CARTA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE AUDITADO 2000

PRESENTACIN I. VISITAS DOMICILIARIAS. A. DERECHOS ANTE LAS VISITAS DOMICILIARIAS. B. PRACTICA DE DILIGENCIAS, HORAS HBILES. C. HABILITACIN DE DAS Y HORAS INHBILES. D. DESIGNACIN DE TESTIGOS. E. CONTRIBUYENTES DICTAMINADOS. F. SUPUESTOS EN QUE SE PODRN OBTENER COPIAS DE LA CONTABILIDAD. G. PRESUNCIN DE INGRESOS Y VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES DE LA EMPRESA. H. ACCESO A LA CONTABILIDAD DURANTE LA AUDITORA. I. SUSTITUCIN DE AUTORIDAD Y DE VISITADORES. J. CONCLUSIN ANTICIPADA DE LA VISITA. K. LTIMA ACTA PARCIAL. L. CIERRE DEL ACTA FINAL. M. PLAZO PARA LA CONCLUSIN DE UNA VISITA. N. AUTOCORRECCIN FISCAL. 0. VISITAS DOMICILIARIAS PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE DIVERSAS OBLIGACIONES FISCALES. P. VISITAS DOMICILIARIAS PRACTICADAS POR ENTIDADES FEDERATIVAS. II. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. A. RECURSO DE REVOCACIN. B. JUICIO DE NULIDAD. C. RECONSIDERACIN ADMINISTRATIVA. III. SERVICIOS QUE SE PROPORCIONAN EN FORMA GRATUITA. A. RECAUDACIN DE CONTRIBUCIONES Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE. B. ORIENTACIN FISCAL GRATUITA. C. SERVICIO TELEFNICO PARA LA RECEPCIN DE QUEJAS Y DENUNCIAS. D. PROGRAMA DE SNDICOS DEL CONTRIBUYENTE. E. BUZN PARA QUEJAS Y SUGERENCIAS. IV. ACTOS QUE SE REALIZAN EN LA VA PBLICA. A. DERECHOS DEL TRANSENTE. B. AUTORIDAD COMPETENTE PARA REVISAR LAS MERCANCAS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. V. FACULTADES CONFERIDAS A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS EN MATERIA DE DERECHOS. PRESENTACIN Con el propsito de que el contribuyente conozca los derechos que tiene frente al fisco, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a travs del Servicio de Administracin Tributaria, se ha preocupado en difundir las obligaciones a que se encuentran sujetos de acuerdo con los distintos ordenamientos fiscales, as como la forma como deben actuar las autoridades fiscales y los medios de defensa que frente a ellas conceden las disposiciones legales, a fin de que cumplan de manera voluntaria y oportuna con sus obligaciones tributarias. En este sentido y considerando la trascendencia que tiene la correcta aplicacin de las disposiciones fiscales por parte de las autoridades, a fin de salvaguardar las garantas de seguridad y certeza jurdica contempladas en los artculos 14 y 16 Constitucionales, dicha Dependencia estima de suma importancia elaborar el presente documento mediante el cual se describen los DERECHOS de que disponen los contribuyentes ante una visita domiciliaria, para evitar que sus intereses se vean lesionados por la ejecucin de un acto o por una resolucin administrativa. Este documento recibe el nombre de Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, porque busca suministrar la informacin que requieren los contribuyentes frente a actos de molestia que si bien son necesarios para asegurar el cumplimiento fiscal, tienen que llevarse a cabo respetando

puntualmente las garantas de certeza y seguridad jurdica que la Ley confiere a los contribuyentes. Esta carta deber ser entregada, junto con la orden de auditora, al inicio de todas las visitas domiciliarias, inclusive aquellas iniciadas por las autoridades locales en materia de impuestos federales. El documento destaca las anomalas ms frecuentes, en relacin con las visitas domiciliarias, respecto de las cuales la Secretara ha recibido el mayor nmero de quejas. A continuacin se sealan las conductas en las que no debern incurrir los visitadores bajo ninguna circunstancia: 1. LOS VISITADORES NO PODRN AMENAZAR O INSINUAR AL VISITADO O A REPRESENTANTE, QUE EXISTE LA POSIBILIDAD DE IMPUTARLE LA COMISIN DE DELITOS. SU

2. LOS VISITADORES TIENEN PROHIBIDO EXIGIR LA RENUNCIA DE LOS MEDIOS DE DEFENSA, ESTOS SON IRRENUNCIABLES. 3. LOS VISITADORES NO PUEDEN PRESUMIR OMISIN DE INGRESOS DEL AUDITADO CON BASE EN LA CUENTA DE CHEQUES DE TERCEROS, SALVO QUE EL CONTRIBUYENTE SE COLOQUE EN LOS SUPUESTOS QUE ESTABLECE LA LEY. 4. LOS VISITADORES NO PUEDEN INSINUAR O SEALAR VAGAMENTE IRREGULARIDADES FISCALES, YA QUE STAS DEBERN HACERSE CONSTAR EN FORMA PORMENORIZADA, EN LAS ACTAS QUE AL EFECTO SE LEVANTEN. EN TODOS LOS CASOS SE DEBER LEVANTAR LA LTIMA ACTA PARCIAL. 5. LOS VISITADORES NO PUEDEN EXIGIR A LOS CONTRIBUYENTES QUE LAS MULTAS A QUE SE HAGAN ACREEDORES LAS PAGUEN DE CONTADO, EN VIRTUD DE QUE ESTOS LTIMOS CUENTAN CON LA OPCIN DE PAGAR HASTA EN 48 PARCIALIDADES MENSUALES Y SUCESIVAS, PREVIA GARANTA DEL INTERS FISCAL, LOS CRDITOS FISCALES ADEUDADOS INCLUYENDO SUS ACCESORIOS, AMBOS ACTUALIZADOS, EN LOS CASOS Y CUMPLIENDO CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL ARTCULO 66 DEL Cdigo Fiscal de la Federacin O EN LAS REGLAS 2.13.1 A 2.13.10 DE LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2000 Y SU ANEXO 1, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EL 6 DE MARZO DE 2000 Y LAS QUE LAS SUSTITUYAN, MODIFIQUEN, ADICIONEN O REFORMEN. Las irregularidades anteriores o cualquier otra que se desprenda de este documento, podr reportarse o denunciarse, indistintamente ante: - La Contralora Interna de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a los telfonos 56-01-10-36, 56-01-13-24, 56-01-22-47, 56-01-23-31 exts. 2189 y 2173, y 56-01-10-90 para el Distrito Federal, o bien al siguiente nmero de FAX: 56-01-29-61 de atencin ciudadana. La Contralora Interna en el Servicio de Administracin Tributaria para quejas y denuncias al telfono 52-28-66-64, del interior sin costo al 01-800-728-2000 Del interior, sin costo, al 01-800-0014 800 del Sistema de Atencin Ciudadana Telefnica de la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo. Cualquier Sndico autorizado.

