Caderno de Prova A01, Tipo 001

31. Nas sadas de mercadoria, quando no se trata de uma compra e venda, pode ser difcil definir o valor da operao. Para estes casos existem regras especiais de definio da base de clculo do ICMS. A base de clculo o (A) (B) (C) (D) (E) 32. valor de custo da mercadoria, quando se tratar de mercadoria fabricada pelo remetente, na sada interestadual com destino a outro estabelecimento do mesmo titular. valor contbil da entrada, quando se tratar de mercadoria no industrializada, na sada interestadual com destino a outro estabelecimento do mesmo titular. valor no mercado varejista local, quando se tratar de produtor rural, na sada interna de mercadoria de produo prpria. valor de custo da mercadoria produzida, quando se tratar de industrial, na sada interna de mercadoria de fabricao prpria. preo de venda no varejo, quando se tratar de comerciante, na sada interna de mercadoria.

O contribuinte do ICMS, alm do crdito relativo s mercadorias recebidas e aos servios tomados, pode creditar-se do ICMS em algumas situaes. NO corresponde a uma possibilidade de crdito do ICMS o valor (A) (B) (C) (D) (E) do imposto indevidamente pago, inclusive em caso de reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria, quando a restituio tiver sido deferida administrativamente. do crdito recebido em devoluo ou em transferncia. do imposto debitado por ocasio da sada, na devoluo de mercadoria, pelo consumidor final, no contribuinte, em virtude de insatisfao com o produto. recolhido antecipadamente, a ttulo de imposto devido pela operao subsequente, no caso de no ocorrer o fato gerador presumido. do imposto destacado na Nota Fiscal relativo aquisio do bem pela empresa arrendadora, por ocasio da entrada no estabelecimento de bem objeto de arrendamento mercantil.

33.

O crdito acumulado, aps devidamente apropriado, conforme previsto no RICMS/SP, poder ser utilizado para (A) (B) (C) (D) (E) pagamento de compra de veculo automotor de passeio, realizada por estabelecimento comercial. liquidao de dbito fiscal relativo a imposto retido em razo do regime de substituio tributria. pagamento de importao de mercadoria, proveniente do exterior, desde que o desembarao aduaneiro tenha ocorrido de forma regular, em qualquer alfndega nacional. transferncia para outro estabelecimento do mesmo titular, localizado neste ou em outro Estado. pagamento de compra de matria-prima, a ser utilizada no estabelecimento adquirente em processo industrial.

34.

Em algumas situaes, o documento fiscal relativo determinada operao ou prestao poder ser considerado inbil. NO resulta na inabilidade do documento a (A) (B) (C) (D) (E) emisso, pelo remetente, de documento distinto do previsto no Regulamento para a referida operao. emisso por contribuinte que est exercendo sua atividade em local distinto do indicado no Cadastro de Contribuintes do ICMS. emisso de forma manuscrita, com caneta de cor vermelha, sem utilizao de equipamento de processamento de dados. falta de registro eletrnico na Secretaria da Fazenda, para gerar o Registro Eletrnico de Documento Fiscal REDF, quando exigido. existncia de outro documento, do mesmo tipo, emitido pelo contribuinte, com mesmo nmero de ordem, de srie e subsrie.

35.

Desde a Constituio Federal de 1988, o ICMS incide sobre alguns servios, como o servio de transporte de pessoas e de coisas. Em relao incidncia do ICMS sobre o transporte:

I. considera-se redespacho, o contrato entre transportadores em que um prestador de servio de transporte (redespachante)
contrata outro prestador de servio de transporte (redespachado) para efetuar a prestao de servio de parte do trajeto.

II. considera-se subcontratao de servio de transporte, aquela firmada na origem da prestao do servio, por opo do
prestador de servio de transporte em no realizar o servio por meio prprio.

III. na hiptese de subcontratao, a prestao ser acobertada pelo conhecimento de transporte emitido pelo transportador
contratante, e o transportador subcontratado ficar dispensado da emisso do conhecimento de transporte.

IV. na hiptese de redespacho, o transportador contratado (redespachado) emitir o competente conhecimento de transporte,
nele lanando o valor do frete e, se for o caso, o valor do imposto correspondente ao servio a executar, e o transportador contratante (redespachante) arquivar os conhecimentos recebidos do transportador contratado, para comprovao do crdito do imposto, quando admitido. Est correto o que se afirma em (A) (B) (C) (D) (E)

