4.2. Auditoria de Cuenta Caja y Bancos, Ventas y Cuentas por Cobrar.

. Naturaleza, contenido y presentacin Cuenta contable que controla el Disponible: Pagos en efectivo va billetes, monedas, cheques y depsitos en bancos e instituciones del sistema financiero. Riesgos: En la administracin y control. Ciclo de transacciones: Relacionado con todos los ciclos de transacciones 4.2.1. Objetivos y procedimientos de auditoria Evaluacin del Control Interno: Cuestionario, Flujogramas, Descripcin. A.-CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Cliente :Charcos SA Periodo : ao 2008 Fecha : 02.ENE.2009

CAJA Y BANCOS
Preguntas SI A 1 CAJA 1.- Los fondos recibidos se depositan en bancos, totalmente y en que tiempo? 2.-Los ingresos de caja estn a cargo de una x persona que no tiene autorizacin para firmar cheques, no tienen acceso a registros contables y no maneja conciliaciones bancarias. 3.-Los recibos son prenumerados 4.-Est prohibido el canje de cheques x personales de ejecutivos , funcionarios y empleados A.2 FONDO FIJO 1.-Est normado el monto del fondo fijo 2.-El custodio del fondo fijo es un trabajador x independiente de la recepcin de fondos, cobranzas y recepcin de dinero en general 3.-Se considera el monto del fondo fijo como razonable 4.-est normado el tope mximo de los gastos individuales con el fondo fijo A.3. CONCILIACIONES BANCARIAS 1.- determinar las cuentas corrientes que x tiene la empresa y los Bancos. 2.-Periodos de realizacin de las conciliaciones bancarias y si son realizadas por personal que no est involucrado con funciones de firmar cheques o registro de efectivo 3.-los estados de cuenta remitidos por los x bancos , son recepcionados por el encargado de realizar las conciliaciones 4.- existen control de los cheques que tienen mucho tiempo pendientes de cobro NO N/A Comentarios x Los fondos se depositan slo los das viernes I. El tesorero

De acuerdo a como se utilizan le asignan el nmero Est prohibido por norma interna formulado por la gerencia general

Est de acuerdo al criterio del custodio del fondo Existe norma interna que lo establece.

x x

Asciende a S/. 5,000 nuevos soles El custodio lo administra de acuerdo a su criterio Cuentas corrientes en el Banco Interamericano y Banco de Crdito No est establecido. El personal no est involucrado con funciones de firmar cheques o registro de efectivo Si el encargado los recibe peridicamente

No se encuentra normado

B.-En base al resultado elaborar la Hoja de Deficiencias de Control Interno, sealando el grado de Riesgo REF P/T DEFICIENCIAS GRADO RECOMENDACIONES APLICAR PROCDMTOS MAYOR/ MENOR ALTERNATIVOS

C.- Elaborar la Hoja Resultado de Riesgos CUENTA FACTORES INHERENTE/CONTROL CONTROLES PROCEDIMIENTO DE CLAVES AUDITORIA RIESGO (PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO) DE

D.-PROGRAMAS DE AUDITORIA Cliente: Charcos SA Periodo: ao 2008 Cuenta: CAJA Y BANCOS Objetivos: 1. Determinar si la cuenta revela todos los fondos recibidos o si estos existen. 2. Determinar si el saldo de Caja es correcto. 3. Asegurarse si los saldos de los depsitos de ahorro y otras modalidades son los correctos y estn disponibles. 4. Determinar la naturaleza de los fondos sujetos a restriccin. Procedimientos ref./PT Hecho Fecha de por Trmino A.1.-CAJA 1.- Evale el Control interno y riesgos 2.- Verifique el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior 3.- Realice un arqueo de los fondos y paralelamente los valores. 4.-Determine el saldo de Caja : Tome: Saldo de los libros a la fecha del ltimo asiento. Ms (+) Ingresos no registrados desde la fecha del saldo segn libros a la fecha del arqueo. Menos (-) Egresos no registrados desde la fecha del saldo segn libros. - Todo ello te debe determinar el Saldo al momento del arqueo. 5.- Levante una Acta sobre el arqueo e incluya el prrafo respecto a que los funcionarios declaran que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo custodia, los cuales fueron recontados y devueltos conforme. 6.- Obtenga explicaciones de los funcionarios responsables, si el arqueo determina Faltantes o Sobrantes. Si los montos son significativos, indague sobre la diferencia hallada 7.- Establecer el monto de las cobranzas pendientes de depositar : Suma de facturas por ventas al contado, aquello que tienen los cobradores y los listados de cobros por otros procedimientos

