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Visin Fiscal

Medios de defensa contra actos y leyes ilegales e inconstitucionales de las autoridades fiscales
Dr. Arturo de Jess Urbina Nandayapa* Lic. Mara Eugenia Oceguera Valle
En Mxico son tres las autoridades fiscales, la Federacin, los estados y los municipios, las cuales pueden emitir leyes ilegales e incons titucionales o aplicar estas leyes mediante actos ilegales e inconstitucionales, ya que son las autoridades encargadas de crear y cobrar los tributos. Pero tambin existen las autoridades parafiscales que se encargan de cobrar las llamadas paracontribuciones, aportaciones de seguridad social, cuotas del Seguro Social que tienen el carcter de contribucio nes, de ah que la carga fiscal sea siempre pesada y onerosa para los contribuyentes; tambin existen las contribuciones de comercio exterior y derechos de aduanas. Y los medios de defensa que casi todos creen conocer son pocos y estn delimitados a los recursos administrativos, el contencioso administrativo y el juicio de amparo en sus distintas variantes; cuando nace un nuevo impuesto todos se convierten en un experto tributario, verdico, as que cualquiera de los expertos pontifican sobre lo que debe hacerse y debe pasar, siempre hablando de cosas que simple mente no entienden, pero que les sirve para hacer mucho dinero a costa de la ignorancia del resto de la poblacin. En este artculo vamos a establecer los parmetros legales de los procesos y procedimientos que hay en Mxico para defender sus derechos con base en la ley, nada ms y nada menos.

* Maestro y doctor en derecho fiscal por la UNAM. www.noticierofiscal.com, arturourbina1@hotmail.com

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Leyes y actos inconstitucionales e ilegales 1. Actos de la SHCP. 2. Leyes inconstitucionales del Congreso de la Unin. 3. Leyes de las legislaturas de los estados y de la Asamblea Legislativa del D.F. 4. Actos de los estados en funcin de autoridades federales. 5. Actos de ayuntamientos municipales. 6. Decretos, acuerdos y reglamentos municipales inconstitucionales.

Medios de defensa contra actos de la federacin, los estados y municipios2 1. Recursos administrativos. 2. Juicio de nulidad. 3. Juicio contencioso administrativo en el D.F. y los es tados. 4. Juicio de amparo contra actos inconstitucionales. 5. Juicio de amparo directo. 6. Juicio de amparo contra leyes.

Estructura impositiva de la Repblica Federal:

PODERES ORIGINARIOS FEDERACIN. A travs del H. Congreso de la Unin. Aplicacin de la ley, SHCP y Servicio de Administracin Tributaria. Ley de Coordinacin Fiscal mediante convenios y acuerdos con los estados como autoridades federales. ESTADOS. Legislaturas de los estados, artculo 116 de la Constitucin Federal. PODERES DERIVADOS MUNICIPIOS. Facultades derivadas del artculo 115 de la Constitucin Federal y de conformidad con las legis laturas de los estados. PARACONTRIBUCIONES. Organismos fiscales aut nomos, IMSS, Infonavit, SAR, cuotas del IMSS, de vi vienda y de ahorro para el retiro. ADUANAS Y COMERCIO EXTERIOR. Derecho fiscal especializado.

As pues, el problema para miles de contribuyentes con los impues tos federales y la posible creacin de nuevos impuestos o el aumento de tasas impositivas a los impuestos ya creados, tiene como nica solucin el juicio de amparo contra las leyes fiscales, el cual tiene sus propias reglas; aquellos que dicen que la defensa es a travs de la violacin de derechos humanos tratan de medrar en el caos, la incons titucionalidad de leyes fiscales deriva del artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal, y nada ms.

Impuestos federales, leyes y actos de autoridades federales

En Mxico, cuando la autoridad interviene para auditar o emitir un acto que lesiona la esfera jurdica de los particulares, crea un estado de miedo, terror y/o pnico que impide en ocasiones pensar con claridad a los particulares, ya que al ver enfrente el peso del Estado piensa que el mejor medio de resolver un problema es buscar un acuerdo econ mico beneficioso con estas personas que a fin de cuentas son humanos. Pero llega un momento en que al particular ya no puede ms que enfrentar legalmente las decisiones de las autoridades fiscales o para fiscales, y para ello debe conocer o buscar y encontrar un abogado de

su confianza que conozca la ma teria y le pueda brindar una solu cin real, factible y benfica a sus intereses. Los actos de la autoridad son diversos, pero siempre lesivos para los particulares, por ejemplo, un restaurante al que le sean cerradas las puertas mediante una clausura, simplemente pierde su medio de vida, y as perma necen hasta en tanto no consigan quitar los sellos de clausura, y en el Distrito Federal es muy comn ver este tipo de situaciones, cada acto de autoridad lastima los derechos de los contribuyentes, como embargos en sus cuentas bancarias, embargos en sus bie nes y en la prdida de la dispo sicin de bienes de su propiedad, etctera.

