Calidad en la Auditora: Credibilidad y Confianza en los Auditores

Resumen: El trabajo que se presenta tiene por ttulo: "Calidad de la Auditora: credibilidad y confianza en los auditores", su objetivo principal es someter a consideracin los elementos imprescindibles a considerar en la calidad de la auditora. Siempre ha sido inherente al trabajo del auditor su calidad y el cumplimiento de las normas que lo rigen para lograr su confiabilidad; pero en estos momentos se evidencia an ms su importancia y la necesidad de una adecuada supervisin en las auditoras que se realizan. La calidad, tema de actualidad en Cuba y el mundo, en el cual la auditora no es ajena. Las exigencias de calidad son las que aseguran una concepcin correcta de la auditora interna en la empresa y la lleva a conseguir la plenitud y desarrollo de todo su potencial.(V) Publicacin enviada por MSc. Marta Rosa Lpez Toledo y Otras Autoras

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1. Resumen. 2. Desarrollo. 3. Bibliografa.

Resumen.

El trabajo que se presenta tiene por ttulo: "Calidad de la Auditora: credibilidad y confianza en los auditores", su objetivo principal es someter a consideracin los elementos imprescindibles a considerar en la calidad de la auditora. Siempre ha sido inherente al trabajo del auditor su calidad y el cumplimiento de las normas que lo rigen para lograr su confiabilidad; pero en estos momentos se evidencia an ms su importancia y la necesidad de una adecuada supervisin en las auditoras que se realizan. La calidad, tema de actualidad en Cuba y el mundo, en el cual la auditora no es ajena. Las exigencias de calidad son las que aseguran una concepcin correcta de la auditora interna en la empresa y la lleva a conseguir la plenitud y desarrollo de todo su potencial. La calidad es un imperativo que surge de la fase de crecimiento o desarrollo de la actividad de auditora en la cual se encuentra actualmente nuestro pas, por lo que los aspectos aqu sealados relacionados con las condiciones para su desarrollo y su permanencia deben estar presentes en toda revisin del trabajo del auditor para as conducirlo hacia un camino de confianza y credibilidad en su labor, prestigindolo ante la sociedad. Desarrollo. Durante mucho tiempo la auditora ha estado ocupada en establecerse y no ha tenido mucho espacio para un anlisis interno; ya en estos momentos ha logrado un grado de madurez que no le permite soslayar una introspectiva que considere aspectos que requieren atencin y que primordialmente garanticen la calidad del trabajo del auditor para as conducirlo hacia un camino de confianza y credibilidad en su labor, prestigindolo ante la sociedad. La auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar evidencias, esto requiere del auditor, un conjunto de procedimientos lgicos y organizados que an cuando varan segn el caso, deben seguir parmetros generales que permitan un trabajo de calidad, convirtindose esta en una preocupacin constante y permanente del auditor. La evolucin de la funcin de auditora no se ha detenido en los ltimos aos y van aumentando sus atribuciones y responsabilidades. El camino recorrido es largo, hoy se encuentra al lado del nivel ms alto de direccin e informndole a esta, lo que la coloca ante grandes desafos. La auditora interna es una parte importante del control de la administracin. Cuando requiere una evaluacin de los resultados de esta el trabajo de los auditores internos puede ser usado para proporcionar una seguridad razonable de que los controles de la administracin estn funcionando adecuadamente. La auditora interna pasa de ser un rgano de control a ser el staff de la direccin, un consultor asesor interno de la empresa. As concebida tiene que entenderse como una prolongacin de la administracin que busca la forma de hacer la empresa ms eficiente. La calidad es imprescindible en la fase de desarrollo de un sistema auditor, ya que ofrece la seguridad razonable de que el departamento de auditora mantiene la capacidad para efectuar de forma eficiente y eficaz sus funciones, y as alcanzar un alto nivel de credibilidad y confianza ante la direccin, auditores y sociedad. Se pueden entrar a analizar varios parmetros que deben ser considerados en la calidad de la auditora. En este trabajo se expresan los elementos bsicos que se proponen a tener en cuenta al analizar la calidad de las auditoras. Se resume en dos grupos: las condiciones para el desarrollo de una auditora y las exigencias para que esta calidad sea permanente.

I.

Condiciones para su desarrollo.

Estn vinculadas estas condiciones al entorno en que se desenvuelve el auditor en su colectivo, de tal forma que no quede nada al azar y que este conozca sus deberes, derechos y

la forma en que ser evaluado. Todo esto debe estar por escrito para conocimiento y/o consulta de los auditores, adems que contribuye a proyectar la imagen de un colectivo eficiente, organizado y confiable. Entre los aspectos a verificar estn: I. Normas bsicas para su funcionamiento, regulaciones. Planificacin de sus actividades. Manual de organizacin y sus procedimientos. Medios necesarios para cumplir sus funciones. Planes de desarrollo profesional. Cdigo de tica. Sistema de evaluacin del desempeo. Homenaje a la tradicin auditora. Exigencias de calidad permanente y constante.

