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Ao de la Consolidacin Econmica y Social del Per INSTITUTO EDUCATIVO SUPERIOR TECNOLOGICO PBLICO JOSE MARIA ARGUEDAS- SICAYA

INFORME PRCTICAS INTERMEDIAS

PRESENTADO POR CARRERA PROFESIONAL ASESOR

: : :

LEYDI AREVALO NAVEROS CONTABILIDAD CPC .C COYO CARDENAS SOTO

HUANCAYO PER 2010

INDICE CARATULA DEDICATORIA INDICE INTRODUCCIN CAPITULO I 1. INFORMACIN GENERAL 1.1. DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA O FORMATIVA 1.2. DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRCTICAS 1.3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA CAPITULO II 2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA 2.1. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA 2.2. CONTABILIDAD MANUAL Libros contables Estados financieros CAPITULO III 3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL 3.1. CATEGORIA 4. IMPUESTOS 5. ANEXOS 6. CONCLUSIONES 7. RECOMENDACIONES IGV IR Detracciones Percepciones Retenciones RUS RER REG

DEDICATORIA A: Dios y a mis padres que son

fortaleza y apoyo para mi formacin tcnica, a todos los docentes que cada da participan eficiente, con su labor educativo y siendo exigentes en el

aprendizaje del alumno.

AGRADECIMIENTO
A mis querido padres por su gran apoyo incansable e insuperable da a da para llegar a mi meta y por valorarme como hija y hacerme conocer su infinito afecto hacia mi persona, y el apoyo para lograr de m ser un profesional de xito con muchos sueos empresariales. Mi cordial agradecimiento al ISTP JOSE MARIA ARGUEDAS en donde me form como Profesional Tcnico en Contabilidad durante los aos transcurridos. A todos los profesores, quienes compartieron sus experiencias,

nuevos conocimientos, nuevas ideas, inquietudes y por exigirnos da a da a superarnos ms y ser los mejores a travs de su apoyo incondicional.

INTRODUCCIN
Las Prcticas Intermedia Pre-Profesionales hoy en la actualidad, es un requisito de orden personal y profesional de toda persona. Constituye un medio para poder optar el ttulo profesional de: Tcnico en Contabilidad ya que esta ha sido evaluado y consolidada como la carrera competente en diferentes Instituciones pblicas y privadas del pas. Se fundamenta en el control interno de la institucin. Este informe generalmente contiene los asuntos administrativos y contables en particular y otros exmenes especiales. Este Informe de Practicas Intermedias consta de dos captulos las cuales son elaboradas por partes Para la elaboracin y presentacin de este informe, tuve que realizar mis prcticas pre-profesional en el Estudio de contable del CPC FLAVIANO GOMEZ CHANCA, prestador de Servicios Profesionales como; Constitucin de empresas. Fraccionamiento tributario. Asesora de tributos. Ajustes y presentacin de EE. FF. Actualizacin de contabilidades.

De quien he podido captar y recopilar informacin y ganar experiencias; por la cual he tenido la oportunidad de Recibir consultas y asesorar a los clientes.

CAPTULO I
1. INFORMACIN GENERAL I.1. DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA O FORMATIVA 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 I.2. Institucin Formativa: Instituto de Educacin Superior Tecnolgico Pblico JOSE MARIA ARGUEDAS- Sicaya. Carrera Profesional: Contabilidad Apellidos y Nombre: Arvalo Naveros Leydi Modalidad de Prcticas: Intermedias Justificacin de Horas:180 horas Asesor: CPC.C. COYO CARDENAS SOTO

DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRCTICAS 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 Razn Social: CPC.FLAVIANO GOMEZ CHANCA. Direccin: JR. AREQUIPA NRO. 789 INT. 105 HUANCAYO RUC: 10198787855 Telfono: 218999 E.mail:cpcflavio@hotmail.com

MISIN: Asesorar en el manejo administrativo contable, econmico financiero y control a las empresas, entidades y toda clase de organizaciones privadas reflejando el resultado de la gestin por medio de los informe contables. VISIN Ser una empresa innovadora y proactiva de gestin privada, fluida en sus actividades, relacionada con negocios internacionales y organizaciones. 2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA Podemos distinguir, para los fines de este trabajo, dos clases de Sistemas de Contabilidad: Los Manuales y Los Computarizados.

2.1. SISTEMAS DE CONTABILIDAD COMPUTARIZADO ANTECEDENTES El surgimiento de una nueva como Sistemas Automatizados. La aparicin de las computadoras, la generalizacin de las corporaciones, el surgimiento de grandes empresas multinacionales y la
globalizacin tecnologa

experimentada en las ltimas cuatro

dcadas se presenta como la antesala del desarrollo de lo que hoy conocemos

de los

comercios internacionales, dio un nuevo giro a la orientacin de la informacin financiera, surgiendo la necesidad de crear Sistemas de Contabilidad que sean ms tiles en el desenvolvimiento de la
gestin

contable

y administrativa, y que dichas informaciones sean efectivas, confiables y oportunas; esta necesidad fue lo que impuls hacia la creacin de los Sistemas de Contabilidad Computarizados. 2.1.1. DEFINICIN Los Sistemas de Contabilidad Computarizados o Automatizados (como muchos lo llaman) han formado parte de las herramientas de trabajo de muchas empresas desde hace ms de 40 aos, hasta tal punto que hoy en da son el motor de las operaciones de muchas de ellas, proporcionando as informacin oportuna, ahorro de tiempo y dinero. Esta caracterstica ha permitido a los ingenieros en sistemas y a los propios contadores el buscar la forma de satisfacer de una manera ms completa las necesidades en las que se ve envuelta la empresa; por lo que han creado Sistemas Computarizados de Contabilidad que brindan los mismos beneficios que ofrecen los Sistemas de Contabilidad Manual, pero ms eficientes y con menos posibilidad de errores 2.1.2. Importancia de la Contabilidad Computarizada La importancia de la contabilidad computarizada es que es ms veloz; ya que por medio de la creacin del software o programas creados en el computador se pueden realizar labores hasta antes propias de los

