Qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwert Lzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvb nmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiop Carrera: Lic.

en asdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghj Contadura klzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvb Materia: Presupuestos nmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiop COE-0436 asdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghj Semestre: 60 klzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvb Cuadernillo de Prcticas nmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiop asdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghj klzxcvbnmqwertyuiopasd
20/01/2011

Gobierno del Estado de Mxico Secretara de Educacin, Cultura y Bienestar Social

Subsecretara de Educacin Media Superior y Superior.

Lic. Yazmin Guerrero Hernndez

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIN .................................................................................................. 3

1.- PUNTO DE EQUILIBRIO ............................................................................... 4 1.1 PRCTICA NO. 1 Punto de Equilibrio ................................................... 11 1.2 PRCTICA NO. 2 Caso Grupo Industrial NKS de Mxico ...................... 13 2.- PRESUPUESTO DE VENTA......................................................................... 16 2.1 PRCTICA NO. 3 Presupuesto de Ventas ............................................. 20 3. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN ............................................................. 23 3.1 PRCTICA NO. 4 Presupuesto de produccin...................................... 24 PRCTICA NO. 5. Presupuesto de produccin ...................................... 25 4. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS ............................................................. 26 4.1 PRCTICA NO. 6 Punto de reorden ..................................................... 30 5.- PRESUPUESTO DE COMPRAS .................................................................. 32 5.1 PRCTICA NO. 7 Lote econmico de compra ....................................... 34 6.- PRESUPUESTO MAESTRO............ .35 6.1 PRCTICA NO. 8 Presupuesto Maestro .. 40 PRCTICA NO. 9 Presupuesto Maestro .............................................. 43 7.- LA INFORMTICA Y LOS PRESUPUESTOS .............................................. 46 7.1 PRCTICA NO. 10. La informtica y los presupuestos ......................... 46 8.- BIBLIOGRAFA ............................................................................................. 47 9.-ANEXOS Distribucin de probabilidad normal estndar............................................... 48

INTRODUCCIN

En la vida diaria en las actividades que realizamos, hacemos presupuestos por ejemplo: si nos encontramos en invierno podemos suponer que har fro y que debemos abrigarnos bien para no resfriarnos o que en diciembre recibiremos nuestro aguinaldo y contraemos deudas con antelacin, en fin existen infinidad de ejemplos en donde podemos observar la aplicacin de los presupuestos.

La palabra presupuesto deriva del verbo presuponer, cuya etimologa proviene del latn: prae, prefio que denota antelacin, prioridad o encarecimiento y suponere, que significa dar por sentada y considerada como existente una cosa para pasar a otra. Por lo tanto, presupuesto significa segn el Diccionario de la Lengua Espaola suposicin, motivo o pretexto para ejecutar una cosa. Cmputo anticipado de gastos e ingresos en cualquier negocio.

En trminos de la actividad empresarial, un presupuesto es una estimacin programada, en forma sistemtica y en trminos cuantitativos, de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por una empresa en un periodo determinado.

Porqu son importantes los presupuestos?, los presupuestos son tiles porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin, mantienen el plan de operaciones de la empresa en lmites razonables, sirve un como un mecanismo para la revisin de polticas y estrategias, sirven como medios de comunicacin y coordinacin entre las diferentes reas, sirven como un mecanismo de control, etc.

Sin embargo; para que stos realmente sean tiles a la empresa, tal estimacin se deben basar en estadsticas, datos reales y clculos matemticos que permitan la realizacin de un clculo objetivo, considerando las variables internas como: la calidad y cantidad de los recursos humanos, materiales y tecnolgicos con los que cuenta la empresa, la inversin del capital, la fijacin del precio de un producto, mtodos de venta, costos fijos y variables, etc.; as como el anlisis de las variables externas como la poblacin, la competencia, los indicadores econmicos: producto interno bruto, inflacin, devaluacin, etc. Que afectarn el desempeo de la empresa.

Por tal motivo, la finalidad de ste cuadernillo de prcticas es mostrar de una forma clara y sencilla algunos de los mtodos utilizados para la preparacin y

elaboracin de los presupuestos como: el punto de equilibrio, presupuesto de ventas, el clculo del lote econmico, punto de reorden, etc. Hasta la integracin del presupuesto maestro. 1. PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirn exactamente los costos, expresndose en valores, porcentaje y/o unidades, adems, muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas excedan o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volmenes de venta generar utilidades, pero tambin un decremento ocasionar prdidas, por tal razn se debern analizar algunos aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas.

El anlisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades, ayuda a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parmetros establecidos.

Existen diversas formas para el clculo del punto de equilibrio, ya sea a travs de la aplicacin de frmulas que se presentan a continuacin o a travs del mtodo grfico.

Costos fijos totales Punto de equilibrio en unidades= _______________________ Precio unitario Costo variable unitario

Costos fijos totales Punto de equilibrio en valores=____________________________ Costo variable unitario 1 - -----------------------------------Precio unitario

Para determinar el punto de equilibrio seguiremos el siguiente proceso:

PASO 1: CLASIFICACIN DE LOS COSTOS FIJOS Y VARIABLES Costos fijos: Son aquellos que permanecen invariables,

independientemente del volumen de ventas. Costos variables: Son los que volumen de produccin o ventas. Ejemplo: La empresa La Ideal, S.A. de C.V. fabrica salas y recamaras de los cuales desea determinar su punto de equilibrio considerando que cuenta con los siguientes costos y gastos fijos y variables, determina los totales. COSTOS Y GASTOS PRESUPUESTADOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN Supervisin Diseo del producto Impuestos Primas de seguro Depreciacin acumulada Materiales indirectos Mano de obra indirecta Energa Mantenimiento TOTAL GASTOS DE OPERACIN Sueldos y salarios Comisiones Publicidad Papelera Servicios pblicos TOTAL GRAN TOTAL $112,886.04 $22,143.14 FIJOS VARIABLES TOTALES estn relacionados directamente con el

$12,200.00 8,937.00 4,898.00 1,629.00 5,700.00 10,956.00 2,410.10 2,213.30 $ 48,943.40 $10,132.35 1,295.06 1,032.89 5,164.48 $ 17,624.78

$ 66,568.18

$ 43,540.56 $ 4518.36 7119.84 3903.22 9379.02 $ 63,942.64

$ 4,518.36

$ 68,461.00 $135,029.1 8

PASO 2: DISTRIBUCIN DE LOS COSTOS FIJOS Y VARIABLES ENTRE LOS PRODUCTOS Considerando que la empresa maneja dos productos SALA Y COMEDOR, la distribucin con respecto a las horas de mano de obra requeridas por producto es la siguiente: Determina el porcentaje de mano de obra requeridas por producto.

