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CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A.-UNIDAD DE CAJA.El sistema esta planteado en la forma de contribuir a mantener el concepto de la Unidad de la Informacin y del manejo de los Fondos Pblicos. As mismo prev el control centralizado de los recursos financieros en todo momento. B.- UNIDAD DE ALMACEN.Todas las adquisiciones realizados por las entidades publicas destinadas al uso, consumo o produccin son registradas, por el movimiento de entrada y salida de bienes para formular las plizas de entrada y salida de bienes de almacn.
C.-PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE Esta caracterstica establece un paralelo entre las operaciones del proceso contable financiero y la simultaneidad con el proceso contable presupuestal. Es decir a toda operacin dentro del carcter financiero ,patrimonial le corresponde una operacin presupuestal.
En simultaneo
PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE Ejemplo : Se adquiere mediante Orden de Compra N238 leche fresca para el programa del vaso de leche
Asiento Patrimonial
Asiento Presupuestal
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D.-OBLIGATORIEDAD DEL COMPROMISO.Por las operaciones de Gasto e Inversiones, son de suma importancia los registros contables de cuentas por pagar y de compromisos presupuestarios, previo al desembolso y la ejecucin presupuestaria correspondiente. Por las operaciones de Ingresos, son importantes los registros de Cuentas por Cobrar y la Ejecucin Presupuestaria previa al Ingreso de los Fondos
CUENTAS DE PASIVO (Obligaciones ) 2101 2103 generan Obligacin de Compromisos (Cuentas por Pagar)
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental se presenta siempre sobre un marco terico doctrinario, que comprende, principios, objetivos, cualidades, caractersticas y normas que estn al constante cambio de la modernidad. Por norma la contabilidad gubernamental aplica los principios generalmente aceptados as como Las Normas Internaciones de Contabilidad para el sector Publico ( NICSP)
CUENTAS DE ACTIVO (Derechos ) generan Operaciones de Ingresos Obligacin de Compromisos (Cuentas por Cobrar) 1201 1202
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PRINCIPIOS ACEPTABLES
A.- PRINCIPIO BSICO QUE ORIENTA LA ACCIN DE LOS RESPONSABLES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EQUIDAD: Los registros, valuacin y exposicin de las transacciones presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efectu de forma imparcial. Orienta a los responsables del proceso contable que al aplicar una norma determinada, no se pretenda favorecer a una de las partes que efecta la transaccin en perjuicio de los intereses de la otra.
B.PRINCIPIOS QUE CONDICIONAN EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL LEGALIDAD: Se registran los hechos econmicos en el Sistema, previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes y pertinentes. Cuando exista oposicin entre disposiciones legales y tcnicas, prevalece la aplicacin de las normas legales, debiendo informarse de este echo y su impacto en la posicin financiera y los resultados en nota a los estados financieros.
Ejemplo: Registro de Gastos : Planilla de Escolaridad Habilitacin de Fondos Caja Chica Encargo Interno Planillas de Haberes
UNIVERSALIDAD, INTEGRIDAD Y UNIDAD Registra todas las transacciones presupuestarias, financieras, patrimoniales, en un sistema nico, comn, oportuno y confiable, segn la naturaleza de cada operacin. Permite obtener informacin til y beneficiosa.
DEVENGADO Se produce cuando se genera la obligacin de pago a favor de terceros para la entidad por la percepcin de la utilizacin de recursos ( Bienes y Servicios).
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EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO Todos los registros tanto presupuestarios y patrimoniales deben de estar equilibrados o igualados. C.-PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN EL OBJETO DE MEDICION. ENTE : Es todo organismo de la Administracin Publica con personera jurdica propia, responsable del logro de su programacin de operaciones, para lo cual administra recursos asignados en el Presupuesto Publico y produce estados contables.
BIENES ECONOMICOS Los Estados Financieros reflejan informacin relativa de Bienes tangibles e intangibles, que poseen valor econmico suceptibles de ser valuados en trminos monetarios. Ejemplo: puentes , carreteras, plazas, etc.
