MULITA S.A.

Determinación del Impuesto a las Ganancias - Tercera categoría

Ejercicio fiscal 2008

Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008

Aplicativo IGPJ - Sociedades versión 8.0

Determinación del resultado impositivo

Aumenta pérdida o disminuye Aumenta utilidad o
utilidad disminuye pérdida

Ref Concepto COL. I COL. II

RESULTADO CONTABLE AL 31-12-2008 3,930,066.33

13 Anulación cargo contable por Honorarios Directorio 37,000.00

5 Impuesto a las Ganancias 1,150,000.00
1 Anulación del CMV Contable 9,863,889.00
CMV Impositivo 10,091,488.00
2 Interés presunto por disposición de fondos a terceros 5,599.34
3 Resultado contable por venta de maquinaria 12,500.00
Resultado impositivo por venta de maquinaria 2,500.00
Amortización contable nueva maquinaria 2,000.00
Amortización impositiva bien reemplazado 0.00
4 Anulación Resultado Contable Venta de Acciones 48,172.00
Resultado Impositivo Venta de Acciones 110,854.00
6 Gratificaciones al personal 17,900.00
7 Seguros contra incendio 9,099.73
8 Multas 3,100.00
Autónomos Director 6,866.00
Gastos sin comprobantes 5,000.00
9 Amortización contable 30,740.00
Amortización imositiva 25,250.00
10 Gastos de Representación 11,242.08
11 Anulación cargo contable deudores incobrables 30,000.00 ### ###
Deudores incobrables deducibles 18,500.00 97,119.85
13 Deducción Impositiva de Honorarios Directorio 37,000.00

Subtotal ajustes impositivos 10,232,910.00 11,285,790.15

RESULTADO IMPOSITIVO DEL EJERCICIO 4,982,946.48 (Resultado contable### ###

+/- ajustes impositivos)

ALICUOTA IG 35% 0.00 1,052,880.15 0.00

IMPUESTO DETERMINADO 1,744,031.27

RETENCIONES SUFRIDAS 552,500.00

ANTICIPOS INRESADOS 865,500.00
IMPUESTO SOBRE DEBITOS Y CREDITOS 54,200.00

IMPUESTO A PAGAR 271,831.27

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Determinación del Impuesto a las Ganancias - Tercera categoría
Ejercicio fiscal 2008

Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008

Aplicativo IGPJ - Sociedades versión 8.0

Aclaraciones liquidación Impuesto a las Ganancias Sociedades

Punto 1) Valuación de existencias - Cálculo del CMV

CMV Contable: $ 9,863,889.00 Art 52 LIG

CMV Impositivo: EI COMPRAS EF CMV

$ 4,527,800.00 $ 6,365,000.00 -$ 801,312.00 ###

Valuación Impositiva de EF

Producto T 178000 3.05 $ 542,900.00

Producto K 154000 1.68 $ 258,412.00
$ 801,312.00

Método por Diferencia de Inventario

CMV = EI + COMPRAS - EF
EI = CMV- COMPRAS+ EF
EI = $ 9,863,889.00 -$ 6,365,000.00 $ 773,900.00
EI = $ 4,272,789.00

E.Inicial contable $ 4,272,789.00

E.Inicial Impositiva $ 4,527,800.00
Diferencia -$ 255,011.00 Ajuste Col I

Valuación Contable de EF

Producto T 178000 3.05 $ 542,900.00

Producto K 154000 1.50 $ 231,000.00
$ 773,900.00

EF Contable $ 773,900.00
EF Impositiva $ 801,312.00
Diferencia -$ 27,412.00 Ajuste Col II

Punto 2) Retiro de fondos por parte de accionistas - Intereses presuntos por disposición de fondos (art.73 LIG)

Accionista Importe abonado Fecha Dias Interés

Paco 25,000.00 4/30/2008 245 3,960.27
Fede 15,000.00 7/15/2008 169 1,639.07
40,000.00 5,599.34

12/31/2008
Tasa BNA 21.65% --> 1.78%
IPMG 2008 + 8% 23.60% --> 1.94%

Utilizar el IMPG + 8%, puesto que es mayor que la tasa de descuento del BNA

Punto 3) Venta y Reemplazo

Rdo Impositivo Afectado a Nuevo Bien $ 22,500.00

V.O.Compra Nuevo Bien $ 20,000.00

Afect.Rdo Impositivo Venta Bien $ 20,000.00
Costo Determinado Bien de Reemplazo $-

En este caso se cumple lo exigido por el art.67 de

la LIG

La ganancia impositiva no puede afectarse integramente al valor del bien de reemplazo por ser
este menor, por lo tanto la diferencia es ganancia del periodo y el nuevo bien de uso
impositivamente tiene valor "0", por lo tanto no genera armotizacón alguna.