PRODUCTOS SALA RECAMARA

HORAS M.O. 20.85 14.92 35.77

% 58.289069 41.710931 100

Con los porcentajes obtenidos se calcular la asignacin de los gastos y costos fijos y variables por producto: ASIGNACIN DE LOS GASTOS Y COSTOS FIJOS POR PRODUCTO

Multiplica los costos fijos por el porcentaje de mano de obra por producto obtenido en el punto anterior.

PRODUCTOS

COSTOS FIJOS TOTALES $112,886.04

SALA

PORCENTAJE DE MANO DE OBRA POR PRODUCTO 58.289069

TOTAL DE COSTOS FIJOS POR PRODUCTO $ 65,800.22

RECAMARA

$112,886.04

41.710931

$ 47,085.82

ASIGNACIN DE LOS GASTOS Y COSTOS VARIABLES PRODUCTOS COSTOS VARIABLES TOTALES X PORCENTAJE DE MANO DE OBRA POR PRODUCTO 0.58289069 0.41710931 TOTAL DE VARIABLES POR PRODUCTO

SALA RECAMARA

$ 22,143.14 $ 22,143.14

$ 12,907.03 $ 9,236.11

PASO 3: COSTO VARIABLE UNITARIO A continuacin se determinar el costo unitario por producto considerando que la produccin de acuerdo a la demanda ser de 42 salas y 21 recamaras y el precio unitario de las salas es de $4,200.00 y de las recamaras es de $ 8,000.00. Observa que los clculos obtenidos con anterioridad nos ayudarn a determinar los importes para determinar el costo unitario por producto. SALA COSTO U. IMPORTE $ 19.89

MANO DE OBRA HORAS MATERIA PRIMA MADERA MTS. BARNIZ PIEZA TELA MTS. HULE ESPUMA MTS.

NO. 20.85

TOTAL $ 414.70 $1,107.00

3 1 13 15

$ 97.33 80.01 45.00 10.00

$ 291.99 80.01 585.00 150.00

COSTOS INDIRECTOS DE 42 12.907,03 $ 307.31 FABRICACIN CONSIDERANDO UNA PRODUCCIN DE 42 SALAS, por lo tanto se deber dividir el importe de los gastos indirectos de fabricacin variables del producto entre el nmero de unidades a producir COSTO UNITARIO DE LA $ 1,829.02 SALA IMPERIAL PRECIO UNITARIO $ 4,200.00

NO. MANO DE OBRA HORAS MATERIA PRIMA MADERA MTS. BARNIZ PIEZA COLCHON COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CONSIDERANDO UNA PRODUCCIN DE 21 RECAMARAS COSTO UNITARIO DE LA SALA IMPERIAL PRECIO UNITARIO 10 7 1 21 14.92

COSTO IMPORTE U. $ 38.87

TOTAL $ 580.00 3,283.00

97.33 80.01 1749.63 9,236.11 $ 433.00

CONSIDERANDO UN PRODUCCIN DE 21 RECAMARAS $ 4,296.00 $ 8,000.00

PASO 4.- DETERMINACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Calcular las unidades que esta empresa debe vender de salas y recamaras para no obtener ni prdidas ni ganancias, utilizando la formula:

Costos fijos totales Punto de equilibrio en unidades= _______________________ Precio unitario Costo variable unitario

SALAS 65,800.22 Punto de equilibrio en unidades= _______________ =27.75 4, 200.00 1,829.02

Punto de equilibrio= 28 salas que se deben vender para no obtener ni prdidas ni ganancias.

RECAMARAS 47,085.82 Punto de equilibrio en unidades= _______________ =12.71 8,000.00-4,296.00

Punto de equilibrio en unidades= 12.71

Punto de equilibrio= 13 recamaras que se deben vender para no obtener ni prdidas ni ganancias. 1

REALIZA LA COMPROBACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

INGRESOS GASTOS FIJOS GASTOS VARIABLES

P.E. Unidades 27.75229289

SALAS Precio / costo Importe unitario $ 4,200.00 $116,559.63 65,800.22

27.75229289

$ 1,829.02

$ 50,759.41

INGRESOS GASTOS FIJOS GASTOS VARIABLES

P.E. Unidades 12,71215394

RECAMARAS Precio / costo Importe unitario $ 8,000.00 $101,697.23 47.085,82

12,71215394

$ 4,296.00

$ 54,611.41

(Burbano Ruiz)

10

REPRESENTACIN GRFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Datos iniciales Precio Venta $4,200.00 Costo Unitario $1,829.00 Gastos Fijos Mes $65,812.00 Punto. Equilibrio 28 $ Ventas Equilibrio $116,580.00 Datos para el grfico Q Ventas 0 14 28 $ Ventas 0 $58,290.00 $116,580.00 Costo Variable 0 $25,384.00 $50,768.00 Costo Fijo $65,812.00 $65,812.00 $65,812.00 Costo Total $65,812.00 $91,196.00 $116,580.00

42 $174,869.00 $76,151.00 $65,812.00 $141,963.00

Para alcanzar el punto de equilibrio debes vender 27.757 unidades mes PUNTO DE EQUILIBRIO

200.000 180.000 160.000 140.000

Ventas ($)

120.000 100.000 80.000 60.000 40.000 20.000 0 14 Cantidad (Q) 28

$ Ventas Costo Variable Costo Fijo Costo Total

42

El punto donde cruzan los costos totales con los ingresos es el punto de equilibrio el cual debe coincidir con su frmula. Realizar la grfica del punto de equilibrio para las recamaras.
2

( http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%2016/puntoequilibrio.htm)

11

1.1. PRCTICA NO. 1 PUNTO DE EQUILIBRIO Objetivo: Determinar el punto de equilibrio. La empresa Juguetes Dinmicos, planea vender en el siguiente ao 1,000 carritos de bateras. Considerando los siguientes requerimientos de material y mano de obra por carrito: Lmina 2 mts. con un costo por metro de $200.00 Pintura 0.3 lt. de pintura con un costo por litro de $40.00 De mano de obra se requiere: Operarios 1 hora por carrito con un costo de $ 80.00 por hora. Pintores 0.5 hora por carrito con un costo de $ 90.00 por hora. El precio de venta de los carritos es de $ 2,067.42

