Sunteți pe pagina 1din 20

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.

Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

POLITICI CONTABILE 1. Date de identificare a societatii


SC S.C. THEA DESIGN CONCEPT SRL , cu sediul social Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10 inregistrata la Registrul Comertului sub nr. J40/3221/2012, CIF: 29947488, cont IBAN: RO07BTRL06501202K14247XX, deschis la BANCA TRANSILVANIA SUC. BERCENI

2. Obiectul de activitate
Obiectul de activitate al societatii este : Comert cu amanuntul prin standuri, chioscuri si piete ale altor produse (cod CAEN 4789), astfel cum este prevazut in Actul Constitutiv al societatii

3. Definitie
Politicile contabile reprezinta principiile, bazele, conventiile, regulile si practicile specifice aplicate de Societate la intocmirea si prezentarea situatiilor financiare.

4. Scopul politicilor contabile


Sa expliciteze modul in care SC S.C. THEA DESIGN CONCEPT SRL aplica prevederile reglementarilor legale de contabilitate pentru a asigura ca situatiile financiare furnizeaza informatii relevante si credibile la pozitia financiara, performantele societatii si fluxurile de numerar. Tinand cont de faptul ca reglementarile contabile ofera si tratamente alternative, prezentele politici detaliaza aceste aspecte care se refera la : - evidentierea la valoarea reevaluata a activelor imobilizate corporale si nu la cost istoric - corectarea erorilor contabile prin stabilirea pragului de semnificatie - utilizarea metodei FIFO , ca metoda de descarcare a stocurilor

5. Legislatia aplicata
Contabilitatea se conduce in acord cu prevederile urmatoarelor acte legislative: 1. Legea Contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare 2. Reglementare contabil conform cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene i cu Directiva a VII-a a Comunitilor Economice Europene Ordinul 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare 3. Regulamentul de aplicare a Ordinului 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare 4. Ghidul practic "Unele aspecte privind privind aplicarea reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, parte componenta a reglementarilor contabile , conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul 3055/2009 (denumit in continuare Ghid practic) 5. Ordinul 2869/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii 6. Codul Fiscal Legea 571/2003, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

7. HG 44/2004 privind normele metodologice de aplicare a Legii 571/2003 Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare 8. HG 2139/2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe 9. HG 105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe 10. Ordinul 2870/2010 privind principalele aspecte legate de intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale 11, Ordinul 3512/2008 privind documentele financiar-contabile , cu modificarile si completarile ulterioare 12. Ordinul 2226/2006, cu modificarile si completarile ulterioare privind utilizarea unor documente financiar-contabile de catre persoanele prevazute la art. 1 din Legea Contabilitatii, republicata 13. OG15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare, cu modificarile si completarile ulterioare 14. Legea 241/2005 privind prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare nregistrrile n contabilitate se fac n baza documentelor justificative elaborate n conformitate cu normele Ministerului Finanelor Publice i a altor documente specifice activitii, n funcie de necesiti, cu respectarea prevederilor legale n vigoare. ntocmirea i circulaia documentelor se realizeaz n conformitate cu procedurile interne ale societii. Societatea conduce evidena contabil i ntocmete situaiile contabile n lei.In cazul in care societatea desfasoara alte activitati care implica utilizarea unor monede straine, tranzactiile vor fi evidentiate si inregistrate in contabilitate in lei, utilizand cursul de schimb oficial al BNR din ziua tranzactiei, cursul de schimb inscris in contract sau in alt inscris. Evaluarea creantetelor si datoriilor in valuta se face in conformitate cu prevederile Ordinului 3055/2009 Contabilitatea asigur nregistrarea cronologic i sistematic, prelucrarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la poziia i performana financiar a societii precum i la fluxul de trezorerie. Documentele justificative folosite de societate in vederea inregistrarii activitatii societatii sunt cele reglementate de Ordinul 3512/2008, Ordinul 2226/2006, Legea Contabilitatii 82/1991, Codul Fiscal, precum si alte documente care nu sunt reglementate expres in legislatia aplicata, dar care pot indeplini rol de document justificativ (ex. Decizia de Impunere anuala pentru evidentierea impozitelor locale impozit pe cladiri)

6. Concepte de baz
Contabilitatea este condus cu respectarea conceptului contabilitii de angajamente i a urmtoarelor principii contabile: - principiul contabilitatii de angajamente: Elementele prezentate n situaiile financiare anuale se evalueaz n conformitate cu principiile contabile generale prevzute n Ordinul 3055/2009, conform

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

contabilitii de angajamente. Astfel, efectele tranzaciilor i ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cnd tranzaciile i evenimentele se produc (i nu pe msur ce numerarul sau echivalentul su este ncasat sau pltit) i sunt nregistrate n contabilitate i raportate n situaiile financiare ale perioadelor aferente. Veniturile i cheltuielile care rezult direct i concomitent din aceeai tranzacie sunt recunoscute simultan n contabilitate, prin asocierea direct ntre cheltuielile i veniturile aferente, cu evidenierea distinct a acestor venituri i cheltuieli. Principiul contabilitii de angajamente se aplic inclusiv la recunoaterea dobnzii aferente perioadei, indiferent de scadena acesteia. Evaluarea reprezint procesul prin care se determin valoarea la care elementele situaiilor financiare sunt recunoscute n contabilitate i prezentate n bilan i contul de profit i pierdere. - principiul continuitii activitii: acesta presupune c entitatea i continu n mod normal funcionarea, fr a intra n stare de lichidare sau reducerea semnificativ a activitii. Dac administratorii vor lua cunotin de unele elemente care pot duce la incapacitatea societii de a-i mai continua activitatea, aceste elemente vor fi prezentate n notele explicative. - principiul permanenei metodelor: presupune aplicarea acelorai reguli i norme privind evaluarea, nregistrarea n contabilitate, prezentarea elementelor de activ i pasiv i a rezultatelor, asigurnd comparabilitatea n timp a informaiilor. - principiul prudenei: valoarea oricrui element este determinat lund n calcul: a) numai profiturile recunoscute pn la data ntocmirii situaiilor financiare; b) obligaiile previzibile i pierderile poteniale care au luat natere n cursul perioadei de raportare ncheiate sau pe parcursul unui exerciiu anterior, chiar dac asemenea obligaii sau pierderi apar ntre data bilanului i data ntocmirii acestuia; c) toate ajustrile i deprecierile, indiferent dac rezultatul exerciiului financiar este profit sau pierdere; - principiul independenei exerciiului: se iau n calcul toate veniturile i cheltuielile corespunztoare exerciiului financiar pentru care se face raportarea, fr a se ine seama de data ncasrii sumelor sau efecturii plilor. - principiul evalurii separate a elementelor de activ i de pasiv: valoarea aferent fiecrui element individual de activ sau de pasiv se determin separat. - principiul intangibilitii: bilanul de deschidere al unui exerciiu corespunde cu bilanul de nchidere al exerciiului precedent. - principiul necompensrii: valorile elementelor de activ nu sunt compensate cu valorile elementelor de pasiv, respectiv veniturile cu cheltuielile. Eventualele compensri ntre creane i datorii fa de acelai agent economic se efectueaz cu respectarea prevederilor legale, dup nregistrarea veniturilor i cheltuielilor la valoarea integral. - principiul prevalenei economicului asupra juridicului: informaiile prezentate n situaiile financiare anuale reflect realitatea economic a evenimentelor i tranzaciilor, nu numai forma lor juridic.