I e III, apenas. I, II, III, e IV. II e IV, apenas. I e II, apenas. III e IV, apenas.
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36. Conforme a Constituio Federal de 1988, quando se trata de ICMS, os incentivos e benefcios fiscais devem ser concedidos ou revogados mediante deliberao dos Estados, na forma prevista em lei complementar. Considerando o disposto na Lei o Complementar 24/1975, na Lei (SP) n 6.374/1989 e no Regulamento do ICMS/SP, considere: A empresa Bebidas S.A. possui trs estabelecimentos. O estabelecimento A, atacadista, localizado em So Paulo, recebe mercadorias dos demais estabelecimentos, B e C, e as vende. O Estabelecimento B, localizado no Estado I, importador. O Estabelecimento C, localizado no Estado "II", industrial e utiliza insumos nacionais para fabricar os produtos que transfere ao Estabelecimento A. No Estado I, o estabelecimento B est sujeito a uma alquota de 12% na importao. Todavia, ele aderiu ao programa especial pro importe e, assim, paga o valor do ICMS relativo importao mediante lanamento a dbito em conta grfica. Alm disso, por ocasio da apurao mensal, o valor do ICMS relativo s operaes de sada interestaduais pode ser pago da seguinte forma: 10% vista e 90% a prazo, em 120 parcelas mensais sem juros. Mas ele optou por liquidar antecipadamente as parcelas, com desconto de 80%, conforme permitido no pro importe. No Estado II, o estabelecimento C aderiu ao programa especial pro fabrique e recebe um crdito outorgado de ICMS de 11% nas sadas interestaduais.

Considere, ainda, que os programas especiais pro importe e pro fabrique so relacionados diretamente s operaes tributadas pelo ICMS, mas no foram aprovados pelos Estados nos termos da Lei Complementar 24/1975, que tal fato de conhecimento pblico e que as remessas de B e C para A esto sujeitas alquota interestadual de 12%. O estabelecimento A, ao receber mercadoria para revenda proveniente do estabelecimento B, no valor de R$ 1.000,00, e mercadoria proveniente do estabelecimento C, no valor de R$ 2.000,00, e atendidos aos requisitos, pode se creditar de ICMS, respectivamente, no valor de: (A) (B) (C) (D) (E) R$ 33,60 e R$ 20,00. R$ 120,00 e R$ 240,00. R$ 120,00 e R$ 20,00. R$ 12,00 e R$ 20,00. R$ 12,00 e R$ 240,00.

37.

O contribuinte do ICMS, desde que atendidas certas condies, pode optar pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional, previsto na Lei Complementar 123/2006. Caso faa esta opo e esteja sujeito a tal regime, estar includo no recolhimento mensal realizado mediante o documento nico de arrecadao relativo ao Simples Nacional o ICMS relativo (A) (B) (C) (D) (E) sada de mercadoria com destino a contribuinte localizado em outro Estado. importao de mercadoria. ao recebimento de mercadoria, em operao interestadual, destinada a uso e consumo. ao recebimento de mercadoria, relativamente s operaes anteriores, na condio de responsvel. sada de mercadoria, relativamente s operaes subsequentes, na condio de substituto.

38.

Considere os seguintes atos processuais, realizados no mbito do processo administrativo tributrio paulista (Lei o n 13.457/2009):

I. Durante sesso de julgamento em Cmara Julgadora, o voto de um juiz contribuinte aponta falha na indicao da norma
que fundamentou a aplicao da penalidade, propondo sua alterao para outra cuja multa inferior, argumento que seguido pelos demais juzes.

II. Julgador Tributrio, lotado na Unidade de Julgamento de Ribeiro Preto, afasta aplicao de dispositivo vigente da Lei
n 6.374/1989 e que fundamentou o lanamento tributrio, por consider-lo inconstitucional, levando ao cancelamento da autuao.
o

III. Por conta dos argumentos trazidos em defesa pelo autuado, o AFR autuante reconhece equvoco na acusao fiscal
contida no auto de infrao e promove sua correo, com a concordncia de seu chefe, implicando devoluo do prazo para pagamento ou apresentao de nova defesa pelo autuado.

IV. Ao apreciar recurso tempestivo do contribuinte, Representante Fiscal identifica incorreo nos dispositivos legais dados
por infringidos, fato que justifica a retificao de tal informao, promovida por ele prprio em suas contrarrazes, sem que haja alterao do valor do dbito fiscal exigido.

V. AFR, lotado na Unidade de Julgamento de Santos, decide pela procedncia do lanamento de ofcio, pois, embora tenha
identificado ausncia do preenchimento de um nico campo no corpo do auto de infrao o referente ao Bairro , seus demais elementos permitem a perfeita identificao do autuado. Com base apenas nas informaes citadas, so atos processuais realizados em estrita conformidade com a lei em vigor APENAS os que constam em (A) (B) (C) (D) (E) 12

IV e V. II e III. I e V. II e IV. I e III.