contadores. Se puede proporcionar informacin con mayor rapidez que uno manual, por que la computadora realiza en forma instantnea tareas que consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual; Se puede manejar un volumen de operaciones mayor; Se reduce mucho el nmero de errores, por que la computadora hace los clculos con mayor exactitud que un ser humano; El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud, esto evita errores, como el doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un dbito como un crdito o viceversa, y pasar una cantidad equivocada. En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden producir automticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la administracin a tomar decisiones. Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador es prcticamente intelectual. El contador nada mas deber asegurarse de que la configuracin y entrada de una transaccin sean conectadas, el sistema har el resto. 2.1.3. Sistema contable que se implementan dentro de una empresa La contabilidad financiera: Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica. La Contabilidad de Costos: Es que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para determinar un sistema de informacin los costos de actividades, procesos y

productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeacin y el control administrativo. Los informes de costos son muy tiles tambin para la planeacin y seleccin de alternativas ante una situacin dada. La contabilidad Administrativa: Es la manera ms directa a una informacin preparada y presentada para ser utilizada por las personas que internamente en la entidad, da a da, deben tomar decisiones respecto a la administracin de sta (directores, gerentes, administradores, funcionarios, etc.). Esta contabilidad la llevan todas las empresas. La Contabilidad Gubernamental: Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes pblico con la finalidad de preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el anlisis de la mismas y la obtencin de indicadores que permitan una racional evaluacin de ingresos y gastos, as como la Situacin Financiera de la Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal. La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de informacin financiera ms importante de los Organismo del Sector Pblico, a travs del cual se puede conocer la gestin realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio pblico. Esta contabilidad la llevan las instituciones pblicas. 2.1.4. CONCEPTOS BSICOS DE SISTEMAS DE CONTABILIDAD COMPUTARIZADA DEFINICIN DE SISTEMA DE INFORMACIN Y ACTIVIDADES BSICAS DE CONTABILIDAD. Un sistema de informacin es un conjunto de elementos que interactan entre s con el fin de apoyar las actividades de una

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empresa o negocio. Un Sistema de Informacin es el Conjunto total de procedimientos, operaciones, funciones y difusin de datos o informacin en una organizacin. Las tres partes fundamentales de un sistema de procesamiento electrnico de datos son el sistema de computacin, el sistema de numeracin y el sistema Operativo. Estos elementos son de naturaleza diversa y normalmente incluyen: El equipo computacional, es decir, el hardware es necesario para que el sistema de informacin pueda operar. Lo constituyen las computadoras y el equipo perifrico que puede conectarse a ellas. El recurso humano que interacta con el Sistema de Informacin, el cual est formado por las personas que utilizan el sistema, alimentndolo con datos o utilizando los resultados que genere. Los datos o informacin fuente que son introducidos en el sistema, son todas las entradas que necesita l sistema de informacin para generar como resultado la informacin que se desea. Los programas que son procesados y producen diferentes tipos de resultados. Los programas son la parte del software del sistema de informacin que har que los datos de entrada introducidos sean procesados correctamente y generen los resultados que se esperan. 2.1.5. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE INFORMACIN Algunos de los principales objetivos de los sistemas de informacin, son: 1. Proporcionar datos oportunos y exactos que permitan tomas decisiones acertadas y mejorar la relacin entre los recursos de la empresa.

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2. Garantizar informacin exacta y confiable, as como su almacenamiento de tal forma que este disponible cuando se necesite. 3. Servir como herramienta para que los gerentes realicen planeacin, control y toma de decisiones en sus empresas. 2.1.6. CLASIFICACIN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN La clasificacin de los sistemas de informacin se realiza teniendo en cuenta sus caractersticas similares. Esta clasificacin permite identificar diferentes sistemas, analizarlos, plantear nuevos sistemas etc. entre las clasificaciones se encuentran: 1. Por estructura organizacional: se clasifican a lo largo de lneas estructuradas. Dentro de estos se encuentran los sistemas para divisiones, departamentos, unidades de operacin e incluso para empleados individuales. 2. Por rea funcional: para todas las tareas rutinarias o repetitivas que se desarrollan en la empresa y que son esenciales para la operacin de la organizacin. Ejemplo: sistema de informacin contable, sistema de informacin de comercializacin, sistema de informacin de recursos humanos. 3. De acuerdo con la ayuda brindada: apoyan a los gerentes en la toma de decisiones o a empleados administrativos al momento de entregar un informe. Ejemplo graficas, tablas, etc. Un sistema de contabilidad procesa los datos a travs de los pasos del ciclo contable, los cuales son:

Registrar las operaciones diarias. Pase de los datos segn las operaciones a las cuentas del mayor. Preparar una balanza de comprobacin. Preparar un Estado de Ganancias o Prdidas.

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Cierre de las cuentas del mayor. Determinar los saldos y cortes de las cuentas. Preparar una balanza Postcierre.