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

- principiul pragului de semnificaie: orice element care are o valoare semnificativ va fi prezentat distinct n cadrul situaiilor financiare anuale. Elementele cu valori nesemnificative care au aceeai natur sau funcii similare sunt nsumate, nefiind prezentate separat.

7. Situaiile financiare
7.1. Perioada de ntocmire n conformitate cu reglementrile n vigoare societatea ntocmete: - situaii financiare anuale simplificate care se compun din: bilan prescurtat, cont de profit i pierdere, anexe si note explicative la situatiile anuale simplificate, raportul administratorului, hotararea AGA, declaratie in conformitate cu art. 30 din Legea Contabilitatii nr. 82/1991, data de administratorul societatii; - situaii financiare semestriale care se compun din: bilan prescurtat, contul de profit i pierdere i note explicative. Bilanul este documentul contabil de sintez prin care se prezint elementele de activ, datorii i capital propriu ale entitii la sfritul exerciiului financiar, precum i n celelalte situaii prevzute de lege. n bilan elementele de activ i datorii sunt grupate dup natur i lichiditate, respectiv natur i exigibilitate. n nelesul prezentelor reglementri: a) un activ reprezint o resurs controlat de ctre entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se atept s genereze beneficii economice viitoare pentru entitate. Un activ este recunoscut n contabilitate i prezentat n bilan atunci cnd este probabil realizarea unui beneficiu economic viitor de ctre entitate i activul are un cost sau o valoare care poate fi evaluat() n mod credibil; b) o datorie reprezint o obligaie actual a entitii ce decurge din evenimente trecute i prin decontarea creia se atept s rezulte o ieire de resurse care ncorporeaz beneficii economice. O datorie este recunoscut n contabilitate i prezentat n bilan atunci cnd este probabil c o ieire de resurse ncorpornd beneficii economice va rezulta din decontarea unei obligaii prezente i cnd valoarea la care se va realiza aceast decontare poate fi evaluat n mod credibil; c) capitalurile proprii reprezint interesul rezidual al acionarilor sau asociailor n activele unei entiti dup deducerea tuturor datoriilor sale. Formatul cerut pentru situaiile financiare este cel prevzut n Reglementrile contabile. Situaiile financiare anuale i semestriale se vor semna de ctre administratorul societatii, pe de o parte, si P.F.A. TOPAN DOINA-TATIANA , in baza Contractului de prestari Servicii si Consultanta nr. 9/29.10.2012 7.2. Aprobarea i publicarea Situaiile financiare anuale vor fi prezentate spre aprobare n adunarea general a acionarilor, mpreun cu propunerea de distribuire a profitului. Situaiile financiare aprobate de ctre adunarea general a acionarilor vor fi depuse la organele n drept i vor fi publicate n conformitare cu legislaia n vigoare.

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

7.3. Caracteristicile calitative ale situatiilor financiare anuale Caracteristicile calitative sunt atributele care determin utilitatea informaiei oferite de situaiile financiare. Cele patru caracteristici calitative principale sunt inteligibilitatea, relevana, credibilitatea i comparabilitatea. Inteligibilitatea. O calitate esenial a informaiilor furnizate de situaiile financiare este aceea c ele trebuie s fie uor nelese de utilizatori. n acest scop, se presupune c utilizatorii dispun de cunotine suficiente privind desfurarea afacerilor i a activitilor economice, de noiuni de contabilitate i au dorina de a studia informaiile prezentate, cu atenia cuvenit. Totui, informaiile asupra unor probleme complexe, care ar trebui incluse n situaiile financiare datorit relevanei lor n luarea deciziilor economice, nu ar trebui excluse doar pe motivul c ar putea fi prea dificil de neles pentru anumii utilizatori. Relevana. Pentru a fi utile, informaiile trebuie s fie relevante pentru luarea deciziilor de ctre utilizatori. Informaiile sunt relevante atunci cnd influeneaz deciziile economice ale utilizatorilor, ajutndu-i pe acetia s evalueze evenimente trecute, prezente sau viitoare, s confirme sau s corecteze evalurile lor anterioare. Relevana informaiei este influenat de natura sa i de pragul de semnificaie. n anumite cazuri, natura informaiei este suficient, prin ea nsi, pentru a determina relevana sa. n alte cazuri, att natura, ct i pragul de semnificaie sunt importante. n nelesul prezentelor reglementri, se consider c o informaie este semnificativ dac omisiunea sau prezentarea sa eronat poate influena deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situaiilor financiare anuale. n analiza semnificaiei unui element sunt luate n considerare mrimea i/sau natura omisiunii sau a declaraiei eronate judecate n contextul dat. Credibilitatea. Pentru a fi util, informaia trebuie s fie i credibil. Informaia este credibil atunci cnd nu conine erori semnificative, nu este prtinitoare, iar utilizatorii pot avea ncredere c reprezint corect ceea ce i-a propus s reprezinte sau ceea ce se atept, n mod rezonabil, s reprezinte. Pentru a fi credibil, informaia trebuie s reprezinte cu fidelitate tranzaciile i alte evenimente pe care aceasta fie i-a propus s le reprezinte, fie este de ateptat, n mod rezonabil, s le reprezinte. Pentru ca informaia s prezinte credibil evenimentele i tranzaciile pe care i propune s le reprezinte, este necesar ca acestea s fie contabilizate i prezentate n concordan cu fondul i realitatea lor economic, i nu doar cu forma lor juridic, potrivit pct. 46 din prezentele reglementri. De asemenea, pentru a fi credibil, informaia cuprins n situaiile financiare trebuie s fie neutr, adic lipsit de influene. Situaiile financiare nu sunt neutre dac, prin selectarea i prezentarea informaiei, influeneaz luarea unei decizii sau formularea unui raionament pentru a realiza un rezultat sau un obiectiv predeterminat. n exercitarea raionamentelor necesare pentru a face estimrile cerute n condiii de incertitudine, este necesar includerea unui grad de precauie, astfel nct activele i veniturile s nu fie supraevaluate, iar datoriile i cheltuielile s nu fie subevaluate.

