Uni versida d Franci sco Gav idia

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ASIGNATURA: LEGISLACION EMPRESARIAL II

TEMA: BASE CONSTITUCIONAL DE LOS TRIBUTOS EN EL SALVADOR Y LA EFICACIA QUE TIENE LOS TRIBUTOS COMO FUENTE DE INGRESO PUBLICO EN NUESTRO PAIS COMO MEDIO PARA RECAUDAR FONDOS.

CATEDRATICO: LIC. ALEXANDER BELTRN TEJADA

INTEGRANTES:
Carnet Nombres
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RG100310 RIVERA GARCIA, NUVIA ALLISSETT

100%

SAN SALVADOR, 10 DE AGOSTO DE 2013

INTRODUCCION
La presente investigacin se refiere al Tema: base constitucional de los tributos en El Salvador y la eficacia que tiene los tributos como fuente de ingreso publico en nuestro pas como medio para recaudar fondos, la investigacin de esta problemtica se realiza con el inters de mostrar el uso eficiente o no de los ingresos pblicos percibidos por la administracin tributaria, los cuales deben de ser utilizados para pagar los gastos pblicos realizados por los gobiernos, adems de saber si los principios que debe cumplir la administracin tributaria son o no cumplidos, para un mejor funcionamiento de esta. Adems conoceremos en qu consiste el principio de reserva de ley, que nos habla sobre la emisin de una ley para el tratamiento a los tributos en nuestro pas

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL.

Se pretende explicar y dar a conocer los diferentes principios con los que debe de cumplir el Administrador Tributarios en nuestro pas, dndonos cuenta que el uso de los ingresos pblicos generados por los tributos que los sujetos pasivos tenemos que pagar son utilizados para el pago de los gastos pblicos en los que incurre nuestro gobierno, adems de entender en qu consiste la emisin de ley

OBJETIVOS ESPECFICOS.
Conocer algunos los diferentes principios de los administradores. Enumerar algunas fuentes de ordenamiento Tributario Conocer para que es requerido la emisin de una ley Conocer los derechos de los administrados

BASE CONSTITUCIONAL DE LOS TRIBUTOS EN EL SALVADOR Y LA EFICACIA QUE TIENE LOS TRIBUTOS COMO FUENTE DE INGRESO PUBLICO EN NUESTRO PAIS COMO MEDIO PARA RECUADAR FONDOS. Bueno principalmente debo mencionar que nuestro cdigo tributario, con relacin a nuestros tributos pblicos contiene una serie de principios que deben aplicarse a la forma de administracin de estos, dado que en nuestro pas los tributos son un parte muy importante de la economa Salvadorea es por ellos que deben cumplir con una legalidad basada en la competencia jurdica de la Administracin Tributaria, los principios son aplicables a relaciones jurdicas que se originen de tributos impuestos por el pas. Principios Generales Aplicables a las Actuaciones de la Administracin Tributaria Principio de Justicia:

El principio de justicia es un principio que tiene la obligacin de garantizar que la aplicacin de las normas tributarias a los sujetos pasivos sea oportuna con respecto a las normas, pero en ocasiones no siempre es oportuna, ya que en ocasiones hay personas que sus ingresos son bajos y aun as se les aplica la ISR sobre sus honorarios, las normas tributarias si se cumplen al aplicar este impuesto pero no son oportunas para este tipo de personas Principio de igualdad

Con relacin al principio de igualdad este consiste en que las acciones de administracin tributarias deben de ser aptas de aplicarse con igualdad a todos los sujetos pasivos para no incurrir en tratamientos diferentes, claro est que este principio se cumple cuando los sujetos cumplan igualdad de condiciones conform a la ley, pero en nuestro pas la realidad no es esa, porque los impuestos son aplicados con la misma tasa a todos por igual, pero aclarando que si un ingreso es bajo as ser el tributo que se descontara y si el sujeto es una gran empresa igual as ser de alto el tributo que a este se le descuente, entonces a mi parecer este principio de igual manera si es cumplido de acuerdo a la ley pero no es eficiente en su aplicacin, por la desigualdad de ingresos entre los diferentes sujetos pasivos a estas normas. Principio de Legalidad

Este principio segn la ley consiste en la administracin de los tributos se realizara bajo los ordenamientos jurdicos y que solo se podrn usar los actos que sean

autorizados por la misma norma, bueno para m este principio si es aplicado de forma correcta ya que a toda persona que se le aplican los tributos, se les aplica segn lo regido por la norma aunque este no este de acuerdo hacerlo debe cumplir con la norma, y de igual manera los actos que se realizan para que las personas cumplan con los tributos son actos autorizados por las normas, como por ejemplo cuando se cierra un local de una empresa por no evasin tributaria, en mi caso este principio es eficiente en su aplicacin Principio de Celeridad

