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INGENIERA COMERCIAL IX
TRIBUTACION EMPRESARIAL
LAS TASAS MUNICIPALES
ABOG. FREDDY TORRES
CHAMBILLA ZEGARRA CAROLINA MEDINA ESPINOZA EVELYN LOPEZ MACHACA REYNA ILO - PERU 2013
Dedicatoria Por la semilla de la superacin y la investigacin a las personas que nos apoyan y nos dan estmulo a seguir con nuestra labor en calidad de formacin
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INDICE
INTRODUCCION.. 1. DEFINICION 2. EL HECHO GENERADOR 3. CARACTERISTICAS DE LAS TASAS 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. EL CARCTER TRIBUTARIO. EL CARCTER DE SERVICIO PUBLICO. EL CARCTER DIVISIBLE DEL SERVICIO.. EL CARCTER DE FINANCIAMIENTO DEL SERVICIO EL CARCTER EFECTIVO..
4. QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO DE LOS ARBITRIOS?...... 5. CALCULO DE TASAS. 6. CLASES DE TASAS 6.1 TASAS POR SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS. 6.2 SERVICIOS ADMINISRATIVOS O DERECHOS. 6.3 LICENCIAS.
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INTRODUCCION
LAS TASAS
1. DEFINICION
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2. EL HECHO GENERADOR
El hecho generador en las tasas es la prestacin efectiva por parte del Estado de un servicio pblico individualizado con el contribuyente, segn articulo II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario. Como tambin el artculo 66 de la Ley de Tributacin Municipal, al referirse que las tasas municipales son los tributos creados por los concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades. Por ellos diremos que el hecho generador de las tasas puede ser un servicio pblico o un servicio administrativo.
3.1 EL CARCTER TRIBUTARIO El estado exige las tasas de manera obligatoria, en virtud de su poder de imperio por lo que stas requieren ser establecidas por ley, en acatamiento
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3.2 EL CARCTER DE SERVICIO PUBLICO Debido a que existe una relacin entre el hecho imponible, que es siempre un servicio pblico realizado por el Estado. Es decir el servicio brindado no ser prestado por ninguna entidad privada. Menendez se manifiesta diciendo que estos servicios o actividades no se presten por el sector privado, as mismo aclara sin que necesariamente se trate de un monopolio legal, es decir, atribuido por las normas, sino que basta con que, de hecho o de derecho, el servicio se preste sin concurrencia privada; lo que acontece por ejemplo con la recogida de residuos urbanos, la inmovilizacin o la expedicin del DNI, que son servicios que prestan solamente por las entidades pblicas.
3.3 EL CARCTER DIVISBLE DEL SERVICIO Tal como dice Marco Crespo es la posibilidad de que el servicio que le da origen, individualizado en el contribuyente. Esta caracterstica es muy importante, por cuanto ella permite determinar la cuanta del servicio prestado a cada contribuyente y, consecuentemente, el monto de la tasa a pagar. Villegas refiere que si se trata de tasas que requieren del elemento individualizacin del servicio, la divisibilidad de tal servicio es necesaria,
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3.4 EL CARCTER DE FINANCIAMIENTO DEL SERVICIO Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern el costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado exclusivamente al financiamiento del mismo. Marco Crespo enfatiza que el producto de la recaudacin de las tasas no debe ser otro que el financiamiento del servicio que, de manera directa, recibe el contribuyente. Ramrez Cardona, dice que la tasa financia servicios pblicos de segundo grado. Ello no significa, sin embargo, que la tasa debe limitarse al costo contable del servicio, por cuanto es licito que su monto exceda sus gastos actuales, lo que permite crear reservas o provisiones para el futuro, ya sea para ampliarlo o perfeccionarlo.
3.5 EL CARCTER EFECTIVO Villegas seala que De acuerdo a su definicin, su hecho imponible est integrado con una actividad que el Estado cumple y que est vinculada con el obligado al pago. La actuacin estatal vinculante es el elemento caracterizador ms importante del instituto en estudios La Corte Suprema ha sostenido que es de la naturaleza de la tasa que su cobro corresponda a la concreta, efectiva e individualizada prestacin de un servicio relativo al contribuyente.
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Los Propietarios de los predios ubicados la ciudad donde se haga la prestacin o mantenimiento del servicio pblico El Poseedor o conductor del predio que realice actividades Comerciales, de servicios u otros y haya obtenido el certificado de autorizacin municipal de apertura y funcionamiento durante determinado periodo, a quien se le girar los recibos por estos tributos. Los inquilinos tiene la obligacin de comunicar el cese de actividades comerciales, para no seguir emitindoles recibos por los arbitrios 5. CALCULO DE TASAS: a). Arbitrios.- Se calculan dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en funcin del costo efectivo del servicio a efectuarse. b). Derechos.- En ningn caso debern exceder del costo de prestacin del servicio administrativo y su rendimiento deber ser destinado exclusivamente al financiamiento del mismo. c). Licencia de Apertura de Establecimiento.- Debe ser abonada por nica vez por el contribuyente y no puede ser mayor a 1 Unidad Impositiva Tributaria al momento de efectuar el pago. 6. CLASES DE TASAS Las municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
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Tasas por servicios pblicos o arbitrios. Tasas por servicios administrativos o derechos (trmites). Licencias de funcionamiento (establecimientos). Establecimientos de vehculos. Otras licencias.