- Los superiores jerrquicos de los visitadores. I. VISITAS DOMICILIARIAS. A. DERECHOS ANTE LAS VISITAS DOMICILIARIAS. En los casos en que la autoridad fiscal pretenda llevar a cabo una revisin en el domicilio fiscal del contribuyente, invariablemente debe ser mediante la notificacin de una orden de visita, misma que deber llevarse a cabo conforme a lo siguiente: Se efectuar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita, si el visitado o su representante legal no se encuentra en dicho lugar, el visitador le dejar un citatorio con la persona que se encuentre, en el que se especificar la hora determinada del da hbil siguiente para que el contribuyente o su representante legal atienda la orden de visita; si el contribuyente o su representante legal no atendieran el citatorio, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar citado. En el supuesto de que los visitadores no acudan a la hora sealada del da siguiente, dejarn nuevamente citatorio al visitado debiendo indicar la hora y el da en que regresarn. Para los efectos anteriores se considera domicilio fiscal: TRATNDOSE DE PERSONAS FSICAS:

- El local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios, cuando se trate de contribuyentes que realicen actividades empresariales. - El local que utilicen como base fija para el desempeo de sus actividades, tratndose de contribuyentes cuya actividad sea la prestacin de servicios personales independientes. - En los dems casos, el lugar donde tengan el asiento principal de sus actividades. EN EL CASO DE PERSONAS MORALES: - El local en donde se encuentre la administracin principal del negocio, cuando sean residentes en el pas. - Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento. En el caso de que se cuente con varios establecimientos el local donde se encuentre la administracin principal del negocio en el pas o, en su defecto el que el contribuyente designe. Es importante que el contribuyente, al recibir la orden de visita, se cerciore que los visitadores sean los mismos que se citan en dicha orden. Los visitadores tienen obligacin de exhibir credencial vigente expedida por el Servicio de Administracin Tributaria para acreditar su identidad, o bien oficio de identificacin expedido por autoridad competente. Es importante que el contribuyente verifique que la orden en cuestin vaya dirigida a su nombre, slo en caso de que se ignore este ltimo, se sealarn los datos suficientes que permitan su identificacin. La orden deber precisar qu impuestos se van a revisar, as como el perodo sujeto a revisin. Deber contener adems el nombre de la autoridad que la est emitiendo, el lugar o lugares en que se practicar la visita, sealar el objeto o propsito debidamente fundado y motivado y deber estar firmada por funcionario competente. B. PRACTICA DE DILIGENCIAS, HORAS HBILES. La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y horas hbiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar su validez. Tratndose de la verificacin de bienes y de mercancas en transporte, se considerarn hbiles todos los das del ao y las 24 horas del da. C. HABILITACIN DE DAS Y HORAS INHBILES. Las autoridades fiscales para la prctica de visitas domiciliarias y de notificaciones, podrn habilitar los das y horas inhbiles, cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en das u horas inhbiles. Tambin se podr continuar en das u horas inhbiles una diligencia iniciada en das y horas hbiles, cuando la continuacin tenga por objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del contribuyente. Asimismo, podrn habilitar das y horas inhbiles, para la prctica de embargos precautorios sobre los bienes o la negociacin del contribuyente, con el fin de asegurar el inters fiscal, cuando el mismo se oponga u obstaculice la iniciacin y desarrollo de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, o no se pueda notificar su inici por haber desaparecido o por ignorarse su domicilio. D. DESIGNACIN DE TESTIGOS. Una vez que se hayan identificado los visitadores, debern requerir al visitado o a la persona con la que se entienda la visita para que designe dos testigos; slo en el caso de que el visitado no los designe o que los que hubieran sido designados no acepten servir como tales, los visitadores los nombrarn, haciendo constar esta situacin en el acta que levanten; los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo y ante esta circunstancia debern designarse de inmediato otros. En este caso deber sealarse en acta las causas que originan la sustitucin. Slo en el caso de negativa o impedimento, stos podrn ser nombrados por los visitadores. La sustitucin de testigos proceder cuando: - No comparezcan al lugar en donde se practica la visita. - Por ausentarse de dicho lugar antes de concluida la diligencia. - Por manifestar su voluntad para dejar de serlo. E. CONTRIBUYENTES DICTAMINADOS. En los casos de revisin a contribuyentes que se encuentren dictaminados para efectos fiscales, las autoridades fiscales podrn revisar en primer trmino el dictamen y dems documentos relativos a stos, o bien podrn simultneamente ejercer sus facultades de comprobacin respecto de los contribuyentes o responsables solidarios.

