MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

I.

POLTICAS CONTABLES Si bien en la descripcin y dinmica de cada grupo, cuenta y subcuenta, cuando es necesario, se indican las normas particulares aplicables a cada tipo de operacin, se considera conveniente establecer algunas normas generales que deben observarse al registrar las operaciones de una entidad financiera.

1. Normas contables aplicables Los estados financieros se prepararn de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. En caso de existir situaciones no previstas por dichas disposiciones, se aplicarn los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados emitidas por el Colegio de Auditores y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF/NIC) emitidas por el International Accounting Standards Board, optando por la alternativa ms conservadora. 2. Sustancia econmica sobre forma jurdica Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia econmica sobre la forma jurdica con que las mismas se pacten. 3. Valuacin de activos y pasivos no expresados en moneda nacional Los activos y pasivos que las entidades mantengan en moneda extranjera, metales preciosos y moneda nacional con mantenimiento de valor (rubros no monetarios), se ajustarn por lo menos al fin de cada mes al tipo de cambio de compra de las cotizaciones informadas por el Banco Central de Bolivia a la fecha de cada informacin, vigente al ltimo da hbil administrativo. De existir cotizaciones no informadas por esta institucin, se ajustarn a la cotizacin que surja de informacin verificable. Los activos y pasivos que las entidades mantengan en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV, se actualizarn por lo menos a fin de cada mes utilizando el ndice establecido y publicado por el BCB sobre la base del IPC que calcula el INE. 4. Valuacin de activos expresados en moneda nacional que mantienen su valor intrnseco Los activos que las entidades mantengan expresados en moneda nacional, que conservan su valor intrnseco en pocas de inflacin (rubros no monetarios), se ajustarn por lo menos al fin de cada mes a sus valores actualizados. Para el efecto, se tomar como ndice de actualizacin la variacin en la cotizacin del dlar estadounidense respecto a la moneda nacional, utilizando el tipo de cambio de compra vigente al ltimo da hbil administrativo informado por el Banco Central de Bolivia a la fecha de cada informacin. 5. Compensacin de saldos Las operaciones activas, pasivas y los resultados positivos y negativos se expondrn separadamente, sin compensar, salvo que existan disposiciones expresas al respecto. 6. Imputacin por moneda Los derechos y obligaciones se registrarn en moneda nacional, moneda extranjera, moneda
Ttulo 1 I. Disposiciones generales Polticas contables 1/5

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J. OTRAS DISPOSICIONES 1. Registros y archivo de la documentacin contable Las entidades financieras que se hallan bajo el mbito de control de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras, estn obligadas a llevar todos los libros de contabilidad y dar cumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Libro Primero, Ttulo I, Captulo IV; Contabilidad; Artculos 36, 37, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 54 y 64 adems de otras disposiciones emitidas por el Servicio de Impuestos Nacionales y el Registro de Empresas del Pas. Utilizando el sistema de codificacin y normas previstas en el presente Manual de Cuentas, las entidades financieras debern producir cada mes como mnimo los libros principales de contabilidad: libro diario o detalle de transacciones diarias por seccin, libro mayor o mayor analtico por cuenta, subcuenta o cuenta analtica, segn corresponda, libro de balances mensuales, legajos diarios de papeletas y, si correspondiera, libros auxiliares. Asimismo, la informacin procesada mediante sistemas informticos debe resguardarse en copias de seguridad de archivos magnticos. Las entidades financieras deben mantener una contabilidad clara, concreta e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma inequvoca las normas y procedimientos establecidos en el presente manual, de manera que permita un anlisis inmediato de sus operaciones. 2. Legajo de balance Al 30 de junio y 31 de diciembre de cada ao, por cada oficina o sucursal autorizada y por cada fideicomiso que administren se debern elaborar legajos de balance, los cuales deben contener los estados financieros y estados de cuenta de todas las cuentas, subcuentas y cuentas analticas. Al cierre de operaciones de meses intermedios, las entidades financieras debern elaborar los estados de cuenta que consideren necesarios. Sin embargo, debern tomarse las previsiones del caso para que estn en condiciones de generar en cualquier momento todos los estados de cuenta. Cada legajo deber estar foliado y encuadernado y deber llevar un ndice que se incluir al comienzo. Una copia de los legajos de balance deber permanecer en la entidad a disposicin de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras.

Ttulo 1 J.

Disposiciones generales Otras disposiciones

1/1

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100.00 110.00 111.00 111.01 111.02 111.03 111.04 112.00 112.01 112.02 112.03 112.04 112.05 112.06 112.07 112.08 112.09 112.11 112.12 112.13 112.14 112.99 113.00 113.01 114.00 114.01 115.00 115.01 115.02

ACTIVO DISPONIBILIDADES CAJA Billetes y monedas nominativo por moneda Metales preciosos nominativo por metal Certificados de tenencia de metales preciosos nominativo por metal Fondos asignados a cajeros automticos BANCO CENTRAL DE BOLIVIA Cuenta corriente y de encaje - Entidades Bancarias Cuenta compras Bolsn BCB Cuenta dlares convenio BCB Cuenta corriente recaudaciones tributarias Cuenta de encaje - Entidades No Bancarias Cuenta fondos fiscales Cuenta depsitos por insuficiencia patrimonial Cuenta depsitos adjudicacin CD's Cuenta depsitos adjudicacin LT's Caja BCB Cuenta administracin de cuentas de encaje legal nominativo por entidad financiera Cuenta administracin de cuentas corrientes fiscales nominativo por entidad pblica Cuenta administracin de otros fondos fiscales nominativo por tipo de depsito Cuenta fondos fiscales por operaciones de gestiones anteriores BANCOS Y CORRESPONSALES DEL PAS Bancos y corresponsales del pas nominativo por entidad OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES Oficina matriz y sucursales nominativo por oficinas BANCOS Y CORRESPONSALES DEL EXTERIOR Bancos y corresponsales del exterior nominativo por corresponsal Sucursales de bancos y corresponsales del pas en el exterior nominativo por corresponsal DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO 117.01 117.02 Documentos para cmara de compensacin nominativo por entidad Documentos para cobro directo en el pas nominativo por entidad

117.00

Ttulo 2

Nomenclatura de Cuentas

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140.00 141.00 141.01 141.02 141.03 141.04 141.05 141.99 142.00 142.01 142.02 142.03 142.04 142.05 142.06 142.07 142.08 142.99 143.00 143.01 143.03 143.03.M.01 143.03.M.02 143.04 143.05 143.06 143.07 143.08 143.99 148.00 148.01 148.02 149.00 149.01
Ttulo 2

OTRAS CUENTAS POR COBRAR POR INTERMEDIACIN FINANCIERA Deudores por compras a futuro de moneda extranjera Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera Deudores por swaps de monedas Deudores por compras al contado de moneda extranjera Deudores por ventas al contado de moneda extranjera Otras operaciones por intermediacin financiera PAGOS ANTICIPADOS Pago anticipado del impuesto a las transacciones Otros impuestos pagados por anticipado Anticipos por compras de bienes y servicios Anticipos al personal Anticipos de honorarios a directores y sndicos Alquileres pagados por anticipado Anticipos sobre avance de obras Seguros pagados por anticipados Otros pagos anticipados DIVERSAS Comisiones por cobrar Certificados tributarios Valor nominal certificados tributarios (Inters certificados tributarios) Gastos por recuperar Indemnizaciones reclamadas por siniestros Crdito fiscal IVA Contratos anticrticos Importes entregados en garanta Otras partidas pendientes de cobro PRODUCTOS DEVENGADOS DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR Productos devengados por cobrar operaciones de intermediacin financiera Productos devengados por cobrar de cuentas diversas (PREVISIN PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR) (Previsin especfica para operaciones de intermediacin financiera)