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

Pentru a fi credibil, informaia din situaiile financiare trebuie s fie complet. O omisiune poate face ca informaia s fie fals sau s induc n eroare i astfel s nu mai aib caracter credibil i s devin defectuoas din punct de vedere al relevanei. Comparabilitatea. Utilizatorii trebuie s poat compara situaiile financiare ale unei entiti n timp, pentru a identifica tendinele n poziia financiar i performanele sale. Utilizatorii trebuie s poat compara situaiile financiare ale diverselor entiti, pentru a le evalua poziia financiar i performana. Astfel, msurarea i prezentarea efectului financiar al acelorai tranzacii i evenimente trebuie efectuate ntr-o manier consecvent n cadrul unei entiti i de-a lungul timpului pentru acea entitate i ntr-o manier consecvent pentru diferite entiti. O consecin important a calitii informaiei de a fi comparabil este ca utilizatorii s fie informai despre politicile contabile utilizate n elaborarea situaiilor financiare i despre orice modificare a acestor politici, precum i despre efectele unor astfel de modificri. Utilizatorii trebuie s fie n msur s identifice diferenele ntre politicile contabile pentru tranzacii i alte evenimente asemntoare utilizate de aceeai entitate de la o perioad la alta, ct i de diferite entiti. Conformitatea cu prezentele reglementri, inclusiv prezentarea politicilor contabile utilizate de entitate, ajut la obinerea comparabilitii. Nevoia de comparabilitate nu trebuie confundat cu simpla uniformitate i nu trebuie s devin un impediment n introducerea de politici contabile mbuntite. Nu este indicat pentru o entitate s continue s evidenieze n contabilitate, n aceeai manier, o tranzacie sau un alt eveniment dac politica adoptat nu menine caracteristicile calitative de relevan i credibilitate. Nu este indicat pentru o entitate s-i lase politicile contabile nemodificate atunci cnd exist alternative mai relevante i mai credibile. Este, de asemenea, important ca situaiile financiare s prezinte informaii corespunztoare pentru perioadele precedente. Pentru ca informaia s fie relevant i credibil, sunt necesare urmtoarele: - informaia s fie oportun pentru luarea deciziilor de ctre utilizatori; - beneficiile de pe urma informaiei s depeasc costul acesteia; - s se stabileasc un echilibru ntre caracteristicile calitative ale informaiei financiare.

8. Bilanul
8.1. Prevederi referitoare la elementele de bilant Prezentarea activelor ca active imobilizate sau ca active circulante depinde de scopul cruia i sunt destinate, potrivit politicilor contabile aprobate de administratori sau persoanele care au obligaia gestionrii entitii. (1) Cheltuielile efectuate n cursul exerciiului financiar, dar care sunt aferente unui exerciiu financiar ulterior, trebuie prezentate sub titlul de "Cheltuieli n avans".

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

(2) Veniturile care, dei se refer la exerciiul financiar curent, nu sunt exigibile dect dup nchiderea acestuia, trebuie prezentate la "Creane". n cazul n care astfel de venituri sunt semnificative, acestea trebuie prezentate n notele explicative. (1) Veniturile ncasate nainte de data bilanului aferent exerciiului financiar curent, dar care sunt aferente unui exerciiu financiar ulterior, trebuie prezentate sub titlul de "Venituri n avans". (2) Cheltuielile care, dei se refer la exerciiul financiar curent, se vor plti numai n cursul unui exerciiu financiar ulterior, trebuie prezentate la "Datorii". n cazul n care astfel de cheltuieli sunt semnificative, ele trebuie prezentate n notele explicative. (3) n cadrul veniturilor n avans reflectate n bilan, sumele care urmeaz a fi trecute pe venituri curente ntr-o perioad de pn la un an se prezint distinct de cele care urmeaz a fi trecute pe venituri curente ntr-o perioad mai mare de un an. (1) Ajustrile de valoare cuprind toate coreciile destinate s in seama de reducerile valorilor activelor individuale, stabilite la data bilanului, indiferent dac acea reducere este sau nu definitiv. (2) Ajustrile de valoare pot fi: ajustri permanente, denumite n continuare amortizri, i/sau ajustrile provizorii, denumite n continuare ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare, n funcie de caracterul permanent sau provizoriu al ajustrii activelor. 8.1. Principii generale privind recunoaterea, evaluarea elementelor bilaniere n bilan elementele patrimoniale sunt reflectate la costul istoric, corectat cu valorile rezultate din: a. reevaluarea activelor imobilizate corporale; b. ajustarile de valoare, in cazul deprecierii creantelor Un activ se recunoate n bilan cnd: - reprezint o resurs controlat de entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se ateapt s genereze beneficii economice viitoare; - costul poate fi evaluat n mod credibil. O datorie este recunoscut n bilan cnd se ateapt s rezulte o ieire de resurse care ncorporeaz beneficii economice. Capitalurile proprii reprezint interesul rezidual al acionarilor n activele entitii dup deducerea tuturor datoriilor. Evaluarea elementelor din bilan se face n condiiile i la termenele prevzute n Reglementrile contabile, astfel: a. la data intrrii: bunurile se evalueaz la valoarea contabil care se stabilete astfel: - bunurile obinute cu titlu gratuit, la valoarea just stabilit n funcie de preul pieei, de starea

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

acestora. Valoarea just se substituie costului de achiziie.Prin valoarea just se nelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunvoie ntre dou pri aflate n cunotin de cauz, n cadrul unei tranzacii, cu preul determinat obiectiv. - bunurile procurate cu titlu oneros, la valoarea de achiziie, denumit cost de achiziie. Acesta este egal cu preul de cumprare, taxele nerecuperabile, cheltuieli de transport-aprovizionare, punere n funciune. - la cost de producie - pentru bunurile produse n entitate; -la valoarea de aport, stabilit n urma evalurii - pentru bunurile reprezentnd aport la capitalul social; -la valoarea just - pentru bunurile obinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere. Valoarea just a activelor se determin, n general, dup datele de eviden de pe pia, printr-o evaluare efectuat, de regul, de profesioniti calificai n evaluare. n situaia n care nu exist date pe pia privind valoarea just, din cauza naturii specializate a activelor i a frecvenei reduse a tranzaciilor, valoarea just se poate determina prin alte metode utilizate, de regul, de ctre profesioniti n evaluare. Costul de achiziie al bunurilor cuprinde preul de cumprare, taxele de import i alte taxe (cu excepia acelora pe care persoana juridic le poate recupera de la autoritile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare i alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziiei bunurilor respective. n costul de achiziie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obinerea de autorizaii i alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective. Cheltuielile de transport sunt incluse n costul de achiziie i atunci cnd funcia de aprovizionare este externalizat. Reducerile comerciale acordate de furnizor i nscrise pe factura de achiziie ajusteaz n sensul reducerii costul de achiziie al bunurilor. Reducerile comerciale primite ulterior facturrii, respectiv acordate ulterior facturrii, indiferent de perioada la care se refer, se evideniaz distinct n contabilitate (contul 609 Reduceri comerciale primite, respectiv contul 709 Reduceri comerciale acordate), pe seama conturilor de teri. Acelai tratament contabil se aplic i n cazul reducerilor comerciale legate de prestrile de servicii. n cazul n care reducerile comerciale reprezint evenimente ulterioare datei bilanului, acestea se nregistreaz la data bilanului n contul 408 Furnizori - facturi nesosite, respectiv contul 418 Clieni - facturi de ntocmit i se reflect n situaiile financiare ale exerciiului pentru care se face raportarea dac sumele respective se cunosc la data bilanului. Reducerile comerciale pot fi, de exemplu: a) rabaturile - se primesc pentru defecte de calitate i se practic asupra preului de vnzare; b) remizele - se primesc n cazul vnzrilor superioare volumului convenit sau dac cumprtorul are un statut preferenial; i c) risturnele - sunt reduceri de pre calculate asupra ansamblului tranzaciilor efectuate cu acelai ter, n decursul unei perioade determinate. Reducerile financiare sunt sub form de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor nainte de termenul normal de exigibilitate.

