Para o clculo dos custos da mo de obra, necessrio se determinar quais as incidncias sociais (INSS, FGTS) e trabalhistas (proviso de frias,

, 13 salrio e DSR) sobre os valores das remuneraes pagas. Neste tpico, procuramos apresentar, resumidamente, 4 clculos diferentes, que no compreendem todas as situaes possveis, pois cada empresa ou atividade tem suas prprias caractersticas de composio de custos. Assim sendo, nos clculos apresentados esto apenas os quesitos bsicos relativos s frias, 13 salrio, DSR e encargos sociais - FGTS e INSS. Para obter o valor real, acrescente-se o vale transporte e as mdias de incidncia de aviso prvio, auxlio afastamento por doena ou acidente e indenizao de aviso prvio. ESTATSTICAS POR EMPRESA O aviso prvio (indenizado) no est incluso nas planilhas de clculo apresentadas, porque para se calcular o valor exato (ou estimado) necessrio saber qual o "ndice de rotatividade" da empresa. Por exemplo: se a mdia de permanncia dos empregados na empresa so de 20 meses, ento o ndice de rotatividade/ano de 60% (12/20). Ento a "previso de indenizao" mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais e trabalhistas. Quanto ao auxlio-doena, a mesma sistemtica, ou seja, necessrio que cada empresa saiba quantos dias/ano/empregado foram pagos, para calcular, estatisticamente, qual a sua previso mensal. Exemplo: No ano a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxlio doena/afastamentos, num total desembolsado de R$ 14.800,00 no ano, a este ttulo. A empresa teve 200 empregados que trabalharam no mesmo ano (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles que permaneceram na empresa). O total da folha de pagamento salarial no ano foi de R$ 1.530.000,00. Ento o "ndice" de atestados foi de R$ 14.800,00 dividido por R$ 1.530.000,00 igual a 0,96732% sobre a folha. Acrescer a este ndice os respectivos encargos sociais e trabalhistas. 1 SITUAO EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES - CLCULO SOBRE UM SALRIO DE MENSALISTA

Encargos Sociais 13 Salrio Frias INSS SAT Salrio Educao INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Proviso de Multa para Resciso Total FGTS FGTS s/ 13 e Frias SOMA BSICO

(%)

(%) 8,33 % 11,11 %

0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 8,00 % 4,00 % 12,00 % 2,33 % 33,77 %

Concluso: sobre um salrio de mensalista de R$ 1.800,00, uma empresa optante pelo Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$ 607,86, totalizando o custo de mo de obra para este salrio de R$ 2.407,86 (R$1.800,00 + 33,77%). 2 SITUAO EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES - CLCULO SOBRE UM SALRIO/HORA Nesta situao, o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR), e pode ser calculado como segue: Encargos Sociais (%) (%) 13 Salrio 10,00 % Frias 13,33 % Descanso Semanal Remunerado 20,00 % INSS 0,00 % SAT 0,00 % Salrio Educao 0,00 % INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0,00 % FGTS 8,00 % FGTS/Proviso de Multa para Resciso 4,00 % Total FGTS 12,00 % FGTS s/ 13 e Frias 5,20 % SOMA BSICO 60,53 % Concluso: sobre um salrio/hora de R$9,20, uma empresa optante pelo Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$ 5,569/hora, totalizando o custo de mo de obra para esta hora de R$14,769 (9,20 + 60,53%). 3 SITUAO EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLES - CLCULO SOBRE UM SALRIO DE MENSALISTA

Encargos Sociais (%) (%) 13 Salrio 8,33 % Frias 11,11 % INSS 20,00 % SAT at 3,00 % Salrio Educao 2,50 % INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE 3,30 % FGTS (a partir de 01.01.2007) 8,00 % FGTS/Proviso de Multa para Resciso 4,00 % Total Previdencirio 40,80 % Previdencirio sobre 13 / Frias / DSR 7,93 % SOMA BSICO 68,17 % Concluso: sobre um salrio mensal de R$2.450,00, uma empresa no optante pelo Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$1.670,17, gerando o custo total de mo de obra para este salrio de R$4.120,17 (R$2.450,00 + 68,17%).

