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6.11.

Valor Agregado para la entidad Auditada En los comienzos de la Auditoria operacional, sus funciones eran basadas nicamente en la obtencin de hallazgos que identificaran fraudes, pero con la constante sistematizacin, tecnificaciones y complejidades en las operaciones de distintas ramas econmicas; stas auditorias ya no pueden basarse dejando una imagen negativa de Auditor polica o detective, es por eso que se expandieron los esfuerzos en las actividades que realiza un auditor Operacional hacia reas nmerico-legales y auditorias de cumplimiento y al evolucionar los objetivos de la Auditoria evolucionaron las tcnicas y procedimientos con los que cuenta el auditor para poder alcanzar nuevos propsitos. Por eso es que ya no se pueden ofrecer los servicios bsicos al hacer una Auditoria sino que se debe ir mas all de lo que el cliente espera recibir de parte del Auditor, ofrecindole un plus en el trabajo que se realiza. Al realizar la auditoria deben aplicarse los cuatro enfoques que se pueden abordar en una Auditoria Operativa, los cuales son: los basados en el riesgo, la eficiencia, la autoevaluacin y el anlisis de flujos de procesos. Debe realizarse una evaluacin minuciosa acerca de la efectividad de una funcin, un procedimiento o de un departamento; deben evaluar los controles para asegurar la eficiencia y efectividad de las operaciones basado en las normas internas de cada empresa y as determinar que condiciones pueden mejorarse. Al encontrarse algunas condiciones que pueden mejorarse se deben realizar recomendaciones y no estancarse nicamente en la deteccin; sino que dar seguimiento y velar porque se cumplan y comprobar que ayudan en el rendimiento positivo de la entidad para mejorar sus procedimientos. Se debe realizar una evaluacin de los Riesgos que puedan afectar a una entidad. Entre algunos factores que pueden afectarle a una entidad les mencionare algunos: Los que provienen de fuentes externas: Riesgo de Mercado: Se debe identificar la posible existencia de riesgos de mercado en el que puede estar expuesta la entidad por la naturaleza de sus operaciones. Este riesgo se da cuando los productos que ofrece una empresa ya no son adquiridos de igual forma o en menor cantidad. Riesgo de Liquidez de Mercado: Este riesgo puede originarse cuando fondos de los activos y de los pasivos no coinciden y esto origina que no puedan cumplirse con obligaciones. Un ejemplo de esto puede ser: Cuando una cooperativa obtiene dinero a corto plazo, pero lo otorga a largo plazo a travs de prstamos; sta situacin origina el riesgo de que los cuentahabientes quieran retirar su dinero y la cooperativa no pueda efectuar esos retiros, que al darse sta situacin se tendra que recurrir a fuentes externas de financiamiento o en ltimo caso en la venta de activos que puede ser que se vendan a un precio menor del valor en libros ocasionando as prdida para la empresa. Riesgo de Crdito: Se origina cuando un tercero no puede cumplir sus obligaciones hacia la entidad. Los riesgos provenientes de fuentes internas: Riesgo operacional: Se da cuando los sistemas computarizados y procedimientos diseados resultan no ser eficientes para soportar las transacciones.

Pero para que se hace sta evaluacin? Para poder identificar los tipos de riesgos a los que puede estar expuestos la entidad auditada. Una vez identificados los riesgos que pueden afectarle se debe valorar cada cierto tiempo para as el auditor pueda recomendar polticas para que puedan mitigarse esos riesgos. El valor agregado aportado durante una auditora operacional se obtiene aplicando los mtodos indicados, as como otros mtodos que pueden aplicarse dependiendo del ambiente del negocio y que sean producto de una constante actividad investigativa del auditor con el objetivo de mejorar sus procedimientos al auditar una empresa para realizar evaluaciones con mayor objetividad y certeza.

6.12. Tcnicas y procedimientos aplicables Tcnicas Son recursos que el Auditor emplea en el examen y evaluacin de las operaciones o actividades de una entidad, organismo o empresa, para llegar a conclusiones y recomendaciones. Entre estas tenemos: Anlisis: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada Comparacin: Se aplica para refiere a fijar la atencin en dos o ms procesos para reconocer sus diferencias y semejanzas y para descubrir sus relaciones. Comprobacin: El auditor dedica la mayor parte de la auditora a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o informacin equivocada. Un mtodo para determinar estas reas es la comparacin. Conciliacin: Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrada de una cuenta; el cual no busca en ningn momento legalizar los errores, ya que es una mecnica que permite identificar las diferencias y sus causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y conexiones. Confirmacin: Es la respuesta a una pregunta o solicitud, para corroborar la informacin obtenida en los registros contables. Por ejemplo la circularizacin de bancos Indagacin mediante entrevista: Consiste en buscar la informacin pueden ser por escrito y en forma oral, y deben documentarse. Inspeccin: Consiste en examinar registros, documentos y procedimientos, la cual proporciona evidencia en la auditora de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectitividad de los controles internos sobre su procesamiento. Observacin: Consiste en presenciar un proceso o procedimiento que est siendo realizado por otra persona. Por ejemplo, la observacin del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control en la toma de ste. Tcnica de PERT (Proyect Evaluation and Review Technique). Se utiliza en operaciones, actividades o proyectos complejos en que hay incertidumbre en cuanto a tiempos de terminacin. Tcnica CPM (Critical Path Method): sta tcnica es aplicable en operaciones en las es posible estimar tiempos y costos y lo que interesa es saber cual es la combinacin costo duracin de cada actividad, para lograr el costo total mnimo de las operaciones. Diagramas de flujo: Consiste en la diagramacin de las operaciones, y tiene por objeto explicar esquemticamente la secuencia de pasos de las acciones que se llevan a cabo, as como de los elementos que se utilizan, y del personal que interviene en cada una de ellos.

Tcnica de ISHIKAWA (Diagrama de espina de pescado o diagrama causa-efecto): Tcnica que se basa en analizar las causas y efectos para la solucin de problemas, relacionando efectos con posibles causas que lo provocan. Herramienta FODA: El anlisis FODA es una herramienta que permite conformar un cuadro de la situacin actual de la empresa u organizacin, permitiendo de esta manera obtener un diagnstico preciso que permita en funcin de ello tomar decisiones acordes con los objetivos y polticas formulados.

En general son las mismas usadas en auditora financiera: de observacin, interrogacin, anlisis, verificacin, investigacin y evaluacin; pero especficamente incluye algunas de uso exclusivo en auditora operacional como las ltimas seis citadas, entre las cuales se encuentran la tcnica PERT y el CPM, utilizadas fundamentalmente junto con el conocido mtodo GANTT, en control interno operacional, tcnicas cuyo manejo se facilita en la actualidad con el uso de paquetes computacionales