UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III, 2011

Ejercicio 2
A continuacin aparece el Balance General comparativo de Inversiones Centroamericanas,
S. A.. al 31 de diciembre.(en Quetzales)

A continuacin el Estado de Resultados (en Quetzales):

Informacin Adicional
El anlisis de las variaciones de las cuentas pone de manifiesto lo siguiente:
a) Las acciones que constituyen la inversin permanente fueron vendidas en Q 200,000.00; estas acciones haban costado Q 1
b) En 2010 se elimin el total del Renombre Comercial, se aplic a la cuenta de Ganancias no Distribuidas.
c) Se amortizaron las Patentes con cargo a Resultados.
d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la prdida en la Redencin
e) La poltica de la Empresa en la Emisin de Obligaciones es conceder un 6% de descuento sobre el valor nominal de stas.
f) La disminucin de las acciones preferentes en circulacin, tuvo por origen el hecho de que algunos tenedores de estas accio
g) Se vendieron 10,000 acciones ordinarias durante el ao a Q 15.00; la ganancia resultante se contabiliz en Supervit por In
h) Durante el ao se vendieron en Q 8,600.00 equipos que haban costado Q 60,000.00 y que tenan un valor en libros de Q 1
i) Los Edificios e Instalaciones se depreciaron durante el ao en Q 64,000.00 las dems variaciones en el saldo tuvieron su orig
j) Los dividendos decretados durante el ao, todava pendientes de pago, ascendieron a Q 50,000.00
Se pide:
a) Elaborar partidas y cdula de reclasificaciones de operaciones que no requirieron efectivo.
b) Hoja de trabajo para establecer el Flujo de Efectivo.
Estado de Flujo de Efectivo, mtodo directo e indirecto

s Centroamericanas,

00; estas acciones haban costado Q 110,000.00; la ganancia en la operacin se contabiliz en Ganancias no Distribuidas.
s no Distribuidas.

00,000.00; la prdida en la Redencin de Obligaciones, as como el saldo de Q5,700.00 en la cuenta de Descuento en Emisin de Obligacio
to sobre el valor nominal de stas.
que algunos tenedores de estas acciones ejercitaron sus derechos de canje, con la diferencia resultante de la operacin se afect la cuent
nte se contabiliz en Supervit por Ingresos Especiales.
que tenan un valor en libros de Q 12,000.00; el resultado de la operacin se llev a Ganancias no Distribuidas.
ariaciones en el saldo tuvieron su origen por la compra de equipo.
Q 50,000.00

cias no Distribuidas.

e Descuento en Emisin de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a G

nte de la operacin se afect la cuenta de Supervit por Ingresos Especiales.

ones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no Distribuidas.

INVERSIONES CENTROAMERICANAS, S.A. - EJERCICIO NO. 2

PARTIDAS ORIGINALES Y DE RECLASIFICACION
PARTIDAS ORIGINALES
a)

b)

c)

P# 1---------------------------------CAJA Y BANCOS
INVERSIONES ACCS PERMANENTES
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

P#2--------------------------------GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
RENOMBRE COMERCIAL

P#3---------------------------------DEPRECIACIONES Y AMORTIZA
PATENTES

X/X/X
Q200,000.00
Q110,000.00
Q90,000.00
Q200,000.00 Q200,000.00
X/X/X
Q100,000.00
Q100,000.00
Q100,000.00 Q100,000.00
X/X/X
Q4,000.00
Q4,000.00
Q4,000.00

d)

P#4---------------------------------OBLIGACIONES HIPOTECARIAS
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
(100,000 *3.5%)
CAJA Y BANCOS

PARTIDAS DE RECLASIFICACION
P# 1---------------------------------GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
INVERSIONES ACCS PERMANENTES
INVERSIONES ACCS PERMANENTES

P#2--------------------------------RENOMBRE COMERCIAL
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

P#3---------------------------------PATENTES
DEPRECIACIONES Y AMORTIZA

Q4,000.00

X/X/X
Q100,000.00

Q103,500.00
Q103,500.00 Q103,500.00

Q200,000.00
Q200,000.00 Q200,000.00
X/X/X
Q100,000.00
Q100,000.00
Q100,000.00 Q100,000.00
X/X/X
Q4,000.00
Q4,000.00
Q4,000.00

P#4---------------------------------OBLIGACIONES HIPOTECARIAS

Q3,500.00

X/X/X
Q90,000.00
Q110,000.00

OBLIGACIONES HIPOTECARIAS
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
(100,000 *3.5%)

Q4,000.00

X/X/X
Q103,500.00
Q100,000.00
Q3,500.00
Q103,500.00 Q103,500.00

d)

P#5----------------------------------

X/X/X

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
(8400-5700)
DESCTO EMISION DE OBLIGACIONES
(Q.30,000-21600)

Q5,700.00
Q2,700.00

Q8,400.00
f)

P#6---------------------------------ACCIONES PREFERENTES
ACCS. ORDINARIAS (40,000/25*2*10)
SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES

P#7---------------------------------CAJA Y BANCOS
SUPERAVIT POR ING. ESPECIAL
(10,000*5)
ACCIONES ORDINARIAS
(10,000.00*10)

Q8,400.00
Q8,400.00

X/X/X
Q40,000.00
Q32,000.00
Q8,000.00
Q40,000.00

g)

P#5---------------------------------DESCUENTOS EMISION DE
OBLIGACIONES
DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES (8400-5700)

Q100,000.00

P#6---------------------------------SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES

ACCIONES ORDINARIAS
ACCIONES PREFERENTES

SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES

X/X/X
Q8,600.00

Q5,700.00
Q8,400.00

X/X/X
Q8,000.00
Q32,000.00
Q40,000.00
Q40,000.00

Q40,000.00

X/X/X
Q100,000.00
Q50,000.00

ACCIONES ORDINARIAS

Q150,000.00 Q150,000.00

P#8---------------------------------CAJA Y BANCOS

Q2,700.00

Q8,400.00

P#7---------------------------------ACCIONES ORDINARIAS
Q50,000.00

Q8,400.00

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

Q40,000.00

X/X/X
Q150,000.00

X/X/X

Q150,000.00
Q150,000.00 Q150,000.00

P#8---------------------------------EDIFICIOS E INSTALACIONES

X/X/X
Q60,000.00

EDIFICIOS E INSTALACIONES (60,00012,000)

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
EDIFICIOS E INSTALACIONES (60,00012,000)

Q48,000.00
Q3,400.00

Q60,000.00
P#9---------------------------------DEPRECIACIONES Y AMORTIZA
EDIFICIOS E INTALACIONES

Q64,000.00
Q64,000.00

X/X/X
Q50,000.00
Q50,000.00

P#11--------------------------------GANANCIA DEL EJERCICIO

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

Q60,000.00
Q60,000.00

X/X/X
Q64,000.00
Q64,000.00

P#10--------------------------------GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
CTS Y EFECTOS POR PAGAR

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
EDIFICIOS E INSTALACIONES

Q50,000.00
Q50,000.00

X/X/X
Q105,200.00
Q105,200.00
Q105,200.00 Q105,200.00

Q3,400.00
Q56,600.00
Q60,000.00

P#9---------------------------------EDIFICIOS E INTALACIONES
DEPRECIACIONES Y AMORTIZA

X/X/X
Q64,000.00
Q64,000.00

P#10--------------------------------CTS Y EFECTOS POR PAGAR

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

Q64,000.00
Q64,000.00

X/X/X
Q50,000.00
Q50,000.00

P#11--------------------------------GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
GANANCIA DEL EJERCICIO

Q60,000.00

Q50,000.00
Q50,000.00

X/X/X
Q105,200.00
Q105,200.00
Q105,200.00 Q105,200.00

INVERSIONES CENTROAMERICANAS, S.A.

HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DEL ESTRADO DE FLUJO DE EFECTIVO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE 2010

CUENTAS

BALANCE
31/DIC/2010
Q 290,000.00
Q 250,000.00
Q 360,000.00
Q 240,000.00
Q 1,020,000.00
Q
36,000.00
Q
Q
21,600.00
Q (85,000.00)
Q (180,000.00)
Q (400,000.00)
Q (210,000.00)
Q (432,000.00)
Q (258,000.00)

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
INVENTARIOS
INVERCIONES ACCS.PRMANENTE (COSTO)
EDIFICIOES E INSTALACIONES NETO
PATENTES
RENOMBRE COMERCIAL
DESCUENTO EN EMISION DE OBLIGACIONES
IMPUESTOS POR PAGAR
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS DEL 66% V/N
ACCS. PREFERENTES V/N 25 c/u
ACCS. ORDINARIAS V/N 10 c/u
SUPERAVIT POR INGRESOS ESPECIALES

15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
Q (652,600.00)
VENTAS
Q (800,000.00)
COSTO DE VENTAS
Q 504,100.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
Q
80,000.00
GASTOS DE VENTAS
Q
40,000.00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Q
70,700.00
GANANCIA DEL EJERCICIO
Q 105,200.00
SUMAS
Q
FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

26 AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL 31/12/2010

RECLASIFICACIONES

BALANCES
12/31/2010
290,000.00
250,000.00
360,000.00
150,000.00
1,087,400.00
40,000.00
100,000.00
30,000.00
(85,000.00)
(130,000.00)
(396,500.00)
(250,000.00)
(450,000.00)
(200,000.00)

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

3500+100000+5700
105200+90000 +3400+500000
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
64000+2700+4000
Q
Q
105,200.00
Q 885,100.00 Q
885,100.00

Q (620,000.00) Q (620,000.00) Q
Q (800,000.00) Q
Q
Q 504,100.00 Q
Q
Q
80,000.00 Q
Q
Q
40,000.00 Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