Estos pasos que intervienen en el ciclo contable se reflejan en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Pero un Sistema de Contabilidad comprende sin embargo, algo ms que las formas y los
procedimientos

que se emplean en el proceso de los datos a

travs de los pasos del ciclo contable, este tambin incluye las formas y procedimientos que se usan en la preparacin de datos que han de procesarse durante el ciclo. Si bien las Computadoras Personales no sufren ningn cambio, es necesario que los Sistemas de Contabilidad varen de acuerdo a la magnitud del negocio, la naturaleza de sus operaciones y la informacin en particular que requiere la administracin. 2.1.7. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA CONTABILDAD COMPUTARIZADA. Los sistemas computarizados tienen muchas ventajas sobre los sistemas manuales. Las ventajas principales son las siguientes: Rapidez y oportunidad. Puede proporcionar informacin con mayor rapidez que uno manual, por que la computadora realiza en forma instantnea tareas que consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual. Volumen de produccin. Se puede manejar un volumen de operaciones mayor usando un sistema computarizado por su rapidez de procesamiento. Proteccin contra errores.

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Se reduce mucho el nmero de errores, porque la computadora hace los clculos con mayor exactitud que un ser humano. Estn diseadas con la caracterstica de minimizar los errores. Pases automticos al mayor. Los pases al mayor se realizan en forma automtica en un sistema computarizado, con un enorme ahorro de tiempo. La tarea repetitiva de pasar al mayor, no solo consume bastante tiempo, sino que puede ocasionar muchos errores en un sistema contable manual. El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud. Esto evita errores, como el doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un dbito como un pasar una cantidad equivocada. Preparacin automtica de informes. En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden producir automticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la administracin a tomar decisiones. Impresin automtica de documentos. Un sistema computarizado proporciona mucho de los documentos que se usan en un negocio: Facturas, Estados Mensuales de Cuentas por Cobrar a Clientes,
Ingresos Cheques crdito

o viceversa, y

de

Nominas

, Estados de

de los Empleados, entre otros.

Los Sistemas Computarizados tambin tienen sus limitaciones, pero estas limitaciones son correctivas y podra decirse que son leves en comparacin con los grandes beneficios que ofrece a la empresa. Las principales limitaciones son:

Alto costo de inversin al instalar un sistema computarizado. El costo de mantenimiento es alto y complejo.

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El alto costo en el entrenamiento del personal. Los programas deben ser confiables. La lgica debe ser comprensible y las aplicaciones adecuadas.

En conclusin, podramos afirmar que las desventajas de un sistema computarizado son, en la mayor parte, de ndole econmica, lo cual para muchos no es preocupante. 2.2. CONTABILIDAD MANUAL 2.2.1. LIBROS CONTABLES. Un Sistema de Contabilidad Manual es el que se desarrolla trabajando manualmente, al menos en un alto porcentaje. Aunque se utilizan algunas maquinas sumadoras o calculadoras; la mayora de los trabajos son realizados en forma manual. En estos sistemas el factor
hombre

es la base. Este realiza todas las

tareas necesarias para la obtencin final de la informacin financiera, ya sean de ndole intelectual o de ndole aritmtica. La mayor debilidad de los sistemas manuales es que se vuelven lentos cuando se trata de procesar grandes volmenes de informacin, en cuyo caso seria necesario el uso de gran cantidad de personas. Por los libros de contabilidad se entienden los documentos donde se registran las transacciones y situaciones con valor monetario sucedidas en los entes econmicos y que sern el fundamento de los estados financieros, como quiere que sus saldos y las operaciones registradas sean la fuente para su elaboracin. El artculo 56 del Cdigo de Comercio al referirse a los libros de contabilidad, indican que estos podrn ser de hojas removibles o formarse por series continuas de tarjetas, siempre que unas y otras estn numeradas, puedan conservarse archivadas en orden y aparezcan autenticadas conforme a la reglamentacin del gobierno. En este orden de ideas, los libros de contabilidad deben conformarse y diligenciarse en tal forma que se garantice la autenticidad e integridad

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de cada libro y de acuerdo con el uso a que se desestime debe llevar una sucesin continua. (art.125 D.2649/93). Los folios de los libros de contabilidad deben ser autenticadas mediante un sello de seguridad impuesto en cada uno de ellos por la autoridad que corresponda de acuerdo ala naturaleza del ente econmico y lugar de su registro, situacin requerida nicamente para los libros oficiales y los Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad consideradas como principales, los cuales debern estar en castellano y expresadas en moneda nacional, salvo que se trate de empresas que hayan suscrito contratos especiales con el Estado y que por tal motivo puedan llevar su contabilidad en moneda extranjera. Los principales libros contables son los siguientes:

Libro Diario Libro Mayor Libro de Planilla y Remuneraciones Libro de Actas Libro de Caja Registro de Compras Registro de Ventas Libro de Inventario y Balance

Previo a su utilizacin, los libros contables debern legalizarse ante notario pblico, excepto el de planillas, el cual se legalizara ante en el Ministerio de Trabajo y Promocin de Empleo, pagando la tasa correspondiente en el Banco de la Nacin.

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PLAZO MXIMO PARA REGISTRO DE OPERACIONES Libro o Registro Registro ingresos Registro de Compras 10 das hbiles de ventas Plazo mximo Se Computa desde de atraso e 10 das hbiles El primer da hbil siguiente a aquel en que se emita. El comprobante de pago. El primer da del siguiente a aquel en Libro de Ingresos y Libro de 10 das hbiles Ingresos y Gastos Libro de Retenciones 10 das hbiles que se decepcione el comprobante de pago. El primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago. El primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se realice Registro de Inventario Permanente (Kardex). Solo en Unidades. 10 das hbiles el pago. La fecha de recepcin del

documento que sustente el ingreso de las existencias o de emisin del documento que sustente la salida de las mismas. El mes siguiente de realizada la operacin. El primer da hbil del mes siguiente al perodo al que de de corresponde la remuneracin. Desde el mes siguiente realizadas las operaciones Desde el mes siguiente realizadas las operaciones.