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Muchos de estos actos podran evitarse con una adecuada consultora fiscal, pero el problema para miles de contribuyentes es que la asesora que buscan es errnea, lo cual es psimo y, en segundo lugar, en otras ocasiones por ahorros mal entendidos no buscan prevenir, lo que a mediano o largo plazos les resulta mucho ms oneroso de lo que jams se han imaginado. Lo mejor es la medicina preventiva, en este tipo de situaciones podemos ver que estamos en presencia de actos ya consumados por parte de las autoridades fiscales o administrativas, y ya estamos en presen cia de remedios ms avanzados como el litigio, en los que es necesaria la defensa fiscal, en donde lo idneo es la presencia de un abogado con conocimientos y experiencia en materias fiscal y administrativa y no la presencia de un contador que trata de llenar o subsanar estos medios de defensa, aqu podemos decir que lo barato, sale caro.
ACTOS DE LA SHCP Auditoras. Imposicin de multas. Embargos. Embargos de cuentas bancarias. Extraccin de bienes del domicilio del particular. Intervencin del negocio. Intervencin con cargo a caja. MEDIOS DE DEFENSA Aclaraciones ante la autoridad. Rogar por llegar a un acuerdo y que vean al contribuyen te con buenos ojos. Esperar un milagro. Recurso administrativo. Juicio de nulidad. Trmite de la suspensin de los actos de autoridad. Amparo indirecto con el incidente como tabla de salvacin.

a la vigilancia de contribuyentes de la Repblica Mexicana. Los estados pueden establecer contribuciones con los lmites que Otras autoridades que lesionan los les marcan la Constitucin y el pac derechos de los contribuyentes son to federal, y de acuerdo con la Ley los estados y los municipios, los que de Coordinacin Fiscal y los conve con fundamento en facultades legis nios de adhesin, actan como lativas otorgadas a stos hacen va ler autoridades federales, pero lo incre estos derechos en la medida de lo ble y significativo es que existe un posible, ya que las autoridades de problema de constitucionalidad en los estados actan como autorida la Ley de Coordinacin Fiscal que des federales en funcin de la de no ha sido detectado por autoridad legacin de facultades de la Cons alguna, ni por la mayora de los titucin Federal y de la Ley de contribuyentes, que permite a stos Coordinacin Fiscal, para coadyuvar defender sus derechos con plena
LEYES INCONSTITUCIONALES DEL CONGRESO DE LA UNIN 1. Las que emite el Congreso de la Unin en leyes federales. 2. Las que emiten las legislaturas de los estados en violacin a la Constitucin Federal. 3. Las que emiten los cabildos municipales o ayunta mientos, con facultades derivadas de las legislaturas de los estados. 4. La aplicacin de estas leyes federales. 5. La aplicacin de leyes de los estados por secretaras de Finanzas. 6. Los que aplican el personal de los municipios.

La Ley de Coordinacin Fiscal

eficacia en contra de actos de las autoridades de los estados cuando actan como autoridades federales. Los municipios tienen faculta des delegadas de las legislaturas de los estados, pero en este Mxico nuestro en que la impuni dad es lo general y la aplicacin de la ley, lo particular, muchos municipios o quienes estn ah, ven la administracin como una caja de ahorros para ellos y sus futuras generaciones, por eso es que estos actos pueden y deben ser combatidos eficazmente a travs del juicio de amparo.

MEDIOS DE DEFENSA 1. Amparo contra leyes ante juzgados de Distrito en los 30 das siguientes a la publicacin de la ley que se ataque por inconstitucional. 2. Amparo por la aplicacin inconstitucional de la ley, en 15 das ante juzgado de Distrito. 3. Juicios de nulidad federales. 4. Juicios contenciosos administrativos en los estados. 5. Recursos administrativos. 6. Aclaraciones ante autoridades estatales y municipales. 7. Amparos contra actos de autoridad estatal delegada como autoridad federal.