F. SUPUESTOS EN QUE SE PODRN OBTENER COPIAS DE LA CONTABILIDAD. Los visitadores podrn obtener copias de la contabilidad y dems papeles relacionados con el cumplimiento de las disposiciones fiscales para que previo cotejo con los originales se certifiquen, slo cuando se d alguno de los siguientes supuestos: - Cuando el contribuyente, su representante o quien se encuentre en el lugar de la visita se niegue a recibir la orden de visita, a permitir el acceso a los visitadores a los lugares donde se realiza la visita, o bien, a mantener a disposicin de los visitadores dicha contabilidad, correspondencia o contenido de cajas de valores. - Cuando los sistemas de contabilidad, registros o libros sociales no estn sellados y deban estarlo conforme a las disposiciones fiscales, o bien existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido que imposibilite corroborar los datos que se solicitan en los ordenamientos o declaraciones presentadas. - Se lleven dos o ms libros sociales similares con distinto contenido. - Cuando el contribuyente sea emplazado a huelga o suspensin de labores. En estos casos, la contabilidad podr recogerse dentro de las cuarenta y ocho horas anteriores a la fecha sealada para el inicio de la huelga o suspensin de labores. - En los casos en que no se hayan presentado todas las declaraciones peridicas a que obligan las disposiciones fiscales por el perodo a que se refiere la visita. - Cuando los datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en declaraciones o avisos presentados o cuando los documentos que amparen los actos o actividades del visitado no aparezcan asentados en dicha contabilidad dentro del plazo que sealan las disposiciones fiscales o cuando sean falsos o amparen operaciones inexistentes. - Se desprendan, alteren o destruyan parcial o totalmente sin autorizacin legal, los sellos o marcas oficiales colocadas por los visitadores o se impida por medio de cualquier maniobra que se logre el propsito para el que fueron colocados. En estos casos, los visitadores debern levantar acta parcial, sealando estas circunstancias y entregar al contribuyente una copia de la misma. En dicha acta se debern precisar los documentos de los que se obtuvieron las copias, y con lo anterior se terminar la visita en el domicilio fiscal y se continuar en el domicilio de la autoridad fiscal, en donde se levantar el acta final. Cuando los visitadores obtengan copia de slo una parte de la contabilidad, levantarn acta parcial sealando los documentos de los que obtuvieron las copias, pudindose continuar la visita en el domicilio del visitado. G. PRESUNCIN DE INGRESOS Y VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES DE LA EMPRESA. LOS VISITADORES NO PUEDEN PRESUMIR QUE SON INGRESOS Y VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES DE LA EMPRESA, LOS DEPSITOS HECHOS EN LAS CUENTAS DE CHEQUES PERSONALES DE GERENTES, ADMINISTRADORES O TERCEROS, CUANDO EL AUDITADO DEMUESTRE QUE NO SE EFECTUARON PAGOS DE DEUDAS A SU CARGO CON CHEQUES DE LAS CITADAS CUENTAS, O CUANDO SE DEMUESTRE QUE LOS DEPSITOS EN ESTAS CUENTAS SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA. H. ACCESO A LA CONTABILIDAD DURANTE LA AUDITORA. Si durante el desarrollo de una visita, para continuar con sus actividades, el contribuyente llegase a requerir de algn documento que se encuentre en los muebles, archiveros u oficinas que hubieran sellado los visitadores, se le permitir extraerlos, ante la presencia de estos ltimos, quienes podrn sacar copia del documento. El aseguramiento de la documentacin por parte de las autoridades se efectuar siempre y cuando no se impidan las actividades del visitado, entendindose que no se impide la realizacin de actividades del visitado cuando se asegure contabilidad o correspondencia no registrada en contabilidad, que no est relacionada con el mes en curso y los dos anteriores. PLAZOS PARA PROPORCIONAR INFORMES. Si con motivo de las facultades de comprobacin, las autoridades fiscales solicitan datos, informes o documentos del contribuyente, responsable solidario o tercero, stos contarn con los siguientes plazos para su presentacin, en los que se computarn slo los das hbiles:

- Los libros y registros que formen parte de la contabilidad, solicitados en el curso de una visita, debern presentarse de inmediato, as como los diagramas y el diseo del sistema del registro electrnico. - Seis das contados a partir del siguiente a aqul en que se notific la solicitud respectiva, cuando los documentos sean de los que debe tener en su poder el contribuyente, y se los solicitan durante el desarrollo de la visita. - Quince das contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific la solicitud respectiva en los dems casos. El plazo de quince das, se podr ampliar por la autoridad fiscal por diez das ms, cuando se trate de informes cuyo contenido sea difcil de proporcionar o de difcil obtencin. En caso de que el contribuyente no proporcione en forma completa, correcta y oportuna, los informes, datos y documentos que se le soliciten, se le sancionar con multa de $ 7,874.00 a $ 23,621.00 I. SUSTITUCIN DE AUTORIDAD Y DE VISITADORES. En los casos en que los visitadores requieran el auxilio de otras autoridades fiscales competentes, para continuar con la revisin, o bien para comprobar hechos relacionados con la visita inicial, podrn hacerlo, pero en este caso, debern notificarle la sustitucin de autoridad y de los visitadores. J. CONCLUSIN ANTICIPADA DE LA VISITA. Las autoridades fiscales podrn, a su juicio y apreciando discrecionalmente las circunstancias que tuvieron para ordenarlas, concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales: - Cuando el visitado, sea un contribuyente no obligado a presentar sus estados financieros dictaminados para efectos fiscales, y no obstante ello, hubiera presentado a ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio que pretende dictaminar, aviso ante el Servicio de Administracin Tributaria manifestando su deseo de optar por presentar sus estados financieros dictaminados por contador pblico autorizado, siempre que dicho aviso haya surtido sus efectos de conformidad con el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin. K. LTIMA ACTA PARCIAL. Si en el desarrollo de la visita se conocen hechos u omisiones que presupongan incumplimiento de las disposiciones fiscales, as como aquellos conocidos por terceros, debern consignarse de manera circunstanciada en actas parciales. Los hechos u omisiones consignados por los visitadores en las actas, hacen prueba plena de la existencia de tales hechos u omisiones encontradas, para efecto de cualquiera de las contribuciones a cargo del visitado en el periodo revisado. En la LTIMA ACTA PARCIAL que se levante deber sealarse expresamente tal circunstancia y entre sta y el acta final debern transcurrir cuando menos veinte das; durante dicho plazo se podrn presentar las pruebas documentales que desvirten los hechos u omisiones, as como optar por corregir su situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el plazo por quince das ms, siempre que se presente aviso dentro del plazo inicial de veinte das. De manera general a continuacin se sealan los principales requisitos que deber reunir la ltima acta parcial: 1.- Deber contener los mismos requisitos del acta de inicio y aisladamente o con las dems actas parciales, la informacin de todo lo actuado hasta ese momento. 2.- Se levantar en el domicilio del contribuyente salvo lo dispuesto en el apartado "F" de este documento o que sea imposible continuar o concluir la visita en los establecimientos del visitado en cuyo caso deber notificarse previamente esta circunstancia al contribuyente o a su representante legal. 3.- Deber proporcionarse copia del acta al contribuyente o a su representante legal, debiendo firmar de conocimiento lo cual NO IMPLICA ACEPTACIN POR PARTE DEL VISITADO. Una vez que se proporcione al contribuyente la ltima acta parcial, contar con un plazo de cuando menos veinte das para desvirtuar los hechos u omisiones consignados por los visitadores, mediante la presentacin de documentos, libros o registros vinculados con las irregularidades observadas, as como optar por corregir su situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el plazo por quince das ms, siempre que se presente aviso dentro del plazo inicial de veinte das.