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

Reducerile financiare primite de la furnizor reprezint venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refer (contul 767 "Venituri din sconturi obinute"). b. la data inventarului: - elementele patrimoniale se evalueaz la valoarea actual a fiecrei element, denumit i valoare de inventar, stabilit n funcie de utilitatea bunului, starea acestuia i preul pieei. Creanele i datoriile sunt evaluate la valoarea probabil de ncasat sau de plat. c. la ncheierea exerciiului: - elementele patrimoniale se evalueaz i se reflect n bilan la valoarea de intrare, respectiv valoarea contabil pus de acord cu rezultatele inventarierii. La fiecare data a bilanului elementele monetare exprimate n valut se evalueaz la cursul de schimb din data bilanului, iar diferenele de curs rezultate, favorabile sau nefavorabile, se nregistreaz la venituri sau la cheltuieli, dup caz; d. la data ieirii din gestiune bunurile se evalueaz i se scad din eviden la: - valorea de intrare aplicnd metoda FIFO, n cazul stocurilor; - valoarea de nregistrare n cazul celorlalte bunuri. 8.3. Imobilizrile necorporale O imobilizare necorporal este un activ identificabil, nemonetar, fr suport material i deinut pentru utilizare n procesul de producie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau pentru scopuri administrative. O imobilizare necorporal ndeplinete criteriul de a fi identificabil cnd: a) este separabil, adic poate fi separat sau divizat de entitate i vndut, transferat, autorizat, nchiriat sau schimbat, fie individual, fie mpreun cu un contract corespunztor, un activ identificabil sau o datorie identificabil; sau b) decurge din drepturi contractuale sau de alt natur legal, indiferent dac acele drepturi sunt transferabile sau separabile de entitate sau de alte drepturi i obligaii. O entitate controleaz o imobilizare dac entitatea are capacitatea de a obine beneficii economice viitoare de pe urma resursei i de a restriciona accesul altora la acele beneficii. Beneficiile economice viitoare care decurg dintr-o imobilizare necorporal pot include venitul din vnzarea produselor sau serviciilor, economisiri de costuri sau alte beneficii rezultate din utilizarea imobilizrii de ctre entitate. Anumite imobilizri necorporale pot fi pstrate n sau pe un obiect fizic, cum ar fi un compact-disc (n cazul unui software), documentaie legal (n cazul unei licene sau al unui brevet) sau pelicul. Listele de clieni nu se recunosc ca imobilizri necorporale. O imobilizare necorporal este recunoscut n bilan dac se estimeaz c va genera beneficii economice pentru entitate i costul su poate fi evaluat n mod credibil. n cadrul imobilizrilor necorporale se cuprind: - cheltuielile de constituire; - cheltuielile de dezvoltare;

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

- concesiunile, brevetele, licenele, mrcile comerciale, drepturile i activele similare, cu excepia celor create intern de entitate; - fondul comercial; - alte imobilizri necorporale; - avansurile acordate furnizorilor de imobilizri necorporale; i - imobilizrile necorporale n curs de execuie. Active de natura cheltuielilor de constituire Cheltuielile de constituire sunt cheltuielile ocazionate de nfiinarea sau dezvoltarea unei entiti (taxe i alte cheltuieli de nscriere i nmatriculare, cheltuieli privind emisiunea i vnzarea de aciuni i obligaiuni, precum i alte cheltuieli de aceast natur, legate de nfiinarea i extinderea activitii entitii). Se pot include cheltuielile de constituire la "Active", caz n care poate imobiliza cheltuielile de constituire. n aceast situaie, cheltuielile de constituire trebuie amortizate n cadrul unei perioade de maximum cinci ani. n situaia n care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire din profituri, cu excepia cazului n care suma rezervelor disponibile pentru distribuire i a profitului reportat este cel puin egal cu cea a cheltuielilor neamortizate. Sumele prezentate n bilan la elementul "Cheltuieli de constituire" trebuie explicate n note Concesiunile, brevetele, licenele, mrcile comerciale, drepturile i activele similare Concesiunile, brevetele, licenele, mrcile comerciale, drepturile i activele similare reprezentnd aport, achiziionate sau dobndite pe alte ci, se nregistreaz n conturile de imobilizri necorporale la costul de achiziie sau valoarea de aport, dup caz. n aceast situaie valoarea de aport se asimileaz valorii juste Concesiunile primite se reflect ca imobilizri necorporale atunci cnd contractul de concesiune stabilete o durat i o valoare determinate pentru concesiune. Amortizarea concesiunii urmeaz a fi nregistrat pe durata de folosire a acesteia, stabilit potrivit contractului. n cazul n care contractul prevede plata unei redevene/chirii, i nu o valoare amortizabil, n contabilitatea entitii care primete concesiunea, se reflect cheltuiala reprezentnd redevena/chiria, fr recunoaterea unei imobilizri necorporale. Brevetele, licenele, mrcile comerciale, drepturile i alte active similare se amortizeaz pe durata prevzut pentru utilizarea lor de ctre entitatea care le deine. (1) n cazul unui acord de concesiune a serviciilor de tip public-privat, ncheiat potrivit legislaiei n vigoare, licena primit de entitatea care are calitatea de operator, de a taxa utilizatorii unui serviciu public, se nregistreaz la imobilizri necorporale, dac sunt stabilite o durat i o valoare pentru aceast licen. (2) n nelesul prezentelor reglementri, un acord de concesiune a serviciilor este de tip publicprivat dac: a) concedentul controleaz sau reglementeaz ce servicii trebuie s presteze operatorul n cadrul infrastructurii, cui trebuie s le presteze i la ce pre; i