- Verifique la fecha y secuencia numrica de los documentos. - Revise los talonarios de los documentos y verifique El ltimo documento empleado y aquellos que an no se han empleado. 8.-Verifique que los fondos provenientes de cobranzas se depositaron exactamente, para ello contrastar con el libro de caja o bancos, papeletas de depsito, estados bancarios. 9.- Investigue los cheques devueltos por el banco, seleccionando los de importes significativos 10.- Aplicar otros procedimientos alternativos de auditoria en concordancia con la situacin. A.2 FONDO FIJO 1.-Evale el control interno y riesgos 2.-Identifique responsables y fondos que sern sujetos a recontarse 3.-Realice un arqueo detallando billetes, monedas e inspeccionar documentos valorados y otros que se encuentren en ese momento 4.- Detalle los comprobantes de gastos y documentos que encuentre como parte del fondo. 5.-Revise la legalidad, autoridad y autenticidad de los comprobantes y documentos que conforman el fondo 6.- Levantar un Acta del arqueo, incluir declaracin y firma del custodio del fondo, as como la devolucin de exacta del fondo. 7.- Aplicar otros procedimientos alternativos de auditoria en concordancia con la situacin. A.3. BANCOS 1.- Evale el Control Interno y Riesgos 2.-Verifique el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior. 3.-Obtenga la relacin de las personas autorizadas a firmar cheques durante el periodo que estamos examinando 4.- Obtenga: Conciliaciones Bancaria de los meses muestreados , Libro de Caja y/o Bancos, Estados bancarios 5.-Efectuar confirmacin con los bancos respecto a todas las cuentas empleadas durante el ejercicio que se est auditando. 6.- En la citada confirmacin se debe incluir montos de prstamo por pagar, intereses, gravmenes, fondos sujetos a restriccin , contingencias 7.-Revise las conciliaciones bancarias y verifique: 7.1. Las partidas que aparezcan en la conciliacin: compare el movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los estados bancarios. 7.2 Compruebe la correccin de las mismas 7.3 Asegrese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por la empresa estn en la conciliacin 8.-Efecte una reconciliacin bancaria: Cotejando los cargos en el libro bancos con abonos en el estado bancario 9.- Aplicar otros procedimientos alternativos de auditoria en concordancia con la situacin. 3.1.3. Papeles de Trabajo1. Cuestionario de Control interno 2. Hoja de deficiencias de control interno. 3. Conciliaciones bancarias

4. Actas de resultados de los diversos arqueos 5. Cartas de circularizacin 6. Programas de auditoria 7. Evidencias de cumplimiento de cada procedimiento y tcnica de auditoria

Cuenta Ventas y Cuentas por Cobrar.