Nomenclatura de Cuentas

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180.00 181.00 181.01 181.01.1.01 181.01.1.02 181.02 181.02.1.01 181.02.1.02 181.03 181.99 182.00 182.01 182.01.1.01 182.01.1.02 182.02 182.02.1.01 182.02.1.02 182.03 182.03.1.01 182.03.1.02 182.04 182.04.1.01 182.04.1.02 183.00 183.01 183.02 183.03 183.04 183.05 183.07 183.08 183.09 183.99

OTROS ACTIVOS BIENES DIVERSOS Bienes alquilados Valor actualizado bienes alquilados (Depreciacin acumulada bienes alquilados) Bienes para uso del personal Valor actualizado bienes para uso del personal (Depreciacin acumulada bienes para uso del personal) Papelera, tiles y materiales de servicio Otros bienes CARGOS DIFERIDOS Gastos de organizacin Valor de costo (Amortizacin acumulada) Mejoras e instalaciones en inmuebles alquilados Valor de costo (Amortizacin acumulada) Otros cargos diferidos Valor de origen (Amortizacin acumulada) Costos de desarrollo de sistemas de informacin Valor de costo (Amortizacin acumulada) PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACION Remesas en trnsito Fallas de caja Documentos extraviados Operaciones fuera de hora Fondos fijos no repuestos Operaciones por liquidar Oficina central y sucursales Nominativo por oficina Partidas pendientes de tarjetas de crdito Nominativo por concepto Otras partidas pendientes de imputacin

Ttulo 2

Nomenclatura de Cuentas

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240.00 241.00 241.01 241.02 241.03 241.06 241.07 241.08 241.09 241.10 241.11 241.12 241.13 241.99 242.00 242.01 242.02 242.03 242.03.M.01 242.03.M.02 242.03.M.03 242.04 242.04.M.01 242.04.M.02 242.04.M.03 242.04.M.04 242.05 242.06 242.07 242.08 242.09 242.10 242.11 242.12 242.99 243.00
Ttulo 2

OTRAS CUENTAS POR PAGAR POR INTERMEDIACIN FINANCIERA Acreedores por compras a futuro de moneda extranjera Acreedores por ventas a futuro de moneda extranjera Obligaciones por swaps de monedas Obligaciones con establecimientos acreedores por tarjetas de crdito Cobros anticipados a clientes de tarjetas de crdito Acreedores por cartas de crdito diferidas confirmadas Obligaciones con proveedores de planes de ahorro Obligaciones por aceptaciones acordadas Obligaciones por operaciones de factoraje Acreedores por compras al contado de moneda extranjera Acreedores por ventas al contado de moneda extranjera Acreedores varios por intermediacin financiera DIVERSAS Cheques de gerencia Retenciones por orden de autoridades pblicas Acreedores fiscales por retenciones a terceros Rgimen complementario impuesto al valor agregado retenido a clientes Rgimen complementario impuesto al valor agregado retenido a funcionarios Impuesto a las Transacciones Financieras Ley 2646 Acreedores fiscales por impuestos a cargo de la entidad Impuesto a las transacciones Dbito fiscal impuesto al valor agregado Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehculos automotores Impuesto sobre las utilidades de las empresas Acreedores por cargas sociales retenidas a terceros Acreedores por cargas sociales a cargo de la entidad Comisiones por pagar Dividendos por pagar Acreedores por compra de bienes y servicios Acreedores por retenciones a funcionarios Reservas para seguros Ingresos diferidos Acreedores varios PROVISIONES
Nomenclatura de Cuentas

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250.00 251.00 251.01 251.02 252.00 252.01 253.00 253.01 253.02 257.00 257.01

PREVISIONES PREVISIN PARA ACTIVOS CONTINGENTES Previsin especfica para activos contingentes Previsin genrica para activos contingentes PREVISIN PARA DESAHUCIO Previsin para desahucio PREVISIONES VOLUNTARIAS Previsiones genricas voluntarias para prdidas futuras no identificadas Previsin genrica Ley 2495 OTRAS PREVISIONES Otras previsiones

Ttulo 2

Nomenclatura de Cuentas

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440.00 441.00 441.01 441.02 441.03 441.99 442.00 442.01 442.02 442.03 442.04 442.05 442.06 442.07 443.00 443.01 443.02 444.00 444.01 444.02 445.00 445.01 445.02 445.03 445.99

OTROS GASTOS OPERATIVOS COMISIONES POR SERVICIOS Comisiones corresponsales del exterior Comisiones por giros, transferencias y rdenes de pago Comisiones cmara de compensacin Comisiones diversas COSTO DE BIENES REALIZABLES Costo de venta bienes adquiridos o construidos para la venta Costo de venta bienes recibidos en recuperacin de crditos Costo de venta bienes fuera de uso Costo de venta otros bienes realizables Costo de mantenimiento de bienes realizables Constitucin de previsin por desvalorizacin Constitucin de previsin por tenencia PERDIDAS POR INVERSIONES PERMANENTES NO FINANCIERAS Prdidas por participacin en entidades financieras y afines Prdidas por inversiones en otras entidades no financieras DEPRECIACIN Y DESVALORIZACION DE BIENES ALQUILADOS Depreciacin de bienes alquilados Prdidas por desvalorizacin de bienes alquilados GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS Gastos por compensacin del IT a travs del pago del IUE Prdidas por operaciones de cambio y arbitraje Prdidas por operaciones a futuro en moneda extranjera Otros gastos operativos diversos

Ttulo 2

Nomenclatura de Cuentas

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540.00 541.00 541.01 541.02 541.03 541.04 541.05 541.06 541.07 541.08 541.09 541.10 541.11 541.12 541.13 541.14 541.15 541.16 541.16.M.01 541.16.M.02 541.16.M.03 541.16.M.04 541.17 541.18 541.19 541.20 541.21 541.99 542.00 542.01 542.02 543.00 543.01 543.02 543.03
Ttulo 2

OTROS INGRESOS OPERATIVOS COMISIONES POR SERVICIOS Comisiones importaciones Comisiones exportaciones Comisiones administracin de cuentas corrientes Comisiones administracin de cuentas fiscales Comisiones giros, transferencias y rdenes de pago Comisiones recaudaciones tributarias Comisiones cheques certificados Comisiones cheques funcionario pblico Comisiones cheques Tesoro General de la Nacin Comisiones administracin de valores y bienes Comisiones valores al cobro Comisiones valores y bienes recibidos en consignacin Comisiones administracin de fideicomisos Comisiones consignacin de cheques de viajero Comisiones tarjetas de crdito Comisiones por operaciones burstiles Comisiones por custodias de ttulos valores Comisiones por administracin de ttulos valores Comisiones por transaccin de ttulos valores Comisiones por colocacin de ttulos valores Comisiones tarjetas de dbito Comisiones banca a domicilio Comisiones cajeros automticos Comisiones seguros Comisiones por administracin de cartera Comisiones varias GANANCIAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE Ganancias por operaciones de cambio y arbitraje Ganancias por operaciones a futuro de moneda extranjera INGRESOS POR BIENES REALIZABLES Venta de bienes adquiridos o construidos para la venta Venta de bienes recibidos en recuperacin de crditos Venta de bienes fuera de uso

