TALLER NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA Negocios industriales S. A.

CASO PRACTICO SOBRE ADOPCION DE NIIF

Balance de situacin Fecha de transicin 31-Dec-09

CUENTAS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalente de efectivo Inversiones Cuentas por cobrar netas Provisin cuentas por cobrar Inventarios Gastos anticipados y otras cuentas por cobrar TOTAL ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS FIJOS Propiedad, plantas e equipo Menos depreciacin acumulada Propiedad, plantas e equipo, neto Goodwill Instrumentos Financieros desponibles para la venta Inversiones en instrumentos financieros Activos intangibles Inversion en asociadas Activos por Impuestos Diferidos TOTAL DE ACTIVOS PASIVOS CORTO PLAZO Sobregiros Bancarios Obligaciones bancarias Cuentas por pagar proveedores Participacin trabajadores Impuesto a la renta corriente Gastos acumulados y otras cuentas po pagar TOTAL PASIVOS CORRIENTES LARGO PLAZO Deuda a largo plazo Provisin por restructuracin Pasivo por impuestos diferidos

Saldos NEC

Efecto de transicin a NIIF 2009

82,534 7,515,816 6,706,851 1,122,972 15,428,173 6,800,116 (3,730,362) 3,069,754 1,320,000 2,500,000 920,000 1,000,000 24,237,927

(90,909) (312,000) (440,000)

1,727,500 1,000,000 550,000 3,200,000 (2,500,000) (327,000) 346,227

441,568 770,334 7,460,982 104,217 147,641 972,655 9,897,397

4,007,753 2,700,000

(5,329) (2,700,000) 251,332

Provisin para jubilacin e indemnizaciones TOTAL PASIVOS LARGO PLAZO TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital social Reserva legal Superavit por revaluacin de activos Reserva de capital Utilidades no realizadas por valoracion Resultados Acumulados Utilidades del ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO ESTADO DE RESULTADOS Ventas netas Costo de ventas UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERACIONALES: Gastos de ventas Gastos de administracin TOTAL GASTOS OPERACIONALES Utilidad o prdida operacional OTROS INGRESOS (GASTOS): Gasto financiero Utilidad en cambio Comisiones netas Otros ingresos (gastos) netos Ingresos Financieros TOTAL OTROS INGRESOS (GASTOS) Utilidad o prdida antes de participacin a trabajadores en las utilidades e impuesto a la renta Participacin a trabajadores Gasto Impuesto a la renta corriente Gasto Impuesto a la renta diferido Ingreso impuesto a la renta diferido Gasto impuesto a la renta UTILIDAD O PERDIDA NETA

259,264 6,967,017 16,864,414

215,000

3,956,716 98,142 1,727,500 1,698,770 778,866 841,019 7,373,513 24,237,927 700,000 2,965,315

21,485,625 (16,348,947) 5,136,678 (2,833,415) (1,036,572) (3,869,987) 1,266,691

(355,361) (15,506) (33,935) 157,576 (247,226) 1,019,465

(104,217) (74,229)

841,019

Balance de situacin Fecha de transicin 31-Dec-10

Saldos NEC

Efecto de transicin Efecto de transicin a NIIF 2009 a NIIF 2010 Saldos NIIF

190,094 447,867 7,991,395 6,873,919 856,111 16,359,386 6,744,990 (4,335,888) 2,409,102 1,210,000 2,500,000 812,000 1,000,000 24,290,488

(90,909) (312,000) (440,000)

90,909 (360,000)

190,094 447,867 7,991,395 (312,000) 6,073,919 856,111 15,247,386 8,472,490 (3,135,888) 5,336,602 1,760,000 3,200,000 485,000 1,000,000 393,500 27,422,488

1,727,500 1,000,000 550,000 3,200,000 (2,500,000) (327,000) 346,227

200,000

47,273

34,469 1,979,505 6,057,921 227,490 322,277 1,072,378 9,694,040

34,469 1,979,505 6,057,921 227,490 322,277 1,072,378 9,694,040

3,443,248 2,700,000

(5,329) (2,700,000) 251,332

3,435 49,141

3,441,354 300,473

273,952 6,417,200 16,111,240

215,000

20,000

508,952 4,250,780 13,944,820

3,956,716 98,142 1,727,500 1,698,770 1,619,885 805,735 8,179,248 24,290,488 700,000 2,965,315 5,392,815 (94,394) (94,394)

3,956,716 98,142 1,727,500 1,698,770 700,000 4,585,200 711,341 13,477,668 27,422,488 (0)

