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Al 31 de marzo de 2013 EVALUACION DE CONTROLES GENERALES (a nivel de la entidad) OBJETIVO: Evaluar el diseo y la operacin de los controles a nivel de la entidad RESPECTO A: El ambiente de control, valoracin de riesgo, el grado de monitoreo. Adems de evaluar los riesgos de fraude y sus controles, incluidos los controles de Tecnologa de Informacin. BASES TECNICAS: NIA 330 y 315 AMBIENTE DE CONTROL DESCRIBIR LA EVIDENCIA SE HA REDUCIDO EL RIESGO? REF. P.T.

ACLARACIONES Y OBSERVACIONES

INICIAL

1. ELEMENTOS: Comunicacin y cumplimiento de integridad y valores ticos La administracin continuamente demuestra, mediante palabras y acciones, un compromiso con altas normas ticas. Qu acciones La direccin de la gerencia elimina o reduce sirven para incentivos o eliminar o tentaciones que mitigar podran causar que incentivos o el personal tentaciones que participe en actos podran inducir deshonestos o no al personal a ticos. participar en Existe un cdigo actos de conducta o deshonestos, equivalente que fija ilegales o no las normas ticos? esperadas de tica y comportamiento moral. Los empleados entienden claramente qu comportamiento es aceptable o

inaceptable, y saben qu hacer cuando se encuentran con un comportamiento indebido. Se toman acciones de cumplimiento cuando se requiere.

2. ELEMENTO: Compromiso a ser competente La administracin toma las medidas necesarias para asegurar que el personal tenga el conocimiento y las habilidades que se requieren para sus puestos. Existen descripciones de puestos y se usan de manera eficaz. La administracin da acceso al personal a programas de formacin prctica sobre temas relevantes. Comparacin inicial y peridica de las destrezas de los empleados con sus descripciones de puestos. (cuando coinciden con la administracin)

Tiene el personal el conocimiento y destrezas necesarias para cumplir con sus tareas?

3. ELEMENTO: Participacin de los responsables del gobierno corporativo Una mayora de los responsables del gobierno corporativo de la empresa son independientes de la administracin. Los responsables del gobierno corporativo de la empresa tienen la experiencia, reputacin y especializacin financiera adecuadas. Las cuestiones y los resultados financieros significativos se comunican oportunamente a los responsables del gobierno corporativo de la empresa. los responsables del gobierno corporativo de la empresa, ejercen una supervisin eficaz sobre las actividades de la administracin. Ello incluye plantear cuestiones complejas y buscar las respuestas. Los responsables del gobierno

En qu medida es eficaz la corporacin (si lo hay) que se ejerce sobre las operaciones de la entidad?

corporativo de la empresa se renen regularmente y las actas de las reuniones son circularizadas oportunamente.

4. ELEMENTO: Filosofa de la gerencia y estilo operativo La administracin de muestra actitudes y acciones positivas hacia: Un control interno solido sobre la informacin financiera (incluyendo elusin por la direccin y otro tipo de fraude). Seleccin y aplicacin adecuadas de polticas contables, Controles de procesamie nto de la informacin ,y El tratamiento del personal de contabilidad

Cules son las actitudes y medidas de la gerencia hacia la informacin financiera?

La administracin ha establecido procedimientos para prevenir el acceso no autorizado, o destruccin de activos, documentos y registros. La administracin analiza los riesgos de negocio y toma las medidas adecuadas.

5. ELEMENTO: Estructura Organizacional La estructura organizacional es adecuada para facilitar la consecucin de los objetivos de la entidad, funciones operativas y requerimientos regulatorios. La administracin entiende claramente su responsabilidad y autoridad en las actividades empresariales y posee la experiencia y

Se ha establecido una estructura organizativa relevante?

grado de conocimiento requeridos para ejecutar de manera adecuada sus funciones. La estructura de la entidad facilita el flujo de informacin oportuna fiable a las personas adecuadas de las actividades de planificacin y control Se segregaron las obligaciones incompatibles en la medida de lo posible.

6. ELEMENTO: Asignacin de autoridad y responsabilidad Existen polticas y procedimientos para la autorizacin y aprobacin de transacciones. Existen lneas adecuadas de informacin y rendicin de cuentas(adecuada s al tamao de la entidad y a la naturaleza de sus actividades). Las descripciones de puestos incluyen responsabilidades

Se han asignado de manera adecuada las reas claves de autoridad y responsabilidad ?

relaciones con el control.

7. ELEMENTO: Polticas y prcticas de recursos humanos La administracin establece/aplica normas para contratar a las personas ms cualificadas. Las prcticas de contratacin incluyen entrevistas de empleo, verificacin de antecedentes y comunicacin de valore, comportamiento esperado y estilo operativo de la direccin. Peridicamente se evala la ejecucin del trabajo, se revisan los resultados con cada empleado y se toman las medidas adecuadas. Las polticas de formacin prctica se refieren a funciones y responsabilidades futuras, niveles esperados de ejecucin y necesidades cambiantes.

Qu normas hay establecidas para asegurar la contratacin de las personas ms competentes y dignas de confianza? Se da formacin prctica para asegurar que la gente puede desempear sus trabajos? Las promociones es basan en las evaluaciones de resultados?