Nomenclatura de Cuentas

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820.00 821.00 821.01 821.02 822.00 822.01 822.03 822.04 822.05 822.06 822.07 822.08 822.09 822.80 822.90 823.00 823.01 823.02 824.00 824.01 824.02

VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN ADMINISTRACION ADMINISTRACIN DE TITULOS VALORES NEGOCIABLES EN BOLSA Ttulos valores en administracin Ttulos valores por administracin de fondos de inversin ADMINISTRACIN DE CARTERA Cartera en administracin vigente Cartera en administracin vencida Cartera en administracin en ejecucin Cartera en administracin reprogramada o reestructurada vigente Cartera en administracin reprogramada o reestructurada vencida Cartera en administracin reprogramada o reestructurada en ejecucin Productos devengados por cobrar cartera en administracin (Previsin para incobrabilidad de cartera en administracin) Productos en suspenso por cartera en administracin Cartera Castigada ADMINISTRACIN DE CUENTAS FISCALES Cuentas corrientes fiscales Nominativo por Institucin del Sector Pblico Cheques certificados de cuentas corrientes fiscales ADMINISTRACIN DE TRASPASPASO DE CUENTAS DE ENCAJE LEGAL DE ENTIDADES FINANCIERAS NO BANCARIAS Administracin de cuentas de traspaso de Entidades Financieras No Bancarias Encaje en efectivo Administracin por participacin en Fondos RAL de traspaso de Entidades no bancarias OTROS VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN ADMINISTRACION Otras administraciones

829.00 829.01

Ttulo 2

Nomenclatura de Cuentas

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860.00 861.00 861.01 862.00 862.01 866.02 862.03 863.00 863.01 863.02 864.00 864.01 864.02 864.03 864.04 864.05 864.99 865.00 865.01 865.03 865.04 865.05 865.06 865.07 866.00 866.01 866.03 866.04 866.05 866.06 866.07 867.00

CUENTAS DE REGISTRO LNEAS DE CREDITO OTORGADAS Y NO UTILIZADAS Lneas de crdito otorgadas y no utilizadas LNEAS DE CREDITO OBTENIDAS Y NO UTILIZADAS Lneas de crdito obtenidas y no utilizadas con el BCB Lneas de crdito obtenidas y no utilizadas con otras entidades Lneas de crdito obtenidas y no utilizadas con otras entidades del exterior CHEQUES EXTERIOR Cheques de viajero Nominativo por entidad emisora Cheques bancos exterior Nominativo por entidad emisora DOCUMENTOS Y VALORES DE LA ENTIDAD Seguros contratados Documentos entregados a asesores legales Cdulas, letras y cupones recuperados por incinerar Valores propios en custodia Documentos de bienes dados en arrendamiento financiero Otros bienes de la entidad CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS Y CONDONADAS Crditos castigados por insolvencia Crditos castigados por prescripcin legal Cuentas castigadas de Otras cuentas por cobrar Crditos condonados Ley N 2201 y N 2297 Inversiones castigadas Crditos castigados y condonados Ley 2495 PRODUCTOS EN SUSPENSO Productos en suspenso cartera vigente Productos en suspenso cartera vencida Productos en suspenso cartera en ejecucin Productos en suspenso otras cuentas por cobrar Productos en suspenso inversiones Productos en suspenso excedentes de patrimonios autnomos OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA

Ttulo 2

Nomenclatura de Cuentas

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867.01 867.02 867.03 867.04 868.00 868.01 868.02 868.03 869.00 869.01 869.02 869.03 869.90 869.99

Deudores por compras a futuro de moneda extranjera Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera Deudores por compras al contado de moneda extranjera Deudores por ventas al contado de moneda extranjera CARTAS DE CREDITO NOTIFICADAS Cartas de crdito notificadas convenio recproco Cartas de crdito notificadas otros pases Cartas de crdito notificadas domsticas OTRAS CUENTAS DE REGISTRO Lnea obtenida de M.P.G. Contratos de transferencia de cartera pendientes de titularizacin Cheques de gerencia para operaciones con el Bolsn Previsiones por constituir sujetas a cronograma Otras cuentas de registro

Ttulo 2

Nomenclatura de Cuentas

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870.00 871.00 872.00 873.00 873.01 874.03 873.04 873.05 874.06 873.07 873.08 873.09 873.10 873.90 874.00 875.00 876.00 877.00 878.00 879.00

CUENTAS DEUDORAS DE LOS FIDEICOMISOS DISPONIBILIDADES INVERSIONES TEMPORARIAS CARTERA Cartera vigente Cartera vencida Cartera en ejecucin Cartera reprogramada o reestructurada vigente Cartera reprogramada o reestructurada vencida Cartera reprogramada o reestructurada en ejecucin Productos devengados por cobrar cartera (Previsin para incobrabilidad de cartera) Productos en suspenso por cartera en fideicomiso Cartera castigada OTRAS CUENTAS POR COBRAR BIENES REALIZABLES INVERSIONES PERMANENTES BIENES DE USO OTROS ACTIVOS GASTOS

Ttulo 2

Nomenclatura de Cuentas

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960.00 961.00 962.00 963.00 964.00 965.00 966.00 967.00 968.00 969.00

ACREEDORES POR CUENTAS DE REGISTRO ACREEDORES POR LINEAS DE CREDITO OTORGADAS Y NO UTILIZADAS ACREEDORES POR LINEAS DE CREDITO OBTENIDAS Y NO UTILIZADAS ACREEDORES POR CHEQUES EXTERIOR ACREEDORES POR DOCUMENTOS Y VALORES DE LA ENTIDAD ACREEDORES POR CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS Y CONDONADAS ACREEDORES POR PRODUCTOS EN SUSPENSO ACREEDORES POR OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA ACREEDORES POR CARTAS DE CREDITO NOTIFICADAS ACREEDORES POR OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

Ttulo 2

Nomenclatura de Cuentas

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111.01 BILLETES Y MONEDAS 111.02 METALES PRECIOSOS 111.03 CERTIFICADOS DE TENENCIA DE METALES PRECIOSOS CUENTAS ANALTICAS Para todas las subcuentas de esta cuenta, se abrirn cuentas analticas por tipo de moneda y metal con que se opere. 111.04 FONDOS ASIGNADOS A CAJEROS AUTOMTICOS

100.00 110.00

Activos Disponibilidades

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CDIGO GRUPO CUENTA DESCRIPCIN

141.00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR POR INTERMEDIACIN FINANCIERA En esta cuenta se registran los crditos derivados de la actividad de intermediacin financiera no incluidos en el Grupo Cartera.

