CORTE SUPREMA DE JUSTICIA SEGUNDA SALA PENAL TRANSITORIA R.N. N 2946 ?

2006 CUSCO Lima, tres de abril de dos mil ocho.VISTOS; con lo expuesto por el seor Fiscal Supremo en lo Penal; interviniendo como ponente el seor Vocal Supremo Javier Villa Stein; y CONSIDERANDO adems: Primero.- Que, el numeral vigsimo cuarto, pargrafo e), del artculo segundo de la Constitucin Poltica del Per, seala que toda persona es considerada inocente mientras no se haya declarado judicialmente su responsabilidad; asimismo, conforme a lo previsto en el artculo doscientos ochenta y cuatro del Cdigo de Procedimientos Penales vigente, la sentencia absolutoria debe sustentarse en el hecho que la inocencia se presume y la culpabilidad se prueba. Segundo.Que, se incrimin a Leonardo Callali Warthon, el hecho que durante los aos de mil novecientos noventa y ocho y mil novecientos noventa y nueve, en su condicin de administrador y apoderado de la empresa "Servicios Maruri Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, se procur comprobantes de pago por la compra de oro, expedidos por empresas fantasmas como las denominadas "Empresa Minera Aguajal Sociedad Annima", "Empresa Minera Fortuna Empresa Individual de Responsabilidad Limitada", "Empresa Minera Cochasayhuas Empresa Individual de Responsabilidad Limitada", creadas nicamente con el propsito de generar un crdito fiscal indebido, a favor de Servicios Maruri Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y as disminuir el monto que por concepto de tributos deba abonar dicha persona jurdica a la SUNAT, generando un perjuicio econmico al Estado de cuatro millones novecientos sesenta y tres mil seiscientos sesenta y cuatro nuevos soles, con sesenta cntimos. Tercero.- Que, conforme se aprecia de autos, los hechos imputados al encausado Callalli Warthon se formulan en mrito al Informe de parte elaborado por la SUNAT, el mismo que obra en copia simple a fojas cuatrocientos cincuenta y siete, en el cual se establece, "que la contribuyente Servicios Maruri Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, acopiadora del producto oro, actividad que realiz en una primera etapa como intermediaria cobrando comisiones y en una segunda etapa como comercializadora directa, presumindose de los hechos ocurridos, que ha adquirido el producto oro informalmente y para poder cubrir el crdito fiscal, aparentemente ha utilizado facturas de compra de empresas "creadas" o "inexistentes", asimismo refiere que tampoco se puede descartar la posibilidad de que no haya existido fsicamente el oro comprado". Cuarto.- Que de lo actuado en el presente proceso se tiene que en autos solo obra una copia simple del Informe incriminatorio de la SUNAT; documento que solo es sostenido con relativa conviccin por e) perito Canal Bravo, basndose en que esta institucin tiene a su servicio profesionales idneos, aunque admite que nunca tuvo a la vista documentos originales relacionados con los hechos materia de la conducta imputada. Por su parte, el perito Elguera Pinares seala igualmente no haber tenido a la vista los documentos contables originales y que su pericia se ha basado en anlisis de los documentos de trabajo de SUNAT, de los que obtiene las conclusiones antes comentadas. A esta circunstancia se aade el hecho que el titular de la carga de la prueba no adjunt la pericia original de parte practicada por la SUNAT, siendo este

un requisito sine quanon para crear conviccin de responsabilidad en este tipo de procesos. Quinto.- Que, ante la inexistencia de otros medios probatorios que corroboren la imputacin fiscal, no se justifica que el proceso se prolongue ad infinitum, afectando el derecho que tiene toda persona a ser juzgada en un plazo razonable; esto es, a que se esclarezca su situacin jurdica en el menor tiempo posible. Esta exigencia de celeridad en el juzgamiento se debe a que el proceso penal impone al procesado, limites serios a sus libertades por la pretensin persecutoria del Ministerio Pblico. En este sentido debe respetarse, el derecho a la libertad constitucionalmente consagrado y reconocido de manera expresa en los Pactos Internacionales de los que el Per es parte. Consecuencia de dicho reconocimiento, es la consagracin del derecho a ser juzgado dentro de un plazo razonable (artculo nueve punto tres, Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos; siete punto cinco de la Convencin Interamericana sobre Derechos Humanos). Sexto.- Que, esta exigencia de celeridad debe prevalecer y por tanto el Estado no puede dedicar un tiempo ilimitado a la resolucin de un asunto de ndole criminal. El procesado no puede ser perjudicado en su libertad por las ineficiencias propias del sistema de justicia y, en particular, por la incapacidad del titular de la accin penal para probar la responsabilidad de un procesado, que ha sido absuelto . Si el Ministerio Pblico no ha aportado caudal probatorio suficiente para establecer la existencia del delito y la responsabilidad del procesado, el rgano de revisin no se encuentra legitimado para declarar la nulidad del juicio oral a fin de orientar la actividad probatoria del A quo; funcin por lo dems limitada por el principio el acusatorio. En consecuencia, la instancia Suprema debe propender por el contrario a la observancia de plazos razonables en el juzgamiento a fin de asegurar e institucionalizar la confianza en la imparcialidad procesal del sistema, y hacer un uso adecuado de los recursos del sistema de justicia penal. Por lo que existiendo insuficiencia probatoria; lo resuelto por el Colegiado Superior se encuentra arreglado a ley; en consecuencia, declararon NO HABER NULIDAD en la sentencia recurrida de fojas seiscientos setenta y nueve, su fecha ocho de mayo del dos mil seis, que ABSUELVE a LEONARDO CALLALLI WARTHON de la acusacin fiscal por el delito de Defraudacin Tributaria, en agravio del Estado - Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT; y reserva el juzgamiento de Julia Luz Marina Bejar Warthon, Mario Cuellar Cano y Juan Amachi Coso, MANDARON que la Sala Penal Superior reitere las rdenes de ubicacin y captura contra los antes mencionados hasta que sean habidos; con lo dems que contiene; y los devolvieron.SS. VILLA STEIN RODRIGUEZ TINEO SANTOS PEA ROJAS MARAVI CALDERON CASTILLO