Evaluacin del Control Interno: Cuestionario, Flujogramas, Descripcin. A.-CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Cliente :Charcos SA Periodo : ao 2008 Fecha : 02.ENE.2009

VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

Preguntas 1.-Revise las funciones de expedicin de facturas e indique si est separada de: a) b) c) d) Recepcin del pedido de clientes Aprobacin de crditos Contabilizacin de registros Cobranza SI NO N/A Comentarios El cobrador es el vendedor y emite la factura. El que aprueba crditos es diferente al que factura. La contabilidad lo realiza el contador Vendedor cobra las ventas al contado. 2.-Existe lista autorizado de precios debidamente x

x X X X

Directiva establecida por Gerencia General Ausencia de directiva

x

3.-Est normado quien es el responsable de la factura 4.-Los vendedores cobradores rinden cuenta diariamente de los vendido y cobra 5.-Se analizan la antigedad de las cuentas por cobrar 6.-Se registran contablemente las letras descontadas 7.-Las facturas son controladas con respecto a las ventas, precios de listas y clculos

Lo hacen diariamente
x x x No existe responsable Los realiza el contador Existe un responsable

B.-En base al resultado elaborar la Hoja de Deficiencias de Control Interno, sealando el grado de Riesgo REF P/T DEFICIENCIAS GRADO RECOMENDACIONES APLICAR PROCDMTOS MAYOR/ MENOR ALTERNATIVOS

C.- Elaborar la Hoja Resultado de Riesgos CUENTA FACTORES INHERENTE/CONTROL CONTROLES PROCEDIMIENTO DE DE CLAVES AUDITORIA RIESGO (PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO)

D.-PROGRAMAS DE AUDITORIA Cliente: Charcos SA Periodo: ao 2008 Cuenta: VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR Objetivos: 1. Determinar los derechos de la empresa a travs de Cuentas por Cobrar 2. Determinar la correcta presentacin en los estados financieros.

Procedimientos 1.- Obtenga una descripcin del control interno acerca de las cuentas y documentos por cobrar y ventas. 2.- Examine todos los aspectos de una muestra de transacciones de ventas 3.- Compare una muestra de las facturas de ventas relativas 4.-Revise el uso y autorizacin de los memorndums de crdito 5.- Revise los descuentos por pronto pago y la existencia de bonificaciones. 6.- revise la contabilidad del impuesto sobre ventas y los resultados de la venta de planta y equipo 7.- concilie los documentos de ventas con los diarios de ventas 8.- Revise y confirme las cuentas y documentos cancelados como incobrables. 9.-. Obtenga o prepare un balance de comprobacin de las cuentas por cobrar comerciales, por antigedad 10.-obtenga o prepare un anlisis de los documentos por cobrar y de los intereses relativos. 11.-Inspeccione los documentos en existencia y confirme los que no estn poder del cliente mediante comunicacin directa con los que los guarden 12.-confirme los documentos y cuentas por cobrar mediante comunicacin directa con los deudores 13.-determine lo adecuado para la provisin para cuentas y documentos incobrables. 14.-revise el corte de fin de ao de las transacciones de ventas. 15.-verifique el inters ganado sobre documentos y el inters acumulado por cobrar. 16.-obtenga o prepare un anlisis comparativo de las ventas y el costos de las mercancas vendidas 17.-determine si se han entregado en garanta algunas cuentas y documentos por cobrar. 18.-Determine si hay documentos o cuentas de personal de la empresa

Ref/PT Hecho por

Fecha de Trmino

pagados antes de la fecha del balance general y que se hayan renovado despus de esa fecha. 19.-Determine la presentacin correcta de los documentos y cuentas por cobrar en el balance general, y la presentacin correcta de las ventas en el estado de ganancias y prdidas. 20.-Obtenga del cliente una carta salvaguarda relativa los documentos por cobrar y a las ventas 21.-Aplicar otros procedimientos alternativos de auditoria en concordancia con la situacin 3.1.3. Papeles de Trabajo1. Cuestionario de Control interno 2. Hoja de deficiencias de control interno. 3. Resultados de inspecciones 4. Conciliacin de documentos de ventas con los diarios. 5. Cartas de circularizacin a clientes 6. Programas de auditoria 7. Evidencias de cumplimiento de cada procedimiento y tcnica de auditoria

Auditoria de Existencias y Costos.