SUBCUENTAS 141.01 DEUDORES POR COMPRAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN Registra la diferencia favorable a la entidad financiera pendiente de cobro, originada por la diferencia entre el valor de ejercicio del contrato y el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de liquidacin coincida con la del contrato firmado. DINMICA Ver esquema contable N 4: Compras a futuro de moneda extranjera. 141.02 DEUDORES POR VENTAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN Registra la diferencia favorable a la entidad financiera pendiente de cobro, originada por la diferencia entre el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de liquidacin coincida con la del contrato firmado y el valor de ejercicio del contrato. DINMICA Ver esquema contable N 5: Venta a futuro de moneda extranjera. 141.03 DEUDORES POR SWAPS DE MONEDAS DESCRIPCIN Registra el importe, en moneda extranjera, de los derechos que resultan de contratos de swaps con el Banco Central de Bolivia. DINMICA Ver esquema contable N 19: Operaciones de swaps con el Banco Central de Bolivia. 141.04 DEUDORES POR COMPRAS AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA

100.00 140.00

Activos Otras cuentas por cobrar

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DESCRIPCIN Esta subcuenta es utilizada en acuerdos de compra de moneda extranjera a ser liquidada como mximo en los siguientes cinco das. Registra la diferencia favorable a la entidad financiera pendiente de cobro, originada por la diferencia entre el valor de ejercicio del contrato y el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de liquidacin coincida con la del contrato firmado

DINMICA Ver esquema contable N 27: Compra al contado de moneda extranjera. 141.05 DEUDORES POR VENTAS AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN Esta subcuenta es utilizada en acuerdos de compra de moneda extranjera a ser liquidada como mximo en los siguientes cinco das. Registra la diferencia favorable a la entidad financiera pendiente de cobro, originada por la diferencia entre el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de liquidacin coincida con la del contrato firmado y el valor de ejercicio del contrato. DINMICA Ver esquema contable N 28. Venta al contado de moneda extranjera. 141.99 OTRAS OPERACIONES POR INTERMEDIACIN FINANCIERA DESCRIPCIN Registra el importe de los saldos por cobrar que por la descripcin de la cuenta se deban registrar en la misma, pero que no hayan sido especificados en las anteriores subcuentas de esta cuenta.

100.00 140.00

Activos Otras cuentas por cobrar

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CDIGO GRUPO CUENTA DESCRIPCIN

142.00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR PAGOS ANTICIPADOS En esta cuenta se registran los pagos anticipados a favor de la entidad que no se derivan de la actividad principal de intermediacin financiera. Permanentemente deber evaluarse la recuperabilidad o bien la capacidad beneficios econmicos futuros de las partidas que corresponde contabilizar en esta cuenta, constituyendo las previsiones que correspondan en cada caso. Las partidas podrn permanecer registradas en esta cuenta como mximo trescientos treinta (330) das. Si transcurrido este lapso no han sido recuperadas debern previsionarse en un 100% y castigarse con cargo a la previsin para otras cuentas por cobrar previamente constituida. Las partidas castigadas debern registrarse en la cuenta de orden correspondiente. Se exceptan los importes registrados en las subcuentas: 142.01 142.02 Pago anticipado del impuesto a las transacciones Otros impuestos pagados por anticipado

Los anticipos a personas vinculadas a la propiedad, direccin, gestin o control de la entidad financiera se previsionarn en un 100% a los noventa y un (91) das de otorgados. Estos anticipos no se castigan. Adems, se determinar por el directorio la inmediata suspensin temporal en sus funciones de los directores, sndicos, asesores, gerentes y empleados vinculados. Los montos registrados en las subcuentas 142.06 Alquileres pagados por anticipado y 142.08 Seguros pagados por anticipado podrn permanecer en el activo sin tenerse que constituir previsiones por permanencia a los 330 das. Dichos pagos deben estar debidamente respaldados por contratos y sern llevados a gasto durante el plazo de duracin del contrato. DINMICA DBITOS 1. Por el importe del pago cuando se efecta el anticipo. 2. Por las actualizaciones de valor a la cotizacin de cierre de los saldos de esta subcuenta en moneda nacional, que mantienen su valor intrnseco en pocas de Inflacin con crdito a: Abonos por ajuste por inflacin. Ajustes de otras cuentas por cobrar. Actualizacin de otras cuentas por cobrar.

100.00 140.00

Activos Otras cuentas por cobrar

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CDIGO GRUPO

150.00 BIENES REALIZABLES

DESCRIPCIN Representa los bienes tangibles de propiedad de la entidad con destino de venta como ser: los bienes adquiridos o construidos para la venta, los bienes recibidos en recuperacin de crditos o de operaciones de arrendamiento financiero, los bienes fuera de uso y otros bienes realizables. Los bienes adquiridos para una mejor prestacin de servicios a los clientes y que sern vendidos a stos, se incluyen en: Otros activos. Bienes diversos. Papelera, tiles y materiales de servicio.

No se contabilizan depreciaciones ni actualizaciones de valor para estos bienes. Por tanto, las cuentas de este grupo se registran utilizando solamente el cdigo de moneda nacional (M = 1). En caso de que el valor neto de mercado fuera inferior al contabilizado, se ajustan a ese valor constituyendo la previsin por desvalorizacin correspondiente. Las disminuciones de las previsiones por desvalorizacin se contabilizarn como una reversin de la misma o como un ingreso por bienes realizables si la previsin fue realizada en gestiones anteriores. Como valor neto de mercado debe tomarse el valor neto de realizacin, el cual se calcular restando al precio de venta estimado del bien los gastos a incurrir para la venta del mismo. El precio de venta estimado del bien ser determinado en base al valor comercial o de liquidacin establecido por un perito independiente. La entidad debe contar con informes de valuacin de todos los bienes, realizados por peritos independientes especializados en el rubro que corresponda e inscritos en el registro de la entidad financiera. Estos avalos deben actualizarse cada doce o veinticuatro meses, por lo menos, segn se trate de bienes muebles o inmuebles, respectivamente. De acuerdo con el Artculo 57 de la Ley de Bancos y Entidades Financieras a partir del 1/ 1/ 2003 los bienes muebles o inmuebles que pasen a ser propiedad de una entidad de intermediacin financiera, debern ser vendidos en el plazo de un ao desde su adjudicacin. A la fecha de adjudicacin del bien, la entidad financiera deber previsionar al menos el veinticinco por ciento (25%) del valor en libros de dicho bien. Por lo menos el cincuenta por ciento (50%) del valor en libros de dicho bien, una vez finalizado el plazo de un (1) ao desde la fecha de adjudicacin. El cien por cien (100%) del valor en libros de dicho bien antes de finalizado el segundo ao desde la fecha de adjudicacin.
100.00 150.00 Activos Bienes realizables

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Los bienes de uso o bienes para uso del personal traspasados a este grupo tendrn el mismo tratamiento que los bienes adjudicados. Para aquellos bienes muebles e inmuebles incorporados anteriormente, cuya tenencia exceda los 12 o 24 meses, respectivamente, desde la fecha de incorporacin a la entidad, de autorizacin para su construccin, o de su retiro del uso, segn corresponda, , deber constituirse una previsin mensual equivalente a un porcentaje no menor al veinte por ciento (20%) anual sobre el valor contabilizado, al margen de contar o no con la autorizacin de la SBEF para mantener dichos activos inmovilizados en exceso de los plazos de ley. Las entidades debern registrar en cuentas analticas el registro los bienes excedidos de los plazos de tenencia, de los no excedidos. En cumplimiento a la Ley N 2196 del FERE, para los bienes recibidos en recuperacin de crdito entre 1 de enero/1999 y hasta 31 de diciembre/2002, se amplan los plazos de tenencia de 12 a 24 meses para bienes muebles y de 24 a 36 meses para bienes inmuebles.