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Inconstitucionalidad. Acto o norma cuyo conte nido est en contradiccin con la Constitucin Pol tica del Estado. Lo que no es conforme a la Constitucin del Es tado, corresponde al tribunal constitucional declarar si una norma es o no inconstitucional. En Mxico podemos hablar de la inconstituciona lidad de una ley, cuando el rgano mximo del Poder Judicial Federal, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin declara por jurisprudencia de Pleno o de las Salas, la abierta contradiccin que una norma se cundaria est en los lineamientos de la Constitucin Federal. Estas leyes pueden ser federales, que son las emitidas por el Congreso de la Unin, o por las le gislaturas de los Estados, y con mbito de aplicacin territorial, el que marcan los lmites de las entidades federativas. O bien, porque la aplicacin competencial de las legislaturas de los estados rebasa los lmites que marca la Constitucin Federal, al respecto, en las publicaciones de la UNAM encontramos lo siguiente sobre el tema: Tambin se ha considerado el supuesto de conexidad entre controversias constitucionales. En Cmo se desarrolla la visita domiciliaria?

tal caso no se autoriza la acumulacin, pero si lo permite el estado procesal que guarden los juicios conexos, podr acordarse que se resuelvan en una misma sesin (artculo 38). No se justifica la prohibicin de acumular las causas, cuando se trata de asuntos efectivamente conexos, que deben ser resueltos de manera uniforme. La acumulacin favorece soluciones juiciosas de una sola vez, en tanto que la presentacin de varias causas conexas en una misma sesin obliga, por lo menos, a fijar un orden conveniente en el estudio y fallo de cada una, dado que la primera incidir en las restantes. En la emisin de sentencias, la Suprema Corte tampoco queda vinculada a los planteamientos jurdicos que formulen las partes. Por ello corre gir los errores que advierta en la cita de los preceptos invocados y examinar en su conjunto los razonamientos de las partes a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada (artculo 39). En forma consecuente con las caractersticas del litigio y los efectos de la sentencia que lo resuelve, tambin se indica que en todo caso la Corte de ber suplir la deficiencia de la demanda, contes tacin, alegatos o agravios (artculo 40). http://www.juridicas.unam.mx/publica/rev/ boletin/cont/84/art/art3.htm

ACTOS DE LOS ESTADOS EN FUNCIN DE AUTORIDADES FEDERALES 1. Acuerdo del secretario de Finanzas que delega facultades en personal de finanzas. 2. Este personal acta como autoridad federal, con fundamento en el acuerdo delegatorio. 3. Estos acuerdos no contemplan nada de la delega cin de facultades.

MEDIOS DE DEFENSA Amparo por la inconstitucionalidad de leyes, en contra de la Ley de Coordinacin Fiscal. Juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Cuestiones de legalidad
Para el respetado y admirado maestro y doctor Carlos Arellano Garca, el acto de legalidad es el siguiente: El acto de autoridad respecto del cual se previene la garanta de legalidad del artculo 16 constitu cional es acto de molestia. Gramaticalmente, se entiende por molestia, segn el Diccionario de la Real Academia Espaola, la perturbacin, enfado, fastidio, desazn o inquietud del nimo. En trminos jurdi cos podemos aseverar que es cualquier interferencia del gobernante a la esfera jurdica del gobernado.

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Entendido de esa manera, el acto de molestia puede tener muy amplias caractersticas que presentan en comn la afectacin, de muchas maneras, al gobernado, quien tiene el carcter de titular de garantas individuales que constituyen los derechos subjetivos pblicos que tiene el gobernado frente al rgano estatal que funge como gobernante o autoridad estatal. El acto de molestia es de gran amplitud, pues el acto de privacin es de molestia, pero no todo acto de molestia es de privacin. La molestia es el gne ro y la privacin la especie. Facultades de los municipios en materia fiscal
ACTOS DE AYUNTAMIENTOS MUNICIPALES Acuerdo municipal. Es cuando la iniciativa de ciudad analizada en dos debates es aprobada por el conce jo, firmada por el alcalde y publicada en la gaceta oficial. Es de obligatorio cumplimiento Bandos de polica y buen gobierno. Aquellos que emite el municipio para los fines que le son propios. Actos de la polica municipal. Aquellos que lesionan directamente los derechos y las garantas de los gobernados, policas al servicio de la delincuencia, son actos que estn fuera de toda proporcin jurdica. MEDIOS DE DEFENSA Queja administrativa en contra del muncipe, ante la legislatura del estado. Recurso administrativo ante la Sala Superior en mate ria administrativa de estado. Juicio de amparo contra leyes por los acuerdos del municipio, delegacin de facultades y derechos adquiri dos, y la retroactividad de la aplicacin de la ley como agravios principales.