Este principio consiste en que la administracin tributaria debe hacer que los procedimientos de aplicacin a los pasivos sujetos sea procesos realizados gilmente tanto los tramites como resolucin de estos trmites deben ser en el menor tiempo posible, bueno en la realidad de nuestro pas este principio no es tan eficiente dado que los tramites tributarios no siempre son agiles ni rpidos en ocasiones hay que esperar meses para que den resolucin de un trmite que un sujeto pasivo realiza dado a algunas negligencias en los lugares en que se realizan los tramites. Principio de Proporcionalidad

Consiste en el cumplimiento de los diferentes actos administrativos de manera cualitativa para que los sujetos pasivos puedan alcanzar los fines previstos, esto se realizara con escogiendo alternativas que sean menos impactantes para la administracin, pero si tal impacto se da los intereses afectados deben guardar la relacin con la importancia del inters colectivo el cual debe de tratar de ser salvaguardado, es decir que las cargas fiscales que se les aplicaran a los sujetos pasivos sea una carga con la que ellos puedan o tengan la capacidad de pago con la dependiendo de sus ingresos, aunque a mi parecer en nuestro pas no siempre las tasas de tributos son para todos iguales aunque los ingresos sean altos o bajos pero Principio de economa

Con respecto al principio de la economa este consiste en que los sujetos pasivos y la administracin tributaria tengan que incurrir en el menor gasto posible, para as evitar la realizaciones o tramites innecesarios, a mi parecer el cumplimiento de este principio es eficiente ya que no es vlido que los sujetos pasivos incurran en gastos adicionales a los que incurrirn con sus tributos por cuestiones de tramites innecesarios, y de igual manera no es justo que la administracin de tributos se pusiera a gastar el ingreso publico en cosas que no daran ningn beneficio a la economa de el pas.

Principio de eficiencia

Este principio consiste en que los actos que la administracin tributaria realice tienen que lograr la finalidad de ella recaudando con respecto a los derechos fundamentales de los administradores, es decir que la administradora tributaria tiene que realizar sus funciones de manera en que use la menos cantidad de sus recursos posibles, a mi parecer este principio si es cumplido en nuestro pas en relacin con nuestros tributos ya que de una manera u otra las personas ya se hicieron una cultura por llamarlo de esa manera para ejercer el pago de tributos correspondientes a sus actividades econmica, entonces esto genera que para la administracin tributaria haga su recaudacin de ingresos pblicos de una manera ms fcil y sin utilizar muchos recursos. Principio de verdad materia

Bueno como el mismo nombre del principio lo dice, el principio consiste en amparar la verdad material de los hechos investigados y reconocidos, en el caso nuestro el principio si se realiza pero lamentablemente siempre es a beneficio del gobierno y a los sujetos de pasivo no nos queda ms que aceptar lo que nos inculca el gobierno esperando que los ingresos pblicos sean utilizados para lo ms lucrativo dentro de nuestra economa. Derechos de los administrados tributariamente, son los siguientes: 1. Un derecho muy importante para los administrados es saber cuando ya se haya realizado la resolucin de alguna peticin que este haya realizado. 2. Adems tienen el derecho de poder acceder a su respectivo expediente administrativo por si mismo o mediante un representante acreditado. 3. Entre otros NORMAS TRIBUTARIAS Fuentes de ordenamiento Tributario Las que constituyen fuentes del ordenamiento tributario: Las disposiciones constitucionales; Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de le

Los reglamentos de aplicacin que dicte el rgano ejecutivo; y, La Jurisprudencia sobre procesos de constitucionalidad de las leyes tributarias.

PRINCIPIOS DE RESERVA DE LEY Se requiere la remisin de una ley para: 1. Poder crear, modificas o suprimir tributos, esto se har mediante un estudio de la finalidad de la con que se cre la obligacin tributaria, adems de quien sern los sujetos pasivos que debern aplicar el tributo, as como todo lo relacionado con las imposiciones de los tributos como tasas, intereses, limites, etc. 2. As como tambin la remisin de ley est encargada de velar por el otorgamiento de las exenciones de los tributos cuando una persona natural o jurdica lo amerite 3. Tambin debe realizarse una fijacin de pago de intereses tributarios, as como especificar cuando se realizaran infracciones y establecer las sanciones de estas tales como recargos, multas, etc. 4. Regular los modos de extincin de la obligacin tributaria 5. La modificacin de las normas con referencia a los derechos del contribuyente por cuestiones de pagos por indebidos o que hayan sido pagados en exceso. Interpretacin de la Norma Tributaria Las normas tributarias sern interpretadas segn los arreglos de la Constitucin Normas y Principios supletorios Generales Cuando un caso no pueda ser resuelto mediante las disposiciones de el cdigo tributario entonces se aplicara supletoriamente los principio materiales y formales del derecho tributario Conflicto de leyes Cuando se genere un conflicto entre normas tributarias y leyes de cualquier otra ndole, entonces predominara primeramente el cdigo o las leyes tributarias relativas.