Punto 4) Venta de Acciones

Resultado Contable 48,172.00

Precio de Venta 124,000.00

Costo Impositivo -13,146.00
Resultado Impositivo 110,854.00

Punto 6) Gratificaciones al personal

Art. 87 inc g) final del 1er párrafo LIG

7,400.00 deben computarsecomo gasto por haberse pagado con anterioridad al vencimiento del plazo para la presentación de la DDJJ
17,900.00 deben impugnarse por haberse pagado con posterioridad al vencimiento del plazo para la presentación de la DDJJ
25,300.00
Punto 7) Seguros
Seg a Devengar (activo) $ 9,099.73 18.300 x (365-183) / 365
desde 7/1/2008 $ devengados $ 9,200.27 18.300 x 183 / 365
hasta 6/30/2009 total días 364.00 Implica ajuste contable
hasta 12/31/2008 total días 183.00

Punto 8) Gastos Generales

Multas No son deducibles Art. 145 D.R. Ajuste
Intereses Resarcitorios Deducibles. Sin ajuste
Pagos Autónomos Director No son deducibles Art. 80 LIG Ajuste
Gastos sin Comprobantes No son deducibles Art 37 LIG y Art. 55 D.R.

Punto 9) Bienes de Uso

Inmuebles

Valor Amort.Edif.(70%)= 250000*0,7*0,02= $ 3,500.00

Maquinarias

Importe Maq.Inicio Ejercicio $ 190,000.00

Altas del Ejercicio $-
Bajas del Ejercicio (V.O=25.000-12500 A.A.) $ 12,500.00
Valor Importe Sujeto a Amortiz. $ 177,500.00

Valor Amort.Maquinarias= 177.500*0,1 $ 17,750.00

Rodados

V.Origen Renault Kangoo $ 41.200

Valor Amort.Rodados= 20.000*0,2= $ 4,000.00 Costo de adquisión tope para amortizaciòn impositiva $20.000,-
(Impositivamente se amortiza año de alta) limitación establecida en el art.88 inc.L) de la LIG

Amortizaciones Totales del Ejercicio $ 25,250.00

Punto 10) Gastos de representación

Condiciones para su deducción - Art.87 inc.i) LIG

1) Efectivamente realizados y acreditados
2) Límite 1,5 % remuneraciones pagadas en el ejercicio al pesonal en relación de dependencia
Límite $ 8,757.92 (314.622,72+294.538,32-25300)*1,5 %
Monto pagado $ 20,000.00
No deducible $ 11,242.08 (20.000-8.757,92)

Punto 11) Deudores incobrables

Situación al Tratamiento en
Deudor Monto del crédito
31/12/2008 IG
R.P. Quiebra en 05/2008 $ 15,000.00 Deducible Art.136 punto b) DR LIG
Crédito de escasa
B.P.
significación $ 3,500.00 Deducible Decreto 2242/2002
M.C. intimaciòn de pago $ 11,500.00 No deducible No cumple con índices art.136 DR LIG
$ 30,000.00

Punto 12) Ajuste impositivo por determinación impuesto de sellos DPR Bs.As.