SALA PENAL PERMANENTE R. N. N 1669 - 2009 LAMBAYEQUE Lima, catorce de julio de dos mil diez.-

VISTOS; interviniendo como ponente el seor Prado Saldarriaga; los recursos de nulidad interpuesto por la SEORA FISCAL ADJUNTA SUPERIOR y por la PARTE CIVIL [Procuradura Pblica de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT] contra la sentencia absolutoria de fojas tres mil ochenta, del treinta de diciembre de dos mil nueve; de conformidad con el dictamen del seor Fiscal Supremo en lo Penal; y CONSIDERANDO: Primero: Que la SEORA FISCAL ADJUNTA SUPERIOR en su recurso formalizado de fojas tres mil ciento nueve alega que est acreditado que el acusado Medina Abad gestion su nmero de Registro nico del Contribuyente -en adelante R.U.C.- con domicilio en Bagua Grande a fin de beneficiarse del reintegro tributario generado por las adquisiciones de productos fuera de la regin para ser vendidos en la zona de la selva; que no tena abierto permanentemente su negocio segn las verificaciones de SUNAT, conforme se advierte de las declaraciones de fojas mil doscientos noventa y cuatro; que el acusado Linares Rojas tuvo una relacin laboral mediante su esposa- con el acusado Medina Abad, por Io que se concluye que la Empresa de Negocios Abad era de propiedad de Linares y no de ste, tal como lo corrobora el testigo Nez Tapia a fojas ciento cincuenta y dos; que Fernndez Bravo en su condicin de contador, tambin particip en las supuestas operaciones fraudulentas de venta de abarrotes. Segundo: Que, por otro lado, la PARTE CIVIL en su recurso formalizado de fojas tres mil noventa y dos sostiene que no se valor que los acusados montaron una organizacin delictiva para obtener crdito fiscal de forma indebida; que las pruebas acopiadas demuestran que los bienes no fueron consumidos ni vendidos por el acusado Medina Abad en la regin selva, ya que los comprobantes de pago eran falsos y reflejaban operaciones comerciales que nunca se haban realizado; que otro elemento que acredita la simulacin son las boletas presentadas y sus registros, que dado los grandes montos por las que se emitieron no eran para consumidores finales sino serian para comerciantes, hecho que lo exclua de la exoneracin tributaria. Tercero: Que la acusacin fiscal de fojas dos mil setecientos sesenta y ocho atribuye al acusado Wilmer Medina Abad, en su condicin de comerciante de abarrotes y productos de primera necesidad, haber gestionado su R. U. C. consignando como domicilio fiscal en Ia ciudad de Bagua Grande, Amazonas, ubicado en la regin selva, rea que tiene el beneficio de reintegro tributario del crdito fiscal generado por la adquisicin de productos fuera de Ia regin para ser vendidos en dicha zona; que, sin embargo, el encausado Medina Abad no resida en la provincia Bagua Grande sino en Chiclayo, donde trabajaba para su coacusado Hugo Linares Rojas como comercializador de abarrotes y solo viaja a Ia localidad de Bagua para estar presente en Ia verificacin de la mercadera que efectuaba Ia Administracin Tributaria; que, asimismo, emita boletas a clientes ficticios que supuestamente domiciliaban en la regin selva, y consigna nombres falsos en los datos de identificacin del comprador de las boletas de venta que superaban la media unidad tributaria, pues los documentos de identidad no existen o pertenecen a otras personas; que, adems, el encausado Linares Rojas utiliza como testaferro al acusado Medardo Montenegro Arista a fin de que figure como la persona que le

