UNIDAD 6

LMITES CONSTITUCIONALES AL EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO FISCAL

Principio de Legalidad: en la legislacin latinoamericana el principio de legalidad ha ido adquiriendo una mayor flexibilidad y dndosele ms atribuciones normativas al Poder Ejecutivo. Es de base Constitucional o legal. Constitucional: en Brasil, Mxico, Colombia, Paraguay y Venezuela Legal: Argentina, Puerto Rico y Uruguay.

Principio de Igualdad Tributaria: es una de las formas que asume el principio de igualdad ante la ley y cargas publicas, el cual ha figurado en muchas constituciones ( Argentina, Chile, Ecuador, Paraguay etc) El contenido de este principio consistira en que la ley tributaria no puede dictare atendiendo a discriminaciones subjetivas o individuales entre los contribuyentes. La tributacin debe ser igual para todos aquellos que se encuentran en igualdad de condiciones y desigual para los que se encuentran en desigualdad de situaciones. Dado que el principio de igualdad tributaria es difcil de precisar y concretar se ha pretendido darle mayor concrecin diciendo que la igualdad tributaria consiste en que la tributacin debe representar una igualdad de sacrificios o una proporcionalidad en el sacrificio con esto se determina el principio de legalidad diciendo: que la igualdad tributaria corresponde a igual capacidad con respecto a una misma riqueza, al decir clase de riqueza de riqueza no se esta diciendo: Igualdad de riqueza Excepciones al principio de igualdad tributaria Las limitaciones, excepciones o modalidad del principio de igualdad tributaria se producen principalmente en razn de los requerimientos de una mejor distribucin del ingreso entre todos los habitante4s del pas y de la necesidad de usar el instrumental tributario como herramienta de desarrollo y de incentivacin econmica. El prof. Valdes Costa: El derecho a la igualdad ante las cargas publicas, como todos los derechos, puede ser limitado y aun suprimido, en razn del inters general. Agrega que la tributacin aparece como uno de lis instrumentos mas adecuados para lograr reformas econmicas y sociales pero su utilizacin interfiere con el principio de igualdad ante las cargas pblicas. El valor jurdico del principio de igualdad tributaria y el control de su acatamiento por el legislador

El problema se presenta cuando existe una norma expresa constitucional que consagra este principio. En este caso, hay que determinar si su naturaleza jurdica es meramente programtica, en el sentido que solo demuestra la intencin, el buen propsito, sin obligar imperativamente, que la ley tributaria se inspire en ese principio, y su cumplimiento no esta sujeto a control jurisdiccional.

La doctrina sentada por la Corte Constitucional- italiana parece ser la generalmente aceptada en la actualidad, cuando el principio se encuentra consagrado en la Constitucin. Por eso corresponde a los rganos jurisdiccionales vigilar el sometimiento del legislador a ese principio y resolver en consecuencia, sobre la constitucionalidad de la ley. Sin embargo en la prctica es muy difcil resolver jurisdiccionalmente si una determinada valoracin subjetiva del legislador representa o no la debida capacidad contributiva requerida por la Constitucin.

Principio de Proporcionalidad: Se alude a este principio como un requisito que debe cumplir el legislador al establecer una obligacin tributaria. Este principio se ha prestado para varios significados. Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad contributiva. En correspondencia al patrimonio, a las ganancias y al consumo de las personas.

Principio de Generalidad:nos dice que todas las personas naturales y jurdicas con capacidad de pago deben someterse al impuesto, ninguna persona puede excluirse de un impuesto general y personal sino por motivos basados en los fines del Estado.

UNIDAD 7
CARACTERES DE LA LEY TRIBUTARIA

Es una norma de Derecho Publico: Son aquellas que regulan la organizacin y la actividad del Estado y dems entes pbicos, sus relaciones entre si o con los particulares.

No es una norma Excepcional ni odiosa: La ley tributaria transforma en norma jurdica la obligacin de justicia social de los ciudadanos de contribuir con su tributo al bien comn y de la cual obtienen beneficio.

