Sunteți pe pagina 1din 8

Monografie contabila achizitie marfa

Intrebare: O societate comerciala platitoare de TVA achizitioneaza marfuri din Italia (1000 buc x 2euro/buc.). Le receptioneaza, le aplica un adaos comercial de 2,5% si le vinde in Romania. Cum va arata monografia contabila pentru aceasta operatiune si care vor fi implicatiile d.p.d.v. Al TVA la achizitionare si la vanzare, precum si in cazul completarii decontului de TVA?

Raspuns: Inregistrarea in contabilitate a achizitiei de marfuri se efectueaza astfel: 371 = 401 Si Taxarea inversa pentrru TVA: 4426 = 4427 In situatia in care evidenta marfurilor se tine la pret de vanzare cu amanuntul, se inregistreaza adaosul comercial, astfel: 371 = % 378 4428 Inregistrarea vanzarii marfurilor: 4111 = % 707 4427 Descarcarea de gestiune a marfurilor vandute, tinand cont de coeficientul K de repartizare a adaosului calculat pentru fiecare luna: % = 371 607 378 4428 5. Pentru a se putea descarca gestiunea este necesar a se calcula adaosul marfurilor vandute. Acest adaos se calculeaza cu ajutorul coeficientului K: K = (Si 378 + Rc 378) / [ (Si 371 - Si 4428) + (Rd 371 - Rc 4428) ] Acest coeficient K se inmulteste cu valoarea marfurilor vandute din care s-a scazut cota

aferenta de TVA, adica cu rulajul lunar al contului 707*. Adaosul comercial = K x Rulajul lunar al contului 707 Astfel costul marfurilor vandute va fi: Cost = Rulaj lunar al contului 707 - Adaos commercial * Rulajul lunar al contului 707 se refera doar la veniturile din vanzarea marfurilor cu amanuntul In situatia in care evidenta marfurilor se tine la pret de achizitie, vanzarea marfurilor se inregistreaza la pretul de vanzare (pret de achizitie +ados) 4111 = % 707 4427 Descarcarea din gestiune a marfurilor se face la pretul de achizitie; 607 = 371 In ceea ce priveste TVA, la achizitia marfurilor din Italia, veti inregistra taxarea inversa 4426 = 4427, operatiune ce presupune ca ati dedus TVA insa nu se efectueaza plata efectiva a TVA la bugetul de stat. In decontul de TVA operatiunea se declara la rd 5,5. si la rd 17,17.1.Tootodata avand de-a face cu o achizitie intracomunitara de bunuri, veti declara operatiunea in Declaratia 390 VIES - ca operatiune cu cod A. La vanzarea marfurilor in Romania veti colecta TVA in cota de 24%, TVA pe care il inscrieti in Decontul de TVA la rd. 9 - Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 24%.

Marfuri la pret de vanzare cu amanuntul-monografie


admin Jul 9th, 2012 0 Comment Inscrie-te ACUM la newsletterul GRATUIT Contzilla.ro Manual de Politici Contabile + Manual de Proceduri Contabile - 54 de lei - CLICK AICI (P) Cele mai bune preturi la cazare - compara ACUM toate ofertele pentru litoral Societatea X este a unui mic intreprinzator care cumpara si revinde marfa si utilizeaza pretul de vanzare cu amanuntul pentru evidentierea acestora. In luna iulie achizitioneaza marfuri la un pret de achizitie de 1.000 lei plus TVA . La revanzarea aceasta se adauga un adaos comercial de 25%. Ulterior, se vand marfuri in valoare de 868 lei , suma care include si TVA. Societatea este inregistrata ca platitor de TVA. 1. Achizitionarea marfurilor : % 371 Marfuri 4426 Tva deductibila = 401 Furnizori 1.240 lei 1.000 lei 240 lei

2. Inregistrarea diferentelor de pret la marfuri Mai intai se calculeaza pretul de vanzare cu amanuntul astfel: Adaosul comercial = 25% * pretul de achizitie = 25% * 1.000 lei = 250 lei Tva neexigibila = (1.000 lei + 250 lei )*24 % = 300 lei Pretul de vanzare cu amanuntul = cost de achizitie + adaos commercial+ tva neexigibila = 1.000 lei + 250 lei + 300 lei = 1.550 lei In momentul de fata, in contul 371, marfurile sunt inregistrate la costul de achizitie de 1.000 lei. Pentru a se ajunge la pretul de vanzare de 1.550 lei se fac urmatoarele inregistrari contabile :

371 Marfuri

% 378 Diferente de pret la marfuri 4428 Tva neexigibila

550 lei 250 lei 300 lei

3. Vanzarea marfurilor : 5311 Casa in lei = % 707 Venituri din vanzarea marfurilor 4427 TVA colectata 868 lei 700 lei 168 lei

Pret de vanzare = 868 lei => Tva = 868 lei* 24/124 = 168 lei = > baza = 868 lei -168 lei =700 lei 4. Descarcarea gestiunii La descarcarea gestiunii trebuie sa tinem cont atat de contul 371 cat si de contul 378. Astfel, pretul de vanzare fara Tva = 700 lei, conform calculelor de mai sus, pret care se compune din cost de achizitie si adaos comercial. Adaosul comercial = 700 lei *25 /125 = 140 lei Baza = 700 lei 140 lei = 560 lei % 607 Cheltuieli privind marfurile 378 Diferente de pret la marfuri 4428 Tva neexigibila Conturile se prezinta astfel: 371 Marfuri Debit: 1.000 lei Debit : 550 lei = 371 Marfuri 868 lei 560 lei 140 lei 168 lei