100.00 150.00

Activos Bienes realizables

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CDIGO GRUPO CUENTA DESCRIPCIN

152.00 BIENES REALIZABLES BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIN DE CRDITOS En esta cuenta se registra el valor de los bienes recibidos, entendindose como stos, los muebles e inmuebles que pasan a ser de propiedad de la entidad de intermediacin financiera, por prestacin diversa a la debida o dacin en pago y por adjudicacin judicial por recuperacin de crditos. La incorporacin de estos bienes se efectuar al menor valor de los siguientes: 1. El valor resultante de la dacin en pago debidamente documentada o de la adjudicacin por ejecucin judicial, segn corresponda. 2. El saldo de capital contable neto de la previsin para incobrabilidad registrada a la fecha de adjudicacin. El saldo del crdito, no cubierto por el valor de adjudicacin o de dacin en pago, si no existieran otros bienes susceptibles de remate, deber castigarse. Para efectos del Manual de Cuentas, se utilizarn las siguientes definiciones siendo las mismas de carcter enunciativo y no limitativo: Previsin por desvalorizacin: Prdidas de valor por variaciones en los precios de mercado respecto al valor en libros del bien adjudicado. Previsin por tenencia: Previsiones que las entidades deben constituir sobre los bienes recibidos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 57 de la Ley de Bancos. Valor en libros del bien recibido: Es el importe por el que el bien recibido se reconoce en el balance una vez deducida su previsin por tenencia o por desvalorizacin.

Mientras estos bienes no sean vendidos, no se reconocern ganancias correspondientes a productos financieros devengados, precios de mercado espectaticios u otros conceptos. Los productos financieros que se encuentren devengados u otros gastos incurridos en la adjudicacin judicial de bienes debern ser castigados. En las operaciones vigentes canceladas mediante dacin en pago de bienes, los productos devengados se revierten. Si se adjudicaran o recibieran en dacin en pago bienes por la cancelacin de conceptos distintos a la cancelacin de capital; tales como, intereses devengados, recuperacin de gastos y otros cargos, estos bienes se registrarn a un importe de control de Bs1.

100.00 150.00

Activos Bienes realizables

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Si el valor de mercado del bien a la fecha de incorporacin a la entidad o fechas posteriores fuera menor que los sealados, se registrar la previsin por desvalorizacin correspondiente, por el monto que excediera al valor en libros. Las entidades financieras pueden recibir en pago ttulos valores de acciones o derechos en sociedades; pero stas debern ser enajenadas en el plazo mximo de un ao. En estos casos, esos bienes se incorporarn al menor valor entre, el valor de mercado, el valor patrimonial proporcional, el valor nominal y el saldo del crdito neto de previsiones. Para que estos activos financieros puedan ser traspasados a Inversiones se deber contar con autorizacin de la SBEF. Los bienes reincorporados al grupo Bienes Realizables, habiendo estado anteriormente registrados en el mismo, se registrarn al menor valor entre el valor original con el cual estaban registrado antes de venderlos, el saldo del crdito neto de previsiones o el valor de mercado a la fecha de reincorporacin. Para poder traspasar bienes recibidos a otra cuenta de activo la entidad deber contar con la autorizacin expresa de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. La fecha de cmputo para considerar el plazo de tenencia y constitucin de las previsiones de los bienes adjudicados o recibidos en dacin de pago, corresponde a la suscripcin de la minuta por parte del juez o a la fecha de suscripcin del protocolo ante Notario de Fe Pblica, respectivamente. A su vez, en las fechas ya sealadas se deber contabilizar la incorporacin. Los bienes objeto de los contratos de alquiler se mantienen contabilizados en esta cuenta. El producto que se genere con esta operacin deber contabilizarse en la cuenta 545.03 Ingresos por alquiler de bienes. DINMICA DBITOS CRDITOS 1. Por el valor de incorporacin determinado como se explica en la descripcin de la cuenta. 1. Por el valor contabilizado al venderse el bien, con cargo a: Otros gastos operativos Costo de bienes realizables Costo de bienes recibidos en recuperacin de crditos.

Ver esquema contable N 6: Venta de bienes a plazo. 2. Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la entidad. SUBCUENTAS

100.00 150.00

Activos Bienes realizables

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CRDITOS 1. Por la amortizacin mensual, con cargo a: Gastos de administracin. Amortizacin de cargos diferidos. Amortizacin mejoras e instalaciones en inmuebles alquilados.

CUENTAS ANALTICAS 182.02.1.01 182.02.1.02 Valor de costo (Amortizacin acumulada)

182.03 OTROS CARGOS DIFERIDOS DESCRIPCIN Registra el valor de origen de aquellas partidas que no se asimilan a la descripcin de las subcuentas Gastos de organizacin y Mejoras e instalaciones en inmuebles alquilados. CUENTAS ANALTICAS 182.03.1.01 182.03.1.02 Valor de origen (Amortizacin acumulada)

182.04 GASTOS DE DESARROLLO DE SISTEMAS DE INFORMACIN DESCRIPCIN Registra el valor de origen de los gastos destinados al desarrollo de sistemas de informacin. Para poder registrar en esta subcuenta las Entidades de Intermediacin Financiera requieren de autorizacin expresa de la SBEF. CUENTAS ANALTICAS 182.04.1.01 182.04.1.02 Valor de origen (Amortizacin acumulada)

100.00 180.00

Activos Otros activos

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Registra las remesas en trnsito enviadas por la entidad, incluyendo los cheques remesados a bancos del exterior pendientes de confirmacin, excepto los enviados por servicio de cobranza que se contabilizarn en la cuenta de orden correspondiente. 183.02 FALLAS DE CAJA 183.03 DOCUMENTOS EXTRAVIADOS 183.04 OPERACIONES FUERA DE HORA 183.05 FONDOS FIJOS NO REPUESTOS 183.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR 183.08 OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES DESCRIPCIN Registra las operaciones entre oficinas de la misma entidad, cuyos saldos slo se presentan en los estados financieros departamentalizados, debiendo compensarse con los saldos acreedores de la misma subcuenta del pasivo, de manera que los saldos de ambas subcuentas en los estados financieros consolidados queden en cero. DINMICA DBITOS 1. Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. 2. Por los intereses devengados por colocaciones a otras oficinas, con crdito a: Ingresos financieros. Productos por otras cuentas por cobrar. Intereses oficina central y sucursales.

3. Por las comisiones devengadas por colocaciones a otras oficinas, con crdito a: Ingresos financieros. Productos por otras cuentas por cobrar. Comisiones oficina central y sucursales.

4. Por las actualizaciones a cotizacin de cierre, de los saldos de esta subcuenta en moneda extranjera, con crdito a: Abonos por ajuste por inflacin.

100.00 180.00

Activos Otros activos

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CDIGO GRUPO CUENTA DESCRIPCIN

241.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR POR INTERMEDIACION FINANCIERA En esta cuenta se registran las obligaciones derivadas de la actividad de intermediacin financiera no incluidas en los restantes grupos del pasivo. Incluye el pago por cuenta del Tesoro General de la Nacin de los cheques funcionario pblico y del propio Tesoro General de la Nacin, como parte de las operaciones de intermediacin financiera.

SUBCUENTAS 241.01 ACREEDORES POR COMPRAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN Registra la diferencia en contra de la entidad financiera pendiente de pago, originada por la diferencia entre el valor de ejercicio del contrato y el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de liquidacin coincida con la del contrato firmado. DINMICA Ver esquema contable N 4: Compra a futuro de moneda extranjera. 241.02 ACREEDORES POR VENTAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN Registra la diferencia en contra de la entidad financiera pendiente de pago, originada por la diferencia entre el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de liquidacin coincida con la del contrato firmado y el valor de ejercicio del contrato. DINMICA Ver esquema contable N 5: Venta a futuro de moneda extranjera. 241.03 OBLIGACIONES POR SWAPS DE MONEDAS DESCRIPCIN Registra el importe de las obligaciones que resultan de operaciones con swaps de monedas. DINMICA

200.00 240.00

Pasivos Otras cuentas por pagar

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Cargos por ajuste por inflacin Ajustes de otras cuentas por pagar Reajustes de otras cuentas por pagar.

4. Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta subcuenta en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV, con dbito a: Cargos por ajuste por inflacin Ajustes de otras cuentas por pagar Reajuste UFV de otras cuentas por pagar.

241.12 ACREEDORES POR COMPRAS AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN Esta subcuenta es utilizada en acuerdos de compra de moneda extranjera a ser liquidada como mximo en los siguientes cinco das. Registra la diferencia en contra de la entidad financiera pendiente de pago, originada por la diferencia entre el valor de ejercicio del contrato y el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de liquidacin coincida con la del contrato firmado DINMICA Ver esquema contable N 27: Compra al contado de moneda extranjera. 241.13 ACREEDORES POR VENTAS AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN Esta subcuenta es utilizada en acuerdos de compra de moneda extranjera a ser liquidada como mximo en los siguientes cinco das. Registra la diferencia en contra de la entidad financiera pendiente de pago, originada por la diferencia entre el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de liquidacin coincida con la del contrato firmado y el valor de ejercicio del contrato. DINMICA Ver esquema contable N 28: Venta al contado de moneda extranjera. 241.99 ACREEDORES VARIOS POR INTERMEDIACIN FINANCIERA DESCRIPCIN Registra las obligaciones derivadas de la actividad de intermediacin financiera que no corresponda incluir en las dems subcuentas de Otras cuentas por pagar - Por
200.00 240.00 Pasivos Otras cuentas por pagar

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CDIGO GRUPO CUENTA DESCRIPCIN

445.00 OTROS GASTOS OPERATIVOS GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS En esta cuenta se registran los gastos operativos que, encuadrados en la definicin de Otros gastos operativos, no corresponda informar en las restantes cuentas de este grupo; as como, los cargos devengados en el perodo por Partidas pendientes de imputacin excepto los originados por la subcuenta Oficina central y sucursales cuyos cargos corresponde clasificar en el grupo Gastos financieros. Incluye tambin los gastos que se generen, producto de la compensacin del Impuesto a las transacciones a travs del pago del Impuesto sobre las utilidades de las empresas.

DINMICA DBITOS 1. Por el importe del gasto, cuando se devenga. 2. Por el saldo registrado en la subcuenta 142.01 - Pago anticipado del impuesto a las transacciones que no se puede compensar con el Impuesto sobre las utilidades de las empresas. Ver esquema contable N 20: Tratamiento contable del Impuesto sobre las utilidades de las empresas. 3. Por las actualizaciones de valor a la cotizacin del cierre, de los saldos de esta cuenta con crdito a: CRDITOS Abonos por ajuste por inflacin. Ajustes de gastos. Actualizacin de otros gastos operativos.

1. Por el saldo total al cierre de la gestin, con dbito a: Utilidades o prdidas del perodo o gestin segn corresponda.

SUBCUENTAS 445.01 GASTOS POR COMPENSACIN DEL IT A TRAVS DEL PAGO DEL IUE 445.02 PRDIDAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE 445.03 PRDIDAS POR OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA 445.99 OTROS GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS

400.00 440.00

Gastos Otros gastos operativos

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CDIGO GRUPO CUENTA DESCRIPCIN

542.00 OTROS INGRESOS OPERATIVOS GANANCIAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE En esta cuenta se registran los ingresos del perodo provenientes de las operaciones de cambio y arbitraje al contado.

DINMICA DBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestin, con crdito a: CRDITOS Utilidades o prdidas del perodo o gestin segn corresponda.

1. Por el importe neto de los ingresos y egresos diarios de las operaciones de cambio y arbitraje al contado. 2. Por las actualizaciones de valor a la cotizacin del cierre, de los saldos de esta cuenta con dbito a: Cargos por ajuste por inflacin. Ajuste de ingresos. Actualizacin de otros ingresos operativos.

SUBCUENTAS 542.01 GANANCIAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE 542.02 GANANCIAS POR OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA

500.00 540.00

Ingresos Otros ingresos operativos

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822.80 PRODUCTOS EN SUSPENSO POR CARTERA EN ADMINISTRACIN 822.90 CARTERA CASTIGADA

800.00 820.00

Cuentas de orden deudoras Valores y bienes recibidos en administracin

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CDIGO GRUPO CUENTA SUBCUENTAS

867.00 CUENTAS DE REGISTRO OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA

867.01 DEUDORES POR COMPRAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN: Registra el valor nominal de los contratos de compra a futuro de moneda extranjera. Ver esquema contable N 4 867.02 DEUDORES POR VENTAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN: Registra el valor nominal de los contratos de venta a futuro de moneda extranjera. Ver esquema contable N 5 867.03 DEUDORES POR COMPRAS AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN: Registra el valor nominal de los contratos de compra al contado de moneda extranjera. Ver esquema contable N 27 867.04 DEUDORES POR VENTAS AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA DESCRIPCIN: Registra el valor nominal de los contratos de venta al contado de moneda extranjera. Ver esquema contable N 28

800.00 860.00

Cuentas de orden deudoras Cuentas de registro

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CDIGO GRUPO CUENTA DESCRIPCIN

869.00 CUENTAS DE REGISTRO OTRAS CUENTAS DE REGISTRO En esta cuenta se registran las operaciones que la entidad controle mediante cuentas de registro y no corresponda incluir en las restantes cuentas de este grupo.

SUBCUENTAS 869.01 LNEA OBTENIDA DE M.P.G. DESCRIPCIN Registra el lmite asignado a la entidad para operar con el Mecanismo de Prstamos Garantizados bajo el respaldo de cartas de crdito Stand By emitidas por banqueros del exterior. DINMICA Ver esquema contable N 8: Mecanismo de prstamos garantizados 869.02 CONTRATOS DE TRANSFERENCIA DE CARTERA PENDIENTES DE TITULARIZACIN DESCRIPCIN Registra el monto de los contratos de transferencia de cartera para titularizacin en los que an no se han recibido los fondos producto de la colocacin de los ttulos respectivos. DINMICA Ver esquema contable N 25: Titularizacin. 869.03 CHEQUES DE GERENCIA PARA OPERACIONES CON EL BOLSIN DESCRIPCIN: En esta subcuenta se registran los cheques de gerencia emitidos para respaldar operaciones con el Bolsn del BCB por requerimientos de divisas efectuados por la entidad. 869.90 PREVISIONES POR CONSTITUIR SUJETAS A CRONOGRAMA DESCRIPCIN En esta subcuenta se registran las previsiones por constituir que estn sujetas al
800.00 860.00 Cuentas de orden deudoras Cuentas de registro

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cronograma de adecuacin aprobados por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. Las previsiones sobre la cartera de crditos registradas en esta subcuenta deben ser imputadas a cuentas de gasto. El saldo de esta subcuenta no podr ser mayor en ningn momento a la diferencia entre la previsin requerida y la previsin especfica constituida. 869.99 OTRAS CUENTAS DE REGISTRO DESCRIPCIN Se registran otras cuentas de registro no descritas anteriormente