A continuacin se muestran los costos y gastos fijos y variables de la empresa:

Juguetes Dinmicos, S.A. de C.V. Periodo: Ao 2011 Costos indirectos de fabricacin fijos Depreciacin edificios Depreciacin de maquinaria Remuneracin diseo de produccin Seguros e impuestos Servicios pblicos Costos indirectos de fabricacin variables Mano de obra indirecta: 1500 X 92.00 /hora Materiales: 1000 carros X 450 / carro Costos varios: 1500 horas X 63 /hora Gastos de operacin fijos

$26,000.00 19,500.00 111,500.00 12,900.00 21,000.00 $190,900.00 $138,000.00 450,000.00 94,500.00 $682,500.00 $180,000.00

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Instrucciones: a) Clasificar los gastos y costos fijos y variables b) Distribuir de los costos fijos y variables entre el producto c) Calcular el costo variable unitario d) Determinar el punto de equilibrio a travs de la frmula y a travs de la grfica.

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1.2 PRCTICA NO. 2

Grupo Industrial NKS de Mxico, S.A. de C.V. necesita decidir un precio para la distribucin de su producto. Los precios estimados por dicha empresa son:

Precio 1 $ 3,630.00 con una demanda de 2.50 unidades Precio 2 Precio 3 $ 2,740.00 con una demanda de 3.60 unidades $ 2,900.00 con una demanda de 3 unidades

Los costos fijos ascienden a $ 5,000.00 y el costo variable por producto es de $ 850.00

Se pide lo siguiente: a) Calcular los costos variables y totales; as como los ingresos en la tabla que se presenta a continuacin Us Costo fijo Costo variable Costo total Precio de venta 1 0.00 Precio de venta 2 0.00 2,740.00 Precio de venta 3 0.00 2,900.00

0 $5,000.00 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 5,000.00

0.00 $5,000.00 850.00

5,850.00 3,630.00

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b) Determinar los puntos de equilibrio en unidades y valores de acuerdo a los 3 precios

Costos fijos totales Punto de equilibrio en unidades= _______________________ Precio unitario Costo variable unitario

Costos fijos totales Punto de equilibrio en valores=____________________________ Costo variable unitario 1 - -----------------------------------Precio unitario

c) Comparar cada uno de ellos en una grfica

d) Determinar cul es el mejor precio con base a la demanda Precio de venta Demanda Ingreso Total Punto de Equilibrio En unidades Costo total Utilidad

El mejor precio con base a la demanda es de $ ____________, ya que se obtiene una utilidad de $____________.

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CUESTIONARIO

1. Define qu es el punto de equilibrio?

2. Cul es la diferencia entre los costos fijos y variables?

3. Cules son los mtodos para determinar el punto de equilibrio?

4. Por qu es importante realizar el clculo del punto de equilibrio?

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2.- PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas es el presupuesto base de otros presupuestos de ah su importancia. En la formulacin de este presupuesto, bajo cualquiera de los mtodos que se elija, deben observarse los siguientes lineamientos: En cada caso particular es indispensable seleccionar, por medio de estudios previos a su establecimiento, cul es el mtodo adecuado para la entidad en vista de las circunstancias, necesidades y los recursos humanos, tcnicos y materiales de que disponga. Que est formando parte de un sistema integral. Que en los casos en que sea conveniente, se combinen los mtodos que potencialmente puedan aplicarse. Recolectar, seleccionar, ordenar y estudiar adecuadamente los datos fuente de este presupuesto. Determinar los factores que influyen en este presupuesto y sus efectos en cada grupo o lnea de productos, cliente, zona, distrito, etc. Debe analizarse por lnea de: producto, grupo homogneo de artculos, cliente, periodo, zona y distrito de ventas, segn el caso. Deben formularse diferentes niveles, de acuerdo con las diversas opciones o factores que estn influyendo, establecer lmites como el punto de equilibrio.

Existen diversos mtodos para calcular el presupuesto de ventas: a travs de la estimacin directa de los agentes vendedores, por votacin de los ejecutivos de la entidad, anlisis estadsticos, mtodo de regresin, mtodo de mnimos cuadrados, mtodo econmico administrativo, etc. Todos tienen ventajas y desventajas, sin embargo en este punto estudiaremos el Mtodo econmico administrativo. Est mtodo se desarrolla con base en una frmula que, partiendo de la venta del periodo contable inmediato anterior o el vigente, la actualiza y ajusta por medio de factores especficos de ajuste y la influencia desde los puntos de vista econmico administrativo.

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Lo ms complicado en la aplicacin de ste mtodo reside en allegarse, ordenar y valuar la informacin interna y externa requerida, bsicamente los datos econmicos. Tericamente es aplicable a cualquier tipo de entidad; sin embargo, podra resultar costoso para entidades medianas y pequeas; su desventaja fundamental es su complejidad, siendo uno de los ms tcnicos y reflejndose esto en mayor exactitud. La frmula por medio de la cual se le da efecto a este mtodo, es:

P = ( ( VP +/- F) * E ) * A

Donde: P= Presupuesto de ventas VP= Ventas del periodo contable en curso o del inmediato anterior F= Factores especficos E= Fuerzas econmicas generales A = Influencia de la administracin

Para la aplicacin multidisciplinaria:

de

sta

frmula

se

requiere

la

participacin

a) Personal ejecutivo de ventas para determinar la influencia positiva o negativa de los factores especficos ( F ). b) De un licenciado en Economa para establecer el efecto de la macro en la microeconoma de la entidad ( E ). c) Del consejo de Administracin y el Director General, bsicamente en cuanto a las decisiones. 3

(Bravo, 1999)

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A continuacin se explica en que consiste cada uno de los factores que determinan el presupuesto de ventas: FACTORES DEL PRESUPUESTO DE VENTAS
A) FACTORES DE AJUSTE Son acontecimientos accidentales, no recurrentes a) Factores de ajuste negativos como una huelga, incendios, etc. b) Factores de ajuste favorables como contratos especiales, relaciones polticas, etc. a) Cambio de producto, de material, rediseo, etc. b) Cambio de produccin o instalaciones, etc. c) Cambio de mercados, de moda, etc. d) Cambio de mtodos de venta, de publicidad y propaganda. a) Superacin en las ventas. b) Desarrollo o expansin. c) Cambio en los mtodos de venta, publicidad y propaganda, comisiones y compensaciones, etc. Precios, produccin, ocupacin, poder adquisitivo de la moneda, finanzas, informes sobre la banca y crdito, ingreso y produccin nacional, ingreso per cpita por ocupacin, por clase, por zona, etc. Se toma la decisin despus de conocer los factores especficos de ventas y las fuerzas econmicas generales.