Credit : 868 lei Sold final (debitor) : 682 lei

378 Diferente de pret aferente marfurilor Credit :250 lei Debit: 140 lei Sold final(creditor) : 110 lei

4428 TVA neexigibila Credit 300 lei Debit : 168 lei Sold final (creditor) = 132 lei

mari, 12 martie 2013


Salariul , contributiile sociale si impozitul pe salarii
Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau unui statut special prevazut de lege indiferent de perioada la care se refera ,de denumirea veniturilor si de forma in care se acorda. Contributiile sociale datorate de angajatori si salariati sunt urmatoarele: a)Pentru contributia de asigurari sociale(CAS)exista urmatoarele cote: 1. pentru conditii normale de munca cota de 31,3 %impatita astfel: -contributia angajatorului=20,8% -contributia salariatului=10,5% 2.pentru conditii deosebite de munca contributia este de 36,3%impartita astfel: -contributia angajatorului=25,8% -contributia salariatului=10,5% 3.pentru conditii speciale de munca contributia este de 41,3%impartita astfel: -contributia angajatorului=30,8% -contributia angajatului=10,5% b)pentru asigurarile sociale de sanatate contributia este de: -contributia angajatorului=5,2% -contributia salariatului =5,5% -contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate=0,85% platita de angajator c)contributia la fondul de somaj se calculeaza astfel: -pentru angajator=0,5% -pentru salariat=0,5% d)contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale,in functie de risc,conform legii, intre 0,15%-0,85%platita de angajator. e)contributia la fondul de garantare a creantelor salariale=0,25% aplicabil la fondul de salarii . In cazul contributiei de asigurari sociale individuale (contributia salariatului) are prevazuta o limita maxima.Asta insemana ca salariatii care au un venit salarial brut lunar mai mare decat salariul mediu brut estimat x5, li se va calcula contributia la aceasta valoare(5 salarii medii brute) Contributiile mai sus mentionate se calculeaza,se retin si se vireaza la buget pana pe data de 25 a lunii urmatoare . In afara de contributiile sociale se mai retine si impozit pe salarii,16% Declaratia privind obligatiile de plata ,contributiile sociale,impozitul pe venituri si evidenta nominala a persoanelor asigurate se depune pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au calculat. Prin exceptie platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor,prevazuti la art 58 din codul fiscal depun declaratia trimestrial, pana pe data de 25 a trimestrului urmator celui pentru care s-au calculat . Acestia sunt:

-asociatii, fundatii sau alte unitati fara scop patrimonial ,persoane juridice cu exceptia institutiilor publice care in anul anterior au avut un numar mediu de salariati de maxim 3, exclusiv. -persoanele juridice platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor precum si persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care anul anterior au avut un numar mediu de salariati de maxim 3 si o cifra de afaceri de maxim 100000euro. -persoanele fizice autorizate,precum si persoanele juridice care exercita profesii liberale si au,conform legii ,personal angajat pe baza de contract individual de munca. La calculul impozitului pe salarii se tine seama si de deducerile personale ale salariatilor. Deducerile se acorda salariatilor cu un venit maxim de pana la 1000lei brut inclusiv.Cuantumul lor este urmatorul:: -pentru salariatul fara persoane in intretinere suma este de 250 lei. -pentru salariatul cara are o persoana in intretinere suma este de 350 lei -pentru salariatul cu doua persoane intretinere suma este de 450 lei - daca are trei persoane in intretinere suma este de 550 lei. -salariatul are patru sau mai multe persoane in intretinere suma este de 650 lei. Persoanele in intretinere pot fi sotul,sotia si rudele pana la gradul al doilea inclusiv care nu au venit mai mare de 250 lei lunar. Copiii minori sunt considerati intotdeauna intretinuti. Baza pentru impozitare se determina astfel: salariul brut-contrib cas-contrib somaj-contributia sanatate-deducerea personala. -venit impozabil x16% Daca salariatul nu beneficiaza de deducere atunci baza impozabila este stabilta facand diferenta intre salariul brut si contributiile sociale. Inregistrarea in contabiltate a operatiunilor referitoare la salarii( monografie ): 1.se inregistreaza salariile datorate 641=421 2.se inregistreaza retinerile din salarii 421= % 4312 cu cas salariati 4314 contrib sal la fd sanatate 4372 contrib sal la fd somaj 444 impozit sal 3.contributia angajatorului 6451=4311 pentru cas 642=4371 pentru fd somaj 6453=4313 pentru contrib la fd sanatate 6451=4311 pentru fd concedii si indemnizatii 635=447 pt fd creante salariale 6451=4311 contrib la fd de risc si accident 4.Plata salariilor a)plata prin banca atunci cand salariati sunt platiti pe card 421=5121 b) plata prin casa si atunci se fac urmatoarele operatiuni;

-ridicare numerar din banca 581=5121 -intrarea banilor in casierie 5311=581 -plata salariilor 421=5311 Angajatorul face plata contributiilor catre stat %=5121 4311 4312 4313 4314 447