Los auditados deben percibir que el grupo de auditores trabaja para que las cosas funcionen bien y no como un servicio de control e inspeccin. La calidad no se improvisa por lo que su sistematicidad es un requisito indispensable; esto reqiere de un grupo de exigencias agrupadas en: Supervisin del trabajo, Revisin Interna y Revisin Externa. A continuacin un breve anlisis de cada una de ellas: Supervisin del trabajo Este elemento de control comprende fundamentalmente la existencia de:

Planificacin de las auditoras. Instrucciones claras para la realizacin del trabajo. Programas. Estos existirn para cada auditora y su realizacin deber ser comprobada en los papeles de trabajo y conclusiones. Correcta distribucin y discusin del informe. Registro y archivo de evidencias de la supervisin. Control del tiempo, gastos, rendimiento. Formacin de los auditores. Programacin de cursos internos y externos. Participacin en actividades cientficas (talleres, eventos, etc.)

Revisin Interna. Es un autodiagnstico que se lleva a cabo por sus propios auditores y lo efectua el jefe de grupo o el personal de ms experiencia, con los siguientes objetivos:

Evaluar grado de credibilidad y confianza de los auditores.

Verificar el cumplimiento de normas y procedimientos. Analizar mtodos y tcnicas aplicadas. Comprobar cumplimiento de las recomendaciones. Evaluar organizacin, costos y rendimientos.

Si la revisin la ejecutan en el grupo los de ms experiencia deber existir la seguridad de que en realidad representan la cualidad del colectivo. Deben disponer de una total independencia que les permita llegar a un juicio acertado. Este trabajo debe ser de conocimiento de todos los auditores, disponer de un perodo de tiempo que permita un riguroso estudio sin llegar a una extencin que haga que se pierda la motivacin y los objetivos, y por supuesto tomar las medidas que requieran las conclusiones a que se arribe. Revisin Externa. An cuando se compruebe la existencia de una revisin interna no puede obviarse la revisin externa como mnimo cada tres aos aunque esto ltimo pueda estar en dependencia del grado de desarrollo de la unidad auditora en cuestin. Los objetivos de la revisin externa son los mismos que los de la revisin interna: evaluar la calidad. Aunque en este caso es una revisin a la que se aade la comprobacin de: Capacidad de la direccin del grupo auditor. o Organizacin y mtodos de trabajo. o Relaciones con la direccin, otras unidades. o Imagen, influencia. Calidad de vida de los auditores. Formacin de los auditores. Integracin y motivacin del colectivo. Promociones. Proceso de formacin. Resultados.

La revisin externa determinar la eficiencia y eficacia con que trabaja el colectivo auditor. Los elementos hasta aqu propuestos no son nicos pero s fundamentales; han sido aplicados quedando demostrada su utilidad ya que organiza los pasos a seguir si de la evaluacin de calidad en la auditora se trata, para que no quede ningn aspecto esencial sin analizar y este vaya en detrimento de la imagen que debe proyectar un auditor: ser creible y confiable. Recordar que la auditora interna requiere de una calidad que ofrezca la confianza de la administracin y que haga que el auditor se vaya convirtiendo en el verdadero asesor que esta necesita, esta seguridad viene dada por el estricto cumplimiento de todos los puntos aqu mencionados. El mundo gerencial exige cada da ms del auditor interno. El intercambio de experiencias, el estudio constante, el anlisis libre de prejuicios, en fin la calidad de su trabajo, har que el auditor cada da se acerque ms a las necesidades actuales y su actividad se jerarquice ubicndose en la avanzada de la economa donde realmente est su lugar. La preocupacin y ocupacin por la calidad es un objeto inaplazable y esta no solo, concierne a los productos o servicios, sino a toda la vida y actividad de la empresa. Fallas en la calidad afectan a toda la organizacin y la auditora inmersa en el anlisis de estas organizaciones debe tener calidad y crear un clima de confiabilidad hacia los auditores conociendo de antemano que la calidad no se improvisa sino que es fruto de su trabajo, competente, honesto, riguroso y sistemtico.

Hoy los auditores velan por la calidad de su labor y esta se controla sistemticamente. En este trabajo se ha pretendido reunir los aspectos que no pueden dejar de ser evaluados si la calidad se habla. Bibliografa. Cant H. D. (1997) Desarrollo de una cultura de calidad. Mxico: Mc Graw Hill INTERAMERICANA AUDITORES S. A. DE C. V. Crosby P. B. (1984). Quality Without Tears. Mxico: Mc Graw Hill. Crosby P. B. (1979). La Calidad no cuesta. Mxico: Mc Graw Hill. Deming E. W. (1989). Calidad, Productividad y Competitividad. La salida de la crisis. Madrid: Editorial Daz Santos. Feigenbaum A. V. (1990). Total Quality Control. Mxico: Mc Graw Hill 4ta Edicin. Harrington, H. J. (1997). Administracin Total del Mejoramiento Continuo: La Nueva Generacin. Colombia: Mc Graw Hill INTERAMERICANA S. A. Ishikawa, K. (1998) Qu es el control total de la calidad. La modalidad japonesa. La Habana: Editorial Ciencias Sociales. ISO 9000 (2000). Sistemas de Gestin de la Calidad Fundamentos y Vocabulario. ISO 9004 (2000). Sistemas de Gestin de la Calidad Directrices para la mejora del desempeo. Juran J. M. y Gryna F. M. (1995). Anlisis y Planeacin de la Calidad. Mxico: Mc Graw Hill. 3ra edicin. Juran J. M. y Gryna F. M. (1993). Manual de Control de la Calidad. Mxico: Mc Graw Hill. 4ta Edicin en espaol.

Autores: MSc. Marta Rosa Lpez Toledo. mlopez@ucfinfo.ucf.edu.cu MSc. Leidisara Martnez Caldern.