FACTORES ESPECFICOS DE VENTAS

B) FACTORES DE CAMBIO Ofrecen un medio para estimar las ventas si se estudiaron sus posibilidades.

C) FACTORES DE CORRIENTES DE CRECIMIENTO

FUERZAS ECONMICAS GENERALES

Son factores externos que tambin influyen en el momento de cuantificar las ventas.

FACTORES DE INFUENCIAS ADMINISTRATIVAS

Este factor es de carcter interno, se refiere a las decisiones que toman los directivos y que influyen en el estudio del presupuesto de ventas.

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EJEMPLO:

Una entidad desea determina el presupuesto de ventas de una empresa cuyas ventas al ao anterior fueron de $ 5,000,000.00 y se prev los siguientes ajustes: Una disminucin de $ 800,000.00 debido al accidente sucedido en la sucursal oriente. Un incremento de $ 500,000.00 debido a la nueva imagen del producto Un incremento de $ 600,000.00 ya que se pretende abarcar mayor mercado. Debido a la devaluacin de nuestra moneda frente al dlar se espera una disminucin en las ventas del 5 %, para contrarrestar estos efectos la empresa planea implementar una estrategia en las ventas del un 10 %.

VENTAS ANTERIORES FACTORES DE AJUSTE FACTORES DE CAMBIO FACTORES DE CRECIMIENTO

$ + +

5,000,000.00 800,000.00 500,000.00 600,000.00 5, 3000,000.00

DISMINUCIN DEL 5 % ECONOMA

265,000.00 5,035,000.00

AUMENTO DEL 10 % INFLUENCIA ADMINISTRATIVA

503,500.00 5,538,500.00

P = ( ( VP +/- F) * E ) * A P = ((5,000,000.00 + 300,000.00) * .95))* 1.10 P = 5,538,500.00 son las ventas esperadas para el siguiente ao.

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2.1 PRCTICA NO. 3 PRESUPUESTO DE VENTAS

OBJETIVO: Determinar el presupuesto de ventas de una entidad, a travs del mtodo econmico- administrativo.

Una empresa que de acuerdo al anlisis econmico administrativo realizado por la Direccin y diversos especialistas determinaron lo siguiente:

La empresa distribuye 3 productos, el producto A con un precio unitario de $ 2,000.00, el producto B con un precio unitario de 6,000.00 y el producto C con un precio unitario de 8,000.00.

Las ventas del ao anterior fueron de 4,100 unidades el producto A, 1,800 unidades del producto B y 2000 unidades del producto C.

Se espera una disminucin en las ventas por la renuncia del Gerente de Ventas de 100 unidades del producto A, 70 del B y 400 del C.

Debido a una campaa publicitaria se espera se incrementen las ventas del producto B en 90 unidades.

Se pretende abrir una sucursal en la zona sur lo que representara un incremento en las ventas de 50 unidades producto A, 80 unidades para el producto B y 200 unidades de producto C.

Sin embargo debido a la crisis mundial las ventas se vern afectadas en un 8 %.

La Direccin pretende implementar una estrategia que ayude a minimizar dicha reduccin en las ventas por lo que espera una recuperacin del 15 %.

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Calcula el presupuesto de ventas apoyndote en la siguiente tabla y a travs de la frmula. Producto A unidades Ventas anteriores Producto B unidades Producto C unidades

Factores ajuste

de

Factores cambio

de

Factores crecimiento

de

Factores econmicos

Factores administrativos

Presupuesto ventas unidades

de en

Precio unitario

Ingresos totales

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CUESTIONARIO

1. Cules son las variables que se toman en cuenta para elaborar el presupuesto de ventas?

2. Dentro del presupuesto de ventas se generan factores que pueden agruparse en cuatro categoras, Cules son los factores y su frmula tradicional?

3. Menciona tres mtodos para calcular el presupuesto de ventas

4. Menciona tres lineamientos que se deben seguir al calcular el presupuesto de ventas

5. Menciona una desventaja del mtodo econmico administrativo

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3. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

La base del presupuesto de produccin debe ser el de ventas, siendo necesario formularlo en unidades, por lo que es indispensable que el presupuesto de ventas tambin est analizado en la misma forma. Como fuentes adicionales del presupuesto de produccin tambin se debe considerar: a) los inventarios de artculos terminados y en proceso, b) capacidad de las instalaciones actuales y expansiones de la planta, ampliacin de las lneas de produccin, mayor capacidad de la planta, contratacin de personal, etc. y c) situaciones especficas como el cierre o suspensin temporal de una planta, la eliminacin de lneas de produccin o de un artculo en particular, etc.

Los objetivos del presupuesto de produccin son: a) Cubrir adecuadamente y oportunamente las necesidades del mercado b) Aprovechar integral y armnicamente la capacidad de la planta al nivel ptimo de la misma c) Producir artculos de a mejor calidad al costo ms bajo posible Es importante considerar al realizar un presupuesto de produccin los siguientes puntos: a) b) Considerar los niveles de inventarios. Estabilizar la produccin an cuando las ventas u otros hechos influyan en sentido adverso, lo cual implica graduar la produccin entre sus lmites de tal manera que de ser posible se trabaje en el punto medio. La capacidad de la produccin. La duracin de proceso de produccin, para evitar fallas y retrasos en las fechas de entrega comprometidas. Las necesidades de maquinaria y equipo. La disponibilidad de M.P. La disponibilidad de M.O. Los plazos de entrega.

c) d) e) f) g) h)

FORMULA: Ventas esperadas + inventario final deseado - inventario inicial = unidades a producir.

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3.1 PRCTICA NO. 4 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

OBJETIVO: Determinar el presupuesto de produccin de una entidad, a travs la frmula.

MES

VENTAS ESPERADAS 200 250 180 150 170 200 210 250 160 150 300 280

INVENTARIO FINAL DESEADO 40 50 50 50 40 30 50 40 35 30 50 35

INVENTARIO INICIAL 50 60 70 45 35 50 65 40 37 45 50 50

UNIDADES A PRODUCIR 190

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

TOTAL

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PRCTICA NO. 5 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

OBJETIVO: Determinar el presupuesto de produccin de una entidad, a travs la frmula.