ENTIDAD EN MARCHA Se presume la continuidad indefinida de las operaciones de la entidad, a menos que se indique lo contrario. Permite presentar la informacin contable clasificada en corto y largo plazo.
D.- PRINCIPIOS QUE DETERMINAN PERIODOS Y MEDIDAS DE VALUACION EJERCICIO: Constituye el periodo en que la entidad publica debe medir los resultados econmicos, de ejecucin presupuestaria, situacin financiera, de tesorera y cumplimiento de metas de su programacin de operaciones. Los ejercicios deben de ser de igual duracin para su comparabilidad Se puede establecer fechas de corte menores al ao para medir parcialmente los resultados econmicos Ejemplo: Balance I Trimestre, I Semestre, III Trimestre
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UNIDAD MONETARIA: La moneda del curso legal del pas es el medio para valorar las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales de manera homognea que permita agruparlas, compararlas y presentarlas. Las operaciones en moneda distinta deben de convertirse a moneda de curso legal para su registro correspondiente, de acuerdo al tipo de cambio fijado por el BCR.
UNIFORMIDAD: Las polticas, mtodos, procedimientos y/o criterios contables adoptados por una entidad deben ser utilizados consistentemente durante el ejercicio y de un ejercicio a otro, para evitar variaciones en la medicin que impidan la comparabilidad entre estados financieros sucesivos. Pueden ser modificados segn cambios en las condiciones sociales, econmicas, polticas, etc. Deben de sealarse en las Notas a los EEFF
OBJETIVIDAD.Cualquier cambio en Activos, Pasivos y Patrimonio Neto, deben registrarse inmediatamente y que sea medible objetivamente y expresar esos cambios en moneda de curso legal PRUDENCIA.Para medir un hecho econmico-financiero se elegir aquella alternativa que no sobrevalu los Activos ni que subvalu los Pasivos. Se debern de contabilizarse devengados potenciales que sean riesgos previsibles o perdidas eventuales en un periodo actual o en periodos anteriores.
VALUACION AL COSTO.El valor del Costo, adquisicin, produccin o construccin, constituye el criterio principal y bsico de registro de los activos en el momento de su incorporacin. E.- PRINCIPIOS DE INFORMACION QUE DEBEN SUMINISTRAR LOS ESTADOS E INFORMES FINANCIEROS EXPOSICION.Los EE.FF. Deben exponer toda la informacin bsica complementaria necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin presupuestaria, patrimonial y financiera de la entidad. Si existiera contingencias se informa en las Notas a los EE.FF. Y se indica el efecto de los mismos.
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RESUMEN P R I N C I P I O S
Equidad Legalidad Universalidad, integridad y Unidad Devengado Equilibrio Presupuestario Ente Bienes Econmicos Entidad en Marcha Ejercicio Unidad Monetaria Uniformidad Prudencia Valuacin al Costo Exposicin
PARA OPERAR LOS REGISTROS EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN TODAS LAS AREAS SE REQUIERE TENER CONOCIMIENTOS DE CIERTOS CONCEPTOS Y CONOCIMIENTOS PREVIOS EN CUANTO A:
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA) PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM) CERTIFICACION DE CREDITO PRESUPUESTARIO
Acto de administracin
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COMPROMISO ANUAL
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS COMPROMISOS CODIGO DOCUMENTO 016 031 032 036 039 041 042 043 059 060 133 134 070 230 231 232 233 234 235 NOMBRE
CONVENIO SUSCRITO ORDEN DE COMPRA-GUIA DE INTERNAMIENTO ORDEN DE SERVICIO PLANILLA DE MOVILIDAD PLANILLA DE DIETA DE DIRECTORIO PLANILLA DE PROPINAS PLANILLA DE RACIONAMIENTO PLANILLA DE VIATICOS CONTRATO DE COMPRA - VENTA CONTRATO SUSCRITO VARIOS RESUMEN ANUALIZADOS LOCADORES DE SERVICIOS RESUMEN ANUALIZADO PLANILLA DE PROYECTOS ESPECIALES CONTRATO SUSCRITO OBRAS PLANILLA ANUALIZADA GASTOS EN PERSONAL PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PENSIONES RESUMEN ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS RESUMEN SERVICIOS PUBLICOS ANUALIZADO DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACION 1/ PLANILLA OCASIONALES
1/ Solo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo,caja chica,encargos sentencias en calidad de cosa juzgada, aguinaldos y arbitrios.