4 SITUAO EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLES - CLCULO SOBRE UM SALRIO/HORA Nesta situao, o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR), e pode ser calculado como segue: Encargos Sociais (%) (%) 13 Salrio 10,00 % Frias 13,33 % Descanso Semanal Remunerado 20,00 % INSS 20,00 % SAT at 3,00 % Salrio Educao 2,50 % INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE 3,30 % FGTS (a partir de 01.01.2007) 8,00 % FGTS/Proviso de Multa para Resciso 4,00 % Total Previdencirio 40,80 % Previdencirio sobre 13 / Frias / DSR 17,68 % SOMA BSICO 101,81 % Concluso: sobre um salrio/hora de R$10,50, uma empresa no optante pelo Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$10,690/hora, totalizando o custo total de mo de obra para esta hora de R$21,19 (R$10,50 + 101,81%). ESCLARECENDO ALGUNS CLCULOS Encargos mensal sobre 13 Salrio 13 Salrio = Percentual total : nmero de meses do ano 13 Salrio = 100% : 12 13 Salrio = 8,33 % O encargo mensal sobre 13 Salrio para o horista o mesmo que do mensalista, acrescido do percentual do DSR: 13 Salrio = 8,33% + 20% 13 Salrio = 10,00% Encargos mensal sobre Frias Frias = Percentual total : nmero de meses do ano x 1/3 Constitucional Frias = (100% : 12) x 1,3333 Frias = (8,33 %) x 1,3333 Frias = 11,11 % O encargo mensal sobre frias para o horista o mesmo que do mensalista, acrescido do percentual do DSR: Frias = 11,11% + 20% Frias = 13,33% Clculo do DSR O Descanso Semanal Remunerado encontrado considerando-se os nmero de dias teis do ms e o nmero de domingos e feriados como podemos observar melhor no tpico Descanso Semanal Remunerado.

Para efeito de apurao de encargos, iremos considerar como mdia mensal um nmero fixo de 25 (vinte e cinco) dias teis e 5 (cinco) domingos/feriados. DSR = total de domingos/feriados : nmero de dias teis do ms DSR = 5 : 25 DSR = 20% Nota: a) H empresas que consideram 1/6 (um domingo por semana) como mdia de encargos sociais, ou seja, 16,67%. No entanto, a prtica adotada pela maioria a do clculo demonstrado acima. b) Se a empresa j considerar o DSR no valor hora pago ao empregado, o percentual de acrscimo referente ao DSR demonstrado nas tabelas acima, no deve ser considerado. Previdencirio sobre 13 Salrio e / Frias / DSR Como os encargos previdencirios incide sobre 13 salrio, frias e DSR, precisamos considerar este acrscimo no clculo de encargos mensais. Considerando a 4 situao, temos: Previdencirio = (percentual 13 salrio + percentual frias + percentual DSR) + encargos previdencirios Previdencirio = (10,00 + 13,33 + 20,00) + 40,80% Previdencirio = 43,33 + 40,80% Previdencirio = 17,68% FGTS / PROVISO DE MULTA PARA RESCISO A partir de 01.10.2001, foi institudo a contribuio social de 10% (dez por cento) sobre o saldo do FGTS em caso de despedida sem justa causa, passando de 40% (quarenta por cento) para 50% (cinquenta por cento). Assim, a proviso da multa ser de 50% (cinquenta por cento) do valor mensal depositado de FGTS que de 8% (oito por cento). Proviso FGTS/Resciso = percentual da multa x percentual mensal depositado Proviso FGTS/Resciso = 50% x 8% Proviso FGTS/Resciso = 4% (quatro por cento) PLANILHA DE CLCULO EM EXCEL Utilize a seguinte planilha de clculo em Excel para conferir, alterar ou efetuar outras simulaes: clique aqui para abrir a planilha. EMPRESAS DE SERVIOS DE TECNOLOGIA DA INFORMAO - ALQUOTA DIFERENCIADA As alquotas de que tratam os incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212/91, em relao s empresas que prestam servios de tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e comunicao - TIC, podero ser reduzidas pela subtrao de um dcimo do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e servios.