RETENCION EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES

INDEPENDIENTES
CIRCULAR 2011 901

Por fin, en relacin a la retencin en la fuente para independientes, tenemos un panorama

normativo que nos permite navegar evitando cuestionamientos por parte de la DIAN. El Gobierno Nacional reglamento a travs del Decreto 3590, del 28 de septiembre de 2011, el procedimiento y requisitos a tener en cuenta, con el fin de aplicar el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011. Ley que ordena practicar a los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda de trescientas (300) UVT mensuales $7.539.600 (ao 2011), la tasa de retencin en la fuente para ingresos laborales contenida en el artculo 383 del Estatuto Tributario.

Cmo se debe proceder? 1.

El agente de retencin, es decir la empresa contratante, debe conocer cada mes el monto de los ingresos del trabajador independiente y aunque es responsabilidad del prestador del servicio suministrar la informacin, es responsabilidad de la empresa contratante, realizar correctamente el procedimiento de retencin, teniendo en cuenta que si no lo hace, se somete a los trminos del artculo 370 del Estatuto Tributario, en otras palabras responde con su propio patrimonio por las retenciones no practicadas o efectuadas con error, sin mencionar las posibles sanciones en las que puede incurrir.

2.

El trabajador independiente para dar a conocer sus ingresos, mensualmente debe pasar a cada una de las empresas que lo contratan en el mes, una certificacin bajo la gravedad de juramento, especificando: Identificacin del trabajador independiente (Nombre completo y numero de RUT) A qu rgimen de I.V.A pertenece, simplificado o comn.

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Relacin de contratos que originan pagos en el mes, incluyendo el contrato suscito con la entidad ante la cual se certifica, detallando:
NIT XXX.XXX.XXX-X XXX.XXX.XXX-X XXX.XXX.XXX-X Valor Total del contrato $X.XXX.XXX $X.XXX.XXX $X.XXX.XXX Fecha inicio del contrato 1 de Ene. de XXXX 1 de XXX de XXXX 1 de XXX de XXXX Fecha terminacin de contrato 31 de XXX de XXXX 31 de XXX de XXXX 31 de XXX de XXXX

Razn social Empresa contratante 1 Empresa contratante 2 Empresa contratante 3

En la certificacin tambin debe ir, el detalle del mes: Valores pagados y pendientes de pago por contrato, detallando el servicio, el I.V.A., si aplica y el total del servicio, as:
Servicio cobrado en el mes (Valor) I.V.A. Valor total servicio en el mes Valor pagado en el mes Valor pendiente de pago

Razn social Empresa contratante 1 Empresa contratante 2 Empresa contratante 3

3.

La certificacin debe pasarse dentro de los 5 das hbiles de cada mes, y es REQUISITO para que la empresa contratante pueda proceder con EL PAGO O ABONO EN CUENTA recibirla mximo en dicha fecha; es decir es obligatorio para que la cuenta de cobro o factura, sea causada y/o pagada, recibir la certificacin del trabajador independiente mximo a los 5 das hbiles de cada mes. BASE DE RETENCION: Ahora bien en cuanto la base de retencin, recordemos que para los trabajadores independientes procede similar tratamiento en relacin a los ingresos no constitutivos de renta que para los asalariados; as lo ratifica el artculo segundo del decreto en referencia: ARTICULO 2. Base de retencin. La base de retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta de que trata el presente decreto, est constituida por el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, efectuadas las disminuciones autorizadas en los trminos de la ley y los reglamentos, esto es, el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones, y las sumas que

4.

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destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas "Ahorro para el Fomento a la Construccin AFC

5.

QUE DEBE HACER LA EMPRESA CONTRATANTE O AGENTE DE RETENCION? Con base en la certificacin que debe suministrar el prestador de servicios, la empresa contratante debe: Establecer si hay lugar o no a la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente de qu trata el artculo 383 del Estatuto Tributario; Una vez establecida la aplicacin de la tabla, la suma a retener sobre el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, ser la que corresponda al rango sealado en la tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales de que trata el artculo 383 del Estatuto Tributario. Para el efecto el agente retenedor calcular el porcentaje de retencin del mes, de la siguiente manera: - El sexto (6) da hbil de cada mes determinar la suma a retener expresada en UVT correspondiente al valor total de los pagos o abonos en cuenta a su cargo en el respectivo mes y una vez hecha la depuracin. - El valor total de los pagos o abonos en cuenta expresados en UVT se tomar hasta las dos primeras cifras decimales. - El porcentaje de retencin del mes ser el resultado de dividir el valor a retener expresado en UVT sobre la base de retencin del mes expresada en UVT. - El porcentaje de retencin del mes deber aplicarse a todos los pagos o abonos en cuenta que efecte el agente retenedor en el respectivo mes, una vez hecha la depuracin de que trata el artculo 2 del presente decreto. - El agente retenedor con ocasin del ltimo pago o abono en cuenta del mes, ajustar el valor de la retencin a cargo del contratista, con base en la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos realizados por aquel en el respectivo mes, si hubiere lugar a ello. - Cuando de la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos efectuados en el respectivo mes se desprenda que el o los contratos exceden de trescientas (300) UVT

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mensuales, el agente retenedor reintegrar o ajustara el valor de la retencin a cargo del contratista, conforme con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. - Cuando no proceda la aplicacin de la tabla, el agente retenedor practicar la retencin en la fuente de acuerdo con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes

6.

Y SI EL VALOR DEL SERVICIO ES VARIABLE? Cuando los ingresos mensuales varen de forma permanente u ocasional, el contratista al final del respectivo mes deber allegar una nueva certificacin. Con base en dicha certificacin, el agente retenedor deber establecer si definitivamente hay lugar o no a la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente de qu trata el artculo 383 del Estatuto Tributario y ajustar el valor de la retencin a cargo del contratista, cuando a ello haya lugar, siguiendo el procedimiento del artculo tercero del decreto en referencia (punto 5 de la presente circular).

Accin & Gestin Asesores Tributarios S.A.S. precisa que la presente circular es netamente informativa y no representa de ninguna forma sustento ni asesora en casos particulares. William Uribe Consultor Asociado 30 de Septiembre de 2011

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