MES

VENTAS ESPERADAS 600 700 550 430 520 670 735 600 650 680 700 690

INVENTARIO FINAL DESEADO 50 60 70 45 35 50 65 40 37 45 50 50

INVENTARIO INICIAL 60 50 60 70 45 35 50 65 40 37 45 50

UNIDADES A PRODUCIR

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

TOTAL

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4.- PRESUPUESTO DE INVENTARIO

Este presupuesto debe tener influencia directa sobre el de produccin, por ejemplo: cubrir un determinado margen de seguridad, o prevenir eventos como vacaciones generales de la planta, suspensin temporal de la produccin, etc. Por tal motivo para calcularlo se debe considerar lo siguiente:

ESTABILIZACIN DE LA PRODUCCIN:

El propsito del presupuesto del inventario es mantenerlo fluctuando bajo control de los lmites de seguridad.

VENTAJAS DE LA ESTABILIDAD DE PRODUCCIN: 1.- Estabilidad del empleo la cual da como resultado: a) alta moral del personal b) menos rotacin del personal c) atraccin de los mejores trabajadores d) menor costo y capacitacin.

2.- Economa en las compras de materias primas como resultado de: a) disponibilidad b) problemas de almacenamiento simplificado c) descuento por volumen d) menores necesidades de capital e) riesgos reducidos de inversin.

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3.- Mejor aprovechamiento de las instalaciones fabriles. LMITES DE SEGURIDAD (MXIMO Y MNIMO DE INVENTARIOS)

Para determinar se debe de tomar en cuenta: 1.- Presupuesto de venta 2.- Fluctuaciones. 3.- Tiempo de fabricacin. 4.- Abastecimiento de material.

Sistema para establecer los periodos de establecimiento Cantidad fija y tiempo variable Tiempo fijo y cantidad variable. Las herramientas que se pueden calcular para determinar adecuadamente el presupuesto de inventarios son: el punto de reorden, mximos y mnimos, margen de seguridad, lote econmico de compra. PUNTO DE REORDEN Cantidad suficiente para la duracin del reabastecimiento mas una reserva y el momento para volver fijar el pedido al proveedor. Reserva: es la cantidad de unidades en las existencias que tiene el propsito de observar las fluctuaciones.

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Ejemplo: La empresa CEROX, S.A. de C.V. presenta el siguiente consumo de unidades durante el ao como se muestra en la siguiente tabla: MES CONSUMO DURANTE EL PERIODO EN UNIDADES (X) ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE SUMAS 180 100 175 170 160 175 100 180 200 160 150 170 1920 20 (60) 15 10 0 15 60 20 40 0 (10) 10 400 3600 225 100 0 225 3600 400 1600 0 100 100 10,350 __ (X X) __ 2 (X X)

Con base a los datos anteriores calcula el Stock, unidades de reserva que debe haber en el inventario a fin de satisfacer las necesidades de produccin sin sobrepasar el inventario y el punto de reorden. Para realizar los clculos anteriores se utilizarn las siguientes frmulas: __ Suma de X X = n

29

Donde: n = Nmero de meses Una vez calculado frmula: __ X calcula la desviacin estndar con la siguiente

Desviacin estndar =

__ 2 Suma (X X) ________________ n- 1

Desviacin estndar =

10,350 ________________ 12-1

Desviacin estndar= 30.67 redondeado 31 La empresa calcula un nivel de seguridad del cumplimiento en la entrega de los proveedores del 95 % es decir .95 esta cantidad se ubica en el rea bajo la curva de la Distribucin de Probabilidad Normal Estndar, el valor ms cercano es .9495 para obtener el valor de Z (ver anexo 1) y se obtiene el siguiente resultado: 1.64, posteriormente estos valores se sustituyen en la siguiente frmula para obtener las unidades de reserva que debe haber en el almacn. Unidades de reserva = (Desviacin estndar) * (Z) Unidades de reserva= 31*1.6 Unidades de reserva= 50.84, es decir que debe hacer en el almacn 51 unidades de reserva o lo que tambin se conoce como stock (cantidad mnima de existencias en el almacn) Ahora sustituimos los valores anteriores para obtener el punto de reorden __ Punto de reorden = X + Unidades de reserva 4 Punto de reorden = 160 + 51 Punto de reorden = 211 unidades. Es decir cuando en almacn haya una existencia de 211 unidades es el momento para volver a fincar el pedido al proveedor

(Bravo, 1999)

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4.1 PRCTICA NO. 6 PUNTO DE REORDEN OBJETIVO: Que el alumno determine el punto en que debe volver a fincarse el pedido a los proveedores para mantener niveles de inventarios adecuados. Calcular el punto de reorden de la empresa Sumex, S.A. de C.V. que tiene el siguiente consumo de unidades a lo largo de los meses del ao, con un nivel de seguridad del proveedor de 96%.

MES

CONSUMO DURANTE EL PERIODO EN UNIDADES (X)

__ (X X)

__ 2 (X X)

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

300 120 170 250 310 180 140 220 200 280 250 300

SUMAS

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CUESTIONARIO

1.

Menciona tres ventajas de estabilizar la produccin

2.

Qu es el punto de reorden?

3.

Cmo interpretaras el resultado obtenido en la prctica anterior?

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5.- PRESUPUESTO DE COMPRAS

Este presupuesto est ntimamente ligado con el presupuesto de produccin y de inventarios, sus objetivos son bsicamente: Garantizar el abastecimiento oportuno de demanda interna de materias primas, materiales, artculos de consumo e inventarios para su venta, en caso de una entidad industrial; obtener adecuados precios de adquisicin, lo cual incluir el mximo aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y en su caso rebajas sobre compras y coordinadamente con lo anterior, evitar en lo posible la sobreinversin en inventarios.

