANO RECTOR DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

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La facultad de rgano rector del control gubernamental corresponde a la Contralora General de Cuentas de la Nacin (CGC), como institucin superior de control que representa la mxima autoridad de auditora del Estado. de autonoma funcional, administrativa y financiera. De acuerdo con el artculo 232 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, corresponde con exclusividad a la Contralora General de Cuentas, la funcin fiscalizadora de los ingresos, egresos e intereses hacendarios y econmicos de los organismos del Estado, entidades autnomas y descentralizadas, del municipio y dems instituciones que conforman el sector pblico: de toda persona o entidad que reciba fondos del Estado o haga colectas pblicas. Tambin estn sujetos a su fiscalizacin los contratistas de obras pblicas y cualquier persona nacional o extranjera que por delegacin del Estado invierta o administre fondos pblicos. En su condicin de rgano rector, corresponde a la Contralora General establecer el sistema de control gubernamental mediante la emisin de las normas tcnicas bsicas de control interno, que de manera preventiva aseguren el uso debido de los fondos gubernamentales y mediante la emisin y desarrollo de las normas de auditora gubernamental, para garantizar la uniformidad y nivel de calidad de la misma. Igualmente, le corresponde promover la efectividad de la auditora interna, emitir el reglamento de contratacin de firmas de auditora externa o consultora especializada para auditora y emitir los dems reglamentos bsicos para el desarrollo del control externo. El Control Gubernamental como parte del Sistema de Auditora Gubernamental -SAG-, se basa en un modelo de control y auditora integral que abarca los aspectos presupuestarios, econmicos, financieros, patrimoniales, de legalidad, de gestin; evaluacin de programas, proyectos, operaciones y resultados y estar La Contralora General, constitucionalmente es una institucin independiente y goza

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fundamentado en criterios de eficacia, eficiencia, economa, equidad y de proteccin y conservacin de los recursos naturales y el medio ambiente. El sistema de control gubernamental est integrado por: El sistema de control interno a cargo de las mismas entidades sujetas a control, que comprende la auditora interna y todos los instrumentos de control, incorporados en el plan de organizacin, en los sistemas financieros, administrativos y operacionales y en los reglamentos y manuales de procedimientos de cada entidad. El sistema de control externo posterior que se ejerce por medio de la auditora externa. 2.2.1 CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL (CIG) El control interno gubernamental, con excepcin del que le corresponde a la unidad de auditora interna, no se presenta al interior de las entidades y organismos del sector pblico como un sistema independiente de la organizacin ni de los procedimientos administrativos y operativos por el contrario, los controles internos deben estar integrados e inmersos en los sistemas de administracin y de produccin de bienes y servicios de los entes pblicos, de tal forma que sean tareas normales de los propios sistemas. El control interno es un conjunto formado por la estructura organizacional, los sistemas de informacin tanto fsicos como financieros y las normas y procedimientos de los diferentes sistemas, que en concordancia con las normas tcnicas de control interno, cada entidad u organismo del sector pblico adopta con el fin de: Garantizar el acatamiento de la normatividad bsica y secundaria o especfica que regula sus operaciones.

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Proteger

salvaguardar

sus

bienes

recursos

contra

errores,

irregularidades y posibles delitos en el uso e inversin de los mismos. Asegurar el mayor grado de utilidad, oportunidad pertinencia, confiabilidad, verificabilidad, razonabilidad y comprensibilidad del flujo de informacin financiera, administrativa y operativa, con el propsito de: Ser utilizada por los niveles de gerencia pblica en la planificacin, direccin y control. Ser usada en el proceso de transparencia de la gestin. Servir de base a los servidores pblicos para dar cuenta pblica sobre la forma como se han administrado los recursos y sobre los resultados obtenidos. Promover en concordancia con las polticas prescritas, la efectividad, economa y eficiencia de las operaciones o actividades, en funcin del logro de los objetivos o metas programadas y presupuestadas. La existencia de un adecuado control interno en cada entidad u organismo pblico es responsabilidad del mximo ejecutivo de la misma, debe cumplir las normas tcnicas bsicas emitidas por el rgano rector para el sector pblico y comprende los siguientes niveles de oportunidad: Controles internos previos y precontroles automticos, integrados en los procedimientos administrativos, operativos o productivos. Estos controles estn orientados a asegurar la legalidad, veracidad, conveniencia y oportunidad de las operaciones que se van a ejecutar y son ejercidos por los servidores pblicos responsables de las operaciones o actividades, antes de su ejecucin o de que causen su efecto, es decir, que de los resultados de su aplicacin, depende la continuacin, suspensin, correccin o finalizacin del proceso de las mismas, por tanto, ninguna persona de unidades o entidades diferentes o externas a la