Las autoridades municipales

Administracin pblica municipal: 1. El ayuntamiento. Es el rgano de representacin popular en cargado del gobierno y la admi nistracin del municipio. El ayuntamiento se elige por elec cin directa, en los trminos establecidos en la Ley Orgnica Municipal y dura en su cargo tres aos. El Plan Nacional de Desarrollo 1995-2000 contem pla la posibilidad de modificar el periodo constitucional, previa autorizacin del H. Congreso de la Unin. 2. Integracin del ayuntamiento. El ayuntamiento se integra por: El presidente municipal. El sndico o sndicos. Los regidores.

3. Funciones del ayuntamiento: Formular, aprobar y expedir el Bando de Polica y Buen Gobier no y dems reglamentos, acuerdos y disposiciones de carcter general que se requieren para la organizacin y funcionamiento de la administracin y de los servicios pblicos. Designar entre sus miembros las comisiones para la inspeccin y vigilancia de los diferentes aspectos de la administracin y los servicios pblicos municipales. Organizar la estructura y funcionamiento de la administracin pblica municipal. Nombrar y renovar al secretario del ayuntamiento, al tesorero municipal, al jefe de la oficina de obras y servicios pblicos, al comandante de polica y dems funcionarios de la administracin pblica, a propuesta del presidente municipal. Analizar, discutir y aprobar el presupuesto de egresos y la ini ciativa de ley de ingresos del municipio. Vigilar que se recauden oportuna y correctamente los ingresos municipales. Presentar oportunamente al congreso local las cuentas y com probantes de recaudacin y gastos de los fondos pblicos. Expedir licencias, permisos y autorizaciones propias de su com petencia. Celebrar convenios con las dependencias federales, estatales y con otros ayuntamientos para la realizacin de obras o la pres tacin de servicios pblicos. Aprobar los planes y programas de desarrollo urbano municipal.

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 Intervenir de acuerdo con las leyes federales y estatales en la regularizacin de la tenencia de la tierra urbana. Fomentar las actividades productivas, educativas, sanitarias, culturales y deportivas.
DECRETOS, ACUERDOS Y REGLAMENTOS MUNICIPALES INCONSTITUCIONALES Ley. En cuanto a la ley podemos decir que la palabra proviene de la voz latina lex que, segn la opinin ms generalizada, se deriva del vocablo legere, que significa que se lee. Algunos autores derivan lex de ligare, haciendo resaltar el carcter obligatorio de las leyes. Cdigo es un cuerpo de leyes segn un mtodo y sistema. Del latn codicus (de codex-icis). En sentido hist rico se entiende por cdigo toda compilacin de preceptos jurdicos; actualmente se denomina cdigo a la fija cin escrita que comprende el derecho positivo en alguna de sus ramas (civil, penal, mercantil, etctera) con unidad de materia, plan, sistema y mtodo. Reglamento (de reglar y ste, a su vez, del latn regulare) es una norma de carcter general, abstracta e im personal, expedida por el titular del Poder Ejecutivo, con la finalidad de lograr la aplicacin de una ley previa. El reglamento es producto de la facultad reglamentaria contenida en el artculo 89, fraccin I, de la Constitucin, que encomienda al Presidente de la Repblica la facultad para proveer, en la esfera administrativa, a la exacta observancia de la ley. Decreto (del verbo latino decernere, decrevi, decretum, acuerdo o resolucin), segn el Diccionario de la Real Academia Espaola: resolucin, decisin, o determinacin del jefe del Estado de su gobierno o de un tribunal o juez sobre cualquier materia o negocio. Aplcase hoy ms especialmente a las de carcter poltico o guber nativo. Acuerdo. Convencin entre Estados destinada a crear, desenvolver o modificar determinadas normas de de recho internacional. Resolucin adoptada en asuntos de su competencia por un tribunal colegiado en la reunin o junta de sus miembros que se celebra a tales efectos. // Los jueces de un tribunal estn de acuerdo cuando se encuentran reunidos para deliberar y tomar decisiones generalmente para pronunciar sentencias. Resolucin adoptada por un tribunal u rgano administrativo. Punto de coincidencia en relacin con un conflic to de intereses de carcter privado. Oficio. Es la comunicacin escrita referente a los asuntos del servicio pblico en las dependencias del Estado y por extensin, la que media entre individuos de varias corporaciones particulares sobre asuntos referentes a ellas. Voz Oficio, Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola, tomo V, editorial Patria, Espaa, pgina 1143. Circulares. Son comunicaciones internas de la administracin pblica, expedidas por autoridades superiores para dar a conocer a sus inferiores, instrucciones, rdenes, avisos o la interpretacin de disposiciones legales. Resolucin Miscelnea. Por Resolucin Miscelnea podemos entender el conjunto de disposiciones de ca rcter administrativo que facilitan el cumplimiento de la ley. Se publica anualmente como reglas de carcter general por la SHCP, la que en funcin de sus necesidades de control y recaudacin la va modificando en el mismo ejercicio para el que se expide. El Cdigo Fiscal de la Federacin dispone en diversos artculos la fa cultad de la SHCP para emitir dichas reglas. Normatividad. Por normatividad podemos entender las reglas internas que marcan el comportamiento de las autoridades administrativas, en muchas ocasiones dichas disposiciones internas contradicen la Constitucin Federal o las leyes federales, lo que provoca problemas a las mismas autoridades por la ilegalidad de sus ac tuaciones.