venda los abarrotes al imputado Medina Abad, lo cual permiti que sus coacusados soliciten el reintegro tributario; que, finalmente, se imputa a Fernando Fernndez Bravo, en su condicin de contador y asesor de los encausados Medina Abad y Linares Rojas, colaborar con ellos para solicitar indebidamente el reintegro tributario, lo cual ocasion un perjuicio econmico al. fisco por sesenta y dos mil cuatrocientos noventa y dos nuevos soles. Cuarto: Que toda sentencia condenatoria debe sustentarse en suficientes elementos de prueba que acrediten de forma clara e indubitable la responsabilidad del acusado en el hecho imputado, que a falta de tales elementos procede su absolucin; que, en el caso sub examine, el nico elemento de incriminacin es el Informe nmero cero treinta y uno - dos mil dos - SUNAT - IDE cero doscientos -fojas mil doscientos ocho-, ampliado por el Informe nmero cero ochenta y dos dos mil dos - SUNAT - ID cero doscientos -fojas mil doscientos veintitrs-, que concluy que existan indicios de la comisin del delito objeto de acusacin. Quinto: Que frente a dicha sindicacin existe la negativa coherente, uniforme y constante de los acusados Medina Abad, Linares Rojas, Montenegro Arista y Fernndez Bravo, quienes tanto en la instruccin como en el plenario [confrntese su declaraciones instructivas de fojas mil setecientos cincuenta y siete, mil setecientos cuarenta y tres, mil setecientos cincuenta y cuatro, y mil seiscientos cuarenta y cuatro, continuadas a fojas mil ochocientos diecinueve, mil setecientos cuarenta y tres, y mil setecientos veintiocho, as como declaraciones plenarias de fojas dos mil novecientos cuarenta, dos mil novecientos treinta y dos, dos mil novecientos sesenta y siete, y dos mil novecientos sesenta y uno, respectivamente], negaron que se organizaron para obtener indebidamente crdito fiscal mediante defraudacin tributaria; que el primero sustent la forma cmo obtuvo su capital inicial, la actividad comercial realizada en Bagua Grande, y cmo Ilevaba las operaciones contables, las cuales eran permitidas; que, por su parte, el segundo aclar que tom el nombre de su cuado Montenegro Arista para trabajar en el comercio de abarrotes desde marzo de dos mil a marzo de dos mil dos, y que tambin vendi) mercadera a. Medina Abad, ventas que se encuentran sustentadas -vase la documentacin de fojas quinientos cuarenta y tres, las cuales se encuentran registradas segn comprobante de informacin de fojas quinientos sesenta y tres-; que, en su oportunidad, el tercero acept que dio su nombre a Linares Rojas porque era su cuado y necesitaba trabajar, mientras que el ltimo aclar que brind asesoramiento a Medina Abad y no a Linares Rojas, que no oculte) informacin, y que Ia contenida en el formulario nmero cuatro mil novecientos cuarenta y nueve -fojas doscientos tres del expediente administrativo- no es falsa. Sexto: Que Ia tesis exculpatoria se refrenda con lo vertido por Ia testigo Guevara Julin -ver declaracin plenaria de fojas tres mil diecinueve-, quien precise) que en su condicin de cliente del acusado Medina Abad tuvo conocimiento que realizaba operaciones comerciales en sus locales de Bagua Grande, y que el video que presente) ante Ia SUNAT sobre el local de dicho acusado fue grabado a las diez de Ia noche, horario durante el cual ningn local comercial de la zona se encuentra abierto, relato que se corrobora con la versin dada por el encausado Medina Abad [confrntese su declaracin plenaria de fojas dos mil novecientos cuarenta, ocasin en la que agreg que sus locales no se encontraban permanentemente abiertos dado que realizaba viajes a Chiclayo para abastecerse de mercadera en forma regular]; que, asimismo, con lo referido por los testigos More Tocto y Ernesto Torres -auxiliar y tcnico de contabilidad, respectivamente- [vase sus declaraciones plenarias de fojas dos mil novecientos noventa y tres mil veinte], quienes aseveraron que prestaron sus servicios de contabilidad al acusado Medina Abad; que estas versiones corroboran lo vertido por el encausado Fernndez