Es una Norma Abstracta: La ley tributaria es abstracta en el sentido en que se dicta, no para solucionar casos concretos sino para situaciones hipotticas que todava no se han producido pero de aplicacin obligatoria en el momento que se realice el hecho.

VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA

Vigencia en el tiempo: se realiza desde varios ngulos:
Comienzo de Vigencia: abarca tres etapas. La primera etapa: contempla la promulgacin que consiste en que la ley sea ejecutada y cumplida. La segunda etapa: es la publicacin, dar conocimiento real de cada ley La tercera etapa: es la temporalidad de la vigencia tributaria, lo normal es que la ley tributaria tenga una vigencia indefinida, sin embargo en algunos ordenamientos jurdicos las leyes tributarias estn sujetas a confirmacin anual por la ley de Presupuesto. Retroactividad: la ley tiene como efecto retroactivo cuando alcanza con sus efectos al tiempo anterior a su entrada en vigor Irretroactividad: Puede estar consagrado: En norma constitucional o en norma legal. Cesacin de la Vigencia: pueden cesar por las sgtes. Causas: a) Derogacin: es la cesacin total o parcial de la eficacia de una ley
Derogacin expresa y tcita Derogacin Orgnica Derogacin en relacin con la ley General y la Ley especial

b) Vencimiento del plazo: es relativamente frecuente en materia tributaria, e efecto existen leyes que establecen tributo extraordinarios por un plazo determinado. c) Declaracin de Inconstitucionalidad: esta declaracin no acarrea por si sola su cesacin de vigencia, produce efectos relativos respecto de la causa en que se ha pronunciado la inconstitucionalidad. d) Caducidad de Decreto con Fuerza de Ley: en algunas constituciones se autoriza al Poder Ejecutivo dictar decretos sobre materias de Ley, pero con la obligacin de someterlos a ratificacin inmediata por el Poder Legislativo o Poder Judicial.

Vigencia en el espacio:
Aplicacin territorial de la Ley Tributaria: Las Leyes tributarias se rigen por el principio territorial, es decir, se aplican dentro de los lmites de la jurisdiccin territorial del titular de la Potestad Tributaria que la dicta. Extensin extraterritorial internacional de la Ley Tributaria 1- Criterio de tipo poltico: criterio de nacionalidad 2- Criterio de tipo territorial: criterio del domicilio o residencia 3- Criterio econmico: criterio de la Fuente

LA MULTIPLE IMPOSICION INTERNACIONAL

CONCEPTO: cuando los mismos bienes son gravados dos o mas veces por anlogo concepto, en el mismo periodo de tiempo, por parte de dos o mas sujetos con Poder Tributario CAUSAS: cunado dichos criterios no son aplicados en forma pura por las legislaciones tributarias.

Medios para evitar la mltiple imposicin internacional: 1- Multilaterales 2- Bilaterales 3- Unilaterales

INTERPRETACION DE LA LEY TRIBUTARIA

Se interpreta la Ley no solo en los casos dudosos sino tambin en los casos claros. Criterios para interpretar la Ley:a favor del fisco, en contra del fisco

INTEGRACION ANALOGICA DE LA LEY TRIBUTARIA

La analoga consiste en resolver casos semejantes o anlogos segn las leyes que rigen. Es un proceso de integracin porque con ella se colman los vacos de la ley y se completan con normas que no tenan.

LIMITACIONSE A LA INTEGRACION ANALOGICA EN MATERIA TRIBUTARIA

No procede en todos los casos que impliquen creacin o exencin de obligaciones tributarias no establecidas por el legislador. Procedera la integracin analgica en todo el resto del Derecho Tributario, especialmente en los aspectos administrativos y procesales.

REGLAS DE INTERPRETACION E INTEGRACION- LEY 125/95

ART. 246: Interpretacin de las normas: podrn utilizarse todos los mtodos reconocidos por la ciencia jurdica a efectos de determinar su verdadero significado. ART. 247: Interpretacin del hecho generador: cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurdicas, se le asigna aquel significado que mas se adapte a la realidad considerada por la ley al crear el tributo.