La identificacin de los actos es crucial y, sobre todo, definitiva para que el particular conozca con pre cisin qu acto es el que debe combatir y as encontrar el medio para hacerlo, ya que en el Mxico surrea lista o costumbrista en que vivimos, las autoridades, al llegar al poder, se marean y de pronto son nicos, inteligentes, conocedores, llenos de sabidura adquirida de la noche a la maana, en la que sus actos son incuestionables e inapelables, as es la mayora de municipios que conozco y de pasadas administraciones que he tenido la fortuna o desgracia de conocer en todos los aos pasados y, de acuerdo con los diarios de la poca, eran iguales o peores.

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Aspectos bsicos del recurso administrativo

Procede en contra de: Resoluciones definitivas dictadas por autoridades fe derales que: 1. Determinen contribuciones, accesorios o aprove chamientos. 2. Nieguen devolucin de cantidades debidas. 3. Dicten autoridades aduaneras. 4. Cualquier resolucin definitiva que cause agravio. Actos de autoridades fiscales federales que: 1. Exijan el pago de crditos fiscales. 2. Se dicten en el PAE fuera de ley. 3. Afecten el inters de terceros. 4. Determinen el valor de bienes embargados. Sentidos de la resolucin: 1. Desecharlo por improcedente. 2. Tenerlo por no interpuesto. 3. Sobreseerlo. 4. Confirmar el acto impugnado. 5. Mandar a reponer el procedimiento administrativo. 6. Mandar que se emita una nueva resolucin. 7. Dejar sin efectos el acto impugnado. 8. Modificar el acto impugnado. 9. Dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso sea parcial o totalmente resuelto a favor del re currente.

Aspectos bsicos del juicio de nulidad

La demanda deber indicar: 1. Nombre y domicilio del demandante. 2. La resolucin que se impugna. 3. La autoridad demandada. 4. Los hechos que den motivo a la demanda. 5. Las pruebas que ofrezca. 6. Los conceptos de impugnacin. 7. Nombre y domicilio del tercero interesado, en su caso. 8. Lo que se pida, si se seala sentencia de condena, las cantidades o actos cuyo cumplimiento se de manda. Documentos: 1. Una copia de la misma y anexos para cada una de las partes. 2. El documento en el que se acredite la personalidad del demandado. 3. El documento en que conste el acto impugnado. 4. Las constancias de notificacin del acto impugnado. 5. El cuestionario que debe desahogar el perito, firma do por el demandante. 6. El interrogatorio para el desahogo de la prueba testimonial. 7. Las pruebas documentales que ofrezca.

De acuerdo con el artculo 52 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo la sen tencia definitiva podr: Artculo 52. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I. Reconocer la validez de la resolucin impugnada. II. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada. III. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada para determinados efectos, debiendo precisar con cla ridad la forma y trminos en que la autoridad debe cumplirla, debiendo reponer el procedimiento, en su caso, desde el momento en que se cometi la violacin. IV. Siempre que se est en alguno de los su puestos previstos en las fracciones II y III, del ar t culo 51 de esta Ley, el Tribunal declarar la nulidad para el efecto de que se reponga el proce dimiento o se emita nueva resolucin; en los dems casos, cuando corresponda a la pretensin dedu cida, tambin podr indicar los trminos conforme a los cuales deber dictar su resolucin la autoridad administrativa.