12/31/2009
280,000.00
220,000.00
300,000.00
350,000.00
800,000.00
40,000.00
100,000.00
30,000.00
(90,000.00)
(160,000.00)
(500,000.00)
(250,000.00)
(300,000.00)
(200,000.00)

AUMENTO
(DISMINUCION)
Q
10,000.00
Q
30,000.00
Q
60,000.00
Q (200,000.00)
Q 287,400.00
Q
Q
Q
Q
5,000.00
Q
30,000.00
Q 103,500.00
Q
Q (150,000.00)
Q
-

DEBE
HABER
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q 110,000.00 Q
200,000.00
64000+60000
Q
56,600.00
Q
4,000.00 Q
Q 100,000.00 Q
Q
8,400.00 Q
Q
Q
Q
50,000.00 Q
Q 103,500.00 Q
100,000.00
Q
Q
40,000.00
100000+32000 Q
150,000.00
50000+8000
Q
-

(800,000.00)
504,100.00
80,000.00
40,000.00
-

EFECTOS EN EL
FUJO DE
EFECTIVO

ACTIVIDADES DE OPERACIN
RECIB.CLIENTES

PAGO PROVEE Y
EMPLEADOS

OTROS

ACTIVIDADES DE
INVERSION

ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO

FLUJE EFECT.
NETO

Q 10,000.00
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

(30,000.00) Q
(60,000.00)
200,000.00
(287,400.00)
(5,000.00)
(30,000.00)
(103,500.00)
150,000.00
-

Q
Q
Q
Q
Q

800,000.00 Q
(504,100.00)
(80,000.00)
(40,000.00)

(30,000.00)
Q (60,000.00)
Q 200,000.00
Q (287,400.00)

Q (5,000.00)
Q (30,000.00)
Q

(103,500.00)

150,000.00

800,000.00
Q (504,100.00)
Q (80,000.00)
Q (40,000.00)

10,000.00
Q770,000.00

-Q594,100.00 -Q125,000.00
-Q87,400.00
Q46,500.00

Q50,900.00
-Q87,400.00
Q46,500.00

Q10,000.00

INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO INDIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2010
(EN QUETZALES)
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTVS. DE OPERACIN
GANANCIA DEL EJERCICIO

(+)

CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA DEL EJERCICIO Y EL

EFECTIVO NETO PROVISTO POR LAS ACTVS. DE OPERACIN
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR
AUMENTO DE INVENTARIOS
DISMINUCION DE IMPUESTOS POR PAGAR
DISM. DE CTS. Y EFECTOS POR PAGAR
FLUJO DE EJECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJO DE EJECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
DISMINUCION DE ACCS. PERMANENTES
COMPRA DE EDIFICIOS E INTALACIONES
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTVS. DE FINANCIAMIENTO
DISMINUCION DE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS
EMISION DE ACCS. ORDINARIAS
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVA DE EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2009
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2010

Q 105,200.00

Q (54,300.00)
Q
Q
Q
Q
Q

70,700.00
(30,000.00)
(60,000.00)
(5,000.00)
(30,000.00)
Q 50,900.00
Q (87,400.00)

Q 200,000.00
Q (287,400.00)
Q 46,500.00
Q (103,500.00)
Q 150,000.00
Q 10,000.00
Q 280,000.00
Q 290,000.00

A.

INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO DIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2010
(EN QUETZALES)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS DE OPERACIN

EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES
EFECTIVO PAGADO PROVEEDEORES Y EMPLEADOS
OTROS PAGADOS A ADMON Y VENTA
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE INVERSION
DISM. DE INVERSION ACCS. PERMANENTES
AUMENTOS EDIFICIOS E INTALACIONES
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE FINANCIAMIENTO
DISMINUCION DE OBLIGACIONES. HIPOTECARIAS
EMISION DE ACCIONES ORDINARIAS
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALE. DE EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2009

Q 770,000.00
Q (594,100.00)
Q (125,000.00)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN

87,400.00

46,500.00

Q
Q

10,000.00
180,000.00

Q 200,000.00
Q (287,400.00)
Q (103,500.00)
Q 150,000.00

EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2010

ANEXO AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL AO
TERMINADO EL 31/12/2010
GANANCIA DEL EJERCICIO
AJUSTE PARA CONCILIAR LA GANANCIA DEL EJERCICIO CON EL
FLUJO NETO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
1 CARGOS A RESULTADOS QUE NO REG. EL USO DE EFECTIVO
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
2 EFECTIVO GENERADO POR LA ACTIVS. OPERACIN
AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR
AUMENTO DE INVENTARIOS
DISMINUCION DE IMPUESTOS POR PAGAR
DISMINUCION DE CTS. Y EFECTOS POR PAGAR

50,900.00

Q
Q
Q
Q
Q

190,000.00

105,200.00

70,700.00

(125,000.00)

70,700.00
(30,000.00)
(60,000.00)
(5,000.00)
(30,000.00)

50,900.00