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ejecutora de las operaciones o actividades, debe intervenir o ejercer controles previos. Controles internos a posteriori, evaluacin, ejercidos por los ejecutivos superiores, sobre los resultados finales obtenidos por las operaciones bajo su directa competencia. Controles internos a posteriori de auditora interna gubernamental, cuyo alcance cubra todas las operaciones de la entidad. 2.2.2 AUDITORA INTERNA GUBERNAMENTAL (AIG) La auditora interna gubernamental es operaciones que audita. La unidad de auditora interna gubernamental cumple una misin asesora y debe depender de la mxima autoridad de cada ente pblico, de la cual tendr su respaldo y respeto, a su grado de independencia y a la cual, reporta y apoya en defensa de los intereses del Estado. Los resultados de la auditora interna expresados en informes con comentarios, conclusiones y recomendaciones, retroalimentan la gestin de la respectiva entidad pblica, en procura de mejorar: La eficacia de los sistemas de gestin financiera y administrativa. La efectividad de los controles internos establecidos en dichos sistemas. El grado de confiabilidad y utilidad de la informacin generada por los sistemas. La eficiencia de las operaciones. responsabilidad de una unidad

especializada en cada entidad pblica y es ejercida en forma independiente de las

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Copia de los informes de auditora interna gubernamental son enviados a las entidades u organismos que proveen las normas de auditora gubernamental. Las actividades de auditora interna se basan en las normas de auditora gubernamental y para alcanzar los resultados mencionados, su desarrollo debe ser progresivo, con prioridad en la evaluacin de la eficacia de los sistemas de administracin, informacin y control interno. A fin de garantizar la imparcialidad y eficacia de su funcin evaluadora, la auditora interna gubernamental acta a posteriori de la ejecucin de las operaciones de la entidad, de tal forma que su accin ni defina ni incida en la definicin de los resultados finales de las mismas. La unidad de auditora interna gubernamental tiene acceso sin ninguna restriccin a los registros, documentos y operaciones de la entidad y formula, en coordinacin con la Contralora General de Cuentas, el plan general de auditora interna, de mediano o largo plazo y el programa anual de operaciones. Adems, debe estar dotada de auditores profesionales y de otras disciplinas, segn sea la naturaleza de las operaciones de la entidad y contar con los recursos materiales necesarios para ejecutar su programa anual de operaciones. 2.2.3 CONTROL EXTERNO GUBERNAMENTAL (CEG) El control externo gubernamental (CEG) constituye un pilar fundamental en un rgimen democrtico de gobierno y representa el derecho de los ciudadanos de conocer a travs de una fuente independiente, la forma cmo el gobernante, ha manejado e invertido los recursos pblicos y los resultados que ha obtenido en trminos de beneficios sociales. Este derecho se materializa en la eleccin del titular del organismo superior de control, por parte del Congreso de la Repblica. Un independiente, imparcial y eficaz sistema de control externo gubernamental, contribuye a asegurar la confianza pblica y la credibilidad en el gobierno.