Se tendrn por consentidos los hechos consignados tanto en actas parciales como en la ltima acta parcial, si antes del cierre del acta final el contribuyente no presenta las pruebas que desvirten los hechos o no seale el lugar en que se encuentren, siempre que ste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para llevar su contabilidad, o bien, no prueba que stos se encuentran en poder de una autoridad. El contribuyente podr presentar pruebas hasta antes del cierre del acta final. En el caso del ejercicio de las facultades de las autoridades en materia de precios de transferencia, el plazo que debe transcurrir entre la ltima acta parcial y el acta final deber ser de cuando menos tres meses, el cual podr ampliarse una sola vez por dos meses a solicitud del contribuyente. Asimismo, dentro de un plazo no mayor de quince das hbiles, contados a partir de la fecha de la ltima acta parcial, el contribuyente podr designar hasta dos representantes, con el propsito de tener acceso a la informacin confidencial proporcionada u obtenida de terceros independientes respecto de operaciones comparables que afecten la posicin competitiva de dichos terceros, informacin que tendrn acceso a partir de que se presente en tiempo y forma la designacin respectiva y hasta los cuarenta y cinco das hbiles posteriores a la fecha de notificacin de la resolucin en la que se determine la situacin fiscal del contribuyente que los design. Los contribuyentes personas fsicas, podrn tener acceso directo a esta informacin. El contribuyente podr sustituir a dichos representantes por una sola vez, debiendo hacer del conocimiento de la autoridad la revocacin y sustitucin respectivas, en la misma fecha en que stas se lleven a cabo. La revocacin de la designacin de representante para estos efectos, no libera al contribuyente ni a su representante de la responsabilidad solidaria en que puedan incurrir por la divulgacin, uso personal o indebido, que hagan de la informacin de referencia. Por su parte, la autoridad fiscal deber levantar acta circunstanciada en la que conste la naturaleza y caractersticas de la informacin y documentacin consultadas por el contribuyente o por sus representantes designados, por cada ocasin en que esto ocurra. El contribuyente o sus representantes no podrn sustraer o fotocopiar informacin alguna, y slo se limitarn a la toma de notas y apuntes. POR NINGN MOTIVO LOS VISITADORES PODRN AMENAZAR O INSINUAR AL VISITADO O A SU REPRESENTANTE, QUE EXISTE LA POSIBILIDAD DE IMPUTARLE LA COMISIN DE DELITOS, YA QUE EL EJERCICIO DE LAS ACCIONES PENALES NO SE DECIDE EN LAS ADMINISTRACIONES LOCALES DE AUDITORA FISCAL, NI POR LOS VISITADORES QUE PARTICIPAN EN LAS REVISIONES. SI LOS VISITADORES LO QUIEREN INTIMIDAR O INCURREN EN CUALQUIER IRREGULARIDAD DURANTE EL DESARROLLO DE UNA VISITA, EN CUALQUIER MOMENTO SE PODRN REPORTAR O DENUNCIAR TALES HECHOS ANTE LA INSTANCIA SUPERIOR DE LA AUTORIDAD FISCAL QUE EST LLEVANDO A CABO LA AUDITORA O BIEN A LOS TELFONOS QUE SE SEALAN EN LA FRACCIN III APARTADOS "C" Y "E" DE ESTE DOCUMENTO, EN LAS REAS DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE DE LA ADMINISTRACIN LOCAL JURDICA DE INGRESOS QUE LE CORRESPONDA O ANTE EL SNDICO QUE LO REPRESENTE. TAMPOCO PODRN COMUNICAR AL AUDITADO EN FORMA VERBAL LAS IRREGULARIDADES ENCONTRADAS DURANTE LA AUDITORA. El contribuyente tambin podr, en cualquier momento, acudir a las reas de asistencia al contribuyente de las Administraciones Locales Jurdicas de Ingresos o al Centro Nacional de Consulta del Servicio de Administracin Tributaria, con el fin de consultar verbalmente sobre las dudas que se le llegaran a presentar en relacin con la auditora que se le est practicando. Si la consulta requiere de anlisis de fondo, sta podr hacerse por escrito ante el rea de Resoluciones de las propias Administraciones Locales Jurdicas de Ingresos, debiendo indicar en dicho escrito los datos de la orden de visita, a fin de que mediante resolucin se le seale el criterio aplicable al caso que haya planteado; en el caso de consulta verbal, no se crearn derechos ni obligaciones diferentes a las establecidas en las leyes tributarias, sin embargo en el segundo caso, siempre que el contribuyente presente por escrito de manera individual una consulta que se refiera a una situacin real y concreta, la autoridad fiscal estar obligada a dar contestacin pudiendo derivarse, en el caso de resolucin favorable, derechos para el contribuyente. L. CIERRE DEL ACTA FINAL. Los visitadores debern levantar el acta final, una vez que transcurran al menos veinte das despus de que se levante la ltima acta parcial, o bien cuando transcurran al menos 35 das tratndose de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, cuando el contribuyente haya presentado aviso de ampliacin dentro del plazo inicial de veinte das. Dentro de este mismo plazo el contribuyente podr solicitar una reunin con el comit de evaluacin de resultados, para lo cual se deber tomar en consideracin que, tratndose de asuntos que est conociendo la Administracin General de Auditora Fiscal Federal, el comit estar integrado por el Administrador y Subadministrador de Auditora Fiscal de rea a que