CONCLUSIONES
Luego de hacer completado la informacin sobre el tema base constitucional de los tributos en El Salvador y la eficacia que tiene los tributos como fuente de ingreso publico en nuestro pas como medio para recaudar fondos y habiendo obtenido una serie de resultados a partir de la informacin proporcionada por los sujetos de anlisis. He determinado sobre los principios de los Administradores Tributarios que lamentablemente en nuestro pas estos no son aplicados ni ejercidos de la forma correcta dado que no somos eficiente en el momentos de ser regidos por uno de ellos, nosotros como pas debemos estar enfocados en la recaudacin de ingresos pblicos de acuerdo a las oportunidades de cada sujeto pasivo y en nuestro caso no es as, dado que a todos nos aplican casi mas mismas tasas y el pobre es el que siente ms el impacto de estas tasas, a mi parecer esto debera de ser readecuado de acuerdo a las oportunidades de casa quien. Logro determinar la importancia del requerimiento de una ley para que esta sea capaz de hacer las transformaciones tributarias cuando estas fueren requeridas y necesarias. Adems conoc cuales son los conflictos de ley que pasan con respecto a la disposicin de estas.

GLOSARIO
Tributo:

Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que

la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines. Ley:

Es una norma jurdica dictada por el legislador, es decir, un precepto establecido por la autoridad competente, en que se manda o prohbe algo en consonancia con la justicia. Su incumplimiento trae aparejada una sancin. Cdigo Tributario:

El Cdigo Tributario es el cuerpo legal que establece la normativa general de la tributacin fiscal. Es una de las fuentes principales del sistema tributario de ese pas, y complementa a otras leyes como la de Impuesto a la Renta o a la de Impuesto a las Ventas y Servicios. Sujeto pasivo:

Es aquella persona fsica o jurdica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable.

Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una transaccin econmica se obliga voluntariamente al pago de una obligacin a cambio de adquirir un bien o un servicio.

En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho econmico por el que paga impuestos, segn establece la ley.

Intereses:

Inters es un ndice utilizado para medir la rentabilidad de los ahorros o tambin el costo de un crdito. Se expresa generalmente como un porcentaje. Tasa:

Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Normas Jurdicas:

La norma jurdica es una regla dirigida a la ordenacin del comportamiento humano prescrita por una autoridad cuyo incumplimiento puede llevar aparejado una sancin. Generalmente, impone deberes y confiere derechos. Eficiencia:

La palabra eficiencia proviene del latn 'efficienta' que en espaol quiere decir: accin, fuerza, produccin. Se define como la capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un objetivo determinado con el mnimo de recursos posibles viable.

ANEXOS
Los tributos cuya potestad corresponde al Gobierno Central son: 1. Impuestos sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital Impuesto sobre la Renta, contenido en el Decreto Legislativo N 134 (publicado en el Diario Oficial N 242 el 21.12.1991) y normas modificatorias. 2. Impuestos sobre la Propiedad Impuesto sobre Transferencia de Bienes Races, contenido en el Decreto Legislativo N 552 (publicado en el Diario Oficial N 239 el 22.12.1986) y normas modificatorias. 3. Impuestos Generales sobre el Consumo ITBMPS Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, contenido en el Decreto Legislativo N 296 (publicado en el Diario Oficial N 143 el 31.07.1992) y normas modificatorias. 4. Impuestos Selectivos Impuestos sobre Productos del Tabaco, contenidos en el Decreto Legislativo N 539 (publicado en el Diario Oficial N 239 el 22.12.2004) y normas modificatorias). Impuestos sobre Produccin y Comercializacin del Alcohol y de las Bebidas Alcohlicas, contenidos en el Decreto Legislativo N640 (publicado en el Diario Oficial N 47 el 07.03.1996) y normas modificatorias. Impuesto sobre las Bebidas Gaseosas, Isotnicas, Fortificantes o Energizantes, Jugos, Nctares, Refrescos y Preparaciones Concentradas o en Polvo para la Elaboracin de Bebidas, contenido en el Decreto Legislativo N 237 (publicado en el Diario Oficial N 239 el 21.12.2009) y normas modificatorias. Gravmenes Relacionados con el Control y Regulacin de Armas de Fuego, Municiones, Explosivos y Artculos similares, contenidos en el Decreto Legislativo N 540 (publicado en el Diario Oficial N 239 el 22.12.2004) y normas modificatorias. Impuesto Especfico a las Llamadas Telefnicas Provenientes del Exterior que Terminan en El Salvador, contenido en el Decreto Legislativo N 651 (publicado en el Diario Oficial N 131 el 14.07.2008) y normas modificatorias. Impuesto Especial a la Matrcula por primera vez de Bienes (2) en el Territorio Nacional, contenido en el Decreto Legislativo N 234 (publicado en el Diario Oficial