Naturaleza, contenido y presentacin Objetivos y procedimientos de auditoria Papeles de Trabajo- casos prcticos Naturaleza, contenido y presentacin A la verificacin de existencias se le da un significado especial por las sgtes razones: 1. Generalmente las existencias constituyen el activo circulante ms importante de una empresa y son ms susceptibles de errores mayores y de manipulaciones que cualquier otra cuenta. 2. La determinacin del valor de las existencias afecta directamente el costo de las mercancas vendidas, y tiene un gran efecto en la utilidad neta del ao. 3. La verificacin de las cantidades de inventario, sus condiciones y su valor, es una tarea ms compleja y difcil que la verificacin de la mayora de elementos de la situacin financiera. 4. Es lgico la interrelacin de los inventarios y el costo de ventas se consideren al mismo tiempo. Objetivos y procedimientos de auditoria Evaluacin del Control Interno: Cuestionario, Flujogramas, Descripcin. A.-CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Cliente :Charcos SA Periodo : ao 2008 Fecha : 02.ENE.2009

EXISTENCIA Y COSTOS
Preguntas 1.- Son independientes entre si las funciones de Almacn SI x NO N/A Comentarios

Tienen un almacn
a.-Registro Auxiliar de Inventario valorizado x El departamento de costos tiene la responsabilidad

b.-Registro de contabilidad 2.- Existen registro auxiliares para el control de a.-Materia prima b.-Productos terminados c.-Suministros diversos 3.-Son estos registros auxiliares llevados por el personal a.-Que estn restringidos al acceso a las existencias

x x x x x

Hay un Contador General Tienen un Mayor Auxiliar de Almacn Tienen un Mayor Auxiliar de Almacn

b.-Que estn impedidos de autorizar movimientos de existencias 4.-Existen registros auxiliares en el almacn para controlar la existencia fsica 5.- LAS ENTRADAS a.-Los registros auxiliares revelan la materia prima comprada b.-Se cargan los productos terminados en base a informes pre enumerados de produccin terminada c.-Se controla las entradas de productos devueltos por clientes con informes pre-numerados y autorizados por la mxima autoridad de ventas 6.-SALIDAS a.-Las entregas de materia prima se entregan en funcin a rdenes de requisicin pre-numeradas y autorizadas b.-La venta de productos terminados se hacen en base a rdenes de pedido autorizados por el responsable de ventas 7.- la produccin est controlada en base a rdenes de produccin aprobadas. 8.- los registros auxiliares de existencias son controlados con las cuentas de control del mayor general INVENTARIOS FISICOS 9.- Por lo menos una vez al ao se realizan los inventarios fsicos. 10.La toma de inventarios se preparan con anticipacin a.-Quin lo prepara b.-Los inventariadores conocen stas instrucciones

x x

El dpto.de Costos tiene a cargo el Auxiliar de materias primas y productos terminados El Jefe de Produccin tiene la responsabilidad de autoriza Emplean tarjeta para control fsico

x x x

Existen informes de recepcin que formula el Almacenero Hay hojas de costos que estn prenumerados El Gerente de Ventas autoriza

x x x x

Hay entregas por disposicin verbal del Jefe de Produccin El Supervisor de ventas autoriza El Jefe de Produccin aprueba las rdenes de produccin Se efectan conciliaciones mensuales Una vez al ao Una semana previa El Contador General Se les informa verbalmente y por escrito Los que se encargan del control de existencias participan

x x x x x

11.- Las personas que efectan los inventarios fsicos son independientes de aquellos que se encargan del control de las existencias COSTOS 12.-Existe un sistema de costos que determine el costo x unitario de produccin 13.-Se encuentran valorizados al costo : las existencias de x materia prima, productos terminados y suministro Cul es el mtodo de valuacin empleado a.-PEPS b.-UEPS c.-PROMEDIO d.-OTROS 14.-Los gastos indirectos se prorratean entre la produccin en base a porcentajes que: a.- Asignacin razonable de gastos indirectos a cada uno de x