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El ejercicio del control externo gubernamental corresponde a la Contralora General de Cuentas (CGC) y se fundamenta entre otros principios, en la presuncin de legalidad de los actos de la administracin pblica, probidad de los servidores pblicos y logro de los resultados previstos. El control externo es tcnico y constructivo y en concordancia con los objetivos estratgicos de control gubernamental, est orientado a: Mejorar la eficiencia en la captacin, manejo e inversin de los bienes y recursos del Estado y de las operaciones, actividades, programas y proyectos de las entidades u organismos sujetos a control. Mejorar la confiabilidad de la informacin financiera, administrativa u operativa que se genere en la captacin, manejo e inversin de los bienes y recursos. Mejorar los procedimientos para que toda autoridad o ejecutivo, rinda oportunamente cuenta pblica de los resultados de su gestin. Mejorar la capacidad administrativa de las entidades u organismos sujetos a control, para impedir o identificar y comprobar el manejo inadecuado de los bienes y recursos. Para garantizar su imparcialidad y eficacia, el control externo gubernamental acta con posterioridad a la ejecucin de las operaciones de las entidades. El medio tcnico para el ejercicio de dicho control, es el sistema de auditora externa gubernamental con un enfoque integral. 2.2.4 AUDITORA EXTERNA GUBERNAMENTAL (AEG)

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La auditora externa gubernamental con un enfoque de auditora integral, tiene como objetivos, determinar de manera profesional e independiente, los aspectos siguientes: Si la gestin gubernamental ha obtenido resultados apropiados por los recursos pblicos invertidos y si los planes, programas y operaciones del Gobierno se han ejecutado de conformidad con las polticas trazadas y en concordancia con criterios de eficacia, eficiencia, economa, equidad y de proteccin y conservacin de los recursos naturales y el medio ambiente. Si los estados financieros y otros datos, son presentados de conformidad con la legislacin aplicable y con las normas y metodologas elaboradas sobre la base de las normas internacionales de aceptacin general adaptadas a las caractersticas del SIAF. Si el sistema integrado de gestin financiera y administrativa y los controles internos incorporados en ellos, son apropiados para lograr la efectividad en la captacin de los ingresos pblicos y el adecuado manejo, uso e inversin de los recursos. Dentro de este contexto el alcance de la auditora externa gubernamental cubre las siguientes actividades: Evaluacin de los resultados de la gestin gubernamental de las entidades u organismos pblicos, obtenidos por la inversin de los recursos, en trminos de beneficios para la comunidad y de la gestin o desempeo de las entidades u organismos pblicos, en trminos de efectividad, economa y eficiencia de las operaciones. Examen de los estados financieros o presupuestarios que elaboren las entidades pblicas, para determinar su presentacin razonable, en

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concordancia con las normas, principios y metodologas del SIAF y emitir una opinin o dictamen al respecto. Evaluacin en los entes pblicos, de la eficacia y cumplimiento de los sistemas integrados de administracin financiera, informacin gerencial y administracin general y de la efectividad de los controles internos establecidos o incorporados en ellos. La auditora externa gubernamental es ejercida por la Contralora General de Cuentas, con sus propios recursos profesionales o mediante la contratacin de firmas de auditora o consultora especializada para auditora, aunque el desarrollo y aplicacin de su alcance ser progresivo, en la medida en que se implante el sistema integrado de gestin financiera y administrativa. Los resultados de su ejercicio se presentan en informes de auditora externa gubernamental, que deben contener los comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre las operaciones evaluadas y cuando corresponda, el dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros, acompaado de los respectivos estados examinados. Los informes de auditora externa gubernamental son comunicados a: El Congreso de la Repblica para apoyar su funcin fiscalizadora. La administracin de los respectivos entes pblicos, para la mejora de los sistemas de administracin, control interno y de la eficiencia de las operaciones. La Presidencia de la Repblica, ministerios sectoriales y especializados y al Banco de Guatemala para la toma de decisiones y el ajuste de los planes y programas. Los rganos rectores del SIAF-SAG para el ajuste o mejora de la normatividad bsica.

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Los rganos competentes para la investigacin y sancin de los servidores pblicos que hubieren incurrido en irregularidades administrativas. Los organismos de administracin de justicia, cuando fuere el caso, para la investigacin y tratamiento judicial de los servidores pblicos que hubieren incurrido en posibles delitos en perjuicio de los bienes y recursos del Estado.