800.00 860.00

Cuentas de orden deudoras Cuentas de registro

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CDIGO GRUPO DESCRIPCIN

870.00 CUENTAS DEUDORAS DE LOS FIDEICOMISOS En este grupo se registran los valores y bienes recibidos en fideicomiso por la entidad para su administracin, as como los gastos incurridos en la administracin de los fideicomisos. En estas operaciones la entidad financiera acta por cuenta y riesgo de un tercero, sin asumir para s ningn tipo de riesgo, siendo de su responsabilidad efectuar los encargos con la diligencia debida, cumpliendo con las obligaciones que le impone la ley y con los trminos pactados en el contrato respectivo. Como indica el Cdigo de Comercio, los bienes fideicometidos constituyen un patrimonio autnomo apartado para los propsitos del fideicomiso y como tal, todas sus operaciones deben registrarse sin mezclarse con las operaciones propias de la entidad. Por lo tanto, los bienes y documentos representativos de derechos y obligaciones del fideicomiso deben mantenerse identificados y segregados claramente de los bienes y documentos propios de la entidad. Sin embargo, el dinero en efectivo, por su caracterstica de fungibilidad, debe mantenerse constituido como un depsito en la entidad financiera, segn corresponda. La entidad financiera que acta como fideicomisario deber llevar registros contables independientes y elaborar los estados de situacin patrimonial y de ganancias y prdidas de cada fideicomiso, en forma similar a los modelos establecidos en este manual, utilizando las cuentas del grupo 970.00 y las siguientes: 870.00 Cuentas deudoras de los fideicomisos 871.00 Disponibilidades 872.00 Inversiones temporarias 873.00 Cartera 873.01 Cartera vigente 873.03 Cartera vencida 873.04 Cartera en ejecucin 873.05 Cartera reprogramada o reestructurada vigente 873.06 Cartera reprogramada o reestructurada vencida 873.07 Cartera reprogramada o reestructurada en ejecucin 873.08 Productos devengados por cobrar cartera 873.09 (Previsin para incobrabilidad de cartera) 873.10 Productos en suspenso por cartera en fideicomiso 873.90 Cartera castigada 874.00 Otras cuentas por cobrar 875.00 Bienes realizables 876.00 Inversiones permanentes 877.00 Bienes de uso 878.00 Otros activos 879.00 Gastos A partir de esta estructura detallada, las entidades financieras abrirn subcuentas y cuentas analticas de orden similar a las subcuentas presentadas en la nomenclatura

800.00 870.00

Cuentas de orden deudoras Cuentas deudoras de los fideicomisos

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de este manual. Las entidades de intermediacin financiera que administren fideicomisos resultantes de los procesos de solucin y/o liquidacin forzosa judicial, deben llevar la contabilidad y registros para cada fideicomiso de manera individualizada segn el formato del Anexo 1: Administracin de fideicomisos del Ttulo 1, Seccin 6, Seccin de Fideicomisos de la Recopilacin de Normas para Bancos y Entidades Financieras. Los saldos de las cuentas y subcuentas deudoras de este grupo y del grupo 970.00, Cuentas acreedoras de los fideicomisos, presentarn los importes a nivel consolidado de todos los fideicomisos administrados por la entidad. Son aplicables tambin, en lo que corresponda, las normas generales de contabilizacin establecidas en cada grupo y cuenta de este manual.

800.00 870.00

Cuentas de orden deudoras Cuentas deudoras de los fideicomisos

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CDIGO GRUPO CUENTAS

960.00 ACREEDORES POR CUENTAS DE REGISTRO

961.00 ACREEDORES POR LNEAS DE CRDITO OTORGADAS Y NO UTILIZADAS 962.00 ACREEDORES POR LNEAS DE CRDITO OBTENIDAS Y NO UTILIZADAS 963.00 ACREEDORES POR CHEQUES EXTERIOR 964.00 ACREEDORES POR DOCUMENTOS Y VALORES DE LA ENTIDAD 965.00 ACREEDORES POR CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS Y CONDONADAS 966.00 ACREEDORES POR PRODUCTOS EN SUSPENSO 967.00 ACREEDORES POR OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA 968.00 ACREEDORES POR CARTAS DE CRDITO NOTIFICADAS 969.00 ACREEDORES POR OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

900.00 960.00

Cuentas de orden acreedoras Acreedores por cuentas de registro

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ESQUEMA CONTABLE N 4:

COMPRA A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA

DATOS:

Se suscribe un contrato el 01.01.01 de compra de $US 1.000 a 60 das al tipo de cambio de Bs. 2,5 por $US 1. Al 31 de enero se negocian contratos de compra de dlares con vencimiento al 29 de febrero a Bs. 2,65 por $US 1. Tipos de cambio de mercado vigentes durante el perodo del contrato:
01.01.01 31.01.01 29.02.01 2,30 2,35 2,70

REGISTRACIONES:

El 01.01.01 a la firma del contrato:

867.01.M* 967.00.M Deudores por compras a futuro de moneda extranjera a Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera Clculo: 1.000*2,5 = 2.500 2.500 2.500

El 31.01.01:
141.01.2 542.02 867.01.M* 967.00.M Deudores por compras a futuro de moneda extranjera a Ganancias por operaciones a futuro de moneda extranjera 150 150 Clculo: 1.000*(2,65 - 2,50) =150 Deudores por compras a futuro de moneda extranjera a Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera Clculo: 2600 - 2500 = 100 150 150

El 29.02.01:
141.01.2 542.02 867.01.M* 967.00.M Deudores por compras a futuro de moneda extranjera a Ganancias por operaciones a futuro de moneda extranjera 50 50 Clculo: 1.000*(2,70 - 2,50) =200 150 =50 Deudores por compras a futuro de moneda extranjera a Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera Clculo: 2700 - 2500 = 200 150 = 50 50 50

Esquema contable N 4 Compra a futuro de moneda extranjera

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Si hay intercambio de monedas al finalizar el contrato
Billetes y monedas a a Deudores por compras a futuro de moneda extranjera Billetes y monedas 2.700 200 2.500

111.01.2 141.01.2 111.01.M*

Si no hay intercambio de monedas al finalizar el contrato

Billetes y monedas a Deudores por compras a futuro de moneda extranjera 200 200

111.01.2 141.01.2

Por la reversin de las cuentas de orden

967.00.M Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera Deudores por compras a futuro de moneda extranjera Clculo: 2500 + 150 +50 = 2700 2700 2700 867.01.M* a

*M Corresponde a la moneda con la que se pagar, puede ser MN o ME.

Esquema contable N 4 Compra a futuro de moneda extranjera

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ESQUEMA CONTABLE N 5:

VENTA A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA

DATOS:

Se suscribe un contrato el 01.01.01 de venta de $US 1.000 a 60 das al tipo de cambio de Bs. 2,5 por $US 1. Al 31 de enero se negocian contratos de compra de dlares con vencimiento al 29 de febrero a Bs. 2,60 por $US 1. Tipos de cambio de mercado vigentes durante el perodo del contrato:
01.01.01 31.01.01 29.02.01 2,30 2,35 2,70

REGISTRACIONES:

El 01.01.01 a la firma del contrato:

867.02.M 967.00.M Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera a Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera Clculo: 1.000*2,5 = 2.500 2.500 2.500

El 31.01.01:
445.03 241.02.2 867.02.M 967.00.M Prdidas por operaciones a futuro a Acreedores por ventas a futuro de moneda extranjera 100 100 Clculo: 1.000*(2.5 2.6) = - 100 Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera a Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera Clculo: 2500 - 2600 = - 100 100 100

El 29.02.01:
445.03 241.02.2 867.02.M 967.00.M Prdidas por operaciones a futuro a Acreedores por ventas a futuro de moneda extranjera 100 100 Clculo: 1.000*(2.5 2.7) = -200 + 100 = 100 Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera a Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera Clculo: 2500 - 2600 = - 100 100 100

Esquema contable N 5 Venta a futuro de moneda extranjera

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Si hay intercambio de monedas al finalizar el contrato

Billetes y monedas Acreedores por ventas a futuro de moneda extranjera a Billetes y monedas 2.500 200 2.700

111.01.M* 241.02.2 111.01.2

Si no hay intercambio de monedas al finalizar el contrato

Billetes y monedas a Acreedores por ventas a futuro de moneda extranjera 200 200

111.01.M* 241.02.2

Por la reversin de las cuentas de orden

967.00.M Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera Clculo: 2500 + 100 +100 = 2700 2700 2700 867.02.M* a

Corresponde a la moneda con la que pagarn a la entidad, puede ser MN o ME.