Sistema de costos por orden de produccin

Emplean el mtodo promedio X X x x

Emplean una tasa predeterminada

los procesos de produccin. b.-Se aplican por medidas razonables de produccin: horashombre-mquina, costo de material directo, mano de obra directa. 15.-Transferencias de Productos en proceso a productos terminados. a.- Se transfieren oportunamente b.-Se toman los importes de informes autorizados de produccin realmente transferida a productos terminados 16.-Tienen un Departamento de control de calidad 17. Existen responsables de realizar el control de calidad a.-De la materia prima comprada b.-De los productos terminados

Emplean el costo de la mano de obra directa

x x x x

Cuando terminan el lote Lo aprueba el Jefe de Produccin

El almacenero
x

El mismo personal de la empresa

B.-En base al resultado elaborar la Hoja de Deficiencias de Control Interno, sealando el grado de Riesgo DEFICIENCIAS GRADO RECOMENDACIONES APLICAR PROCDMTOS MAYOR/ MENOR ALTERNATIVOS

REF P/T

C.- Elaborar la Hoja Resultado de Riesgos CUENTA FACTORES DE RIESGO INHERENTE/CONTROL CONTROLES CLAVES PROCEDIMIENTO (PRINCIPIOS DE AUDITORIA CONTROL INTERNO) D.-PROGRAMAS DE AUDITORIA Cliente: Charcos SA Periodo: ao 2008 Cuenta: EXISTENCIAS Objetivos: 1. Determinar que los montos por Inventarios, estn reflejados por la real existencia de productos, materiales y suministros 2. Determinar que los Inventarios estn valuados de acuerdo a los PCGA y aplicados uniformemente. 3. Determinar que la mercadera o productos se encuentran en buenas condiciones de uso para la venta y se encuentren a valor neto de realizacin aquella mercadera obsoleta, defectuosa 4. Determinar la razonabilidad de la cuenta. Procedimientos 1.- Evaluacin del control interno y riesgos 2.-Observar la toma de inventarios a.- Verificar la aplicacin de la directiva interna b.- Precisin de la toma de inventarios c.- Corte de existencias 3.-Revisin del corte de existencia al cierre del ejercicio 4.-Verifique los saldos de reapertura de las cuentas con los que se arrastra del ao anterior. 5.-Obtenga los inventarios valuados al cierre del ejercicio y verifique: a.-Conformidad de cifras con saldos de cuentas de EEFF b.-Cruce selectivo de cifras con registros auxiliares y recuentos fsicos 6.- Realice una anlisis de saldos y de movimientos de las partidas ms Ref/PT Hecho por Fecha de Trmino

DE

significativas : Productos terminados y Materias primas 7.-Revise y ejecute Pruebas de clculos de valuacin y considere: a.-Principios de contabilidad generalmente aceptados b.-Revisar la consistencia de la valuacin con el ao anterior 8.-Realizar pruebas de costos de los productos adquiridos (o fabricados) y vendidos, teniendo en cuenta registros auxiliares, estado de costo de produccin y estado de costo de ventas y documentacin sustentatoria. 9.- Verifica la suficiencia de la provisin por desvalorizacin de existencias 10 Aplica otros procedimientos alternativos de auditoria.