Kardex Valorizado Planillas de Pagos

3 meses 10 das hbiles

Libro

Diario,

Mayor

e 3 meses de 3 meses

Inventario y Balances Tarjetas de control Activo Fijo

2.2.2. LIBROS PRINCIPALES

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2.2.2.1. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES.- Se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelara:

La relacin exacta de dinero, crditos, valores, efector por cobrar bienes Muebles e Inmuebles, mercaderas y otros que constituyen el activo de la entidad. La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que forme n el pasivo de la Entidad. Fijara en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo que sern el patrimonio con que se inicia su gestin. La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejara en el mismo libro de inventario final y Balance General de su Gestin. Este libro ser de foliacin simple. Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de activos, pasivo y patrimonio, otra entidad, que deber figurar en este libro y ser consiente con la verificacin fsica de los mismos.

2.2.2.2. LIBRO DIARIO: Es un libro contable donde se recogen da a da los hechos econmicos de una Empresa. Y de una filiacin simple, la notacin de un hecho acadmico en el libro diario se llama asiento, y se le detalla a la operacin con el nombre de glosa. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de debito en una o mas cuentas y crdito en otras cuentas de tal manera que la suma de los dbitos sea igual a la suma de los crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de la contabilidad. Dependiendo del sistema de informacin contable, algunos asientos con automticos y pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal

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caso el uso de asientos manuales pueda limitarse actividades no rutinarias y otros ajustes. La legalizacin de los libros contables principales se efectuaran de acuerdo a los dispositivos vigentes. Este libro deber incluir los siguientes asientos. Apertura del ejercicio grabable. Operaciones del mes Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajuste de operaciones del mes. Cierre del ejercicio grabable.

2.2.2.3. LIBRO CAJA QU ES EL LIBRO CAJA? Es un libro principal y obligatorio. Es un libro en el que se registran todas las operaciones que significan movimiento de dinero ya sea en efectivo, cheques o valores que representan dinero. VALIDES LEGAL Para que el libro caja tenga validez legal, es necesario legalizarlo ante un Notario pblico o Juez de paz, antes de comenzar a registrarlo. Se le conoce tambin con el nombre de libro de ingresos y gastos. IMPORTANCIA Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o no de dinero que tenga una empresa en un momento determinado.

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Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un comprobante de pago. PARTES DE UN LIBRO CAJA Consta de dos partes:

En la parte izquierda se le considera como DEBE. En la parte derecha se le considera como HABER. Qu se anota en el debe? Se anota todos los ingresos para la empresa:

Los cobros realizados en efectivo. Los cheques girados a favor de la empresa Notas de abono de los proveedores y/o bancos. Donaciones obtenidas. Qu se anota en el haber? Se anota todos los egresos para la empresa:

Pagos en efectivo de comprobantes de pago. Cheques girados a favor de otras empresas. Depsitos en cuenta de ahorros o cuentas corrientes de la empresa.

LOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBRO CAJA: Estn obligados a llevar Libro Caja todas las empresas jurdicas y las personas naturales cuyos negocios superan sus ingresos brutos por 100 U.I.T. ARQUEO DE CAJA Es el reencuentro de dinero y de los elementos que lo representan tales como: Vales, cheques recibidos o retenidos, orden de pago

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etc. Con la finalidad de verificar el movimiento de caja y la determinacin de su verdadero saldo. Al preparar el arqueo de caja se puede empezar por el conteo del efectivo que se tiene como disponible para llegar al saldo del libro caja. En caso de errores o diferencias, es recomendable revisar los documentos y el talonario de los cheques girados. CLASES DE LIBRO CAJA Existen dos clases: a) caja Americana. b) caja Italiana CAJA ITALIANA Es considerado de registro simple. Es utilizado por pequeas empresas o trabajadores independientes que generan rentas de cuarta categora. Se caracteriza por que la magnitud de sus ingresos son pequeos.

CAJA AMERICANA Conocido tambin como caja tabular. Se registra las entradas y salidas de dineros, cheques u otros documentos valorados.

El libro de caja o de cuentas es uno de los tres libros oficiales de la Asociacin. En el deben reflejarse todos los movimientos econmicos (ingresos y gastos) que ha realizado la Entidad.

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Igualmente y segn la ley es imprescindible que toda operacin que se refleje en el libro tengue un soporte documental que lo justifique (Factura o documentos de ingreso). 2.2.2.4. LIBRO MAYOR: Este libro principal se registrara todas las cuentas asentadas en el libro. Ese libro contable, que contiene por objeto el registro clasificado de cada una de las cuentas con sus partidas de deudoras y acreedoras, que se encuentran registradas en el Libro diario. Dicho registro se efectuara en el mayor con la finalidad de preparar el balance de comprobacin y balance general, para poder determinar el movimiento de cada una de las cuentas y su saldo respectivo. 2.2.3. LIBROS AUXILIARES 2.2.3.1. REGISTRO DE COMPRAS En este libro se anotan en forma cronolgica las compras de bienes y servicios que realiza la empresa. Es un libro que puede de foliacin simple o doble, es un libro auxiliar y obligatorio para las empresas que deben llevar contabilidad completa y las que realizan operaciones gravadas por el impuesto general a las ventas. Este registro es sumamente importante para el estado, pues permite controlar el crdito fiscal del IGV. Un detalle importante es el siguiente en el registro de compras. Se podr anotar una variedad de cuentas. Una empresa vende bsicamente mercaderas, productos terminados o servicios. Pero sus compras son mucho mas variadas, si es una empresa comercial deber comprar mercaderas, si es industrial deber comprar materias primas, suministros para fabricacin y embalajes pero sea comercial o industrial deber comprar tambin