La opinin ciudadana para fortalecer el grado de confianza y credibilidad en el gobierno.

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CAPTULO III SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA Y CONTROL SIAF-SAG3.1 SIAF-SAG Cabe destacar que la implementacin exitosa y continua del proyecto SIAF-SAG como un modelo nacional de largo plazo, ha sido apoyado por sucesivas administraciones. El resultado de este esfuerzo se traduce en aportes concretos para aumentar la eficiencia, efectividad y transparencia de las operaciones del gobierno de Guatemala El sistema de finanzas pblicas de Guatemala, engorrosas y corruptas, ha experimentado grandes cambios que aseguran la transparencia y una mejor administracin del presupuesto nacional, esto ha sido posible por la implementacin del sistema integrado de administracin financiera. Para realizar a cabo el sistema integrado de Administracin Financiera es necesario conocer que son las Normas de Auditoria Gubernamental, para que sirvan o bien cual es su funcin en el proyecto. 3.2 NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

Son los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad.

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Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permiten la evaluacin del desarrollo y resultado de su trabajo, promoviendo el grado de economa, eficiencia y eficacia. Las normas de Auditora Gubernamental son de cumplimiento obligatorio, por parte de todos los auditores de la Contralora General de Cuentas, los rganos de auditoria interna de las entidades sujetas al Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control (SIAF-SAG), y de las firmas de auditoria externa contratadas por la Contralora. Las normas de auditoria gubernamental se presentan clasificadas en cuatro grupos: Normas Generales: Entrenamiento y esmero tcnico profesional, y capacidad reserva, profesional, de

independencia,

cuidado

participacin

profesionales y/o especialistas, y control de calidad. Normas Relativas a la Planificacin de la Auditora Gubernamental: Planificacin general, planificacin especfica, programas de auditora y archivo permanente. Normas Relativas a la Ejecucin de la Auditora Gubernamental : Estudio y

evaluacin del control interno, evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, supervisin del trabajo de auditora y su evidencia, papeles de trabajo, comunicacin preliminar de observaciones y carta de presentacin. Normas Relativas al Informe de Auditora Gubernamental: Forma escrita, oportunidad del informe, presentacin del informe, contenido del informe. 3.3 ORIGEN DEL PROYECTO

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La administracin gil y adecuada de los recursos pblicos representaba un significativo beneficio para la modernizacin del Estado guatemalteco, dada la cantidad de entidades involucradas y la complejidad de los procesos. Al no existir esta agilidad, se daba un manejo ineficiente de los recursos pblicos, un alto costo operativo, un mal servicio para los ciudadanos y poca transparencia en la administracin de los fondos. Como solucin a esta problemtica, el Gobierno de Guatemala, por intermedio del Ministerio de Finanzas Pblicas, solicit apoyo al Banco Mundial para desarrollar un Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control, al cual se le denomin Proyecto SIAF-SAG, que en una primera fase abarcara las entidades con mayor volumen de recursos pblicos y en la siguiente, al resto de la Administracin Central. 3.4 PERFIL DEL PROYECTO

El Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control (Proyecto SIAF-SAG) del Gobierno de Guatemala, ejecutado por el Ministerio de Finanzas Pblicas, tiene la responsabilidad de impulsar medidas que garanticen el uso eficiente y transparente de los recursos del Estado. Su establecimiento se realiz en 1996, como resultado de los esfuerzos del Gobierno de la Repblica, para modernizar el aparato estatal, y de la contribucin del Banco Mundial. Actualmente cuenta con cerca de 60 profesionales en diversas reas. 3.5 FASES DEL PROYECTO