Esquema contable N 5 Venta a futuro de moneda extranjera

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ESQUEMA CONTABLE N 6:

VENTA DE BIENES A PLAZO

Este esquema es aplicable a las ventas de bienes realizables a plazo, cualquiera sea el mismo, y debe aplicarse aunque el contrato no se haga como una venta a plazo; o bajo la forma de una operacin crediticia cuyos fondos se destinen a cancelar la compra. DATOS: El 01.07.01 la entidad vende en $US 50.000 un bien inmueble recibido en la recuperacin de crditos al cambio de Bs. 2 por $US 1 a cobrar la mitad a los 30 das y el saldo a 60 das.

La tasa de inters pactada es del 24% anual sobre saldos. El valor en libros de dicho bien es de Bs. 70.000 El tipo de cambio vigente el 31.07.01 es de Bs. 2,01 y el 30.08.01 es de Bs. 2,02.

REGISTRACIONES:

Cuando la venta es 100% con crdito:

131.07.2.01 543.02.1 131.07.2.02 442.02.1 152.02.1 A Saldos de ventas por cobrar vigentes A Venta de bienes recibidos en recuperacin de crditos Ganancias a realizar vigentes Costo de venta bienes recibidos en recuperacin de crditos Bienes inmuebles recibidos en recuperacin de crditos 70.000 70.000 100.000 70.000 30.000

Si la venta es 50% al contado y 50% al crdito:

131.07.2.01 111.01 543.02.1 131.07.2.02 442.02.1 152.02.1 a Saldos de ventas por cobrar vigentes Billetes y monedas a Venta de bienes recibidos en recuperacin de crditos Ganancias a realizar vigentes Costo de venta bienes recibidos en recuperacin de crditos Bienes inmuebles recibidos en recuperacin de crditos 70.000 70.000 50.000 50.000 85.000 15.000

Si la venta es 80% al contado y 20% al crdito:

Esquema contable N 6 Venta de bienes a plazo

MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

131.07.2.01 111.01 543.02.1 131.07.2.02 442.02.1 152.02.1

Saldos de ventas por cobrar vigentes Billetes y monedas a Venta de bienes recibidos en recuperacin de crditos Ganancias a realizar vigentes Costo de venta bienes recibidos en recuperacin de crditos a Bienes inmuebles recibidos en recuperacin de crditos

20.000 80.000 94.000 6.000 70.000 70.000

Los siguientes registros corresponden al caso en que la venta sea 100% con crdito. A fin de mes (31.07.01) por los intereses devengados y la actualizacin de los saldos en moneda extranjera:
138.01.2 513.07.2 131.07.2.01 131.07.2.02 523.01.2 Productos devengados por cobrar cartera vigente a a Intereses deudores por venta de bienes a plazo 500 150 350 Ganancias a realizar vigentes Diferencias de cambio de cartera vigente Saldos de ventas por cobrar vigentes 2.010 2.010

El 31.07.01 vence la primera cuota y se cobra: a. Si la entidad reconoce la utilidad por la venta en la ltima cuota
111.01.2 131.07.2.01 138.01.2 Billetes y monedas a Saldos de ventas por cobrar vigentes Productos devengados por cobrar cartera vigente 52.260 50.250 2.010

El 30.08.01 por los intereses devengados y la actualizacin de saldos en moneda extranjera:

138.01.2 513.07.2 131.07.2.01 131.07.2.02 523.01.2 Productos devengados por cobrar cartera vigente a a Intereses deudores por venta de bienes a plazo 250 150 100 Ganancias a realizar vigentes Diferencias de cambio de cartera vigente Saldos de ventas por cobrar vigentes 1.010 1.010

Esquema contable N 6 Venta de bienes a plazo

MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

ESQUEMA CONTABLE N 27: COMPRA AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA

DATOS:

Se acuerda el da 1 comprar $US 1.000. La entrega se llevar a cabo el da 3 al tipo de cambio de Bs. 7,77 por $US 1. Tipos de cambio de mercado vigentes durante el perodo del contrato:
Da 1 Da 2 Da 3 7,73 7,74 7,75

REGISTRACIONES:

El da 1, cuando se llega al acuerdo:

867.03.M *967.00.M Deudores por compras a futuro de moneda extranjera a Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera Clculo: 1.000*7,77 = 7.770 7.770 7.770

El da 3, a la entrega, por el reconocimiento del resultado:

445.03.2 241.12.2 Prdidas por operaciones a futuro de moneda extranjera a Acreedores por compras al contado de moneda extranjera Clculo: 1.000*(7,75 7,77) = 20 20 20

Por el intercambio de monedas:

111.01.2 241.01.2 111.01.M Billetes y monedas Acreedores por compras al contado de moneda extranjera a Billetes y monedas Clculo: 1.000*(7,75 7,77) = 20 7.750 20 7.770

Por la reversin de las cuentas de orden:

*967.00.M 867.03.M Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera a Deudores por compras al contado de moneda extranjera 7.770 7.770

* Corresponde a la moneda con la que se pagar, puede ser MN o ME.

Esquema contable N 27 Compra al contado (spot) de moneda extranjera

MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

ESQUEMA CONTABLE N 28: VENTA AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA

DATOS:

Se acuerda el da 1 la venta de $US 1.000. La entrega se har el da 3 al tipo de cambio de Bs. 7,77 por $US 1. Tipos de cambio de mercado vigentes durante el perodo del contrato:
Da 1 Da 2 Da 3 7,73 7,74 7,75

REGISTRACIONES:

El da 1, cuando se llega al acuerdo:

867.04.M *967.00.M Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera a Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera Clculo: 1.000*7,77 = 7.770 7.770 7.770

El da 3, a la entrega, por el reconocimiento del resultado:

141.05.2 542.02 Deudores por ventas al contado de moneda extranjera a Ganancias por operaciones a futuro de moneda extranjera Clculo: 1.000*(7,77 7,75) = 20 20 20

Por el intercambio de monedas:

111.01.M 111.01.2 141.05.2 Billetes y monedas a Billetes y monedas Deudores por ventas al contado de moneda extranjera Clculo: 1.000*(7,75 7,77) = 20 7.770 7.750 20

Por la reversin de las cuentas de orden:

*967.00.M 867.04.M Acreedores por operaciones a futuro de moneda extranjera a Deudores por ventas al contado de moneda extranjera 7.770 7.770

Corresponde a la moneda con la que pagarn a la entidad, puede ser MN o ME.

Esquema contable N 28 Venta al contado (spot) de moneda extranjera