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

b) concedentul controleaz - prin dreptul de proprietate, dreptul de beneficiu sau n alt mod - orice interes rezidual n infrastructur la terminarea acordului Avansuri i alte imobilizri necorporale n cadrul avansurilor i altor imobilizri necorporale se nregistreaz avansurile acordate furnizorilor de imobilizri necorporale, programele informatice create de entitate sau achiziionate de la teri pentru necesitile proprii de utilizare, precum i reete, formule, modele, proiecte i prototipuri. Programele informatice, precum i celelalte imobilizri necorporale nregistrate la elementul "Alte imobilizri necorporale" se amortizeaz pe durata prevzut pentru utilizarea lor de ctre entitatea care le deine. n cazul programelor informatice achiziionate mpreun cu licenele de utilizare, dac se poate efectua o separare ntre cele dou active, acestea sunt contabilizate i amortizate separat. 8.4. Imobilizrile corporale Imobilizrile corporale (terenuri, mijloce fixe) i se recunosc dac sunt ndeplinite simultan urmtoarele condiii: - sunt active generatoare de beneficii viitoare; - costul lor poate fi evaluat credibil. Sunt recunoscute ca imobilizri corporale activele care au o valoare de achiziie prevzut de lege i o durat normat de funcionare de peste un an. Valoarea de achizitie a unui mijloc fix trebuie sa fie mai mare de 1.800 lei, cf. HG 105/2007 8.4.1. Recunoaterea iniial a imobilizrilor corporale se face la costul lor, format din preul de cumprare, taxele vamale, alte taxe nerecuperabile, cheltuielile directe legate de punerea n funciune, pentru cele achiziionate, etc. Cheltuielile ulterioare (mbuntirile semnificative, modernizrile) sunt recunoscute ca active numai dac contribuie la mbuntirea performanelor activului i duc la creterea beneficiilor viitoare. Cheltuielile privind reparaiile sau ntreinerea terenurilor i mijloacelor fixe efectuate cu scopul meninerii nivelului estimat al beneficilor viitoare sunt trecute pe cheltuieli atunci cnd au loc. Cheltuielile cu softuri, i licene informatice se nregistreaz la costul de achiziie. 8.4.2. Evaluarea ulterioar a imobilizrilor corporale se face la valoarea just stabilit n baza reevalurii. Valoarea just a imobilizrilor corporale este valoarea lor de pia. Aceasta se determin de ctre evaluatori autorizai, n conformitate cu reglementrile legale. Atunci cnd nu este posibil identificarea valorii de pia, activele sunt evaluate la costul de nlocuire, mai puin amortizarea cumulat. Frecvena reevalurilor este n funcie de evoluia valorii juste a imobilizrilor corporale, astfel: - dac valoarea just se modific semnificativ, se impune reevaluri anuale; - dac valoarea just nu se modific semnificativ, reevalurile se fac la 3 ani. Diferenele rezultate din reevaluare sunt recunoscute n conturile de capitaluri proprii Rezerve din

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

reevaluare sau n contul de profit i pierdere dup caz, n cazul unei diferene n plus rezultate n urma reevalurii unui activ care anterior a suferit o diminuare a valorii, nregistrat ca o cheltuial, diferena n plus va fi recunoscut ca venit. Evaluarea activelor detinute de societate s-a efectuat in conformitate cu prevederile Sectiunii 8 Reguli de evaluare, Capitolul 8.2.5 Reguli de evaluare alternativa, Sub-capitolul 8.2.5.1 Reevaluarea imobilizarilor corporale, art. 124, alin (1) (9) din Regulamentul de aplicare a OMFP 3055/2009. In conformitate cu aceste prevederi, coroborat cu prevederile art. 21, alin (3), litera s din Codul Fiscal, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, societatea a inregistrat ca si cheltuiala nedeductibila minusul de valoare dintre valoarea contabila neta (neamortizata) si valoarea justa (de piata), conform Raportului de Evaluare pentru activele imobilizate detinute de societate. De asemenea, societatea incepand cu luna Ianuarie 2011, diferenta de amortizare dintre valoarea noua (justa, de piata) conform Raportului de Evaluare si valoarea contabila neta (neamortizata) la cost, in cazul plusurilor din reevaluare se va inregistra in contul de rezerve din surplusul din rezerve de reevaluare. Totusi diferenta de cheltuiala , va fi trecuta lunar in contul de rezerve va fi considerata nedeductibila fiscal, urmand ca rezerva, in cazul schimbarii destinatiei acesteia, sa devina venit neimpozabil pentru societate. Rezerva va putea fi folosita de societate pentru acoperirea pierderilor, majorarii capitalului social, etc. n momentul casrii, cedrii activului, surplusul din reevaluare inclus n rezerve din reevaluare poate fi transferat n rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare, fr transferarea prin contul de profit i pierdere. Societatea va verifica anual valoarea contabil a imobilizrilor corporale i necorporale i va efectua ajustri unde este cazul. Cnd se constat c valoarea contabil a unui activ este mai mare dect valoarea sa recuperabil estimat, valoarea contabil se va reduce la nivelul valorii recuperabile estimate, prin nregistrarea unei ajustri pentru pierderea de valoare (depreciere temporar) sau a nregistrrii unei amortizri suplimentare (depreciere ireversibil). Imobilizrile corporale i necorporale casate sau cedate sunt scoase din bilan mpreun cu amortizarea cumulat aferent. Veniturile obinute din aceste operaiuni, respectiv cheltuielile aferente acestora se includ n contul de profit i pierdere. 8.4.3. Amortizarea imobilizrilor necorporale i corporale Imobilizrile corporale i necorporale se amortizeaz prin aplicarea metodei de amortizare linear, pe baza duratei utile de via estimat a activelor, astfel: Cldiri i construcii speciale.. 10 50 ani Instalaii tehnice i maini..3 30 ani Mobilier, aparatur birotic3 20 ani Cheltuieli cu brevete, patente, licene ..pn la 5 ani Terenurile nu se amortizeaz, avnd o durat de via nelimitat.