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Como primera fase del Proyecto SIAF-SAG, se establecieron redes locales en los Ministerios con mayor volumen de recursos pblicos, ubicndose el sistema central en el Ministerio de Finanzas Pblicas. La segunda fase, que incluy al resto de entidades del Gobierno Central, se logr mediante la instalacin de software necesario, para la provisin del servicio de red local, as como software para la integracin con el sistema central. Adicionalmente, se implement un sistema integrado, para el monitoreo y administracin de la red. El Proyecto SIAF-SAG es de gran beneficio para el pas, y por ende, para la administracin de sus recursos econmicos, ya que establece los controles necesarios para una utilizacin racional y adecuada de los mismos 3.6 PRINCIPALES FUNCIONES DEL PROYECTO SIAF SAG

El proyecto de sistema integrado de administracin financiera y control, se dedica a trabajar en: La ejecucin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado a nivel de Unidad Ejecutora, dando cobertura a todo el sector pblico no financiero. La consolidacin de las finanzas pblicas en una sola base de datos del sector pblico, incluyendo las entidades descentralizadas y Gobiernos locales (municipios). Desconcentrar la operatividad del sistema en los puntos de registro o de ejecucin del gasto directamente. Concebir la oficina sin papeles, con firmas electrnicas y autorizaciones a travs de la WEB. Enlaces con los dems sistemas de gestin pblica (nmina, almacenes, compras, inventarios, etc)

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3.7

La transparencia y fcil acceso a la informacin utilizando la WEB. Actualizacin de la plataforma tecnolgica y sistema de informacin Minimizar costos de mantenimiento de la herramienta informtica y costos por enlaces dedicados. Transacciones y mantenimiento del sistema en lnea y tiempo real. Cobertura nacional utilizando la WEB OBJETIVOS

El Sistema Integrado de Administracin Financiera y Auditoria Gubernamental tienen varios objetivos de gran importancia algunos de ellos son: Objetivo General: El objetivo general del SIAF es fortalecer la

administracin financiera del Gobierno y ayudar a restaurar la confianza en el sector pblico. El proyecto tiene dos objetivos especficos. El primero es mejorar la eficiencia, rendicin de cuentas y transparencia del sector pblico a travs de la implementacin del Sistema Integrado de Administracin Financiera. El segundo objetivo es mejorar la entrega de servicios pblicos a travs de la descentralizacin de la administracin de sus recursos financieros a las entidades pblicas. El proyecto tiene tres componentes: Reforma de las polticas y procedimientos de administracin financiera; Sistemas de informacin; y, Capacitacin. Objetivo Principal: El objetivo principal del sistema es fortalecer la eficiencia, la responsabilidad y transparencia de las funciones de administracin financiera y control del sector pblico, a travs de la organizacin e implementacin del SIAF. Otros objetivos del Sistema de Administracin financiera y Sistema de Auditoria Gubernamental son:

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3.8

Uso eficaz de los recursos pblicos. Informacin oportuna y confiable a la poblacin. Vigilancia del uso de los recursos pblicos. Gestin transparente. Responsabilidad del funcionario pblico. Integracin de los sistemas financieros, administrativos y de control. INFRAESTRUCTURA TECNOLGICA

Para los sistemas de informacin implementados y por implementar del SIAF se dise una arquitectura tecnolgica efectiva e innovadora, la cual permite ofrecer gran, disponibilidad, seguridad y agilidad en los cambios del sistema. A continuacin se mencionan algunas de las caractersticas de la arquitectura del sistema SIAF - SAG: 3.8.1 CENTRALIZADA La informacin del sistema permanece en el centro lo cual permite garantizar mxima disponibilidad, estabilidad, seguridad y manejabilidad. La base de datos del sistema se almacena en un solo lugar y est operando sobre equipos ubicados en el centro de cmputo del Ministerio de Finanzas Pblicas. 3.8.2 PROPORCIONA TECNOLOGA WEB PARA LA INTRANET E INTERNET

Accesibilidad del sistema hacia dentro y fuera, eliminando costos de instalacin y mantenimiento de estaciones de trabajo locales utilizando nicamente un navegador de Internet para acceder al sistema, y optimizando la infraestructura de comunicaciones.

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3.8.3 ARQUITECTURA DE 3 CAPAS Manejo de estndares en el intercambio de datos electrnicos como XML para la comunicacin entre servicios de aplicacin.