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En los casos en que la sentencia implique una mo dificacin a la cuanta de la resolucin administrativa impugnada, la Sala Regional competente deber precisar, el monto, el alcance y los trminos de la misma para su cumplimiento. Tratndose de sanciones, cuando dicho Tribunal aprecie que la sancin es excesiva porque no se motiv adecuada mente o no se dieron los hechos agravantes de la sancin, deber reducir el importe de la sancin apreciando libre mente las circunstancias que dieron lugar a la misma. V. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada y adems: a) Reconocer al actor la existencia de un derecho subjetivo y condenar al cumplimiento de la obligacin correlativa. b) Otorgar o restituir al actor en el goce de los derechos afectados.

c) Declarar la nulidad del acto o resolucin administra tiva de carcter general, caso en que cesarn los efectos de los actos de ejecucin que afectan al demandante, inclusive el primer acto de aplicacin que hubiese impugnado. La declaracin de nulidad no tendr otros efectos para el demandante, salvo lo previsto por las leyes de la materia de que se trate. d) Reconocer la existencia de un derecho subjetivo y condenar al ente pblico federal al pago de una indemnizacin por los daos y perjuicios causados por sus servidores pblicos. Si la sentencia obliga a la autoridad a realizar un determinado acto o iniciar un procedimiento, conforme a lo dispuesto en las fracciones III y IV, deber cumplir se en un plazo de cuatro meses contados a partir de que la sentencia quede firme.

Aspectos bsicos del juicio de amparo

De acuerdo con el artculo 1o. de la Ley de Amparo, el juicio de amparo tiene por objetivo resolver toda controversia que se suscite: Autoridad. Es cuando el Estado delega su ejercicio en rganos por l creados expresamente, los cuales des pliegan el poder soberano popular en forma derivada, ya que el pueblo ejercer su soberana en los poderes de la Unin, y en ningn caso podrn contravenir esti pulaciones del pacto federal (artculo 41 constitucional), pero en consecuencia, ninguna entidad autoritaria es depositaria o titular del poder soberano; a ella slo le corresponde su ejercicio de acuerdo con el mbito de competencia que la ley le impute. En consecuencia, ese poder de autoridad implica un conjunto de facultades y actos tendentes a garantizar el orden de derecho mediante su idnea aplicacin contra las posibles contravenciones por parte de los individuos de la comunidad. El poder como autoridad en esa actuacin suprema de este poder reside en los propios habitantes de ese estado, y esto da lugar a la soberana

Artculo 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I. Por leyes o actos de la autoridad que violen las garantas individuales. II. Por leyes o actos de la autoridad federal que vulneren o restrinjan la soberana de los Estados; III. Por leyes o actos de las autoridades de stos que invadan la esfera de la autoridad federal.

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El problema para miles de contribuyentes con los impuestos federales y la posible creacin de nuevos impuestos tiene como nica solucin el juicio de amparo contra las leyes fiscales

Manual del juicio de amparo

1. Iniciativa de parte o instancia de parte. Realmente tiene como finalidades que jams se pueda operar oficiosamente, debe ser promovido nica y exclusiva mente por el agraviado, pudien do hacerlo por s, por su repre sentante, por su defensor si se trata de un acto que correspon da a la materia criminal, o por pariente o persona en los casos en que la ley lo permita (artcu los 22 constitucional y 17 de la Ley de Amparo). Se puede concluir que el juicio de amparo no procede oficiosa mente, ya que es indispensable que alguien lo promueva, ya sea el propio agraviado o por otra persona de acuerdo con la ley. 2. De la existencia del agravio personal y directo. Su funda mento lo encontramos en los artculos 107, fraccin I, constitu cional y 4o. de la Ley de Amparo, en este principio encontramos que aparte de que el juicio de amparo sea promovido nicamente por el quejoso, ste tiene que sufrir un dao o perjuicio, es decir, un agravio personal y directo. 3. De la relatividad de las sentencias. Este principio, llamado tambin Frmula Otero (ya que fue ste quien la detall), se encuentra previsto en el artcu lo 107, fraccin II, constitucional: Artculo 107. . . . . . . . . . . . . . II. Las sentencias que se pro nuncien en los juicios de amparo slo se ocuparn de los quejosos que lo hubieren solicitado, limitn dose a ampararlos y protegerlos, si procediere, en el caso especial sobre el que verse la demanda.