Papeles de Trabajo1.Cuestionario de Control interno 2.Hoja de deficiencias de control interno. 3.Programas de auditoria 4.Evidencias de cumplimiento de cada procedimiento y tcnica de auditoria

Auditoria de Inversiones, Activos Fijos su Depreciacin

Inversiones en Valores Concepto y Contenido Objetivos Control Interno Procedimientos de Auditoria. Activos Fijos y Depreciacin Naturaleza, contenido y presentacin Objetivos y procedimientos de auditoria Papeles de Trabajo- casos prcticos

INVERSIONES EN VALORES
CONCEPTO Y CONTENIDO Son aquellas inversiones que se hacen para canalizar temporal o permanentemente los excesos de efectivo que la empresa no puede utilizar en sus propios fines y que de otro modo permaneceran ociosos, o que de cualquier manera conviene invertir as. En este caso nos referimos a inversiones en valores tales como acciones, bonos, cedulas hipotecarias y obligaciones, a los que usualmente se les clasifica como valores de renta variable y valores de renta fija. Son valores de renta variable aquellos cuyo producto no es seguro sino fluctuante, como en el caso de las acciones de sociedades annimas. A estos valores se les considera tambin valores de especulacin porque ofrecen cierto riesgo tanto en el producto como en la inversin. Son valores de renta fija los que les estipula un rendimiento fijo y seguro. A estos valores tambin se les considera valores de inversin porque ofrecen seguridad respecto de su valor y estabilidad respecto del rendimiento; ejemplo de este tipo de valores son los bonos, las cedulas hipotecarias y las obligaciones de las sociedades annimas. Las inversiones temporales se presentan en el activo circulante en tanto que las inversiones permanentes se presentan en un regln especial entre el activo circulante y el activo fijo y, si fuese necesario, debe efectuarse la consolidacin de los estados financieros de la empresa con los de la compaa emisora. OBJETIVOS 1. Existencia Fsica.- Verificar la existencia real de los ttulos que ampara la inversin. 2. Valuacin Correcta.- O sea, verificar que el costo asignado corresponda al realmente pagado o, en su caso, al valor de mercado en la fecha de cierre. 3. Registro de Rendimientos.- Verificar que los intereses o dividendos estn reflejados en las cuentas de resultados y que correspondan justamente a los estipulados en los ttulos.

4.

Intencin de la Inversin.- Definir si la inversin es temporal o permanente, para verificar su correcta presentacin en los estados financieros.

CONTROL INTERNO a. Semejantes a los mencionados para caja y bancos respecto de la custodia: Separacin de labores, fianzas y arqueos peridicos. b. Debe existir un procedimiento que garantice el cobro oportuno de los rendimientos. c. En el caso de los valores amortizados debe existir un procedimiento de canje inmediato para evitar la improductividad. d. La compra y venta de valores debe hacerse con la autorizacin del personal designado para ello. Esta designacin debe hacerla el Consejo de Administracin y Direccin. e. Deben existir auxiliares adecuados que permitan identificar claramente los valores (institucin emisora, clase, serie, valor nominal, cantidad, etctera). PROCEDIMIENTOS Arqueo Confirmacin Anlisis de movimiento Clculo de rendimiento Valuacin (segn cotizacin y/o estados financieros) Arqueo Es el recuento fsico de los ttulos que amparan el saldo de inversiones relativo. Presenta semejanzas con el procedimiento descrito para el arqueo de los efectivos, no obstante, por las caractersticas especiales de los valores , al final de este captulo se muestra el diseo recomendable para la cdula del arqueo-tanto para acciones como para valores de renta fija- y los aspectos a vigilar en el mismo. Confirmacin En ocasiones los valores pueden encontrarse depositados en alguna empresa o institucin bancaria, en administracin, en garanta, o en simple depsito; en estos casos es indispensable escribir al depositario para que confirme la cantidad y caractersticas de los valores depositados. Esta solicitud de confirmacin presenta aspectos semejantes a los comentados en el captulo anterior. Anlisis de movimiento Debe verificarse las compras y ventas ms importantes del ejercicio cuidando el aspecto autorizacin y precio. El trabajo debe hacerse procurando mostrar utilidad o prdida obtenida en la operacin para efectuar el cruce a las cuentas de resultados relativos. Cuando resulte necesario debe indicarse el motivo de la operacin: que se pretende con la compra, o por qu se decidi su venta. Clculo de rendimiento Deben efectuarse, de preferencia, clculos globales que tiendan a comprobar de manera aproximada la correccin de la totalidad de los productos obtenidos por este concepto. Cuando se hubiesen retenido impuestos deber indicarse este hecho y sancionar la correccin y procedencia del impuesto retenido. Conviene advertir que siempre es ms conveniente efectuar los clculos aritmticos por procedimientos diferentes de los utilizados por la empresa para evitar incurrir en el mismo error (si lo hubiera) en que ella hubiera incurrido. Este comentario es vlido siempre que haya necesidad de efectuar clculos globales. Valuacin