Los ajustes impositivos provenientes de procedimientos de determinación de oficio resultan deducibles en el

ejercicio fiscal en el cual el fisco interviniente dictó y notificó la resolución determinativa, mas allá de que ésta
se encuentre o no firme; es decir, producida o no la apelación ante el órgano jurisdiccional respectivo.
Teniendo en cuenta que el cargo fue reconocido contablemente durante este ejercicio, no corresponde
realizar ajuste alguno. (art.18 LIG - Fallo Scania Argentina CNACAF Sala II 19/10/2006)

Punto 13) Honorarios de Director

Honorarios Director 1 $ 12,500.00

Honorarios Director 2 $ 24,500.00
$ 37,000.00

Topes Art 87 inc j) LIG

1º parámetro --> $12.500 x cada director
2º parámetro --> 25% de utilidad contable

RI (rdo imp antes de deduc honorarios) $ 5,019,946.51

UC (utilidad contable antes de IG y Hon) $ 5,117,066.33
IG (impto a las ganancias) $ 1,434,781.34
IG= (0,35 x RI - 0,0875 x UC)/0,9125
(UC - IG) x 0,25 $ 920,571.25

25 % Utilidad Contable $ 920,571.25

$ 12.500 x cada Director $ 25,000.00

Se toma el mayor de los 2: $ 920,571.25

Honorarios Directores $ 37,000.00 < $ 920.571,25 No supera tope. Sin ajuste

Los honorarios del Síndico no están sujetos a tope legal. Son deducibles en su totalidad.
A+BA S.A.
Determinación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
Ejercicio fiscal 2008

Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008

Aplicativo IGMP versión 7.0

Determinación del activo computable

Ajuste
Ref Concepto Importe
activo
ACTIVO CONTABLE AL 31-12-2008 8,717,453.33

1 Ajuste Valuación EF Bienes de Cambio (+) 27,412.00

3 VR Renault Kangoo (bien de primer uso) (-) 0.00
7 Crédito por Seguros a Devengar (+) 9,099.73
11 Previsión deudores incobrables (+) 100,000.00
Deudores incobrables según IG (-) -18,500.00
Nota A Ajuste valuación ME U$S (-) -141.00
Nota B FCI cuota parte - composición en acciones (-) -40,000.00
Otros Crédito por ISBP Responsable Sustituto (+) 36,505.77

ACTIVO COMPUTABLE EN IGMP 8,831,829.82 0.00

ALÍCUOTA IGMP 1%
IMPUESTO DETERMINADO 88,318.30

El impuesto determinado es inferior al IG determinado, por lo tanto, al considerarse este importe

como pago a cuenta de IGMP, no arroja impuesto a pagar de IGMP en el ejercicio.
A+BA S.A.
Determinación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
Ejercicio fiscal 2008

Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008

Aplicativo IGMP versión 7.0

Aclaraciones liquidación Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

Punto 3 y 9 Determinacion V.Residual Bs.De Uso

V.O.Inmueble 250,000.00
Amort.Ac.Edif.(250000*0,7*0,02*17/4) 14,875.00

V.Residual 235,125.00 Sin ajuste en IGMP ya que la valuación fiscal por el 2008
no supera el valor residual histórico al 31-12-2008.
Valuación fiscal según boleta ABL 2008 $ 190.000

V.O.Maquinarias 190,000.00
Bajas del Ejercicio -12,500.00
V.O.Ajustado 177,500.00
Amort.Ac. (177.500*0,1*9) 159,750.00
Valor residual 17,750.00 Sin ajuste en IGMP. Igual criterio amortización
contable que impositivo.
Nuevo Bien Reemplazado 20,000.00
Amort.Ac. (20.000*0,1) 2,000.00
V.Residual impositivo 18,000.00

V.O.Rodado 41,200.00
Amort.Ac.(41200*0,2) 8,240.00 8240
V.Residual Impositivo 32,960.00 Este bien forma parte del activo computable en IGMP
dado que la ley menciona como no computables a los
bienes muebles amortizables de primer uso, excepto automotores
Punto 7 Seguros pagados por adelantado

Si bien contablemente se imputaron al Estado de Resultados, en realidad se trata de un crédito

ya que se abonaron por adelantado seguros contra incendio que comprenden el ejercicio 2009.