ART: 248: Interpretacin analgica: en las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones generales, se aplicaran supletoriamente las normas anlogas y los principios generales de derecho tributario ART: 249: Computo de plazos: en la instancia administrativa se computaran los das sbados como das hbiles siempre que la administracin est abierta al pblico esos das.

UNIDAD 8

RELACION JURIDICA TRIBUTARIA CONCEPTO: conjunto de derechos y obligaciones correlativos que se originan como consecuencia del ejercicio del Poder tributario.

DOCTRINAS SOBRE LA NATURALEZA UNITARIA, MULTIPLE O COMPLEJA DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA ALGUNAS DE ELLAS SON: 1 Doctrina que identifica a la relacin jurdica tributaria con la obligacin tributaria sustancial Las dems relaciones jurdicas no perteneceran al Derecho Tributario sustantivo, sino que tendran un carcter administrativo o formal. 2 Doctrina que distingue entre la relacin jurdica tributaria como genero y la obligacin tributaria sustantiva como especie La relacin jurdica tributaria seria el gnero y la obligacin tributaria sustantiva seria una especia de aquella 3 Doctrina que sostiene la existencia de una relacin jurdica tributaria simple y obligaciones accesorias De acuerdo a esta doctrina sostenida especialmente por JARACH, habra una relacin tributaria simple (consistente en la obligacin de prestacin del tributo) y obligaciones accesorias: pagar intereses, recargos, sobretasas. 4 Doctrina que sustenta la pluralidad de relaciones tributarias Aqu se identifican: Una relacin paratributaria: obligacin de declarar el tributo Otra relacin principal: cumplimiento de prestacin del tributo Y una ultima dependiente: derivada de la falta de pago del tributo

5 Doctrina que afirma la existencia de una sola relacin compleja

Esta doctrina reconoce una sola relacin compleja y de ella derivan derechos y obligaciones reciprocas de la autoridad financiera y de los sujetos sometidos a esa potestad. En esa relacin compleja esta incluida la obligacin tributaria sustantiva de pagar el tributo, y los dems derechos y obligaciones accesorios. 6 Doctrina que reconoce una sola relacin tributaria de carcter universal En este enfoque (Giuliani y Amoros) la relacin tributaria comprende toda la actividad tributaria, y la obligacin tributaria sustantiva abarcara la obligacin de cumplir con la prestacin del tributo establecido por ley. 7 Doctrina que postula la existencia de la relacin tributaria nica y de accesorios (Pugliese) expresa que la relacin tributaria seria nica y consistira en la obligacin de dar. Todas las otras obligaciones sustantivas constituirn accesorios 8 Doctrina para la cual la relacin tributaria es una relacin de poder y no de derecho La relacin tributaria no seria una relacin de derecho, sino una relacin entre un poder impositivo superior y los sujetos sometidos a l.

9 Conclusin La relacin jurdica tributaria constituye un conjunto de derechos y obligaciones correlativas nacidos del ejercicio del Poder Tributario y de la actividad tributaria consiguiente, que tiene la misma naturaleza tributaria y que nace del Poder Legislativo y no del Poder Ejecutivo

Formas que asume laRelacin jurdica tributaria

1- Obligacion Tributaria Sustantiva: cuyo objeto es la prestacin de un tributo. El Derecho Tributario Sustantivo 2- Obligacin de restituir: lo indebido o excesivamente percibido a titulo de tributo

3- Obligaciones o deberes formales: estas obligaciones colocan a los sujetos pasivos de ellas en la necesidad de hacer o no hacer determinados actos.

4- Relaciones derivadas de la infraccin:de las normas tributarias. El Derecho Tributario Represivo. Estas relaciones se producen como efecto de la violacin de ciertas normas tributarias

5- Relacin de carcter procesal: surgen de controversias con la administracin; y el cobro coactivo forman lo que se conoce: Derecho tributario Procesal.