23,286,673 (16,909,392) 6,377,281 (2,795,292) (1,737,010) (4,532,302) 1,844,979

130,000 130,000 (5,000) (5,000) (10,000) 120,000

23,286,673 (16,779,392) 6,507,281 (2,800,292) (1,742,010) (4,542,302) 1,964,979

(408,501) (51,329) (20,504) (9,143) (489,477) 1,355,502

(303,435)

90,909 (212,526) (92,526)

(711,936) (51,329) (20,504) (9,143) 90,909 (702,003) 1,262,976

(227,490) (322,277) (82,727) 80,859 805,735 (94,394)

(227,490) (322,277) (82,727) 80,859 (485,863) 711,341

TALLER NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA CASO PRACTICO SOBRE ADOPCION DE NIIF Negocios Industriales S. A. Ajustes al 31 de diciembre del 2009 No. 1 1 Concepto Depreciacin Acumulada Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS
Ref: Para corregir excesos de vida util

Dbitos 1,000,000.00

Crditos

1,000,000.00

1a 1a

Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS Pasivos por Impuestos Diferidos
Ref: PID por correccin de vida til

250,000.00 250,000.00

2 2

Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS Inventarios

Ref: para corregir valor cargado en exceso

40,000.00 40,000.00

2a 2a

Activo por Impuestos Diferidos Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS
Ref: Activo Diferido Impuesto por ajuste de inventarios

10,000.00 10,000.00

3 3

Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS Cuentas por cobrar

Ref: Ajuste de inters implcito

90,909.09 90,909.09

3a 3a

Activo por Impuestos Diferidos Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS
Ref: Activo Diferido Impuesto por inters implcito

22,727.27 22,727.27

4 4

Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS Inventarios

Ref: Ajuste de Inventarios a VNR

400,000.00 400,000.00

4a 4a

Activo por Impuestos Diferidos Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS
Ref: Activo Diferido Impuesto por ajuste de inventarios a VNR

100,000.00 100,000.00

5 5

Goodwill Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS

Ref: Para llevar goodwill al valor original

550,000.00 550,000.00

6 6

Instrumentos Financieros Disponibles para la Venta Inversiones en Instrumentos Financieros

Ref: Para cerrar activos inst.financ.

2,500,000.00 2,500,000.00

6a 6a

Instrumentos Financieros Disponibles para la Venta Utilidades no Realizadas por valoracin Ref: Para actualizar inversiones a su valor razonable Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS Activos Intangibles Ref: Para eliminar gastos de investigacin Activo Diferido Impuesto Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS

700,000.00 700,000.00

7 7

327,000.00 327,000.00

7a 7a

81,750.00 81,750.00

Act. Difer.Imp. por eliminacin de gastos de investigacin 8 8 Propiedad planta y equipo Superavit por Revaluacin de Activos
Ref: Para actualizar a valor razonable los terrenos

1,727,500.00 1,727,500.00

9 9

Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS Provisin Cuentas por Cobrar
Ref: Reconocer el deterioro de las cuentas por cobrar

312,000.00 312,000.00

9a 9a

Activo por Impuestos Diferidos Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS Act.Dif.Impto. por deterioro en cuentas por cobrar Provisin por Reestructuracin Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS
Ref: Para eliminar pasivo que no cumple con los requisitos de pasivo

78,000.00 78,000.00

10 10

2,700,000.00 2,700,000.00

11 11

Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS Provisin para jubilacin

Ref: Para reconocer provisin por jubilacin

215,000.00 215,000.00

11a 11a

Activo por Impuestos Diferidos Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS
Ref: Activo Impuesto Diferido por provisin para Jubilacin patronal

53,750.00 53,750.00

12 12

Deudas a Largo Plazo Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS

Ref: Intereses Financieros por Deudas a L.P

5,328.55 5,328.55

12a 12a

Resultados Acumulados por efectos transaccion IFRS Pasivo Diferido Impuestos

Ref: PID por correccin de Deudas a L.P

1,332.14 1,332.14

TALLER NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA Negocios industriales S. A. CASO PRACTICO SOBRE ADOPCION DE NIIF LIBRO MAYOR 2009 Depreciacin Acumulada
1 DEBE 1,000,000 HABER 1a 2 3 4 7 9 11 12a

Resultados Acumulados NIIFs

DEBE 250,000 40,000 90,909 400,000 327,000 312,000 215,000 1,332 HABER 1,000,000.00 10,000.00 22,727.27 100,000.00 550,000.00 81,750.00 78,000.00 2,700,000.00 53,750 5,329 4,601,556 2,965,315 1 2a 3a 4a 5 7a 9a 10 11a 12

1,636,241

Inventarios
DEBE HABER 40,000 2 400,000 4 440,000

Cuentas por cobrar

DEBE HABER 90,909 3

Goodwill
5 DEBE 550,000 HABER 6 6a

Instru. Financieros para la Vta

DEBE 2,500,000 700,000 3,200,000 HABER

Util. No Real. Por Valorac.