corresponda el acto fiscalizado y por lo que se refiere al nivel local, lo conformar el Administrador Local de Auditora Fiscal que corresponda y el Subadministrador de Auditora Fiscal. En esta reunin se le debern aclarar las dudas que pudiera tener sobre las irregularidades observadas. El comit, a solicitud del contribuyente, le proporcionar la informacin necesaria para que pueda corregir su situacin fiscal presentando las declaraciones complementarias. EL CONTRIBUYENTE, ANTES DEL CIERRE DEL ACTA FINAL, PODR OPTAR POR PAGAR TOTAL O PARCIALMENTE LAS CANTIDADES QUE SEALE EL COMIT. En este caso el contribuyente se podr autoaplicar una multa del 50% sobre el monto de las contribuciones omitidas actualizadas que decida pagar, as sea en parcialidades. En el caso de que no se autocorrija por la totalidad de las contribuciones omitidas actualizadas y sus accesorios; se le emitir resolucin por la parte del crdito fiscal no pagado y se le impondr la multa que corresponda. A la reunin con el comit de evaluacin de resultados el contribuyente podr hacerse acompaar del Sndico correspondiente o de la persona que estime conveniente. En ningn caso se podr negociar las contribuciones omitidas, las multas o el plazo para pagar. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su representante legal, se le dejar citatorio para que se presente a una hora determinada del da hbil siguiente. Si no se presentase, el acta final se levantar ante quien estuviere presente en el lugar visitado; en ese momento cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se entiende la diligencia y los testigos, firmarn el acta, de la que se dejar copia al visitado. Si el visitado, la persona con quien se entendi la diligencia o los testigos no comparecen a firmar el acta, se niegan a firmarla, o se nieguen a aceptar copia de la misma, dicha circunstancia se asentar en la propia acta sin que esto afecte su validez y valor probatorio. RESOLUCIN DEFINITIVA DEL CRDITO FISCAL. Cuando el contribuyente no est de acuerdo, total o parcialmente con las observaciones que le d a conocer el comit de evaluacin de resultados o que se deriven de la ltima acta parcial, las autoridades fiscales procedern a emitir la resolucin que determine los crditos fiscales, SIN QUE PUEDAN AUMENTAR EL MONTO DE LA BASE DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS QUE SE DERIVEN DE IRREGULARIDADES CONSIGNADAS EN LA ULTIMA ACTA PARCIAL. Una vez formulada la resolucin determinativa del crdito fiscal no se podrn levantar actas complementarias, sino mediante nueva orden de visita. Cabe destacar que el contribuyente hasta antes de que se le notifique la resolucin determinativa del crdito fiscal correspondiente puede corregir su situacin fiscal sin necesidad de acudir al Comit de Evaluacin de Resultados. Con relacin a lo anterior, es derecho del contribuyente que las autoridades le comprueben los hechos con que se motiven los actos o resoluciones, cuando estos hechos sean negados rotundamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otros hechos. Una vez que concluya la visita en el domicilio fiscal, para que la autoridad pueda iniciar otra a la misma persona, requerir de una nueva orden de visita, inclusive cuando las facultades de comprobacin sean para el mismo ejercicio y por las mismas contribuciones. M. PLAZO PARA LA CONCLUSIN DE UNA VISITA. La visita que se desarrolle en el domicilio fiscal del contribuyente o la revisin de su contabilidad que se efecte en las oficinas de las autoridades, debern concluir en un plazo mximo de seis meses, que se contarn a partir de que se notifique el inicio de las facultades de comprobacin. Lo anterior no es aplicable a contribuyentes que en el o los ejercicios en que se efecte la revisin o la visita, se encuentren en los siguientes supuestos: - Aqullos respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite informacin a autoridades fiscales o aduaneras de otro pas o est ejerciendo sus facultades en materia de precios de transferencia, o cuando la autoridad aduanera est llevando a cabo la verificacin de origen a exportadores o productores de otros pases conforme a los tratados internacionales celebrados por Mxico, por el o los ejercicios sujetos a revisin. - Formen parte del sistema financiero. - Quienes en los ejercicios sujetos a revisin, consoliden para efectos fiscales. El plazo a que se refiere este apartado podr ampliarse por perodos iguales hasta por dos ocasiones, siempre que el oficio mediante el cual se notifique la prrroga sea expedido, en la primera ocasin por la autoridad o autoridades que ordenaron la visita o revisin y, en la segunda, por el superior jerrquico de la autoridad o autoridades fiscales que ordenaron la visita o revisin salvo cuando el contribuyente durante el desarrollo de la visita domiciliaria o de la revisin de la contabilidad, cambie de domicilio fiscal, supuesto en el que sern las autoridades fiscales que correspondan a su nuevo domicilio las que

expedirn, en su caso, los oficios de prrroga correspondientes. En su caso, el plazo en mencin, se entender prorrogado hasta que transcurra el trmino a que se refiere el segundo prrafo de la fraccin IV del artculo 46 del Cdigo Fiscal del la Federacin. Los plazos a que se refieren los prrafos anteriores, se suspendern en los siguientes casos: Huelga. A partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la misma. Fallecimiento del contribuyente. Hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesin. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que haya sealado. Hasta que se le localice. Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones o, en su caso el de conclusin de la revisin, dentro de los plazos mencionados, sta se entender concluida, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron. Si durante este plazo o las prrrogas que procedan, el contribuyente interpone algn medio de defensa en el pas o en el extranjero contra los actos o actividades derivados del ejercicio de las facultades de comprobacin, dichos plazos se suspendern desde la fecha en que se interponga el medio de defensa hasta que se dicte la resolucin definitiva del mismo. MEDIDAS DE APREMIO. Si los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros, se oponen u obstaculizan el ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales, los visitadores podrn hacer uso indistintamente de las siguientes medidas de apremio: - Solicitar el auxilio de la fuerza pblica. - Imponer la multa que corresponda en los trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin. - Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia a un mandato legtimo de autoridad. Cualquier hecho distinto de los mencionados violar los derechos del contribuyente y por consiguiente se podr inconformar a travs de los medios legales que procedan. N. AUTOCORRECCIN FISCAL. Dentro del proceso de una visita domiciliaria, en cualquier momento el contribuyente puede corregir su situacin fiscal cubriendo las contribuciones que adeude, considerando su actualizacin y recargos correspondientes, debiendo entregar copia de las declaraciones respectivas y en el caso de pago en parcialidades, la documentacin que acredite el otorgamiento de la garanta del crdito fiscal a los visitadores, a fin de que se haga constar este hecho en el acta final. En este supuesto, el contribuyente se autoaplicar una multa del 50% de las contribuciones omitidas, actualizadas. Si as lo desea, podr cubrir el importe total del crdito fiscal hasta en 48 parcialidades, siempre que garantice desde la primera parcialidad el inters fiscal. En estos casos la autoridad emitir resolucin por la parte del crdito no reconocido o pagado. En los casos en que el contribuyente no autocorrija su situacin fiscal, se emitir la resolucin correspondiente en la que se determinarn las contribuciones omitidas y sus accesorios, con base en las irregularidades consignadas en el acta final. En este supuesto, en el caso de pagar dichos crditos fiscales dentro de los 45 das siguientes a aqul en que fue notificado, tendr derecho a una reduccin del 20% de las multas impuestas. En estos casos, tambin podr pagar hasta en 48 parcialidades incluyendo las multas, siempre que garantice desde la primera parcialidad, el inters fiscal en cualquiera de las siguientes formas: depsito de dinero en instituciones de crdito autorizadas para ello u otras formas de garanta financiera equivalentes que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter general que se efecten en las cuentas de garanta del inters fiscal a que se refiere el artculo 141-A del Cdigo Fiscal de la Federacin; prenda o hipoteca; fianza; obligacin solidaria asumida por tercero; embargo en la va administrativa y; ttulos valor o cartera de crditos cuando no se pueda garantizar la totalidad del crdito mediante cualquiera de las formas anteriores. No se podr ejercer la opcin de pago en parcialidades tratndose de los impuestos al comercio exterior y de los dems que deban pagarse ante la aduana. Si el contribuyente se autocorrije y no lo hace sobre la totalidad de las contribuciones omitidas actualizadas y sus accesorios; se le emitir resolucin por la parte de crdito fiscal no pagado y se le impondr la multa que corresponda. En este caso, la garanta deber constituirse dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que le sea notificada dicha resolucin, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente. En los casos en que el contribuyente no pague el crdito fiscal dentro de los 45 das siguientes a aqul en que fue notificado, no gozar de reduccin en las multas impuestas. De igual manera, en estos casos