Finalmente, cuando sea posible debe verificarse el valor de cotizacin de los ttulos para juzgar si el costo de adquisicin es inferior a aquel y, por ende, si la presentacin de los estados financieros es adecuada. En el caso de acciones, cuando no coticen, pueden recurrirse a los estados financieros de la compaa emisora y determinar su valor en libros con el que podr compararse el costo de adquisicin. Tratndose de inversiones muy importantes los estados financieros utilizados deben estar dictaminados por contador pblico para mayor confiabilidad del factor de comparacin, o sea, del valor en libros.

Auditoria de Inmuebles, Maquinarias y Equipo - Depreciacin

Naturaleza, contenido y presentacin Comprende todos los activos tangibles utilizados en a la operacin de un negocio: Terrenos Edificios Maquinaria , equipo y Otra unidades de explotacin Unidades de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Unidades por recibir Trabajos en curso. Son objeto de depreciaciones por la prdida de valor por el uso a excepcin de Terrenos, unidades por recibir, etc. En las empresas industriales los bienes de activos fijos son los ms significativos y la depreciacin es absorbida va gastos de fabricacin en el costo del producto, no sucediendo lo mismo con las empresas de servicio donde se utiliza menos maquinaria Objetivos y procedimientos de auditoria Evaluacin del Control Interno: Cuestionario, Flujogramas, Descripcin. A.-CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Cliente :Charcos SA Periodo : ao 2008 Fecha : 02.ENE.2009

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIONES

Preguntas SI NO N/A Comentarios ADQUISICIONES 1.- Est establecido lmites de x x Directorio mayor a S/.-40,001 autorizacin de acuerdo a niveles Gerencia General hasta S/. 40,000. jerrquicos. Gerente de Administracin S/.10,000 Cules son 2 Existen directivas internas para el x II. Directiva de proceso de adquisicin de bienes? Adquisiciones de bienes y servicios 3.-Existen polticas definidas para x III. A criterio del gerente distinguir entre inversiones en activo general fijo y gastos por reparacin o mantenimiento 4.- Est establecido un monto x IV. Acorde a las normas mnimo para activar compras de tributarias activo fijo? 5.- Se cuenta con un registro auxiliar x V. Existe un programa que de los activos fijos emite listados ordenados por clase y

6.-Estn asegurados los bienes de activos fijos? BAJAS 7.-Se requiere autorizacin escrita x para la venta, retiro y destruccin de activos fijos? Quin autoriza? x

VI. VII. VIII.

fecha de adquisicin Slo los vehculos

Lo autoriza la gerencia general Gerencia general y aquellos de gran valor lo realiza el Directorio Ver el flujograma Lo realiza la gerencia general En un depsito en Panamericana Sur Km. 3524 Se realiz el 29.Enero 2004 Existen normas vigentes

IX.