DEBE HABER 700,000 6a

Activos Intangibles
DEBE HABER 327,000 7

Super. Por Rev. De Act

DEBE HABER 1,727,500 8

Provisin Ctas por Cobrar

DEBE HABER 312,000 9

Provisin para Jubil. Patr.

DEBE HABER 215,000 11 12

Deudas a Largo Plazo

DEBE 5,329 HABER

LES DE INFORMACION FINANCIERA dustriales S. A. BRE ADOPCION DE NIIF

AYOR 2009 Pasivo Diferido Impuestos

DEBE HABER 250,000 1a 1,332 12a 251,332

Activo Diferido Impuestos

2a 3a 4a 7a 9a 11a DEBE 10,000.00 22,727.27 100,000.00 81,750.00 78,000.00 53,750.00 346,227.27 HABER

Instru. Financieros
DEBE HABER 2,500,000 6

Propiedad, Planta y Equi

8 DEBE 1,727,500 HABER

Provisin Restauracin
10 DEBE 2,700,000 HABER

TALLER NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA CASO PRACTICO SOBRE ADOPCION DE NIIF Negocios industriales S. A. Ajustes al 31 de diciembre del 2010 No.
1 1 1

Concepto
Depreciacin acumulada Costo de ventas Inventario
Ref: Para corregir exceso de depreciacin

Dbitos
200,000.00

Crditos
100,000.00 100,000.00

1a 1a

Gastos Impuesto Renta Diferido Pasivo por Impuestos Diferidos

Ref: PID por correccin de exceso en Depreciacin

50,000.00 50,000.00

2 2

Cuentas por cobrar Ingresos Financieros

Ref: Ingreso Financieros por Ventas a credito en 2009

90,909.00 90,909.00

2a 2a

Gastos por Impuesto a la Renta Diferido Activo por Impuesto Diferido

Ref: AID por inters implcito en 2009

22,727.25 22,727.25

3 3 3 3

Costo de ventas Gastos de venta Gastos de administracin Provisin por jubilacin patronal
Ref: Para reconocer provisin por jubilacin faltante

10,000.00 5,000.00 5,000.00 20,000.00

3a 3a

Activo por Impuesto Diferido Ingreso por Impuesto a la Renta Diferido

Ref: Impuesto Diferidos por provisin faltante

5,000.00 5,000.00

4 4

Inventarios Costo de ventas

Ref: Para recuperar exceso de depreciacin

40,000.00 40,000.00

4a 4a

Gasto por Impuesto a la Renta Diferido Activo por Impuesto Diferido

Ref: AID por ajuste de inventarios en 2009

10,000.00 10,000.00

5 5

Gastos financieros Inventarios

Ref: Para eliminar inters implicito de los inventarios

300,000.00 300,000.00

5a 5a

Activo por Impuesto Diferido 75,000.00 Ingreso por Impuesto a la Renta Diferido Ref: AID por reclasficacin intereses implicitos en inventarios 2010 No se registra asiento 6 por inmaterial Gastos financieros Deudas a Largo Plazo
Ref: Diferencia de intereses por tasa de interes efectiva

75,000.00

6 7 7

3,434.61 3,434.61

7a 7a

Pasivo por Impuestos Diferidos Ingreso por Impuesto a la Renta Diferido

Ref: PID por correccin de Deudas a L.P por tasa de interes efectiva

858.65 858.65

TALLER NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA Negocios industriales S. A. CASO PRACTICO SOBRE ADOPCION DE NIIF LIBRO MAYOR 2010 Deprec. Acumulada
1 DEBE 200,000 HABER 3

Costo de Ventas
DEBE 10,000 10,000 HABER 100,000.00 1 40,000.00 4 140,000.00 130,000.00

Gastos Impuesto Renta Diferido

Pasivo Impuestos diferidos

7a DEBE 858.65 HABER 50,000 1a 49,141.35

1a 2a 4a

DEBE 50,000 22,727.25 10,000 82,727 82,727

HABER

0.00

Ingresos Financieros
DEBE HABER 90,909 2 3a 5a

Activo por Impuesto Diferido

DEBE 5,000 75,000 80,000 47,273 HABER 22,727.25 2a 10,000 4a 32,727.25

Gastos de Administracin
3 DEBE 5,000 HABER

Provisn Jubil. Patronal

DEBE HABER 20,000.00 3

Gastos Financieros
5 7 DEBE 300,000.00 3,434.61 303,434.61 HABER
Ingreso por Impuesto a la Renta Diferido