Prevencin que se manifiesta en el artculo 76 de la Ley de Amparo al establecer que: Artculo 76. Las sentencias que se pronuncien en los juicios de amparo slo se ocuparn de los individuos particulares o de las personas morales, privadas u oficiales que lo hubiesen solicitado, limitndose a ampararlos y protegerlos, si procediere, en el caso especial sobre el que verse la demanda, sin hacer una declaracin general respecto de la ley o acto que la motivare. 4. De la definitividad del acto reclamado. Este principio, a juicio del que suscribe, es muy importante ya que el no acatarlo sera una causal de improcedencia, segn contempla el artculo 73, fraccin XIII, de la Ley de Amparo. El juicio de amparo en un medio de control constitucional extraor dinario, por tanto, antes de acudir a ste se tiene que acudir, si lo hubiese, al recurso ordinario. Es decir, se debe interponer el juicio de amparo cuando previa mente se haya agotado el recurso previo por la ley ordinaria y que sea idneo para modificar, revocar o anular el acto reclamado, ya que el amparo es procedente de aquellos actos, los cuales no sean susceptibles de modificacin o invalidacin por recurso alguno, esto se encuentra en el artculo 107, fraccin III, inciso a), de la Carta Magna y en la fraccin IV.

Aspectos bsicos del amparo contra leyes

El amparo contra leyes es aquel que se utiliza para pro teger a las personas contra leyes inconstitucionales, de terminando la desaplicacin de la ley en el caso concreto, ya que las sentencias que se pronuncian en los juicios de amparo slo se ocuparn de los individuos particulares o de las personas morales (privadas u oficiales) que los hubieran solicitado, limitndo se a ampararlos o protegerlos si procediere, en el caso es pecial sobre el que verse la demanda sin haber una de claracin general respecto a la ley o acto que la motivare. LAS AUTORIDADES RESPONSABLES: 1. El Congreso de la Unin, Cmara de Diputados. 2. El Congreso de la Unin, Cmara de Senadores. 3. Presidente de la Repblica por haber promulgado las leyes de acuerdo con el artculo 89, fraccin I, de la Constitucin Federal. 4. El secretario de Gobernacin por haber refrendado las leyes o decre tos. 5. El director del Diario Oficial de la Federacin por haber publicado la ley en el rgano oficial. 6. La autoridad que ejecuta u ordena la ejecucin del acto reclamado. 7. La autoridad que trata de ejecutar el acto reclamado.

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Situaciones similares se presentan en los siguientes casos: 1. El municipio ha emitido un nuevo reglamento municipal de mercados y pretende hacer retroactivos sus derechos para quitar beneficiarios o cancelar permisos. 2. Recibe visitas de personal de los estados en materia de IMSS o de Infonavit. 3. Recibe una visita de la Secretara de Finanzas del estado o del D.F., y le determinan un crdito fiscal a su cargo o le embargan bienes de su propiedad por no cumplir con obligaciones fiscales federales.
En forma evidente, si la lesin a sus derechos adqui ridos o a su patrimonio es severa o amenaza con lesionar sus garantas individuales, usted necesita una asesora legal calificada y de manera inmediata. Recuerde, no todos los abogados tienen el mismo conocimiento jurdico ni tienen la misma experiencia Primero verifique, por favor, que el abogado TENGA CDULA PROFESIONAL que lo califique para su defensa. http://w w w.cedulaprofesional.sep.gob.mx / cedula/ Pregunte, sobre todo, por su experiencia profesional, si ha escrito libros o artculos de revista, verifique el contenido, si se ostenta con grados que no tiene. Cudese de los que le ofrecen ganar todos los procesos o de los que le ofrecen llevar su defensa legal sin cdula de abogado, no pueden litigar en el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y en juicios de amparo. Verifique el contenido del artculo 5o. de la Ley Fe deral del Procedimiento Contencioso Administrativo. Si usted necesita ms informacin, consulte los si guientes links: http://www.noticierofiscal.com/ http://rescateoutsourcing.com/ http://arturourbina.com/ PREPARANDO LA DEFENSA: en el Estado de Mxico, la Secretara de Finanzas est realizando visitas domi ciliarias para verificar los datos proporcionados al RFC; sin embargo, los visitadores en forma indebida estn solicitando los comprobantes de pagos ante el IMSS y el registro patronal. Cuiden de no proporcionar docu mentos o informes de IMSS o Infonavit dado que el ar tculo 33, fraccin III, del CFF y los convenios de cola boracin administrativa entre los estados y la SHCP, no otorgan competencia a los Estados para solicitar datos o documentos del IMSS o Infonavit.