Describe el procedimiento x 8.-Se enva una copia de estas x autorizaciones directamente a contabilidad 9.-Los activos dados de baja donde x estn ubicados 10.-Cundo fue la ltima baja? 11.-Las bajas se efectan de acuerdo a normas vigentes? REGISTROS 12.-Las cuentas del mayor estn respaldadas por registros subsidiarios tanto en lo referente al valor de activo como las depreciaciones 13.-Hay una adecuada proteccin fsica para cada clase de bienes de activo fijo, incluyendo los que se encuentran fuera de uso 14.- Se concilian peridicamente estos registros con la cuentas del mayor 15.- Los activos fijos estn identificados y permiten ser relacionados con los registros auxiliares. a.- Tienen cdigos b.-Tienen identificaciones adheridas INVENTARIOS FISICOS 16.Se realizan inventarios peridicamente a.-Indicar fecha del ltimo inventario 17.- Los recuentos practicados por el personal a.- No estn relacionados con la custodia fsica de los activos. b.- No relacionados con los responsables de llevar los registros subsidiarios de estos activos. DEPRECIACIONES 18.-Sealar el mtodo de depreciacin que se utiliza 19.-Quien fija las tasa 20.-Se ajusta por inflacin las x x

X. XI.

XII.

XIII. XIV. XV. XVI.

Existen auxiliares

registros

XVII.

Existen depsitos para bienes fuera de uso

XVIII.

Cada semestre

XIX.

Se emplean etiquetas

x x x

XX. XXI. XXII. XXIII. XXIV. XXV. X

Son semestrales 31.DIC.2004 Personal de logstica

Jefe de logstica y personal contable x

x x x

XXVI. XXVII. Lnea recta XXVIII. Normas tributarias XXIX. El Contador

depreciaciones 21.- Se revisa peridicamente el x XXX. El Contador mtodo respecto a: a.- Las mejoras y/o reparaciones de x XXXI. El Contador activos b.- Quien las revisa x XXXII. El Contador 22.Los registros auxiliares X XXXIII. consignan. X a.- La tasa de depreciacin x b.- las depreciaciones acumuladas y del periodo B.-En base al resultado elaborar la Hoja de Deficiencias de Control Interno, sealando el grado de Riesgo REF DEFICIENCIAS GRADO RECOMENDACIONES APLICAR PROCDMTOS P/T MAYOR/ MENOR ALTERNATIVOS C.- Elaborar la Hoja Resultado de Riesgos FACTORES INHERENTE/CONTROL CONTROLES PROCEDIMIENTO DE CLAVES AUDITORIA RIESGO (PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO)

CUENTA

DE

D.-PROGRAMAS DE AUDITORIA Cliente: Charcos SA Periodo: ao 2008 Cuenta: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIONES Objetivos: 1. Determinar la existencia y propiedad de los activos de la planta. 2. Determinar lo adecuado de los mtodos de valuacin usados. 3. Determinar lo razonable del Programa de depreciacin 4. Determinar la razonabilidad de la cuenta. PROCEDIMIENTOS REF/PT HECHO POR 1.- Evaluacin del control interno y riesgos 2.-Comprobar el saldo de apertura de la cuenta con el que se arrastra del ao anterior. 3.-Obtener los inventarios debidamente valuados y el resumen de adiciones y retiros del periodo, cruzndose con registros auxiliares y cuentas de control respectivas, tanto de activos fijos, as como de depreciacin. Realizar pruebas de suma. 4.- con respecto a los Inventarios a.- Evaluar la eficiencia de las instrucciones cuando se efecta el inventario b.- Observar la toma de inventarios 5.- Adquisiciones del ao a.- Revisar las aprobaciones respectivas b.- Revisar selectivamente la documentacin sustentatoria del proceso de adquisicin c.- Inspecciones fsicamente los bienes en forma selectiva I 6.- En las bajas y retiros verificar a.- Aprobacin por de los niveles correspondientes. b.- Destino final del bien c.-Tratamiento contable 7.-Revisa el mtodo y tasas de depreciacin utilizada y de la consistencia,

FECHA TRMINO

cruzndose con cuentas del resultado 8.-Realice pruebas de las depreciaciones y reclculo selectivo de algunos bienes 9.- Revise ud los ajustes por inflacin de las depreciaciones 10.-Aplique otros procedimientos alternativos de auditoria de acuerdo o circunstancias.