DEBE

HABER 5,000 3a 75,000 5a 859 7a 80,859

LES DE INFORMACION FINANCIERA ustriales S. A. RE ADOPCION DE NIIF

AYOR 2010 Inventarios

4 DEBE 40,000 40,000 HABER 100,000 1 300,000 5 400,000.00 360,000.00

Cuentas por cobrar

2 DEBE 90,909.00 HABER

Gastos de Venta
3 DEBE 5,000 HABER

Deuda a Largo Plazo

DEBE HABER 3,434.61 7

TASA DE INTERES NOMINAL 10.00% 10.00% DEUDA INICIO DEL AO AMORTIZACIN INTERESES CUOTA ANUAL 2-Jan-09 31-Dec-09 31-Dec-10 31-Dec-11 1,000,000 697,885 365,559 0

302,114.80 332,326.28 365,558.91 1,000,000.00

100,000.00 69,788.52 36,555.89 206,344.41

402,114.80 402,114.80 402,114.80

TASA DE INTERES EFECTIVA: 2-Jan-09 31-Dec-09 31-Dec-10 31-Dec-11 990,000.00 692,556.64 363,664.97 0

10.57%

297,443.36 328,891.67 363,664.97 990,000.00

104,671.44 73,223.13 38,449.83 216,344.40

402,114.80 402,114.80 402,114.80

(990,000.00) 402,114.80 402,114.80 402,114.80 Clculo de la TIR: 10.5728724%

Anualidades S/Excel $ 402,114.80

Diferencia en Gastos Financieros

CALCULO SIN DEVENGAMIENTO 2009

4,671.44
3,434.61 1,893.94 10,000.0 3,434.61 1,893.94 5,328.6

TALLER NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA CASO PRACTICO SOBRE ADOPCION DE NIIF Negocios industriales S. A.

Estado de cambios en el patrimonio Al 31 de diciembre del 2008

Capital Saldo inicial NEC al 1 de enero del 2010 Efecto de transicin a NIIF Saldo inicial bajo NIIF al 1 de enero del 2010 Utilidad del ejercicio 2009 segn NEC Efecto de transicin a NIIF Saldo bajo NIIF al 31 de diciembre del 2010 3,956,716 98,142 1,698,770 3,956,716 98,142 1,698,770 3,956,716 Reserva legal 98,142 Reserva de capital 1,698,770

Reserva de revaluacin

Ganacias no Resultados realizadas Acumulados 1,619,885

Total 7,373,513 5,392,815 12,766,328 805,735 (94,394) 13,477,668

1,727,500 1,727,500

700,000 700,000

2,965,315 4,585,200 805,735 (94,394)

1,727,500

700,000

5,296,540

DESARROLLO EJERCICIO - SELECCIONAR UNA COMPAA REAL 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 DETERIORO IMPUESTOS DIFERIDOS V.N.R. INTERES IMPLICITO LEASING CORRECCIN DE VIDA UTIL CORRECCIN DE VPP REVALORIZACION ACTIVOS INTANGIBLE ACTIVOS NO CORRIENTES PARA LA VENTA JUBILACION PATRONAL ELIMINACIN DE PASIVOS NO PAGABLES GASTOS FINANCIEROS PASIVOS FINANCIEROS SOBRE VALORADOS

12345-

ESTADO DE SITUACION AL 31 DE DICIEMBRE 2010 EL XITO A SU ALCANCE S.A. ACTIVOS CXC 1,4,2 INVENTARIOS 3,4,13,2 PP Y E 2,5,6,8,10,13 OTROS ACTIVOS 2,7,9 PASIVOS CXP 2,5,14 OTROS PASIVOS 2,11,12

PATRIMONIO PATRIMONIO TODAS TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2010 EL XITO A SU ALCANCE S.A. INGRESOS GASTOS LAS TRANSACCIONES DEL PERIODO DE TRANSICION

ASPECTOS A EVALUAR 1234520 ASIENTOS 0.25 C/U CONCILIACION PATRIMONIO FECHA DE TRANSICION CONCILIACION PERIODO DE TRANSICION DOS REVELACIONES PRESENTACION EJECUTIVA AL DIRECTORIO (2 HRS MAX) 5 Ptos1 Pto 1 Pto 1 Pto 2 Pto