NIA 240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y un error en una auditora NIA 240 Responsabilidad del auditor

de considerar el fraude y error en una auditora Auditor no tiene responsabilidad de prevenir un fraude un error Opinar sobre los estados financieros con una certeza razonable de que los EF estn libres de representaciones errneas causadas por error o fraude La Administracin es la responsable de prevenir y detectar un fraude u error Tiene que tener: Ambiente de control Polticas y procedi-mientos Supervisin Al planificar y llevar a cabo la auditora se debe reducir los riesgos a un nivel aceptable, de que hayan afirmaciones errneas significativas en los estados financieros derivadas por fraude o error.(3)

Representacin errnea
Error: de carcter no intencional Errores en el proceso de datos Estimacin contable incorrecta o por una inadecuada apreciacin. Aplicacin incorrecta de las normas contables

Fraude: Intencional (Obtener un beneficio injusto o ilegal) Fraude de la administracin Fraude de empleados Colusin

Tipos de Fraude
Informacin Fraudulenta Manipulacin, falsificacin o alteracin de los registros contables o documentos soportes. Representacin falsa u omisin inten-cional en los estados financieros. Aplicacin falsa intencional de princi-pios de contabilidad

Malversacin de activos (robo) Desfalco de dinero

Robo de activos fsicos o intangibles Pagos indebidos acompaados de documentacin falsa Limitacin Inherente la administracin Escepticismo profesional Discusiones de planeacin Investigacin con

Discusin con Encargados de mando

Intencional o no intencional?
Difcil para el auditor en particular cuando se trata de estimaciones o aplicacin de principios contables LIMITACIONES INHERENTES Uso de pruebas - Limitaciones sistema contable y de control. Porqu no puede dar Certeza absoluta Evidencia persuasiva y no conclusiva - Opinin tiene un componente de juicio Otras limitaciones que pueden afectar la persuasidad de la evidencia (circunstancias inusuales).

El no descubrimiento de un fraude u error intencional de importancia no implica

Falta de obtencin de certeza razonable Planeacin, desempeo o juicios inadecuados Ausencia de competencia profesional y debido cuidado Falta de cumplimiento de las NIAs.

1- Riesgo de no deteccin de fraude - Planeado colusin 2- Riesgo de no deteccin de error Escepticismo profesional Admitir que existe la posibilidad de que existan afirmaciones errneas derivadas de fraude Independientemente de la experiencia del auditor en la entidad sobre la honestidad e integridad de la gerencia y aquellos a cargo del gobierno Mayor sensibilidad en la seleccin de la naturaleza y extensin de la documentacin por examinar, y mayor necesidad de corroborar. Asignacin de equipos y mayor supervisin. Modificacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos

Discusin de planeacin
Los miembros del equipo de trabajo deben debatir la posibilidad de que los EF de la entidad contengan afirmaciones errneas significativas derivadas de fraude.(27) Investigacin con la administracin Comprensin de la administracin de riesgos para prevenir fraudes y errores. Comprensin de los sistemas contables y de control interno para manejar el riesgo de fraude y errores. Indagar sobre la existencia de fraude o error de importancia relativa, o en proceso de indagacin. Discusiones con los encargados de mando Indagar con los responsables de gobierno corporativo sobre los sistemas para prevenir fraudes y errores. Evaluar el grado de responsabilidad de los encargados de mando. Naturaleza y frecuencia de las evaluaciones del sistema de control interno. Tratamiento de las debilidades informadas. Evaluacin del ambiente de control. Riesgo de Auditora 1- Riesgo Inherente 2- Riesgo de control 3- Riesgo de deteccin Fraude o error Factores de riesgo de fraude Factores de riesgo de fraude: Eventos y condiciones que indican que el fraude pueda haber ocurrido Falta de un documento Revisin analtica no puede tener sentido. No concilian las cuentas principales por montos significativos. Negativa a presentar un acta

Si se concluye que hay fraude:

Impacto de las representaciones errneas. Posicin organizacional de los implicados. Confiabilidad de la evidencia recopilada. Considerar su impacto tomando en cuenta la importancia relativa. Debe documentar los factores de riesgo y el efecto sobre los procedimientos de auditora.

Carta de representaciones
Reconoce su responsabilidad de la puesta en marcha del sistema contable y de control interno planeados para prevenir fraudes y errores. Los efectos de representaciones errneas no son de importancia relativa. Ha revelado al auditor todos los asuntos de importancia relativos a fraude o presunto fraude. Ha revelado al auditor el resultado de la evaluacin de riesgo de que EF estn presentados en forma errnea por fraude.

Comunicar el fraude o presunto fraude u/o error:

Encargado de mando Autoridades reguladoras Autoridades ejecutoras

Si hay Error: Comunicar de un error o Debilidades de IR de CI al Encargado de mando Concluye que hay incapacidad continuar con el trabajo Evaluar sus responsabilidades profesionales y legales No se retira: Actitud de la gerencia ante el evento y alcance de pruebas SI se retira: Discutir con el nivel apropiado y si hay algn requisito legal o profesional Comunicacin con su auditor sucesor Cdigo de etica del FIC el auditor actual debe advertir y explicar las razones por las cuales no debe asumir el compromiso al auditor sucesor propuesto

Auditor sector pblico

Aplican los lineamientos establecidos anteriormente. Puede ser afectado por normas y legislaciones particulares. Por ser fondos pblicos tiende a imponer un perfil ms alto. Por aspectos legales no pueda retirarse tiene que medir impacto en su opinin