Artculo 5o. de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo: Artculo 5o. Ante el Tribunal no proceder la gestin de negocios. Quien promueva a nombre de otra deber acreditar que la representacin le fue otorgada a ms tardar en la fecha de la presentacin de la demanda o de la contestacin, en su caso. La representacin de los particulares se otorgar en escritura pblica o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante notario o ante los secretarios del Tribunal, sin perjuicio de lo que disponga la legislacin de profesiones. La representacin de los menores de edad ser ejercida por quien tenga la patria potestad. Tratndose de otros incapaces, de la sucesin y del ausente, la representacin se acreditar con la resolucin judicial respectiva. La representacin de las autoridades corresponder a las unidades admi nistrativas encargadas de su defensa jurdica, segn lo disponga el Ejecutivo Federal en su Reglamento o decreto respectivo y en su caso, conforme lo disponga la Ley Federal de Enti dades Paraestatales. Tratndose de autoridades de las Entidades Federativas coordinadas, conforme lo establezcan las disposiciones locales. Los particulares o sus represen tantes podrn autorizar por escrito a licenciado en derecho que a su nombre reciba notificaciones. La persona as autorizada podr hacer promociones de trmite,rendir pruebas, presentar alegatos e in terponer recursos. Las autoridades

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podrn nombrar delegados para los mismos fines. Con independencia de lo anterior, las partes podrn autorizar a cualquier persona con capacidad legal para or notifi caciones e imponerse de los autos, quien no gozar de las dems facultades a que se refiere este prrafo. Artculo 27 de la Ley de Amparo: Artculo 27. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . El agraviado y el tercero perjudicado podrn autorizar para or notificaciones en su nombre, a cualquier persona con capacidad legal, quien quedar facultada para interponer los recursos que procedan, ofrecer y rendir pruebas, alegar en las audiencias, solicitar su suspensin o diferimiento, pedir se dicte sentencia para evitar la consumacin del trmino de caducidad o sobreseimiento por inactividad procesal y realizar cualquier acto que resulte ser necesario para la defensa de los derechos del autorizante, pero no podr substituir o dele gar dichas facultades en un tercero. En las materias civil, mercantil o administrativa, la persona autorizada conforme a la primera parte de este prrafo, deber acreditar encontrarse legalmente autorizada para ejercer la profesin de abogado, y debern proporcionarse los datos correspondientes en el escrito en que se otorgue dicha autorizacin; pero las partes podrn designar personas solamente autorizadas para or notificaciones e imponerse de los autos, a cualquier persona con capacidad legal, quien no gozar de las dems facultades a que se refiere este prrafo.

Conclusin
El medio de defensa idneo en materia fiscal es no llegar a litigar, hacer las cosas correctamente, pre sentar las declaraciones a tiempo y con el debido sustento legal. Para lo anterior, todo empresario debe buscar una asesora fiscal y contable adecuada, con profesionis tas serios con cdula profesional, experiencia, hon radez, equipo de trabajo confiable, y para esto, nada mejor que la fama pblica. Hay una gran diferencia entre una planeacin fiscal basada en la simulacin de actos y contratos que se encuentra tipificada como fraude fiscal y la estrategia fiscal basada en situaciones reales, para aprovechar las ventajas de ley y minimizar el impac to tributario. Pero, si el empresario compr y pag durante aos un esquema de simulacin, qu puede hacer a fu turo? Buscar prevenir una situacin que sea imposible de reparar, el peor de los escenarios es una querella penal con el peligro de perder su patrimonio y su li bertad y, en el mejor de los casos, una determinacin de un crdito fiscal en su contra por varios millo nes de pesos que ponga en riesgo la viabilidad econmica de su empresa. Por ello, buscar una asesora legal adecuada no slo es necesario, es imprescindible por la tranquili dad de usted, de su empresa, de su familia y de su futuro.

En el prximo nmero: los delitos calificados y delitos graves en materia fiscal.

DELITOS FISCALES CALIFICADOS A. Los delitos calificados o graves. B. Los delitos calificados en materia fiscal. C. Penalidad de delitos calificados. D. Lmites a la libertad en el proceso. E. La sentencia condenatoria. F. La reparacin del dao. DELITOS GRAVES CONEXOS G. Delitos calificados en la ley del IMSS. H. Penalidad de delitos del IMSS I. Lavado de dinero. J. Penalidad de lavado de dinero. K. Ley de Extincin de Dominio.

Bibliografa
Urbina Nandayapa, Arturo, Los delitos fiscales en Mxico, Delamar, Mxico, 2009. Versin digital, Mxico 2012. Ventas digitales en PayPal.

Sitios en internet
www.noticierofiscal.com www.rescateoutsourcing.com www.nuevavisionfiscal.com www.cedulaprofesional.sep.gob.mx/cedula

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Nueva Visin Fiscal