Los requisitos bsicos para su formulacin son: a) Que est perfectamente coordinado con el de produccin. b) Estimar el inventario de materias primas y dems materiales al inicio del periodo a presupuestar. c) Investigar a los actuales y posibles proveedores, seleccionarlos y determinar con cules se trabajar durante el periodo a presupuestas, obtener sus cotizaciones, definir sus condiciones de pago, plazo de entrega, descuentos, bonificaciones, etc. d) Determinar la anticipacin ideal del presupuesto de compra en relacin al de produccin, dando consideracin a plazos de entrega de los proveedores seleccionados y a los tiempos de transformacin de compras locales y de importancia. e) Formular el presupuesto de compras con base: Punto de reorden Mximos y mnimos en el rubro de inventarios Margen de seguridad en los mismos Lote econmico de compra

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LOTE ECONMICO DE COMPRA

FRMULA LEC= TC * CA 2 CP LEC= Lote econmico de compra TC= Total de compras al ao CA= Costo de almacenamiento CP= Costo del pedido.

Ejemplo: Calcula el lote econmico de compra de la empresa CEROX,S.A. si el total de compras que realizar ser de 5506 unidades, el costo de almacenamiento es del 10 % y e costo del pedido es de 20.00 LEC= 5506 * .10 2 (20)

LEC= 3.71 es decir se debern realizar 4 pedidos el ao para satisfacer adecuadamente la demanda.

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5.1 PRCTICA NO. 7 LOTE ECONMICO DE COMPRA Objetivo: Qu el alumno determine el nmero de pedidos que al ao una empresa debe realizar a fin de reducir el costo de adquisicin y almacenamiento de la materia prima.

Calcula el lote econmico de compra de una empresa dedicada a la venta de Llantas, que una vez determinado el presupuesto de ventas determina que el total de las compras al ao ser de 4860 unidades, el costo de almacenamiento representa un 10% y el costo de pedido es de $ 200.00.

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6.- PRESUPUESTO MAESTRO

OBJETIVO: Que el alumno calcule cada uno de los presupuestos hasta integrar el presupuesto maestro. Calcular el presupuesto maestro de la empresa Greka, S.A. para el siguiente ao, con base en el Balance General del ao y los siguientes datos: Ejemplo:
GREKA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ACTIVO

CIRCULANTE EFECTIVO CLIENTES INV. DE MATERIA PRIMA INV. DE ART. TERMINADOS TOTAL CIRCULANTE FIJO TERRENOS ED. Y EQ. INDUSTRIAL DEPRECIACIN ACUMUADA TOTAL ACTIVO FIJO TOTAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR IMP. POR PAGAR TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL UTILIDAD TOTAL DE CAPITAL CONTABLE

$ 740.00 1000.00 1800.00 2960.00 $ 6500.00 $ 2140.00 $ 16,111.00 (4000.00) 12111.60 $ 14,251.60 $ 20,751.60

$ 800.00 1000.00 7,891.60 $ 9691.60 7500.00 3560.00 $ 11060.00

La empresa vende dos productos Delta y Sigma y espera vender en el primer semestre 2000 unidades de Delta y 3000 unidades de Sigma y en el segundo semestre:
INVENTARIO DE ARTCULOS TERMINADOS PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE INICIAL FINAL INICIAL FINAL DELTA 200 300 300 300

36 SIGMA 400 150 150 150

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE INICIAL FINAL INICIAL FINAL MATERIA PRIMA A KG. MATERIA PRIMA B KG. 4000 2500 3000 1000 3000 1000 3000 1000

MATERIA PRIMA POR PRODUCTO M.P. A KG. M.P. B KG. DELTA SIGMA 2 4 1 2 MP A MP B

COSTO POR KG $ 0.20 $ 0.40

EL nmero de horas empleadas por producto es de 4 horas con un costo por hora de $ 0.50

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

Depreciacin de maquinaria 1,000.00 Supervisin 7,000.00 Seguros 4,000.00 Mantenimiento 1,160.00 Accesorios 600.00 Energticos 2,000.00 Total 15,760.00

GASTOS DE OPERACIN
$ Sueldos 1,500.00 Comisiones 600.00 Publicidad 3,000.00 Accesorios 600.00 Depreciacin 500.00 Varios 668.00 $ Total 6,868.40 $

acumulada

RESULTADOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO

1.-PRESUPUESTO DE VENTA PRODUCTO DELTA SIGMA TOTAL PRIMER SEMESTRE $ 12,000.00 21,000.00 33,000.00 SEGUNDO SEMESTRE $ 12,000.00 21,000.00 33,000.00 $ 66,000.00

37
2.- PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER SEMESTRE DELTA VENTAS PLANEADAS INV. FINAL INV. INICIAL MAT. REQ. 2000 300 200 2100 SIGMA 3000 150 400 2750 SEGUNDO SEMESTRE DELTA 2000 300 300 2000 SIGMA 3000 150 150 3000

3.-PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA PRIMER SEMESTRE M.P.A. DELTA SIGMA M.P.REQ. COSTO 4200 11000 15200 $ 3,040.00 M.P.B. 2100 5500 7600 $ 3, 040.00 $ 6,080.00 TOTAL 4000 12000 16000 $ 3,200.00 12, 480 KG SEGUNDO SEMESTRE M.P.A. M.P.B. 2000 6000 8000 $ 3,200.00 $6,400.00 TOTAL

TOTAL DE M.P. REQ. 4.-PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES PRIMER SEMESTRE M.P. M.P. REQUERIDA INV. FINAL INV. INICIAL A 15200 3000 18200 4000 14200 COSTO DE M.P. $ 2,840.00 B 7600 1000 8600 2500 6100 $ 2,440.00

SEGUNDO SEMESTRE A 16000 3000 19000 3000 16000 $ 3,200.00 B 8000 1000 9000 1000 8000 $ 3,200.00 $ 11,680.00

5.- PRESUPUESTO DE M.O. PRIMER SEMESTRE DELTA REQ. DE PROD. HRS. REQ.P/PROD. CTO. POR HORA CTO. DE M.O. 2100 4 8400 $ 0.50 SIGMA 2750 4 11000 $ 0.50 SEGUNDO SEMESTRE DELTA 2000 4 8000 $ 0.50 $ 4,000.00 SIGMA 3000 4 12000 $ 0.50 $ 6,000.00 $ 19,700.00 39,400 TOTAL

$4,200.00 $5,500.00

6.-PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN DEP. DE MAQ. SUPERVISIN SEGUROS MANTENIMIENTO $ 1,000.00 7,000.00 4,000.00 1,160.00

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ACCESORIOS ENERGTICOS TOTAL 600.00 2,000.00 $ 15,760.00 G.I.F. 0,40 1,60