3.8.4 CAPA DE PRESENTACIN. Contiene los componentes que son requeridos para permitir la interaccin del usuario con las aplicaciones. Esta capa maneja componentes de interfaz de usuario tales como formas basadas en Web y permiten tener un control de la interaccin del usuario en tareas ms complejas. 3.8.5 CAPA DE APLICACIN. Tambin conocida como capa de lgica. Maneja los componentes asociados a la lgica del negocio, y define interfaces de servicio para recepcin de peticiones de la capa de presentacin. Permite el manejo de reglas del negocio y flujo de trabajo para las aplicaciones. Accede a los servicios de informacin localizados en la capa de datos. 3.8.6 CAPA DE DATOS. Para el manejo de almacenamiento y acceso de datos de las aplicaciones y servicios. Contiene los componentes de acceso a datos, un motor de base de datos, el formato de los datos al trasladarse entre componentes. 3.8.7 ADAPTABILIDAD Y FLEXIBILIDAD Ante cambios mediante la definicin de reglas de negocios.

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3.9

BENEFICIOS

Qu beneficios reciben los ciudadanos y las instituciones del estado, frente al desarrollo de una estrategia de gobierno digital como lo es el sistema integrado de administracin financiera? Dentro de los beneficios para el ciudadano podemos mencionar: Mejora en el tiempo de atencin al ciudadano Mejora en la atencin al pblico por la alta disponibilidad de horario Mejora en el acceso a la informacin por parte de la ciudadana Facilita los trmites sin necesidad de desplazamientos Facilita los servicios personalizados Integra los servicios pblicos por diferentes administraciones pblicas Facilita la informacin estadstica de los mercados para las empresas Provee servicios ms baratos para el ciudadano Mejora y facilita los trmites y procesos con proveedores Mayor transparencia y rendimiento de cuentas ante los ciudadanos

Dentro de los beneficios para las instituciones del Estado podemos mencionar: Mejora la capacidad administrativa para satisfacer las demandas crecientes de la comunidad Mejora la imagen institucional percibida por la ciudadana Facilita un conocimiento ms cercano de las expectativas del ciudadano lo que posibilita una relacin ms estrecha Posibilita una oportunidad a la administracin pblica de comunicar sus propios requerimientos a los ciudadanos

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Posibilita menores niveles de errores en los documentos presentados por los ciudadanos.

3.10 RECURSOS HUMANOS Debido a la importancia que tiene poseer un registro fiable y completo de los servidores pblicos y al gran volumen del gasto que representa el pago de los sueldos y prestaciones a los mismos, el Proyecto SIAF en su tercera fase y por medio de la asistencia tcnica propone el diseo de un Sistema de Recursos que pueda ser generalizado en toda la Administracin del Gobierno. Este debe ser un esfuerzo conjunto del Ministerio de Finanzas Pblicas (MINFIN) a travs de varias de sus direcciones (Direccin Tcnica de Presupuesto, Direccin de Contabilidad del Estado, Tesorera Nacional, Direccin de Informtica), la Oficina Nacional de Servicio Civil (ONSEC) y las instituciones del Gobierno involucradas, apoyados por el Proyecto SIAF. Un sistema integral de administracin de recursos humanos en Guatemala, abarca elementos fundamentales que implican el rediseo de procesos, el registro y actualizacin permanente de los datos de los servidores pblicos, la administracin oportuna de acciones de personal y de puestos, la liquidacin de nminas de pago y su adecuada vinculacin a los procesos presupuestarios y contables, de manera que sea posible fortalecer una gestin transparente y ordenada del sector gubernamental. En este sentido, es bsico propiciar y apoyar la utilizacin de procesos y herramientas tecnolgicas modernas que favorezcan la efectiva gestin y control de sus recursos humanos. Para obtener una reforma integral en materia de servicio civil, que sea congruente, en general con las polticas de modernizacin de la administracin pblica, y en particular con la modernizacin en la administracin de los recursos humanos del

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Estado, es inminente la necesidad de promover reformas estructurales, normativas e institucionales que sustenten mejoras slidas y permanentes en la materia. 3.11 AVANCES DEL SISTEMA SIAF SAG Consolidacin de la red financiera del Gobierno Central, mediante el desarrollo de redes locales de 32 sitios y su integracin. Provisin de una infraestructura con capacidad para manejar trfico de voz, datos, imgenes y vdeo. Incremento en el nivel de productividad del Gobierno Central.