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tiles de oficina, material de limpieza, combustible, repuestos, reparaciones, luz, agua, telfono, etc. Entonces en este libro se anotaran comprobantes como facturas, boletas, recibos por servicios pblicos N/CN/D, etc. CENTRALIZACIN La centralizacin de este registro se har en libro diario, puede hacerse en un solo asiento o no se podr hacer en un solo asiento, debemos recordar que la empresa compra bienes y servicios o sea algunas compras son gatos y otros costos y como ya se sabe que la secuencia de los registros es NATURALEZA, DESTINO Y CANCELACIN. Aunque la cancelacin se hace en caja. 2.2.3.2. REGISTRO DE VENTAS Es un libro exiliar de foliacin simple o doble. En este libro se deben anotar en forma cronolgica todas las ventas de bienes y servicios que efecta la empresa en el desarrollo de su giro principal, as como tambin los ingresos que provienen de operaciones conexas adicionales. Es obligatorio para todas las empresas que realizan operaciones gravadas con el IGV. Este libro debe estar registrado manteniendo estrictamente el orden de la fecha y la secuencia de la numeracin de los comprobantes de pago. CACULO DEL IGV Valor de venta + IGV= Precio de venta LIQUIDACIN DEL IGV. El IGV de VENTAS-El IGV de COMPRAS =XX Si el IGV por ventas es mayor que el IGV por compras el resultado ser impuesto a pagar.

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Si el IGV por ventas es menor que el IGV por compras el resultado ser saldo a favor para el mes siguiente (crdito fiscal). 2.2.4. ESTADOS FINANCIEROS 2.2.4.1. BALANCE GENERAL

Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado (en un punto especfico del tiempo). Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable). Es como una FOTOGRAFA que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio. PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE

2.2.4.2. ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener. Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas.

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Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.

COMPONENTES ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS VENTAS: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida. Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros). Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos. Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistemas financieros. Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.

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Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos. Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

CAPITULO III

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3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL 3.1. RENTA DE PRIMERA CATEGORA SUJETOS DEL IMPUESTO Contribuyentes que obtengan rentas de primera categora abonarn con carcter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se obtendr dentro del plazo en que se devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el Reglamento. 3.2. DECLARACIN Y PAGO MENSUAL Los contribuyentes que obtienen rentas por alquileres deben abonar con carcter de pago a cuenta el 12% (tasa efectiva) del monto del alquiler (Renta Bruta). El pago a cuenta resulta de aplicar la tasa del 15% sobre la Renta Neta. La Renta Neta se obtiene luego de haber deducido el 20% del total del ingreso (Renta Bruta). En suma, se puede determinar directamente el monto del pago a cuenta aplicando el 12% (tasa efectiva) sobre el alquiler mensual. La renta se considera devengada mes a mes, por lo que los pagos a cuenta se deben efectuar independientemente de si el arrendatario efectu el pago, segn su ltimo dgito de RUC y de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias 3.3. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA Se consideran como rentas de segunda categora los siguientes conceptos: a. Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o

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forma de pago, tales como los producidos por ttulos, bonos, cdulas, entre otros. b. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. c. Las regalas originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de autor, entre otros. d. El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. e. Las rentas vitalicias, que no tiene su origen en el trabajo personal. f. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso, las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente. g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dtales de seguros de vida. h. Las atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley , provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Totalizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios. i. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades. j. Las ganancias de capital que provienen de la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, as como las que provienen de

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la enajenacin de acciones y participaciones representativas de capital u otros instrumentos o valores mobiliarios. k. Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. l. Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate segn sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales , valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios. Categora de renta Compensacion Deducciones de perdidas Tasas Forma de tributar

2da Categora Ganancia de capital proveniente de la enajenacin de No aplica inmuebles que no sean casa habitacin (1) (Realizacin inmediata) Otras rentas de 2da Categora Intereses. Regalas. -Cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, No aplica regalas o similares. -Rentas vitalicias. - Las sumas o derechos recibidos en pago por obligaciones de no hacer. (Realizacin Inmediata) 2da Categora Solo dividendos No aplica (Realizacin Inmediata)

6.25% de la renta neta Fija de 20% Pago directo en La tasa sobre la renta Pago Fcil efectiva es el bruta -Boleta de 5% de la Pago 1662 ganancia

6.25% de la Retencin en el Fija de 20% renta neta PDT 617sobre la renta La tasa Otras bruta. efectiva es el Retenciones 5% del monto abonado

No aplica

4.1%

Retencin en el PDT 617-Otras Retenciones

3.4. RENTA DE TERCERA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA

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Renta es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo aquello que genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo percibe. SUJETOS DEL IMPUESTO -Personas naturales y jurdicas -Sociedades conyugales -Sucesiones indivisas -Sociedades irregulares -Sociedades Civiles -Contratos de colaboracin empresarial, entre otros. REGMENES CATEGORA

TRIBUTARIOS

DE

RENTA

DE

TERCERA

Nuevo Rgimen nico Simplificado NRUS Rgimen Especial de Renta (RER) Rgimen General