7.- PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMN. Y VENTA SUELDOS COMISIONES PUBLICIDAD ACCESORIOS DEPRECIACIN AC. VARIOS TOTAL $1,500.00 600.00 3,000.00 600.00 500.00 668,40 $6,868.40

8.- COSTO UNITARIO M.P.A M.P.B. M.O G.I.F. C.U. 9.-DETERMINAR INV. FINAL M.P.A M.P.B. DELTA SIGMA 600 400 1320 780

DELTA $ 0.40 0.40 2.00 1.60 $ 4.40

SIGMA $ 0.80 0.80 2.00 1.60 $ 5.20

1000 KG INV. FINAL DE M.P. INV. FINAL DE ART. 2100 Unidades TERMINADOS

10.- PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS M.P. M.O. G.I.F. COSTO DE PRODUCCION INV. INICIAL DE ART. TER. INV. FINAL DE ART. TER. COSTO DE VENTAS $ 12,480.00 19,700.00 15.760,00 47,940.00 2.960,00 50,900.00 2,100.00 $ 48,800.00

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GREKA, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIN ISR 30% PTU 10% UTILIDAD NETA $ $ 66.000,00 48.800,00 $ 17.200,00 6.868,40 $ 10.331,60 3.099,48 1.033,16 6.198,96

GREKA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

ACTIVO CIRCULANTE EFECTIVO CLIENTES INV. DE MATERIA PRIMA INV. DE ARTICULOS TERMINADOS TOTAL CIRCULANTE FIJO TERRENOS ED. Y EQ. INDUSTRIAL DEPRECIACIN AC. TOTAL FIJO TOTAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE PROVEEDORES DOC. POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL UTILIDAD EJER. ANTERIORES UTILIDAD DEL EJER. TOTAL CAPITAL CONTABLE $ 7,500.00 3,560.00 6,198.96 $ 17,258.96 $ $ 800.00 1,000.00 4,132.64 $ 5,932.64 $ 16,111.60 5,500.00 10,611.60 12,751.60 $23,191.60 $ 2,140.00 $ 740.00 6,600.00 1,000.00 2,100.00 $ 10,440.00

40

6.1 PRCTICA NO. 8 OBJETIVO: Que el alumno calcule cada uno de los presupuestos hasta integrar el presupuesto maestro.
GREKA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ACTIVO CIRCULANTE EFECTIVO CLIENTES INV. DE MATERIA PRIMA INV. DE ARTICULOS TERMINADOS TOTAL CIRCULANTE FIJO TERRENOS EDIFICIO Y EQUIPO INDUSTRIAL DEPRECIACIN ACUMULADA TOTAL FIJO TOTAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE PROVEEDORES DOC. POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES UTILIDAD TOTAL CAPITAL CONTABLE $ 7,500.0 3,560.00 6,405.59 $17,465.59 $ 800.00 1,000.00 3,926.01 $ 5,726.01 $ 16,111.60 5,500.00 10,611.60 $12,751.60 $ 23,191.60 $ 2,140.00 $ 740.00 6,600.00 1,000.00 2,100.00 $ 10,440.00

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VENTAS PLANEADAS EN UNIDADES PRODUCTO DELTA SIGMA $ $ PRECIO U. 7,00 8,50 PRIMER SEMESTRE 2500 3500 SEGUNDO SEMESTRE 3000 4000

INVENTARIO DE ARTCULOS TERMINADOS PRIMER SEMESTRE INICIAL DELTA SIGMA 300 150 FINAL 400 200 SEGUNDO SEMESTRE INICIAL 400 200 FINAL 300 150

MATERIA PRIMA REQUERIDA POR PRODUCTO KG. DE MATERIA DELTA SIGMA M.P.A 2 4 M.P.B. 1 2 COSTO POR KG. $ 0.25 $ 0.45

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA PRIMER SEMESTRE INICIAL M.P.A. M.P.B. 3000 1000 FINAL 3000 1000 PRIMER SEMESTRE INICIAL 3000 1000 FINAL 3000 1000

REQUERIMIENTO DE MANO DE OBRA HORAS DELTA SIGMA 4 4 COSTO POR HORA $ 1.00 $ 1.00

GASTOS INDIRECTOS DEPRECIACIN DE MAQUINARIA SUPERVISIN SEGUROS MANTENIMIENTO ACCESORIOS ENERGTICOS TOTAL $ 1,000.00 7,000.00 4,000.00 1,160.00 600.00 2,000.00 $ 15,760.00

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GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTA SUELDOS COMISIONES PUBLICIDAD ACCESORIOS DEPRECIACIN VARIOS $ 1,500.00 695.59 3,000.00 600.00 500.00 668.40

Nota: El 10 % de las ventas son a crdito, se liquidan los proveedores y los documentos por pagar.

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PRCTICA NO. 9 OBJETIVO: Que el alumno calcule cada uno de los presupuestos hasta integrar el presupuesto maestro. El presupuesto maestro, es aquel que integra los presupuestos de todas las reas hasta la emisin de los Estados Financieros proforma, determinando la utilidad esperada del ejercicio, el cul debe calcularse realizando un anlisis cuidadoso de la situacin econmica, financiera y administrativa tanto del pas como de la empresa. A continuacin se expone el caso de PURINASA, S.A. de C.V. empresa dedicada a la produccin de alimento para animales, sus principales productos son: ACCER: Alimento para perro. BURINA: Alimento para gato. BOVINEX: Alimento para ganado lechero Para determinar el presupuesto de ventas se realiz un anlisis minucioso de los factores econmicos, financieros y administrativos del siguiente periodo que afectar a la empresa para lo cual se considerarn los siguientes aspectos: Las ventas anteriores de los productos que maneja la empresa fueron: ACCER 830 toneladas, BURINA 470 toneladas y AGALE 350 toneladas. Se prev un incremento en las ventas debido a contratos especiales celebrados por el cuerpo directivo de: ACCER 5, BURINA 3 Y BOVINEX 4 toneladas. Debido a un rediseo en los productos, se espera un incremento en las ventas de: ACCER: 3, BURINA: 1 y BOVINEX: 1 tonelada. Un incremento debido al plan de expansin de la empresa por incremento en la demanda de: ACCER: 26, BURINA: 10 y BOVINEX: 15 toneladas. Un incremento del 2% en las ventas en los tres productos debido a una recuperacin en la economa. Un incremento del 3% en todos los productos debido a que la Direccin pretende un cambio en las polticas de crdito cobro y pagos de 30 das, con fin de obtener flujo de caja.