Mayor eficiencia en la recaudacin y el uso de los recursos del Estado para comodidad y beneficio de los ciudadanos.

La reforma del sector pblico no financiero ha requerido para su ejecucin tres etapas, el SIAF I y II y a la fecha se est ejecutando la fase III, aprobada mediante Decreto 86-2002.

El objetivo del SIAF III es ampliar y profundizar las reformas de la administracin financiera del sector pblico no financiero, que incluye a las municipalidades del pas, as como incrementar la cobertura del sistema y mejorar la efectividad, eficiencia y transparencia de la administracin financiera pblica.

Como resultado de la formulacin de los presupuestos municipales, utilizando la tcnica del presupuesto por programas, se hizo necesario brindar de manera inmediata el apoyo a las municipalidades del pas, para que stas contaran con una herramienta bsica que les permitiera y

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facilitara el registro de la ejecucin presupuestaria a partir del ejercicio fiscal 2003, a la cual se le ha denominado SIAFITO-MUNI. En el 2003, se inicio el diseo y desarrollo del Sistema Integrado de Administracin Financiera Municipal, SIAF-MUNI, dentro del marco de lo que establece la normativa que rige la actuacin municipal en materia financiera, como lo es la Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento, El Cdigo Municipal, Ley de Descentralizacin, Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, as como lo que estipulan los compromisos de los Acuerdos de Paz. En el 2004, se ha instalado en la municipalidad de Chimaltenango como unidad piloto, para posteriormente en este mismo ao, masificarlo en 50 municipalidades ms, con quienes se han suscrito convenios de cooperacin y asistencia tcnica. Para el ao 2006 espera haber terminado la implantacin en todas las municipalidades. Este sistema incluye, el diseo y preparacin de manuales de procedimientos pertinentes, como la capacitacin y la asistencia tcnica. El compromiso de la actual administracin implica una nueva forma de gobernar con conductas y prcticas que reflejen los siguientes ejes: Probidad, transparencia y austeridad para retomar los Acuerdos de Paz y bsqueda de consensos. El gobierno est enfrentando el gran reto de incorporar al sistema a las entidades descentralizadas, empresas pblicas y municipalidades, con el propsito de hacer ms transparente la gestin estatal. El proyecto SIAF SAG es un componente del gobierno electrnico, que tiene como objetivo; implementar iniciativas de alto impacto como lo son.

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o GUATECOMPRAS o BUZON CIUDADANO o BANCA MUNI o FACTWEB En el presente trabajo se expondrn dos de las iniciativas mencionadas anteriormente, debido lo extenso de los temas. 3.12 GUATECOMPRAS GUATECOMPRAS es el nombre asignado al Sistema de Informacin de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Es un mercado electrnico, operado a travs de Internet y el Estado de Guatemala lo utiliza actualmente para comprar y contratar bienes y servicios Los cuatro objetivos principales de este sistema de informacin son:

Transparencia, Eficiencia, Promocin al Desarrollo y Modernizacin. 3.12.1 QU ENTIDADES PBLICAS UTILIZAN GUATECOMPRAS? Hasta el momento 31 ministerios y entidades del gobierno central han publicado concursos en el sistema y adicionalmente el Banco Mundial, PNUD, UNOPS y otros organismos internacionales tambin lo utilizan. En relacin a las 331 municipalidades del pas, las primeras 15 fueron capacitadas durante el presente mes de marzo pero lamentablemente hasta ahora ninguna ha utilizado el sistema. 3.12.2 DESVENTAJA La desventaja principal es que existen an entidades que no estn