TABLA DE OPERACIONES
En el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico, los tipos de operacin se utilizan para registrar operaciones presupuestales y no presupuestales; de ingresos, gastos y complementarias.
Ingresos
1. Recursos Ordinarios
2. Recursos Directamente Recaudados 09. Recursos Directamente Recaudados 3. Recursos por Operaciones Oficiales De Crdito 4. Donaciones y Transferencias 5. Recursos Determinados 19. Recursos por Operaciones Oficiales De Crdito 13. Donaciones y Transferencias 07. Fondo de Compensacin Municipal 08. Impuestos Municipales 18. Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones
Gastos
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DESCRIPCION DEL TIPO OPERACIN ENCARGO INTERNO GASTO - FONDO FIJO PARA CAJA CHICA (APERTURA Y/O AMPLIACIONES) CONTRATO - PAGOS A CUENTA GASTO - ENCARGO ENCARGO OTORGADO GASTO - FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO (APERTURA Y/O AMPLIACIONES) GASTO - ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS GASTO - FONDO CAJA CHICA (RENDICION Y REEMBOLSO) GASTO - FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO (RENDICION Y REEMBOLSO)
CLASIFICADOR 232222 232222 232222 232222 232222 232222 232222 232222 232222
Clasificador presupuestario
Genrica
1 Dgito
Sub Genrica
1 Dgito 1 Dgito
Especfica
1 Dgito 1 Dgito
TT
GG
SG 1
SG 2
SE 1
S E2
CONCEPTO
CLASIFICADOR DE INGRESOS
1 1 1
3 3 3 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS Derechos administrativos judiciales y policiales Derechos administrativos policiales 1 Certificado de antecedentes policiales
1.Ingresos
2.Gastos
Agrupacin de Ingresos o Gastos segn objeto, de acuerdo a caractersticas comunes (Remuneraciones, Pensiones, Bienes y Servicios, etc.)
1 1
Ejemplo: Nivel 1: - Remuneraciones : Retribuciones y Complementos en Efectivo, Otras Retribuciones Contribuciones a la Seguridad Social. - Bienes y Servicios: Compra de Bienes Compra de servicios Nivel 2: - Tipo de Personal (Administrativo, Policial, Salud, etc.) - Bienes y Servicios ( Alimentos, Vestuario, Combustible, etc) (Equivaldra a las antiguas especficas del Clasificador AF-2008) Especfica: Conceptos especficos de gasto y lo agrupa por tipos de concepto de gasto. Existen 2 Niveles.
2 2 2 2 2
3 3 3 3 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1
COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS COMPRA DE BIENES PARA FUNCIONAMIENTO Alimentos y bebidas Alimentos y bebidas 1 Alimentos y bebidas para consumo humano
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META O SECUENCIA FUNCIONAL Expresin concreta y cuantificable que caracteriza el producto o productos finales e las Actividades y Proyectos establecidos para el ao fiscal
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Meta o Secuencia Funcional
INFLUENCIA DEL T.O Y CLASIFICADORES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Ingresados en SIAF correctamente
SEGN EL CUADRO DE CLASIFICADORES RELACIONAR EL CLASIFICADOR CORRESPONDIENTE DE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS 1.INGRESOS 2.GASTOS 2.1.Personal y Obligaciones 2.2.Pensiones y Otras Prestaciones 2.3.Bienes y Servicios 2.4.Donaciones y Transferencias 2.5.Otros Gastos 2.6.Adquisicin de Activos No Financieros 2.7.Adquisicin de Activos Financieros 2.8.Servicio de la Deuda Publica
EE.FF. CORRECTOS
Tipo de Operacin
EFECTO EN INTEGRACION CONTABLE
Clasificador
Ingresos Y Gastos Ingresados en el SIAF incorrectamente
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