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

Societatea nu nregistreaz activele sale corporale i necorporale la o valoare care s depeasc valoarea lor recuperabil. Dac au loc evenimente care indic posibilitatea nerecuperrii a valorii contabile a unui activ prin fluxurile de numerar viitoare, atunci societatea aplica corecii pentru reflectarea pierderii de valoare a activului imobilizat. 8.4.4. Deprecierea activelor corporale i necorporale La nchiderea exerciiului financiar valoarea de intrare se compar cu valorea de inventar . n cazul n care se constat diferene n minus ntre valoarea de inventar i valoarea contabil net se nregistreaz amortizare suplimentar, n cazul deprecierilor ireversibile sau se efectueaz o ajustare pentru deprecierea sau pierderea de valoare, atunci cnd deprecierea este reversibil. Totodat, cnd condiiile care au determinat deprecierea au ncetat, societatea va rentregii valoarea contabil a activului respectiv. 8.4.5. Imobilizari corporale in curs: Imobilizrile corporale n curs de execuie reprezint investiiile neterminate efectuate n regie proprie sau n antrepriz. Acestea se evalueaz la costul de producie sau costul de achiziie, dup caz. Imobilizrile corporale n curs de execuie se trec n categoria imobilizrilor finalizate dup recepia, darea n folosin sau punerea n funciune a acestora, dup caz. 8.5. Active circulante 8.5.1. Stocuri Costul se determin prin metoda primului intrat-primul ieit (FIFO) pentru toate tipurile de stocuri. 8.5.2. Creane Creanele principale ale societii constau n contracavloarea facturilor emise catre clienti, creante curente, precum si clientii incerti Creanele se evalueaz la valoarea nominal, iar la data bilanului la valoarea estimat a fi realizat, dup ce s-au efectuat ajustri de valoare pentru creane incerte. Dac n baza unor estimri bazate pe analiza tuturor sumelor restante existente n sold la data bilanului contabil, rezult existena unor sume ndoielnice, incerte, pentru aceste sume vor fi efectuate ajustri de valoare. n cazul imposibilitii realizrii sumelor (falimentul societii din portofoliu etc.), acestea vor fi scoase din bilan prin recunoaterea sumelor n cheltuielile perioadei. De asemenea, in categoria creante, societatea evidentiaza in analitice distincte pe fiecare client, garantiile de buna executie in cota de 5% din valoarea lucrarilor executate si in baza contractelor de antrepriza incheiate de societate cu beneficiarii. Pentru creanele i datoriile, exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute, eventualele diferene favorabile sau nefavorabile, care rezult din evaluarea acestora se nregistreaz la alte venituri sau alte cheltuieli financiare, dup caz, folosindu-se cursul de schimb comunicat de BNR din ultima zi a anului incheiat. 8.5.3. Numerar i echivalente Numerarul i echivalentele acestuia cuprind: numerar n cas, conturi curente la banci. Numerarul din casierie este in lei si cu ocazia inventarierii, se compara numerarul existent in casierie cu

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

evidentele contabile.. Disponibilul la banci se inventariaza prin compararea extrasului de cont emis de banca unde societatea are cont deschis cu evidentele contabile. Extrasul de cont trebuie sa fie semnat si stampilat de catre banca pentru a indeplini conditiile de document justificativ. In cazul in care societatea ar detine conturi la banci in valuta, acestea se vor evalua astfel : in cazul in care pe extrasul de cont este evidentiat cursul de schimb, se va folosi acest curs in cazul in care pe extrasul de cont nu va fi evidentiat cursul de schimb, se va folosi cursul oficial comunicat de BNR din ziua efectuarii tranzatiei. Elementele monetare exprimate n valut (disponibiliti i alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele i depozitele bancare, creane i datorii n valut) trebuie evaluate i prezentate n situaiile financiare anuale utiliznd cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei i valabil la data ncheierii exerciiului financiar. Diferenele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, ntre cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei de la data nregistrrii creanelor sau datoriilor n valut, sau cursul la care acestea sunt nregistrate n contabilitate i cursul de schimb de la data ncheierii exerciiului financiar, se nregistreaz la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup caz. De asemenea, lunar aceste elemente monetare vor fi evaluate, pe baza cursului de schimb comunicat de BNR din ultima zi a lunii, iar diferentele de curs vor fi inregistrate ca venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar aferente perioadei incheiate. Pentru ntrirea disciplinei financiare i evitarea evaziunii fiscale, operaiunile de ncasri i pli ntre SC S.C. THEA DESIGN CONCEPT SRL si colaboratorii sai (furnizori, clienti) se vor efectua numai prin instrumente de plat fr numerar. (2) Prin excepie de la regula societatea poate efectua pli n numerar n urmtoarele cazuri: a) plata salariilor i a altor drepturi de personal; b) alte operaiuni de pli ale persoanelor juridice cu persoane fizice; c) pli ctre persoane juridice n limita unui plafon zilnic maxim de 10.000 lei, plile ctre o singur persoan juridic fiind admise n limita unui plafon zilnic n sum de 5.000 lei. Sunt interzise plile fragmentate n numerar ctre furnizorii de bunuri i servicii, pentru facturile a cror valoare este mai mare de 5.000 lei. Se admit pli ctre o singur persoan juridic n limita unui plafon zilnic n numerar n sum de 10.000 lei, n cazul plilor ctre reelele de magazine de tipul Cash&Carry, care sunt organizate i funcioneaz n baza legislaiei n vigoare. Sunt interzise plile fragmentate n numerar ctre astfel de magazine, pentru facturile a cror valoare este mai mare de 10.000 lei. 8.6. Datorii Societatea are datorii rezultate din relaia cu: - furnizori de bunuri i de servicii; - acionarii (dividendele de distribuit acionarilor); - bugetul de stat i asigurrilor sociale (impozitul pe profit, contribuiile la asigurrilor sociale); - salariaii,

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

- diveri. Datoriile sunt recunoscute la valoarea nominal, n baza contractelor i documentelor care le atest (furnizori de bunuri i servicii), respectiv se calculeaz (drepturi salariale, obligaiile sociale i fiscale) n baza reglementrilor existente (contract colectiv de munc, reglementri fiscale, etc.). Dividendele de distribuit acionarilor sunt incluse n profitul de repartizat pn la data aprobrii repartizrii profitului. Dup aprobarea de ctre adunarea general a acionarilor a repartizrii profitului, dividendele se evideniaz ca datorii n situaiile financiare ale perioadei respective, Impozitul pe profit curent se calculeaz pe baza rezultatului financiar, ajustat pentru diferite elemente care nu sunt taxabile sau deductibile. Impozitul pe profit curent se determin trimestrial, iar plata se efectueaz pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care a fost evidentiat impozitul. Datoriile se impart in doua categorii: datorii sub 1 an, unde intra datoriile curente ale societatii fata de furnizorii de servicii, de materii prime si materiale, impozitele si taxele curente datorate de societate fata de bugetul de stat si fata de bugetele de asigurari sociale de stat (TVA lunar, impozit pe profit trimestrial, taxe si contributii salariale lunar, impozitul pe venitul din salarii lunar pentru angajatii societatii in baza contractului individual de munca), impozite la bugetele locale (impozitul pe cladiri). Impozitul pe cladiri se inregistreaza pe baza Deciziei de Impunere anuala si se da pe cheltuiala lunar, pe o perioada de 12 luni datorii peste 1 an: in aceasta categorie , se inlud garantiile de buna executie executie de 5% conform contracte, incheiate de societate cu sub-antreprenorii sai. Pentru datoriile, exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute, eventualele diferene favorabile sau nefavorabile, care rezult din evaluarea acestora se nregistreaz la alte venituri sau alte cheltuieli financiare, dup caz, folosindu-se cursul de schimb comunicat de BNR din ultima zi a anului incheiat. In aceeasi categorie intra si finantarile depuse de actionari pentru buna desfasurare a activitatii. Societatea are contract incheiat cu actionarii, prin care se obliga sa restituie acestora finantarile depuse intr-o perioada de 3 ani, fara dobanda. Pentru fiecare finantare, se incheie acte aditionale, semnate de ambele parti. Datoriile neachitate peste o perioada de 3 ani, sunt prescrise in conformitate cu prevederile Decretului 167/1995, a prevederilor art. 10, alin 187, din OMFP 3055/29.10.2009 Societatea face compensari intre datoriile si creantele apartinand aceluiasi entitate, in conformitate cu prevederile art. 45, alin 2 din Ordinul 3055/2009 8.7. Provizioane Provizioanele sunt recunoscute n momentul n care Societatea are o obligaie curent generat de un eveniment anterior, cnd este probabil ca o ieire de resurse care ncorporeaz beneficii economice s fie necesar pentru a onora obligaia respectiv i cnd poate fi realizat o estimare credibil a valorii obligaiei. Societatea a constituit urmatoarele tipuri de provizioane:

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

- provizioane pentru deprecierea creantelor, pentru sumele neincasate de la clienti pentru o perioade mai mare de 252 zile, intr-un procent de 30%, in conformitate cu prevederile art. 22, alin 8 din Legea
571/2003 (Codul Fiscal), provizioane deductibile fiscal.

8.8. Capitaluri proprii Reprezint interesul rezidual al acionarilor n activele societii dup deducerea tuturor datoriilor. Capitalurile proprii ale societii includ: - capitalul subscris i vrsat: se stabilete n baza numrului de aciuni emise i valoarea nominal a acestora; - rezervele din reevaluare a activelor imobilizate corporale: reprezint diferena net rezultat n urma reevalurii activelor imobilizate corporale. Se utlizeaz la acoperirea unor eventuale deprecieri ale activelor reevaluate, iar sumele aferente activelor imobilizate corporale cedate se transfer n Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezervele din reevaluare. - rezervele legale: se constituie din profitul realizat de societate pna la cota de 20% din capitalul social al societii. - rezervele reprezentnd surplus realizat din rezerve de reevaluare: include rezerva din reevaluare aferent ieirilor de imobilizri corporale. - alte rezerve prevzute de lege: surse din profitul net, din reduceri fiscale, destinate finanrii activitii proprii; - rezultatul reportat, include: - rezultatul provenit din profiturile nerepartizate aferente anilor precedenti -rezultatul reportat din corectarea erorilor. Conform art. 63, alin 6 din OMFP 3055/29.10.2009, precum si a Ghidului practic , corectarea erorilor contabile se face prin 2 metode, tinandu-se cont de pragul de semnificatie, astfel : pe seama rezultatului reportat (cont 1174) sau pe seama contului de profit si pierdere (Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza de asemenea pe baza rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative). Astfel , s-a calculat pragul de semnificatie ca fiind 1% din activul net. In cazul in care cuantumul erorii se incadreaza sub pragul de semnificatie, aceste greseli se vor inregistra pe venituri sau cheltuieli , pe contul de profit si pierdere al perioadei. - rezultatul exerciiului: prezint profitul sau pierderea realizat n exerciiul financiar al perioadei. 9. Contul de profit i pierdere Se ntocmete n formatul solicitat, anual i semestrial. Formatul contului de profit i pierdere este urmtorul: Cifra de afaceri net Variaia stocurilor de produse finite i a produciei n curs de execuie Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i capitalizat Alte venituri din exploatare Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile Alte cheltuieli externe Cheltuieli cu personalul:

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

a) Salarii i indemnizaii b) Cheltuieli cu asigurrile sociale, cu indicarea distinct a celor referitoare la pensii Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i imobilizrile necorporale Ajustri de valoare privind activele circulante, n cazul n care acestea depesc suma ajustrilor de valoare care sunt normale n entitatea n cauz Alte cheltuieli de exploatare Venituri din interese de participare, cu indicarea distinct a celor obinute de la entitile afiliate Venituri din alte investiii i mprumuturi care fac parte din activele imobilizate, cu indicarea distinct a celor obinute de la entitile afiliate Alte dobnzi de ncasat i venituri similare, cu indicarea distinct a celor obinute de la entitile afiliate Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare i investiiile deinute ca active circulante Dobnzi de pltit i cheltuieli similare, cu indicarea distinct a celor privind entitile afiliate Profitul sau pierderea din activitatea curent Venituri extraordinare Cheltuieli extraordinare Profitul sau pierderea din activitatea extraordinar Impozitul pe profit Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus Profitul sau pierderea exerciiului financiar. Elementul "Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i capitalizat" evideniaz veniturile din producia de imobilizri. Cifra de afaceri net cuprinde sumele rezultate din vnzarea de produse i furnizarea de servicii care se nscriu n activitatea curent a entitii, dup deducerea reducerilor comerciale i a taxei pe valoarea adugat, precum i a altor taxe legate direct de cifra de afaceri. Termenii de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) veniturile constituie creteri ale beneficiilor economice nregistrate pe parcursul perioadei contabile, sub form de intrri sau creteri ale activelor ori reduceri ale datoriilor, care se concretizeaz n creteri ale capitalurilor proprii, altele dect cele rezultate din contribuii ale acionarilor; b) cheltuielile constituie diminuri ale beneficiilor economice nregistrate pe parcursul perioadei contabile sub form de ieiri sau scderi ale valorii activelor ori creteri ale datoriilor, care se concretizeaz n reduceri ale capitalurilor proprii, altele dect cele rezultate din distribuirea acestora ctre acionari. Veniturile i cheltuielile care apar altfel dect n cursul activitilor curente ale entitii trebuie Elementele extraordinare sunt veniturile sau cheltuielile rezultate din evenimente sau tranzacii ce sunt clar diferite de activitile curente ale entitii i care, prin urmare, nu se atept s se repete ntrun mod frecvent sau regulat.

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

Activitile curente reprezint orice activiti desfurate de o entitate, ca parte integrant a afacerilor sale, precum i activitile conexe n care aceasta se angajeaz i care sunt o continuare a primelor activiti menionate, incidente acestora sau care rezult din acestea. Pentru a stabili dac un eveniment sau o tranzacie se delimiteaz clar de activitile curente ale entitii, se are n vedere, mai degrab, natura elementului sau a tranzaciei aferente activitii desfurate n mod curent de entitate, dect frecvena cu care se atept ca aceste evenimente s aib loc. Prin urmare, un eveniment sau o tranzacie poate fi extraordinar pentru o entitate, dar nu i pentru o alta, datorit diferenelor dintre activitile curente ale acelor entiti. 9.1. Recunoaterea veniturilor Veniturile realizate de societatea sunt recunoscute dup cum urmeaz: 9.1.1 Venituri din prestari de servicii si lucrari exectutate : sunt evaluate si recunoscute la
valoarea justa din momentul efectuarii si facturarii serviciilor

9.1.2. Venituri din dobnzi


Veniturile din dobnzi la disponibilul din conturi bancare sunt recunoscute ca venituri financiare n momentul nregistrarii n extrasele de cont.