Punto 11 Previsión deudores incobrables

La previsión regulariza el rubro créditos por ventas. Al no resultar computable en IGMP se impugna el
saldo de la previsión y se consideran los cargos considerados como deudores incobrables en el ejercicio
para la determinación del resultado impositivo en el Impuesto a las Ganancias. (art.4 inc.d) Ley IGMP)

Nota A Moneda extranjera

* La cotización utilizada contablemente para valuar las existencias de moneda extranjera (U$S) fue de $ 3,46
* La cotización del U$S según BNA tipo comprador al 31-12-2008 fue de $ 3,413

U$S al 31-12-2008 3000

T/C BNA tipo comprador 3.41
Valuación ME IGMP al 31-12-2008 10239 art.4 inc.d) Ley IGMP

Valuación contable al 31-12-2008 10380

Diferencia 141 Resulta una disminución del activo computable p/IGMP

Nota B Fondo común de inversión AAA

Valor al cierre de la cuota parte del FCI 80,000.00 La valuación contable coincide con la valuación p/IGMP
(valor de mercado - art.4 inc.h) Ley IGMP)
Composición 50% otros activos 40000
50% acciones 40000 Exento de IGMP - art.3 inc.g) Ley IGMP

Otros Crédito por ISBP Responsable sustituto

Corresponde al crédito por el Impuesto afrontado por la Sociedad en carácter de responsable sustituto
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA
ARTÍCULO 13 LEY IMPUESTO A LA GANANCIAS MINIMA PRESUNTA
PERIODO AÑO 2007 AÑO 2008
IMPUESTO DETERMINADOCREDITO GMP IMPUESTO A INGRESARIMPUESTO DETERMINADO CREDITO GMP IMPUESTO A INGRESAR
CONCEPTOGANANCIAS GMP Saldo Período GANANCIAS GMP GANANCIAS GMP Saldo Período Período Ant. Utilizado Acum. Al cierre GANANCIAS GMP

1º CASO - 5,000 5,000 - 5,000 - 4,000 4,000 5,000 - 9,000 4,000

2º CASO 2,000 9,000 7,000 2,000 7,000 14,000 10,000 - 7,000 4,000 3,000 - 10,000

3º CASO 4,000 7,000 3,000 4,000 3,000 12,000 8,000 - 3,000 3,000 - 9,000 -

4º CASO 5,000 3,000 - 5,000 - 6,000 7,000 1,000 - - 1,000 6,000 1,000

CALCULO DE ANTICIPOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS RG 327/1999

IMPUESTO DETERMINADO PERÍODO ANTERIOR
menos
* Retenciones y Percepciones Período Base

* Pagos a Cuenta sustitutivos de retenciones

* Pagos a Cuenta por gravámenes análogos en el exterior

* Pago a Cuenta por Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

25% Anticipo Nro 1 -- Ingreso a partir del 6º mes posterior a la fecha de cierre del ejercicio anterior
8.33% Anticipo Nro 2 -- Entre el 10º y 15º día del mes
8.33% Anticipo Nro 3 -- Anticipo Mínimo: $45
8.33% Anticipo Nro 4
SALDO RESULTANTE 8.33% Anticipo Nro 5
8.33% Anticipo Nro 6
8.33% Anticipo Nro 7
8.33% Anticipo Nro 8
8.33% Anticipo Nro 9
8.33% Anticipo Nro 10

CALCULO DE ANTICIPOS IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA RG 2179

IMPUESTO DETERMINADO PERÍODO ANTERIOR
menos
* Retenciones y Percepciones Período Base

* Pagos a Cuenta sustitutivos de retenciones

* Pagos a Cuenta por gravámenes análogos en el exterior

9% Anticipo Nro 1 -- Ingreso a partir del 6º mes posterior a la fecha de cierre del ejercicio anterior
9% Anticipo Nro 2 -- Entre el 10º y 15º día del mes
9% Anticipo Nro 3 -- Anticipo Mínimo: $45
9% Anticipo Nro 4
9% Anticipo Nro 5
SALDO RESULTANTE 9% Anticipo Nro 6
9% Anticipo Nro 7
9% Anticipo Nro 8
9% Anticipo Nro 9
9% Anticipo Nro 10
9% Anticipo Nro 11
MULITA S.A.
Determinación del Impuesto sobre Bienes Personales Participación Accionaria
Ejercicio fiscal 2008

Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008

Aplicativo

Determinación del PN

PN al 31-12-2008 7,301,153.33
Alícuota 0.50%
Impuesto determinado 36,505.77

El impuesto está a cargo de la Sociedad en carácter de responsable sustituto, siendo el accionista o socio
el sujeto pasible del tributo. Por ello, para la sociedad resulta un crédito recuperable.

A efectos de la resolución del caso, suponemos que los accionistas son personas físicas residentes
en el país.
ionista o socio