3.4.1. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO NRUS El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de la pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N 937 y modificado por el Decreto Legislativo N 967, que consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el contribuyente. IMPUESTOS QUE COMPRENDE La cuota comprende:

Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta

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SUJETOS DEL NUEVO RUS Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que: a) Exclusivamente empresariales. b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus actividades de oficio. Los sujetos de este rgimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y actividades de oficio. Los ingresos de sociedades conyugales sern considerados independientes por cada uno de ellos. SUJETOS NO COMPRENDIDOS a) Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin. b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los SI. 70,000 nuevos soles. c) El monto de sus ingresos brutos (no Incluyen los provenientes de la enajenacin de activos fijos) supere los SI. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable o cuando en algn mes tales ingresos excedan el limite permitido para la categora ms alta de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora Especial. d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando en algn mes dichas adquisiciones afectadas a la actividad superen el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora Especial. obtengan rentas por las actividades

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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS a) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas mtricas). b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto se trate de contribuyentes: Que se encuentre en Zona de frontera que realicen importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes. Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales. Que realicen exportaciones definitivas a travs del despacho simplificado de exportacin (Exporta Fcil) d) Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos. e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros. f) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar. g) Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad. h) Realicen venta de inmuebles. i) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. j) Entreguen bienes en consignacin. k) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. l) Realicen alguna operacin gravada con el ISC. m) Comercialicen arroz pilado

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ACOGIMIENTO El acogimiento al presente rgimen se efectuar: a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes. b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial: Debern Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento. c) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del periodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a los comprobantes de pago que den derecho al crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan autorizados, hasta el ltimo da del mes anterior al que se efectu el cambio de rgimen. El acogimiento al NRUS tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por cambiarse al Rgimen General o el Rgimen Especial CATEGORIZACIN Para determinar en que categora corresponde efectuar el pago de la cuota mensual, debern ubicarse en la que no superen ninguno de los limites establecidos para cada parmetro.

CATEGORAS

TOTAL INGRESOS BRUTOS

TOTAL ADQUISICIONES MENSUALES

CUOTA MENSUAL (S/.)

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1 2 3 4 5

MENSUALES (HASTA S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 RECATEGORIZACIN

(HASTA S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 20 50 200 400 600

Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiciones, el contribuyente se encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin. CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA/AL RGIMEN GENERAL Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, mediante la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes. En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de rgimen. CAMBIO DEL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL RGIMEN GENERAL AL MUEVO RUS Lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez producido el acogimiento al NRUS. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributaras generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o del Rgimen Especial. CATEGORA ESPECIAL

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Los sujetos podrn ubicarse en una "Categora Especial", siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000: a) Que se dedican nicamente a la venta de fruas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de la ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos. b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin informativa sealando sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma y plazos establecidos. CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00). Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la Categora Especial debern presentar el formulario 2010 en las siguientes fechas:

Si inicia actividades en el ejercicio - En el perodo que corresponde el inicio de actividades Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS - En al perodo que se produce el cambio. Si proviene del Rgimen General o Rgimen Especial - En el periodo que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. No permitir ejercer el derecho al crdito fiscal. No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

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La emisin de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, determinar la inclusin inmediata en el Rgimen General. OBLIGACIONES FORMALESEN CUANTO A SUS COMPRAS Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta. LIBROS CONTABLES No se encuentran obligados a: Llevar LIBROS CONTABLES. Presentar declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera categora. PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta del IGV. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos: Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio, envases descartables, tapas, entre otros. Gas licuado de petrleo. Trigo y harina de trigo

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Si a un contribuyente del NRUS le efectan Percepciones del IGV, podr realizar la compensacin con su cuota mensual a travs del PAGO FCIL DEL NUEVO RUS (FORM.1611). El monto mximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o solicitar su devolucin. Nota.- A travs de SUNAT operaciones en lnea - SOL se puede consultar las percepciones del IGV efectuadas. 3.4.2. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA BASE LEGAL Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT publicada el 26.03.04, la cual dicta normas complementarias. Decreto Legislativo N 938 publicado el 14.11.03. el cual modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. TRIBUTOS QUE COMPRENDE Impuesto a la Renta: 3era. Categora (1.5% 2.5%) Impuesto General a las Ventas (19%)

SUJETOS COMPRENDIDOS Estn incluidas en este rgimen las personas naturales, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas que: a) Obtengan rentas de tercera categora. b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran superado los S/. 360,000 nuevos soles.

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c) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 87,500 nuevos soles. d) Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera los S/. 360,000 nuevos soles. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS a) Realicen actividades de construccin b) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad >=2T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) Organicen espectculos pblicos. d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros. e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar. f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad. g) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. i) Realicen venta de inmuebles. j) Realicen las siguientes actividades: - Actividades de mdicos y odontlogos - Actividades de veterinaria - Actividades jurdicas - Actividades de contabilidad, tenedura de libro y auditoria, asesoramiento en materia de impuesto. - Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.

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- Actividades de informtica. - Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin. ACOGIMIENTO Iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao: Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que corresponde al periodo de inicio de actividades, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Los que provengan del Rgimen General del NRUS: Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. TASAS DEL IMPUESTO Renta de Tercera Categora: a) Realizacin exclusiva de actividades de comercio y/o industria: 1.5 % de sus ingresos netos mensuales. b) Realizacin de actividades de servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales. c) Realizacin en forma conjunta de actividades de comercio y/o industria y servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales. LIBROS CONTABLES Los sujetos del RER estn obligados a llevar los siguientes libros: 1) Registro de Ventas e Ingresos. 2) Registro de Compras. 3) Relacin de bienes. Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los libros y registros contables debern llevar estos.