44

El Precio de venta de los artculos considerando un 30% de utilidad es de ACCER: 2,420.00 la tonelada, BURINA: 3,099.00 la tonelada y BOVINEX: 1,672.00 la tonelada. A continuacin se muestra el Balance General del ao en curso que servir de base para el presupuesto del primer trimestre del siguiente ao.
PURINASA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ACTIVO CIRCULANTE EFECTIVO CLIENTES INVENTARIO DE PROD. EN PROCESO INV. DE MATERIA PRIMA INV. DE ARTCULOS TERMINADOS TOTAL CIRCULANTE FIJO MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIN DE MAQ. Y EQ. MOBILIARIO Y EQ DEPRECIACIN AC. EQ. DE TRANSPORTE DEPRECIACIN DE EQ. DE TOTAL FIJO ACTIVO DIFERIDO PAGOS ANTICIPADOS TOTAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS IMPUESTOS POR PAGAR TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES PRDIDA DEL EJERCICIO TOTAL CAPITAL CONTABLE $50,000.00 2455 $49,100.00 - 45,431.00 56,124.00 $43,000.00 $10,938.00 $ 4,362.00 $58,300.00 3,600.00 $ 114,424.00 $ 85,000.00 $ 62,500.00 $ 34,200.00 $ 26,400.00 $ 20,000.00 $ 16,000.00 $ 4,000.00 34,300.00 $ 7,800.00 $22,500.00 $14,000.00 $35,000.00 $ 4,600.00 $16,200.00 $ 6,724.00 $76,524.00

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PASIVO +CAPITAL CONTABLE $ 114,424.00

Los datos que se muestran a continuacin servirn de base para el clculo de los presupuestos:
INVENTARIO DE ARTCULOS TERMINADOS TONELADAS ENERO INICIAL TON ACCER BURINA BOVINEX 2 1 1.52 FEBRERO FINAL 50 42 60 INICIAL 50 42 60 FINAL 30 42 20 MARZO INICIAL 30 42 20 FINAL 20 22 20

MATERIA PRIMA REQUERIDA PORA PRODUCIR UNA TONELADA DE ALIMENTO ACCER BURINA CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO KG KG 670 98 50 32 150 1.12 2.76 2.30 4.00 0.96 10 3.90 547 285 74 84 1.12 2.76 2.30 4.00 300 50 BOVINEX CANTIDAD COSTO KG KG 528 110 12 1.12 2.76 2.30 4.00 0.96 0.50 3.90

MATERIA PRIMA SORGO SOYA HARINA DE CARNE ACEITE SALVADO HARINA VEGETAL SALVADO EXTRA

INVENTARIO DE M.P. ENERO KG. SORGO SOYA HARINA DE CARNE ACEITE SALVADO HARINA VEGETAL SALVADO EXTRA INICIAL 5417 2020 750 300 1050 1251 FINAL 5000 2000 1000 500 1000 1200 200 FEBRERO INICIAL 5000 2000 1000 500 1000 1200 200 FINAL 4000 2000 1000 400 1000 1000 200 MARZO INICIAL 4000 2000 1000 400 1000 1000 200 FINAL 3000 1000 800 300 900 800 100

REQUERIMIENTO DE MANO DE OBRA producto HORAS COSTO POR HORA

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ACCER BURINA BOVINEX 2.33 3.33 2 14.52 12.534 4.8 33.8316 41.78 9.6
5

7.- LA INFORMTICA Y LOS PRESUPUESTOS

7.1 PRCTICA NO. 10 HOJA DE CLCULO DEL PRESUPUESTO MAESTRO OBJETIVO: Que el alumno identifique la importancia del uso de la tecnologa, en especial de las hojas electrnicas, para el clculo del presupuesto maestro. El uso de las hojas electrnicas facilita enormemente el clculo y automatizacin de los presupuestos como en la etapa administrativa de presentacin de resultados entre las cifras presupuestadas contra las reales y sus desviaciones correspondientes.

CUESTIONARIO

1. Explica por qu debe utilizarse la tecnologa que ofrece el uso de la computadora en el clculo de los presupuestos.

2. Menciona las diferencias entre utilizar las hojas electrnicas contra el clculo manual de los presupuestos

(Npoles, 2008)

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8.- BIBLIOGRAFA

Vctor M. Paniagua Bravo, Sistema de Control Presupuestario, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. Mxico, 1999, pgs. 52-55, 81-101. Ral Crdenas y Npoles, Presupuestos Teora y prctica, Ed. Mac Graw-Hill Interamericana, Mxico 2008. Pgs.. 37- 92. Del Ro Gonzlez Cristbal, El Presupuesto, Ed. Thomson, Mxico 2003, Burbano Ruiz, Jorge E. Enfoque de gestin, planeacin y control de recursos pag. 81 http://www.abcdatos.com/tutoriales/tutorial/z601.html http://www.mujeresdeempresa.com/finanzas/080401-el-punto-deequilibrio.asp http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%2016/punto equilibrio.htm

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DISTRIBUCIN DE PROBABILIDAD NORMAL ESTANDAR

z 0.0 0.1 0.2 0.3 0.4 0.5 0.6 0.7 0.8 0.9 1.0 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

0.00 0.5000 0.5398 0.5793 0.6179 0.6554 0.6915 0.7257 0.7580 0.7881 0.8159 0.8413 0.8643 0.8849 0.9032 0.9192 0.9332 0.9452 0.9554

0.01 0.5040 0.5438 0.5832 0.6217 0.6591 0.6950 0.7291 0.7611 0.7910 0.8186 0.8438 0.8665 0.8869 0.9049 0.9207 0.9345 0.9463 0.9564

0.02 0.5080 0.5478 0.5871 0.6255 0.6628 0.6985 0.7324 0.7642 0.7939 0.8212 0.8461 0.8686 0.8888 0.9066 0.9222 0.9357 0.9474 0.9573

0.03 0.5120 0.5517 0.5910 0.6293 0.6664 0.7019 0.7357 0.7673 0.7967 0.8238 0.8485 0.8708 0.8907 0.9082 0.9236 0.9370 0.9484 0.9582

0.04 0.5160 0.5557 0.5948 0.6331 0.6700 0.7054 0.7389 0.7704 0.7995 0.8264 0.8508 0.8729 0.8925 0.9099 0.9251 0.9382 0.9495 0.9591

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49
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