N 239 el 21.12.2009) Impuesto Especial sobre Combustibles, contenido en el Decreto Legislativo N 225 (publicado en el Diario Oficial N 237 el 17.12.2009) (3) Contribucin de Conservacin Vial (4), contenida en el Decreto Legislativo N 208 (publicado en el Diario Oficial N 237 el 18.12.2000) y normas modificatorias Esta contribucin financia el Fondo de Conservacin Vial (FOVIAL). Contribucin Especial para la Estabilizacin de las Tarifas del Servicio Pbl ico de Transporte Pblico de Pasajeros (COTRANS) (5), contenida en el Acuerdo Legislativo N 487 (publicado en el Diario Oficial N 222 el 28.11.2007) y normas modificatorias. Contribucin por Libra de Azcar Extrada, contenida en el Decreto Legislativo N 490 (publicado en el Diario Oficial N 153 el 17.08.2001) y normas modificatorias. Contribucin Especial para la Promocin del Turismo establecida en la Ley de Turismo, aprobada por el Decreto Legislativo N 899 (publicado en el Diario Oficial N 237 el 20.12.2005) y normas modificatorias cuya recaudacin est destinada a la Corporacin Salvadorea de Turismo (CORSATUR). Contribucin Especial para el Fondo Solidario para la Salud (FOSALUD). Impuestos por Servicios de Migracin y Turismo (6). 5. Impuestos sobre el Derechos arancelarios a la Importacin (DAI). Comercio Exterior

Las Contribuciones Sociales estn contenidas en el Decreto N 1263 (publicado en el Diario Oficial N 226 el 11.12.1953) y normas modificatorias. Cabe mencionar que junto con ellas se cobran cotizaciones para el Instituto de Formacin Profesional (INSAFORP). Administracin Tributaria La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), un rgano dependiente del Ministerio de Hacienda (MH) es el ente encargado de la recaudacin de los tributos de potestad del Gobierno Central, con excepcin de aquellos de carcter aduanero (como los DAI, el ITBMPS sobre Importaciones, los impuestos especficos sobre importaciones, entre otros) que son recaudados por la Direccin General de Aduanas (DGA). Mayor informacin sobre la DGII puede encontrarse en el estudio "Estado de la Administracin Tributaria en Amrica Latina: 2006 - 2010".

La Direccin General de Tesorera (DGT) del MH tiene a su cargo la cobranza coactiva de las deudas tributarias. La Direccin General de Migracin y Extranjera del Ministerio de Justicia y Seguridad Pblica recauda los Impuestos por Servicios de Migracin y Turismo. Las Contribuciones Sociales son recaudadas por el Instituto Salvadoreo del Seguro Social (ISSS). Asuntos internacionales Informacin actualizada sobre los Convenios para evitar la Doble Imposicin y los Acuerdos de Intercambio de Informacin puede encontrarla en la seccin de Tratados. Derechos de los contribuyentes Segn lo establecido por el Decreto Legislativo No. 135 (publicado en el Diario Oficial No. 242 el 18.12.1991) y normas modificatorias, la institucin revisora de la legalidad y legitimidad de las actuaciones de la Administracin Tributaria y Aduanera es el Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de Aduanas, un rgano dependiente del MH. _________________________ (1) No incluye informacin de tasas (derechos, licencias, arbitrios, entre otras), de contribuciones diferentes a las contribuciones sociales ni de tributos de potestad de los Gobiernos Sub-nacionales. (2) Vehculos automotores, buques y aeronaves. (3) Como se cobra slo si el barril de petrleo es menor a US$70, no muestra recaudacin desde su creacin. (4) Sobre diesel, gasolinas o sus mezclas. (5) Sobre diesel y gasolinas regular o especial. (6) Incluye el Impuesto de Salida del Pas.

BIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos14/eltributo/eltributo.shtml http://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_(tributo) http://html.rincondelvago.com/codigo-tributario-salvadoreno.html http://uvirtual.ufg.edu.sv/uvirtual/vmateriales/images/stories/pdf/lem2/un01t01/CODI GO%20TRIBUTARIO.pdf http://uvirtual.ufg.edu.sv/uvirtual/vmateriales/images/stories/pdf/lem2/un01t01/DECH D%20233%20161209%20REF%20AL%20CODIGO%20TRIBUTARIO.pdf