Sunt recunoscute n contul de profit i pierdere n momentul apariiei lor, respectnd conceptul de contabilitate de angajamente. n cazul n care ncasarea unei dobnzi devine incert, suma se va efectua o ajustare pentru depreciere. 9.1.3. Alte venituri din activitatea curent Sunt cele realizate din nchirieri de spaii, vnzri de bunuri. Sunt recunoscute n baza conceptului de contabilitate de angajamente momentul apariiei lor. 9.2. Recunoaterea cheltuielilor Cheltuielile sunt evideniate n perioada efecturii lor, iar recunoaterea lor n contul de profit i pierdere se face cu respectarea principiului independenei exerciiului. 9.2.1 Cheltuielile cu combustibili : societatea evidentiaza cheltuieli cu combustibilii, pe baza bonurilor fiscale , pentru combustibilii necesari functionarii utilajelor inchiriate in baza contractelor, utilaje cu deserventi, dar fara combustibili. Avand in vedere faptul ca bonul fiscal nu este document justificativ in conformitate cu prevederile Legii Contabilitatii, TVA-ul de pe bonul fiscal se inregistreaza in contabilitate, dar societatea nu deduce TVA-ul aferent acestor bonuri (societatea inregistreaza pe cheltuiala TVA-ul nedeductibil). In conformitate cu prevederile Ordinului nr. 293 din 22 februarie 2006 pentru modificarea Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.714/2005 privind aplicarea prevederilor Hotarrii Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind ntocmirea si utilizarea acestora n temeiul prevederilor art. 11 alin. (5) din Hotarrea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, n temeiul prevederilor art. 1 alin. (4) din Hotarrea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind ntocmirea si utilizarea acestora, ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin: Art. I 1.Alineatul (2) al articolului 1 din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.714/2005 privind aplicarea prevederilor Hotarrii Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind ntocmirea si utilizarea acestora, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.042 din 23 noiembrie 2005, se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(2) Bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale vor fi folosite ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006 numai ca documente de nregistrare a platilor n Registrul de casa. Fac exceptie de la aceasta regula, n sensul ca stau la baza nregistrarilor n contabilitate a cheltuielilor, urmatoarele documente: a) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile ulterioare, utilizat pentru justificarea taxei pe valoarea adaugata aferente carburantilor auto achizitionati n vederea desfasurarii activitatii, daca este stampilat si are nscrise denumirea cumparatorului si numarul de nmatriculare al autovehiculului; b) bonul fiscal emis de aparatul de marcat fiscal utilizat n activitatea de taximetrie, n conformitate cu prevederile Legii nr. 38/2003 privind transportul n regim de taxi si n regim de nchiriere, cu modificarile si completarile ulterioare; c) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile ulterioare, nsotit de documentul care atesta plata prin crdurile bancare ale societatilor comerciale; d) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile ulterioare, a carui valoare totala este de pna la suma de 100 lei (RON) inclusiv, daca este stampilat si are nscrise denumirea cumparatorului, codul unic de nregistrare al acestuia sau codul numeric, n cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati independente." 9.2.2 Cheltuieli cu materiale auxiliare: societatea inregistreaza cheltuieli cu materiale auxiliare la data sosirii facturii fiscale. 9.2.3. Cheltuieli cu materiale nestocate, cu energia, cu obiecte de inventar, cu intretinerea, cu taxe postale si telecomunicatii : se inregistreaza la data sosirii facturilor fiscale. 9.2.4. Cheltuieli din comisioane bancare Se nregistreaz n momentul apariiei lor. 9.2.5. Cheltuieli cu comisioane, cote i taxe Comisioanele de administrare, cotele i taxele sunt recunoscute n momentul apariiei lor. Comisioanele aferente tranzaciilor sunt recunoscute la data decontrii tranzaciilor.

S.C. THEA DESIGN CONCEPT S.R.L.


Sediul social: Bucuresti, Bucuresti, sector 1, str. Piata Amzei nr. 10-22, sc. D, et. 1 , ap. 10

J40/3221/21.03.2012, CUI 29947488, capital social: 200 lei

Cont bancar: RO07BTRL06501202K14247XX Banca Transilvania Berceni

Comisioanele aferente tranzaciilor efectuate pe pieele externe se stabilesc n baza cursului BNR din d ata decontrii tranzaciei. 9.2.6. Cheltuieli salariale Sunt recunoscute n momentul apariiei lor, cu respectarea principiului independenei exerciiului. 10. Notele explicative n notele explicative societatea prezint informaii suplimentare, relevante pentru utlizatori n ceea ce privete poziia financiar i rezultatele obinute. Fiecare element semnificativ al bilanului, contului de profit i pierdere, situaiei fluxurilor de numerar i al modificrilor capitalului propriu trebuie s fie nsoit de o trimitere la nota care cuprinde informaii legate de acel element semnificativ. Pe lng acestea, Notele vor prezenta informaii cu privire la: - denumirea entitii care face raportarea; - data la care s-au ncheiat, sau perioada la care se refer situaiile financiare; - moneda n care sunt ntocmite situaiile financiare; - exprimarea cifrelor incluse n raportare (ex. lei); - politicile contabile adoptate de societate pentru a determina valorile elementelor din bilan, ale contului de profit i pierdere, ale fluxurilor de trezorerie i ale modificrilor de capitaluri propriu. Se va face meniune c situaiile financiare au fost intocmite n conformitate cu Reglementrile contabile armonizate. 11. Alte precizari: Prezentele politici contabile sunt elaborate n baza Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a patra a CEE, parte component a Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3055/2009. n cazul efecturii unor operaiuni pentru care nu exist prevedere expres n prezentele politici contabile, conducerea compartimentului financiar-contabil va efectua nregistrrile contabile n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile, cu completarea i aprobarea ulterioar a politicilor contabile aplicate n aceste cazuri, dar nu mai trziu de ntocmirea situaiilor financiare anuale. Prezentele politici contabile trebuie aplicate cu respectarea legislaiei, n general, i a celei care reglementeaz aspecte financiar-contabile (ordine ale ministrului finanelor publice etc.), n mod special. Considerm c este necesar o astfel de prevedere deoarece nu este suficient respectarea numai a reglementrii contabile. Pot fi prevederi n legislaie care reglementeaz unele domenii de activitate i care pot conduce la nregistrri n contabilitate. De asemenea, legislaia care reglementeaz aspectele fiscale, poate determina anumite nregistrri sau restricionarea efecturii unor nregistrri.