podr el contribuyente pagar hasta en 48 parcialidades, debiendo garantizar el inters fiscal dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que hubiere sido autorizada la solicitud de pago a plazos. No se requerir que el contribuyente solicite autorizacin para pagar en parcialidades, ya que el trmite es automtico a excepcin de: - Contribuyentes que determinen su resultado fiscal consolidado. - Instituciones de crdito, de seguros y fianzas, las sociedades financieras de objeto limitado, las organizaciones auxiliares del crdito, casas de bolsa y casas de cambio. - Organismos descentralizados y empresas de participacin estatal mayoritaria sujetos a control presupuestal. Aquellos cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior hayan excedido de $ 7765,899.00 Que el valor de sus activos en el ejercicio determinado en los trminos de la Ley del Impuesto al Activo exceda de $ 15337,649.00 Que el nmero de sus trabajadores que les presten mensualmente servicios personales subordinados sea superior a 170

- Los que soliciten pagar en parcialidades los impuestos trasladados, retenidos o recaudados de terceros. - A quienes las autoridades fiscales les hubieren determinado contribuciones mediante resolucin cuyo origen tenga el ejercicio de las facultades de comprobacin. Cuando se opte por pagar en parcialidades, el contribuyente deber garantizar el crdito fiscal dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que hubiere sido autorizada la solicitud de autorizacin para pagar adeudos en parcialidades. Por otra parte, el contribuyente podr cubrir slo una parte del crdito fiscal, y recurrir o impugnar la parte no consentida, en cuyo caso deber garantizar el inters fiscal slo por la parte recurrida o impugnada. En los casos en los que el contribuyente desee sustituir el medio de garanta otorgado, deber acudir a la Administracin General de Grandes Contribuyentes; a la Administracin Local de Grandes Contribuyentes o a la Administracin Local de Recaudacin, segn le corresponda, a fin de que, en caso de proceder, le sea autorizada dicha sustitucin. 0. VISITAS DOMICILIARIAS PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE DIVERSAS OBLIGACIONES FISCALES. Las autoridades fiscales estn facultadas para practicar visitas domiciliarias con el propsito de verificar el cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de expedicin de comprobantes fiscales, la presentacin de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes, solicitar la exhibicin de comprobantes que amparen la legal propiedad o posesin de merecancas y verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas, cuenten con el marbete o precinto correspondiente. Estas visitas igualmente debern realizarse conforme a ciertas reglas, de las que podemos destacar las siguientes: - Debern efectuarse en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos en la va pblica, siempre que se encuentren abiertos al pblico en general donde realicen enajenaciones, se presten servicios o contraten el uso o goce temporal de bienes, as como en lugares donde se almacenen mercancas. Los visitadores debern entregar al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre al frente del lugar visitado, la orden de verificacin. La visita de inspeccin se entender con la persona (de las antes sealadas) a la que se haya entregado dicha orden. Asimismo, los visitadores debern identificarse con la persona con quien se entienda la visita y debern requerirlo para que designe dos testigos. En caso de que no se designen los testigos o bien, los designados no acepten servir como tales, los visitadores los designarn y esta situacin se har constar en el acta que se levante.

- Invariablemente deber levantarse acta en la que se har constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores, o en su caso, las irregularidades detectadas durante la inspeccin.