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3.4.3. RGIMEN GENERAL Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados. Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo. Tiene que sustentar sus gastos. Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta. Presenta Declaracin Anual QUIENES PUEDEN ACOGERSE? Personas Naturales. Sucesiones Indivisas. Asociaciones de Hecho de Profesionales. Personas Jurdicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente. ACTIVIDADES COMPRENDIDAS Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial. Prestacin de servicios. Contratos de construccin. Notarios. Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros. COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR Facturas Boletas de venta Tickets

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Liquidacin de compra Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin remitente Guas de remisin transportista

LIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALES Ingresos menores a 150 UIT (540000 para el ao 2010) llevarn: Libro de Inventarios y Balances. Libro Caja y Bancos Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras.

Ingresos mayores a 150 UIT (540000 para el ao 2010) llevarn contabilidad completa. TRIBUTOS AFECTOS I.G.V.: 19 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal. Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta

PAGOS A CUENTA MENSUALES Dos sistemas: SISTEMA "A": Coeficiente aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes. SISTEMA "B":Dos por ciento (2%) aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes. CRITERIO DE IMPUTACIN Las rentas de tercera categora se consideran producidas en el ejercicio en que se devenguen.

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Reconocimiento de Ingresos: Las rentas se imputarn al ejercicio gravable en qu se devenguen. Las rentas de las personas jurdicas se consideran en el ejercicio gravable en que se cierra su ejercicio comercial. Las rentas provenientes de Empresas Unipersonales sern imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el que se cierra el ejercicio comercial. CRITERIO DE IMPUTACIN Reconocimiento de Gastos: Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio en el cual se devenguen, sin interesar si fueron pagados o no por el contribuyente. Reconocimiento de ingresos y gastos (ventas a plazo): Los beneficios provenientes de la enajenacin de bienes a plazos mayores de un ao, computados a partir de la fecha de la enajenacin, podrn imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas convenidas para el pago. GASTOS DEDUCIBLES Principio de Causalidad: Que sean necesarios. Que estn destinados a producir, obtener (Criterios de Razonabilidad y Generalidad). Que se encuentren sustentados con documentos. Que sean permitidos por ley. y mantener la fuente

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PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A LMITE Remuneraciones al directorio: Slo en la parte que en conjunto no exceda el 6 % de la utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto. Gastos de representacin: Deducible en la parte que en conjunto no exceda del 0.5% de ingresos brutos, con un lmite mximo de 40 UIT (S/. 140,000.00). Viticos por gastos de viaje realizados en el interior del pas El lmite diario est dado por el doble del 27% de la Remuneracin Mnima Vital (RMV). Los gastos deben estar sustentados necesariamente con comprobantes de pago. DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS Desgaste o agotamiento en bienes destinados a actividades productoras de rentas gravadas de tercera categora. Cmputo anual. No admite afectar en un ejercicio gravable depreciaciones de ejercicios anteriores. Depreciacin proporcional cuando los bienes del activo fijo afecten parcialmente a la produccin de rentas. Edificios y construcciones: mtodo lnea recta de 3 % anual.

DEPRECIACIN TIPO DE BIEN Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general Depreciacin Anual % 25 20

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Maquinarias y equipos utilizados por actividades mineras, petrolera y de construccin, excepto muebles, enseres y equipos de oficina. Equipos de procesamiento de datos Maquinarias y equipos adquiridos a partir del 01-01-91 Otros bienes del activo fijo GASTOS NO DEDUCIBLES Gastos personales, familiares. Impuesto a la Renta asumido que corresponda a terceros. Multas, intereses moratorios, sanciones. Gastos cuyos comprobantes de pago son emitidas por personas consideradas como no habidas. 3.5. RENTA DE CUARTA CATEGORIA SUJETOS Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio. Tambin estn incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los sndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares. Retenciones Tenga presente que los Recibos por Honorarios por los cuales se paguen o acrediten montos que no excedan los S/ 1,500 (mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles) no se le aplicaran la retencin del 10% por el Impuesto A) Sujetos que no estn exonerados de impuesto a la renta 1. No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales. 20 25 10 10

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2. Para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales proceder la suspensin para las personas naturales cuando los ingresos que proyectan percibir en el 2010 por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el importe de S/.31,500.00 anuales. 3.6. RENTA DE QUINTA CATEGORA Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin, conforme al Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA Paso N Remuneracin Bruta Paso N Determinaci Remuneracin Neta n del Paso N impuesto Clculo del Impuesto Paso N Retencin 1: Remuneracin anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios y 2: gratificaciones Remuneracin bruta anual 7 UIT 3: Se aplica las tasas progresivamente (15%, 21% y 30%). 4: Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes. Comunicar al empleador si percibe ms de dos remuneraciones. Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones

Obligaciones

Del trabajador Del empleador

3.7. PAGOS A CUENTA DE IGV Y IMPUESTO A LA RENTA 3.7.1. SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?

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Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. 3.7.2. PERCEPCIONES El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operacin 1, el cual ser establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%). Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

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3.7.3. RETENCIONES DEL IGV Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos

Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de

Retencin. c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales) e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones) g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe. h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

