Universitatea Babe-Bolyai din Cluj-Napoca Facultatea de tiinte Economice i Gestiunea Afacerilor Catedra de Contabilitate i Audit

Control financiar
Evaziunea fiscal

DEFINIREA EVAZIUNII FISCALE

1. Sustragerea de la obligaiile fiscale (DEX) 2. Sustragerea de la impunerea unei pri din materia impozabil (Vcrel I.)

DEFINIREA EVAZIUNII FISCALE

Sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n parte, de la plata taxelor i altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor sociale, de ctre persoanele fizice sau juridice, denumite n continuare contribuabili (Legea nr. 87/1994, republicat prin Legea nr. 241/2005 pentru combaterea evaziunii fiscale)

FORMELE EVAZIUNII FISCALE

Formele evaziunii fiscale

Evaziune fiscal tolerat

Evaziune fiscal ilicit

FORMELE EVAZIUNII FISCALE

EVAZIUNEA FISCAL TOLERAT (LA ADPOSTUL LEGII)

Aciunea contribuabililor de a ocoli legea, recurgnd la o combinaie neprevzut de legiuitor i/sau tolerat prin scpare din vedere

EVAZIUNEA FISCAL TOLERAT

Forme de evaziune fiscal tolerat:

Avantaje n natur (maini de serviciu, cheltuieli profesionale, mprumuturi pentru locuine, participarea la cheltuielile de colarizare Reduceri de impozit pentru profitul reinvestit Faciliti fiscale (amortizarea fiscal...) Domicilii n strintate, n paradisuri fiscale

FORMELE EVAZIUNII FISCALE

EVAZIUNEA FISCAL ILICIT

Aciunea contribuabililor de a nclca prevederile legale n scopul de a nu plti sau de a reduce taxele i impozitele datorate

EVAZIUNEA FISCAL ILICITA

Forme de evaziune fiscal ilicit:

ntocmirea de declaraii false

ntocmirea unor documente pentru pli fictive Registre contabile false Nedeclararea sau declararea eronat a bazei impozabile Declararea unor venituri inferioare celor reale sau a unor cheltuieli majorate Falsificarea situatiilor financiare

Cauzele evaziunii fiscale:

Imperfeciunea actelor normative Lipsa de uniformitate n activitatea organelor fiscale cu privire la stabilirea i perceperea taxelor i impozitelor Lipsa de exigen sau corupia unor funcionari publici Conduita unor categorii de contribuabili

CLASIFICAREA EVAZIUNII FISCALE

Dup locul de manifestare

Evaziune fiscal naional Evaziune fiscal internaional

Evaziunea fiscal naional

Evaziune fiscal artizanal Evaziune fiscal industrial

EVAZIUNEA FISCAL NAIONAL

Evaziunea fiscal artizanal Cel care o realizeaz acioneaz singur sau cel puin fr a recurge la o organizaie n acest scop Exemple: diminuarea preului real de vnzare al unui imobil, importul de mrfuri nedeclarat, diminuarea nregistrrii veniturilor n contabilitate sau majorarea cheltuielilor, munca la negru

EVAZIUNEA FISCAL NAIONAL

Evaziunea fiscal industrial Presupune recurgerea la procedee complexe i la aranjamente juridice ingenioase Exemplu: existena unor firme care fac vnzri fictive, mai ales n strintate.

EVAZIUNEA FISCAL INTERNAIONAL

Evaziunea fiscal internaional Apare ca rezultat al dublei impuneri exemplu: orientarea produciei n rile unde fiscalitatea este blnd sau spre zonele libere

EVAZIUNEA FISCAL I ECONOMIA SUBTERAN

Economia subteran Este format din totalitatea activitilor productoare de venituri cu nclcarea prevederilor legale

ECONOMIA SUBTERAN

Activiti interzise prin lege

Traficul ilegal de droguri Prostituia Plasarea de valut fals Cmtria Contraband cu armament, explozivi i substane radioactive

ECONOMIA SUBTERAN

Caracteristicile activitilor interzise

Sunt nocive societii Unele sunt considerate crime mpotriva umanitii Reprezint atentate la principiile democratice Produc capitalul destinat pentru activiti legale Produc bani negri pentru alte activiti ilegale, Influeneaz negativ activitile legale, compromit instituiile publice

Rapoarte ale ANAF

Activitatea de inspecie fiscal

Rapoarte ale ANAF

Frauda tip Carusel (livrari i achiziii intracomunitare simulate)

Livrarile simulate, efectuate de un agent economic din Romnia, nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 C.fisc., catre un agent economic din alt stat membru, nregistrat n scop de TVA n baza legislatiei specifice a statului membru din care acesta face parte. n acest sens, firma din Romnia efectueaza o livrare intracomunitara, factureaza fara TVA n baza codului de TVA apartinnd unui agent economic extern din spatiul comunitar, dar, n fapt, vinde produsele respective pe piata interna la negru.

Livrare intracomunitara simulata

Facturare fara TVA

Vanzare pe piata interna la negru

Rapoarte ale ANAF

Frauda tip Carusel (forma tolerat)

Achizitie intracomunitara reala

Adaos comercial mic

Vanzare simulata la pret mic

Vanzarea reala la negru