- En caso de que la persona con quien se entienda la diligencia en la que se lleve a cabo el cierre del acta de visita o los testigos se nieguen a firmarla o a aceptar copia de la misma, tal circunstancia deber quedar asentada en la propia acta. Si con motivo de la visita, las autoridades conocen de algn incumplimiento a las disposiciones fiscales, debern formular la resolucin correspondiente. En caso de que el visitado no se encuentre inscrito en el registro federal de contribuyentes, los visitadores requerirn los datos necesarios para su inscripcin, con independencia de las sanciones y dems consecuencias legales que deriven de dicha omisin. Si con motivo de una visita a un contribuyente con local, puesto fijo o semifijo en la va pblica, dicho contribuyente no demuestra que se encuentra inscrito en el registro federal de contribuyentes, o no exhibe los documentos que amparan la legal posesin o propiedad de las mercancas que venda en esos lugares, la autoridad podr practicar embargo precautorio sobre los bienes o sobre la negociacin, a fin de asegurar el inters fiscal. Dicho embargo se levantar una vez que el contribuyente quede inscrito en el registro federal de contribuyentes o en su caso, acredite la posesin o propiedad de la mercanca. La autoridad esta obligada a levantar acta circunstanciada en la que precise las razones del embargo. P. Visitas domiciliarias practicadas por entidades federativas. Conforme a los Convenios de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrados entre el Gobierno Federal y las entidades federativas en vigor a partir del 1o de enero de 1997, as como el correspondiente Acuerdo del Distrito Federal, vigente a partir del 24 de mayo de 1997, respecto del impuesto al valor agregado en el ejercicio de las facultades de comprobacin, las entidades federativas y el Distrito Federal, tendrn las atribuciones relativas a la verificacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales, incluyendo las de ordenar y practicar visitas domiciliarias e inspecciones en el domicilio fiscal o establecimientos de los contribuyentes, de los responsables solidarios y de los terceros relacionados con ellos; as como en las oficinas de la autoridad competente. Estas mismas facultades las podrn ejercer las entidades federativas respecto del impuesto sobre la renta, impuesto al activo e impuesto especial sobre produccin y servicios, simultneamente con la revisin del impuesto al valor agregado. El requisito de simultaneidad ha sido eliminado para aquellas entidades federativas que han firmado un acuerdo que modifica el citado Convenio de Colaboracin Administrativa, mismos que han sido publicados en el Diario Oficial de la Federacin. En materia de impuesto sobre la renta e impuesto al activo, las facultades conferidas no se podrn ejercer, respecto de los siguientes contribuyentes: Instituciones de crdito, de seguros y de fianzas, de almacenes generales de depsito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y prstamo, uniones de crdito, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, casas de cambio y sociedades financieras de objeto limitado que sean residentes en Mxico o en el extranjero y las dems que otras leyes consideren como tales. Las sociedades mercantiles que cuenten con la autorizacin de la Secretara para operar como controladoras y controladas. Los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal mayoritaria de la federacin, sujetas a control presupuestal. Tampoco se podrn ejercer dichas facultades respecto de las entidades y sujetos que se mencionan en el inciso A. del artculo 21 en relacin con el 13 inciso B, ambos numerales, del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de diciembre de 1999. Por lo que se refiere al impuesto especial sobre produccin y servicios las facultades que nos ocupan slo se ejercern por las entidades federativas en relacin con los contribuyentes sujetos a rgimen simplificado en el impuesto sobre la renta. Esta limitacin ha sido suprimida para aquellas entidades federativas que han firmado el acuerdo que modifica el Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal federal, mismos que han sido publicados en el Diario Oficial de la Federacin. En relacin con el impuesto federal sobre automviles nuevos, los estados y el Distrito Federal, de conformidad con el Anexo No. 2 al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal y con el Acuerdo correspondiente, respectivamente, relativos a la Administracin de dicho impuesto, estn facultados para ejercer las funciones operativas de recaudacin, comprobacin, determinacin y cobro; asimismo, tienen facultad para el pago de crditos fiscales a plazo y de imponer y condonar multas correspondientes a este impuesto. Asimismo, las autoridades fiscales municipales de las entidades federativas que hayan celebrado el nuevo anexo No. 3 al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal, relativo a las facultades operativas de verificacin para la incorporacin al Registro Federal de Contribuyentes, as

como para constatar el cumplimiento de la obligacin de pago tratndose de los referidos en la seccin III del Captulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (pequeos contribuyentes), estarn facultadas: En materia de verificacin: Realizar actos de autoridad para propiciar que los contribuyentes de que se trata, se incorporen al Registro Federal de Contribuyentes. Notificar los requerimientos emitidos por el Estado mediante los cuales se solicita a los contribuyentes su inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes. Constatar que los contribuyentes localizados cumplan con su inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes. Tratndose de pago del impuesto: Constatar que los contribuyentes inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes hayan cumplido con sus obligaciones de pago durante el tiempo que permanezcan en el rgimen fiscal de pequeos contribuyentes. Informar a la Secretara, a travs de la administracin estatal competente sobre las irregularidades de los contribuyentes de que se tenga conocimiento con motivo de las facultades otorgadas en el nuevo Anexo 3. Por ello, las autoridades locales, al ejercer las facultades de comprobacin y revisin que le son conferidas debern observar puntualmente las normas que establecen las disposiciones fiscales federales aplicables en materia de visitas domiciliarias a fin de salvaguardar los derechos del contribuyente que se mencionan en el presente documento. Los asuntos que al entrar en vigor este nuevo Anexo 3, se encuentren en trmite, sern resueltos en los trminos del Anexo que se sustituye. II. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. LOS VISITADORES TIENEN PROHIBIDO EXIGIR LA RENUNCIA DE LOS MEDIOS DE DEFENSA, STOS SON IRRENUNCIABLES Y AUN EN LOS CASOS EN QUE LOS CONTRIBUYENTES FIRMEN DE CONFORMIDAD LAS RESOLUCIONES DETERMINATIVAS DE UN CRDITO FISCAL BASTAR QUE LAS RECURRAN O LAS IMPUGNEN EN TIEMPO PARA QUE PROCEDAN LOS MEDIOS DE DEFENSA. EN AUSENCIA DE LIQUIDACIN NO HAY DETERMINACIN DE CRDITOS Y POR LO TANTO NO PROCEDE COBRO ALGUNO. FRENTE A CUALQUIER RESOLUCIN DETERMINATIVA DE CRDITO FISCAL, EL CONTRIBUYENTE PODR IMPUGNAR A TRAVS DE LOS MEDIOS DE DEFENSA A QUE TIENE DERECHO PUDIENDO OPTAR POR EL RECURSO DE REVOCACIN O JUICIO DE NULIDAD CONTEMPLADOS EN EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. Una vez que le haya sido notificada al contribuyente la resolucin que determina el crdito fiscal, y en caso de no estar conforme con la resolucin emitida, tendr derecho a inconformarse, dentro de los 45 das contados a partir del siguiente a aqul en que haya surtido efectos la notificacin respectiva, y podr hacer valer como medio de defensa ante el fisco, el recurso de revocacin. A. RECURSO DE REVOCACIN. El recurso proceder entre otros casos, contra las resoluciones definitivas que determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. La interposicin de este recurso es opcional para el contribuyente, ya que si lo desea puede acudir directamente ante el Tribunal Fiscal de la Federacin e interponer Juicio de Nulidad. Conforme a lo establecido en los Convenios de Colaboracin Administrativa en materia Fiscal Federal celebrados entre la Federacin y las entidades federativas, as como el correspondiente Acuerdo del Distrito Federal, estas ltimas y el citado Distrito Federal estn facultadas para resolver el recurso de revocacin que se interponga en contra de los actos o resoluciones que las mismas dicten en ejercicio de las facultades que les confiere dicho Convenio y sus Anexos. Cuando el contribuyente haya interpuesto en tiempo y forma el recurso de revocacin, contar con un plazo para garantizar el inters fiscal de 5 meses a partir de la fecha en que se interponga dicho recurso, debiendo acreditarse que el mismo se interpuso en tiempo y forma, a fin de suspender el procedimiento administrativo de ejecucin. Cuando el contribuyente no acompae al recurso de revocacin que interponga los documentos que acrediten su personalidad, el documento en el que conste el acto impugnado, constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando se declare que no fue recibido, se practic por correo certificado con acuse de recibo, o se trate de negativa ficta; as como las pruebas documentales y el dictamen pericial, la autoridad lo requerir para que los presente dentro de un plazo de cinco das. Si el documento requerido es alguno de los tres primeros y no se presenta dentro del plazo antes sealado, se tendr por no interpuesto el recurso; en los otros casos, las pruebas se tendrn por no ofrecidas. B. JUICIO DE NULIDAD.