El Cdigo Tributario, define a los arbitrios como las Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. La ley de tributacin municipal en sus artculos 66 y 68 definir a los arbitrios como Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. El cdigo tributario sobre las tasas cuando dice en la norma II del Ttulo Preliminar: Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
6.1.1TIPOS DE ARBITRIOS:
- SERENAZGO
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Planificar, organizar y ejecutar operaciones de patrullaje general y selectivo, con apoyo de la Polica Nacional del Per
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Velar por la tranquilidad, orden, seguridad y moral pblica de los vecinos de la jurisdiccin
Administrar, planear y coordinar la utilizacin de los recursos necesarios pblicos y privados, a fin de contar oportunamente con los bienes adecuados para brindar la ayuda correspondiente, centralizando y canalizando sta a los lugares de emergencia
Organizar, implementar, normar y administrar los servicios de la Unidad de Serenazgo, as como los programas de capacitacin permanentes del personal de esta Unidad
Efectuar estudios, programas y proyectos de polticas y normas, as como proponer recomendaciones y ejecutar las acciones correspondientes orientadas a prevenir y disminuir las causas y/o efectos de actos reidos contra la moral y las buenas costumbres, tales como la delincuencia, drogadiccin y prostitucin
Evaluar
permanentemente
los
operativos
programados
disear
LIMPIEZA PUBLICA:
Servicio de Limpieza Pblica: Se refiere al servicio de Barrido de Calles y espacios pblicos, Recoleccin de Residuos slidos y disposicin Final de los desechos slidos. Este comprende el servicio de recoleccin, transporte, descarga y disposicin final de los residuos provenientes de los predios de un determinado distrito, entendindose como predio a toda vivienda o unidad habitacional, local, oficina o terreno. Adems se incluye el servicio de barrido y lavado de calles y locales
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Regionales o Locales, incluyendo a las Fuerzas Armadas y Polica Nacional del Per, por los establecimientos destinados al desarrollo de las actividades propias de su funcin pblica. No se incluyen dentro de esta exoneracin a las entidades que forman parte de la actividad empresarial del Estado. 2. Embajadas, delegaciones diplomticas y consulares de otros Estados o de Organismos Internacionales. 3. El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per (CGBVP), respecto de establecimientos destinados al cumplimiento de las funciones reconocidas en la Ley del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
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El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido. El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relacin directa con los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido. El particular tiene la opcin de adquirir o no el bien o servicio. El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortizacin y crecimiento de la inversin. Ocasionalmente, caben criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales). Ejemplo tpico: los precios de los servicios pblicos urbanos (energa, aseo, acueducto). La tasa, es pues la contraprestacin que una persona paga por el derecho a la utilizacin de un servicio, pago que es voluntario, supeditado solo por la necesidad del usuario de acceder al servicio.
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TASAS
IMPUESTOS
Es una contribucin de los individuos al mantenimiento del estado considerado como institucin necesaria a la subsistencia de la vida colectiva.
En principio no son obligatorias. Nadie puede ser obligado a utilizar los servicios ni perseguido porque prescinda de ellos; aunque al monopolizar el estado ciertos servicios pblicos que imponen tasas, su empleo es forzoso como consecuencia del monopolio y la necesidad. Esta forma indirecta de coaccin es muy distinta a la coaccin legal que presiona para el cobro del impuesto.
La coaccin jurdica es categrica, general y uniforme. Todo individuo debe pagarlo; si se resiste y el Estado lo advierte, se le obliga por conminacin administrativa al comienzo y por accin judicial despus, pudiendo llegarse a la violencia material en caso de rebelin, como lo recuerdan diversos hechos histricos. La coaccin jurdica actual tiene una base muy firme, en la forma democrtica, representativa del Estado y en el sentido econmico y social de las leyes.
Corresponden en su mayor parte a una organizacin del Estado formada con la base del dominio semipblico, integrado con ciertos capitales, para prestar servicios con la idea predominante del inters
Derivan del derecho que la Constitucin argentina asigna a las autoridades para constituir el tesoro comn que la Carta Constitucional argentina denomina en su art. 4.-
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8. PUEDE LA MUNICIPALIDAD COBRAR TASAS POR FISCALIZACIN DE ACTIVIDADES PARTICULARES? Las Municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que efectan de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades. As, por ejemplo si otorgan una licencia de apertura de establecimiento de una fuente de soda; los gastos de la fiscalizacin que se efecten sobre ella, para constatar que efectivamente se realizan las actividades autorizadas por la licencia en las ptimas condiciones de salubridad e higiene, no podrn ser cargadas a la cuenta de dicho negocio. Sin embargo, la Ley de Tributacin Municipal establece que las actividades que requieran fiscalizacin o control extraordinarios podrn ser objeto del cobro de una tasa especfica, siempre que se promulgue un Ley expresa del Congreso que lo autorice.
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CONCLUSIONES
Las tasas son prestaciones tributarias exigidas a aquellos a quienes de alguna manera afecta o beneficia una actividad estatal.
Las tasas municipales son tributos, cuyo hecho generador de la obligacin tributaria radica en la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual, el mismo que se denomina en doctrina precio pblico.
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