Bravo [confrntese su declaracin plenaria de fojas dos mil novecientos sesenta y uno, en la que indic que el negocio as como la contabilidad se realizaba en Bagua Grande], tanto ms si la documentacin referida se hallaba en l estudio contable de este ltimo; que, del mismo modo, el testigo Pariahuachi Cango -ver su declaracin plenaria de fojas tres mil veintids-, mencion que vio al acusado Medina Abad realizar actividades comerciales, tales como descarga de productos y dar vuelto a los clientes, por cuanto su negocio quedaba al frente del suyo; que, por lo dems, la compra de mercadera y el transporte a la localidad de Bagua Grande por parte del acusado Medina Abad se acredita con los documentos de la empresa PAFER SOCIEDAD ANNIMA CERRADA ?fojas uno a veinticuatro-, VENTA DE ABARROTES SOCIEDAD ANNIMA CERRADA -fojas quinientos ochenta y tres a seiscientos sesenta y dos-, DISERCA SOCIEDAD ANNIMA CERRADA -fojas seiscientos sesenta y cinco a seiscientos sesenta y nueve-, COMERCIAL SAN ANTONIO SOCIEDAD ANNIMA CERRADA -fojas setecientos dos a setecientos treinta y nueve-, y FIDEOS NAPOLI SOCIEDAD ANNIMA CERRADA -fojas ochocientos cinco a ochocientos treinta-. Sptimo: Que lo expuesto tambin se corrobora con lo examinado por el Tribunal Fiscal [confrntese la Resolucin nmero cero siete doscientos ochenta y dos - dos - dos mil cuatro, de fojas dos mil quinientos veinte, del veinticuatro de septiembre de dos mil cuatro], que en el ltimo prrafo del fundamento jurdico octavo de su decisin precis "que la Administracin no habra acreditado fehacientemente que el recurrente no cumpli con los requisitos de tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin y de llevar su contabilidad en la misma, requisitos que podan ser cumplidos an cuando el local permaneciera cerrado por unas horas o das"; que, asimismo, en cuanto a Ia simulacin de clientes en la emisin de boletas, cabe sealar que el resultado del cruce del Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil -en adelante RENIEC- con informacin de ventas de enero a junio de dos mil uno -fojas ochocientos treinta y cuatro-, se desvirta con la informacin de las consultas de RENIEC -fojas ochocientos treinta y ocho a novecientos diez-, que confirma Ia existencia de las personas que aparecen en las boletas de ventas de Medina Abad, mientras que Ia omisin de datos de identificacin del comprador [vase las copias certificadas de las boletas de venta de fojas novecientos once y siguientes] se tratara de una infraccin de carcter formal y no de una de naturaleza penal, conforme se encuentra establecido en el articulo ciento setenta y cuatro del Cdigo Tributario; que, por lo demos, el acusado Medina Abad fue requerido por el Jefe del Departamento de Auditoria Intendencia Regional de Lambayeque en Chiclayo para que presente sus registros de compras y ventas, donde permaneci desde el da cinco de septiembre de dos mil uno [ver a fojas dos mil ciento cincuenta y cuatro el requerimiento de SUNAT nmero cero cero cero cuarenta y dos mil trescientos diecisiete], y que por tanto justific validamente su ausencia en la localidad de Bagua [vase las constataciones notariales de fojas mil cuatrocientos cuarenta y cuatro, mil cuatrocientos cuarenta y nueve, y mil cuatrocientos cincuenta y uno, del seis y siete de septiembre de dos mil uno, respectivamente]; que, finalmente, el testigo Carbonell Mendoza acept que el empleado de SUNAT Guzmn Silvera al hacer una constatacin policial encontr el local comercial de Medina Abad abierto -ver declaracin plenaria de fojas tres mil uno-; que, por consiguiente, los agravios consignados por los recurrentes quedan desvirtuados. Octavo: Que al no existir elemento de prueba que corrobore la primigenia incriminacin que sirvi de fundamento para la pretensin del seor Fiscal Superior -obtencin indebida de crdito fiscal-, la duda creada en el Colegiado Superior sobre la responsabilidad penal de los acusados Medina Abad, Linares Rojas, Montenegro Arista y Fernndez Bravo encuentra

coherencia; que, en consecuencia, de acuerdo a lo previsto en el artculo doscientos ochenta y cuatro del Cdigo de Procedimientos Penales la absolucin declarada a su favor se encuentra conforme a ley. Por estos fundamentos: declararon NO HABER NULIDAD en la sentencia de fojas tres mil ochenta, del treinta de diciembre de dos mil ocho, que absolvi a Wilmer Medina Abad, Hugo Antonio Linares Rojas, Medardo Montenegro Arista y Fernando Fernndez Bravo de la acusacin fiscal formulada en su contra por delito de Defraudacin Tributaria - obtencin indebida de crdito fiscal en agravio del Estado - Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria [Intendencia Regional de Lambayeque]; con lo dems que contiene dicha sentencia y es materia del recurso; y los devolvieron.S.S. SAN MARTN CASTRO LECAROS CORNEJO PRADO SALDARRIAGA CALDERN CASTILLO SANTA MARA MORILLO