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39. A empresa Vendo Tudo Ltda., localizada em Piracicaba-SP, foi autuada pelas seguintes infraes legislao tributria: Item 1: Falta de pagamento de ICMS; Item 2: Crdito indevido de ICMS; Item 3: Falta de entrega de guia de informao. Regularmente notificada, apresentou defesa no ltimo dia do prazo legal para tanto, contestando expressamente os itens 1 e 2 e deixando de se manifestar sobre o item 3. No houve qualquer recolhimento ou parcelamento do dbito fiscal por parte da autuada. Com base na Lei n 13.457/2009, correto afirmar que ser (A) formado processo em apartado, contendo a exigncia fiscal dos itens 1 e 2 do auto de infrao, para fins de julgamento da defesa na Delegacia Tributria de Julgamento, sendo que a exigncia fiscal do item 3 dever ser inscrita diretamente na dvida ativa. formado processo em apartado, contendo a exigncia fiscal do item 3 do auto de infrao, para fins de ratificao pelo Delegado Regional Tributrio, uma vez que no foi instaurada controvrsia a seu respeito. concedido prazo de trinta dias pelo Delegado Tributrio de Julgamento para que a autuada complemente sua defesa, a fim de contestar o item 3 do auto de infrao, preservando seu direito constitucional ampla defesa. concedido prazo de cinco dias pelo rgo autuante, quando de sua manifestao fiscal, para que a autuada complemente sua defesa e conteste o item 3 do auto de infrao, garantindo seu direito constitucional ao contraditrio. intimada a autuada a recolher o dbito fiscal do item 3 com o desconto de lei, em trinta dias contados da apresentao da defesa, haja vista sua concordncia tcita com a acusao que lhe foi imposta.
o

(B)

(C)

(D)

(E)

40.

A Companhia Tabaco Baco, fabricante de cigarros, recebeu notificao de incio de trabalhos fiscais, lavrada pelo AFR Martinho. O escopo da ao fiscal era verificar a regularidade das operaes prprias do contribuinte, bem como se os procedimentos por ele adotados esto de acordo com sua condio de substituto tributrio, no perodo de 01/2009 a 12/2010. O AFR Martinho, aps anlise minuciosa da documentao do contribuinte, em especial do confronto do elevado nmero de notas fiscais eletrnicas emitidas com sua escriturao digital, identificou inconsistncias em todos os meses do perodo analisado, fato que caracterizou como infrao legislao tributria. Diante do grande volume de documentos, o AFR ficou na dvida sobre como instruir o auto de infrao, procurando orientao com seu coordenador de equipe. Para agir em estrita conformidade aos dispositivos da Lei n 13.457/2009, o coordenador orientou o AFR a (A) juntar todos os documentos eletrnicos emitidos pelo contribuinte, ainda que sem comprovao de sua integridade, mas desde que relacionados com a infrao, no formato em que foram gerados, e apresent-los com o auto de infrao ou com a defesa, devendo posteriormente ser apresentados os protocolos eletrnicos de recebimento dos documentos digitais, emitidos pela Secretaria da Fazenda. elaborar demonstrativo com base nos documentos eletrnicos do contribuinte ou mediante sua transcrio, cuja autoria tenha sido comprovada por aplicativo de autenticao, devendo consolidar mensalmente as operaes relacionadas infrao, com necessidade de juntada de amostragem dos referidos documentos, e apresentar todo este conjunto probatrio juntamente com o auto de infrao. juntar todas as transcries de documentos eletrnicos gerados pelo contribuinte e relacionados com a infrao, da forma como foram apresentadas na fase de fiscalizao, sem necessidade de autenticao, uma vez que tal procedimento j fora realizado quando do recebimento dos arquivos digitais na base de dados da Secretaria da Fazenda, e apresentar o referido conjunto probatrio com o auto de infrao ou com a defesa. elaborar demonstrativo com base nos documentos eletrnicos do contribuinte ou mediante sua transcrio, sem necessidade de verificao de autenticidade, uma vez que tal procedimento j fora realizado quando do recebimento dos arquivos digitais na base de dados da Secretaria da Fazenda, e apresent-lo juntamente com o auto de infrao; posteriormente, quando da manifestao do rgo autuante sobre a defesa, devem ser apresentados, como elementos de prova, os documentos eletrnicos gerados pelo contribuinte e relacionados com a infrao. elaborar demonstrativo com base nos documentos eletrnicos do contribuinte ou mediante sua transcrio, cuja integridade tenha sido comprovada por aplicativo de autenticao, devendo discriminar individualmente as operaes relacionadas infrao, sem necessidade de juntada de amostragem dos referidos documentos, e apresentar o referido conjunto probatrio juntamente com o auto de infrao. 13
o

(B)

(C)

(D)

(E)

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