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3.8. ASPECTO ORGANIZACIONAL

CPC CONTADORA

ASISTENTE DE CONTABILIDAD AUXILIARES DE CONTABILIDAD

PERSONAL DE APOYO

DETALLE DE LAS LABORES REALIZADAS POR EL ALUMNO : 3.8.1. REA DE CONTABILIDAD: El estudio de Contabilidad y Auditoria del CPC FLAVIANO GOMEZ CHANCA lleva lo que es el Programa de Excel, en la cual se elaboran el registro de Compras, registro de Ventas con los datos de diversos comprobantes de pago de los clientes entre otros documentos. As como tambin lleva el programa de Word-XP para realizar diversos documentos administrativos tales como: Oficio, Cartas, Memorndum, Constancias, Solicitudes, etc. 3.8.2. LLENADO DE LOS SIGUIENTES LIBROS Registro de compra y venta Libro caja Registro de planilla Comparacin de cuadros con el registro de compra y venta con el PDT

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3.8.3. APOYO EN LA DECLARACIN DE PDT 621 3.8.4. PAGO AL BANCO DE IMPUESTOS DE LOS CLIENTES QUE ESTEN EN RUS 3.8.5. TRAMITES DE DOCUMENTOS PARA LA CONSITUCION DE EMPRESAS CASO PRCTICO La empresa dedicada a la compra y venta de mercadera de primera necesidad La bodega con ruc 10141516218 de la Sra. Esther Munive. Se pide determinar el pago de IGV y impuesto a la renta REGISTRO DE COMPRAS 1. 05/08/2010 Se compra mercadera a la empresa de la Sra. Suasnabar Rosales RUC N 10141315201a un precio de S/. 140.00 mas IGV segn factura N002_1234. 2. 3. 10/08/2010 Segn factura N002-456 se compra mercadera a un valor de compra S/. 480.00 a la empresa GESA SAC CON RUC N20141351612. 15/02/2010 Se compra mercadera a la empresa de la Sra. Suasnabar Rosales RUC N 10141315201 a un precio de S/. 100.00 mas IGV segn factura N002-1234. 4. 24/08/2010 Segn factura N002-456 se compra mercadera a un valor de compra S/.200.00 a la empresa GESA SAC CON RUC N20141351612. REGISTRO DE VENTAS 1. 10/02/2010 Se vende mercadera segn boleta N 002-155/160 a S/. 142.80 2. 15/08/2010 Se vende mercadera segn boleta N 002-160/165 a S/. 285.60 3. 24/08/2010 Se vende mercadera segn boleta N 002-165/170 a S/.297.50 4. 31/08/2010 Se vende mercadera segn boleta N 002-170/175 a S/. 457.00
1 60 COMPRAS S/. 920.00

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40

42

12

40

601 Mercaderias TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42. 1 Facturas y boletas por pagar 4212Emitidas Por la centralizacion del registro de compras del mes de agosto 2 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 121 Facturas y boletas por cobrar 1212 Emitidas TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas VENTAS 701

S/. 174.80

S/. 1,094.80

S/. 1,082.90

S/. 172.90

70

S/. 910.00

Mercaderias Por la centralizacion del registro de de venta del mes de agosto 3 TRIBUTOS Y APORTES AL 40 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas 4017 Impuesto a la renta 10 CAJA Y BANCO 101 Caja

S/. 37.00

S/. 17.00 S/. 20.00 S/. 37.00

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por el pago de IGV y impuesto la renta

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CONCLUSIONES
Habiendo elaborado mis prcticas intermedias en el estudio de Contabilidad CPC FLAVIANO GOMEZ CHANCA, en donde pude aprender y reforzar mis conocimientos empleando tcnicas y estrategias pude llegar a las siguientes conclusiones: El informe de prcticas intermedias es lo suficientemente elemental porque tiene la ventaja de que permite un seguimiento sencillo al logro de muchas metas. La prctica es una herramienta importante para la formacin profesional ya que ayuda al alumno a desenvolverse y afianzar sus conocimientos adquiridos en el ISTP Jos Mara Arguedas de forma vivencial resolviendo problemas de la realidad contable. Por ello cuenta con una secuencia de especificaciones del pliego contable.

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SUGERENCIAS
1. Que el estudio de Contabilidad y Auditoria CPC FLAVIANO GOMEZ CHANCA tenga una oficina ms amplia para la comodidad de sus clientes. 2. Que brinde servicios profesionales especializados y con informacin adecuada. 3. Capacitar a sus Auxiliares Contables en el manejo de sistemas contables computarizado para dar buena calidad de servicio a los clientes 4. Comunicar por anticipado a los clientes en el caso de motivos personales imprevistos y ausencia.

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BIBLIOGRAFA
WWW.MONOGRAFIAS.COM WWW.PERUCONTABLE.COM WWW.ESTUDIOVERASE.COM.AR

WWW.ADONDE.COM/.../CONTABLIDAD

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ANEXO

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1 S/. 60 COMPRAS 601 Mercaderias TRIBUTOS Y 920.00 APORTES AL 174.80 S/.

40

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas CUENTAS POR PAGAR

S/. 1,094.80

42 42. 1

COMERCIALES Facturas y boletas por pagar 4212Emitidas Por la centralizacion del registro de compras del mes de agosto 2 CUENTAS POR COBRAR

S/. 1,082.90

12

COMERCIALES 121 Facturas y boletas por cobrar 1212 Emitidas TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas

S/. 172.90

40

S/. 70 VENTAS 701 Mercaderas Por la centralizacin 910.00 del

40

registro de de venta del mes de agosto 3 TRIBUTOS Y APORTES AL

S/.

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SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas 4017 Impuesto a la renta 10 CAJA Y BANCO 101 Caja por el pago impuesto la Renta 17.00 S/. 20.00

37.00

S/.

S/. 37.00 de IGV y