transparentando sus compras a travs del sistema. Para resolver este tema

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hemos solicitado a la Contralora General de Cuentas que aplique sanciones a los funcionarios que incumplen la normativa legal vigente. 3.12.3 BUZN SAT Es un canal de comunicacin directo y exclusivo entre Usted como Contribuyente y SAT. En donde por medio de Internet y a travs de una direccin de correo electrnico, SAT le enviar -en esta primera etapa- notificaciones de pago de impuestos y otros avisos de inters tributario, mientras que ustedes, los contribuyentes podrn hacer consultas a la SAT, por esta misma va. 2003. Para acceder al sistema de BuznSat se debe crear una "clave de acceso" compuesta por una letra seguida de nmeros o letras. La longitud mnima permitida es de 5 caracteres y la mxima es de 8. No se debe utilizar la letra "". Debe utilizarse solo minsculas. Esta novedosa va de comunicacin est a su disposicin desde el 22 de septiembre de

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CONCLUSIONES 1. La implementacin exitosa y continua del proyecto SIAF-SAG como un modelo nacional de largo plazo, apoyado por sucesivas administraciones. Es el resultado de un gran esfuerzo, que se traduce en aportes concretos para aumentar la eficiencia, efectividad y transparencia de los operaciones del gobierno en Guatemala. 2. Por medio del sistema Guatecompras, el Ministerio de Finanzas Pblicas puede revisar que toda operacin de proveedores del estado sea transparente, a fin de garantizar la legalidad de los procedimientos. 3. Se concluye que el Proyecto SIAF SAG, tiene algunas desventajas para vendedores y compradores individuales, ya que unos dejaran de vender y otros

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dejaran de obtener comisiones por cotizar un mejor precio, pero tambin se tienen ventajas ya que publicndose en Guatecompras se obtendrn productos originales, adems de obtener varias cotizaciones para seleccionar la mejor oferta.

RECOMENDACIONES 1. A las Unidades Ejecutoras del Proyecto SIAF SAG, distribuir ms informacin acerca de las unidades que lo componen, para que el publico y gobierno, tenga una visin mas clara de los beneficios que puede obtener, con el objetivo de facilitarle al gobierno detectar cualquier anomala que se pueda dar en las operaciones gubernamentales. 2. Al ministerio de Finanzas Pblicas proporcionar ms recursos a los ejecutores para una mejor utilizacin de los sistemas con que cuenta, ya que el proyecto de Sistema Integrado de Informacin Financiera y Control, tiene algunas deficiencias que an no han sido controladas tal es el caso de denuncias realizadas por los usuarios. 3. A la Superintendencia de Administracin Tributaria facilitar el acceso a Guatecompras a aquellas personas que no cuentan con computadoras o

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acceso

Internet,

ya

que

existe

un

convenio

de

cooperacin

interinstitucional que establece que los kioscos de autoservicio que la SAT tiene funcionando en 45 de sus agencias, oficinas y aduanas, a partir de ahora pueden ser utilizados para acceder tambin a Guatecompras, en forma totalmente gratuita.

BIBLIOGRAFA 1. Acuerdo Gubernativo 80-2004 firmado por el Presidente Berger y publicado en el Diario Oficial el 23 de febrero de 2004. 2. Contralora General de Cuentas de la Repblica de Guatemala. (1999) Normas de Auditora Gubernamental (SIAF). Segunda Edicin. Guatemala. 3. Constitucin Poltica de la Republica de Guatemala. Asamblea Nacional Constituyente. 4. Gobierno de Guatemala. Ministerio de Finanzas Pblicas y Banco Mundial. Proyecto Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control (SIAFSAG) Mayo 2005. 5. http: // www.icgfm.org/ downloads/ 19th_annual/ 12_Witbeck _ Sanchez_ Reforma 6. www.guatecompras.gt

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7. www.accinguatemala.gob.gt 8. www.minfin.gob.gt 9. www.funciones.js.com 10. www.sicoin.minfin.gob.gt 11. www.sicoincapa.minfin.com

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