El juicio de nulidad se har valer ante el Tribunal Fiscal de la Federacin, el cual se tramitar ante la Sala Regional de dicho tribunal, en cuya circunscripcin se encuentre el domicilio fiscal del demandante. En esta materia, las entidades federativas y el Distrito Federal intervendrn como parte en los juicios que se susciten con motivo del ejercicio de las facultades que les son delegadas en los trminos del Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal y sus Anexos que hayan celebrado con la Federacin, as como el correspondiente Acuerdo del Distrito Federal y asumirn la responsabilidad en la defensa de los mismos sin perjuicio de la intervencin que corresponde a la Secretara. C. RECONSIDERACIN ADMINISTRATIVA. Cuando las resoluciones hubieren sido emitidas en contravencin a las disposiciones fiscales, los contribuyentes podrn solicitar ante las autoridades fiscales su modificacin o revocacin por una sola vez, siempre que no hayan interpuesto los medios de defensa y en su caso hubieren transcurrido los plazos para su presentacin y sin que haya prescrito el crdito fiscal. Lo anterior no constituir instancia y las resoluciones dictadas no podrn ser impugnadas por los contribuyentes. III. SERVICIOS QUE SE PROPORCIONAN EN FORMA GRATUITA. Debe efectuarse algn pago por los trmites administrativos que se realicen ante las oficinas de las autoridades fiscales? Los trmites que se realicen ante las autoridades fiscales, se harn SIN EFECTUAR PAGO ALGUNO. Solamente se deber efectuar pago por concepto de derechos por la prestacin de los servicios que se encuentran contemplados en la Ley Federal de Derechos, como es el caso de la certificacin o legalizacin de documentos, entre otros. Para el caso de la interposicin del recurso administrativo de revocacin, solicitud de autorizaciones y dems trmites, que deben efectuarse ante las Administraciones Locales Jurdicas de Ingresos y en los casos de devolucin de impuestos ante las Administraciones Locales de Recaudacin, nicamente deber cumplir con los requisitos que se sealan en las formas oficiales y presentar estos formularios ante dichas dependencias que correspondan a su domicilio fiscal. A. RECAUDACIN DE CONTRIBUCIONES Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE. Como parte de los procesos de recaudacin simplificada de contribuciones, los bancos fueron autorizados para recibir las contribuciones de personas fsicas y morales, ya sea con saldo a cargo, en ceros o a favor. Los trmites que anteriormente se hacan ante las Oficinas Federales de Hacienda ahora se realizan ante los Mdulos de Atencin Fiscal y los Mdulos de Recepcin de trmites Fiscales. El Buzn Fiscal es un mecanismo de recepcin de solicitudes, avisos, declaraciones y dems trmites que el contribuyente debe presentar ante las Administraciones Locales de Recaudacin, como puede ser entre otros, el de inscripcin al registro federal de contribuyentes y los avisos que deben presentar conforme a las disposiciones fiscales. El contribuyente puede usar los Buzones Fiscales que se encuentren en la circunscripcin de la Administracin Local que corresponda a su domicilio fiscal, localizados en el Mdulo de Atencin Fiscal, en los Mdulos de Recepcin de Trmites Fiscales ubicados en las oficinas del Servicio Postal Mexicano, en Cmaras, en Agrupaciones de comerciantes e industriales, en centros comerciales y mdulos mviles. Asimismo, conforme al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal, las entidades federativas, estn facultadas para recaudar los pagos que obtengan como resultado de sus actuaciones, as como revisar, determinar y cobrar las diferencias que provengan de errores aritmticos y sus accesorios. Las cantidades que obtengan como resultado de sus acciones en materia de comprobacin de los impuestos al valor agregado, renta, activo y, especial sobre produccin y servicios, sern pagadas en las instituciones de crdito u oficinas recaudadoras que autoricen las propias entidades federativas. B. ORIENTACIN FISCAL GRATUITA. El contribuyente podr recibir orientacin fiscal de MANERA GRATUITA, acudiendo a las reas de Asistencia al Contribuyente de las 65 Administraciones Locales Jurdicas de Ingresos que se encuentran establecidas en todo el pas o en el Centro Nacional de Consulta, en forma personal o a travs de la va telefnica marcando el telfono 01-800-904-5000 si radica en el interior del pas, o el 52-27-02-97 si vive en el D.F.; o bien, en las oficinas de orientacin que se encuentran instaladas en los Centros Comerciales (para conocer su ubicacin llame a los telfonos antes mencionados). C. SERVICIO TELEFNICO PARA LA RECEPCIN DE QUEJAS Y DENUNCIAS. Los telfonos 56-01-13-24, 56-01-22-47, 56-01-23-31 exts. 2189 y 2173, 56-01-10-90 para quienes residen en el D.F., as como el fax 56-01-29-61 tienen como objetivo que el contribuyente que as lo

desea, reporte cualquier queja o denuncia por arbitrariedades que se cometan en su contra por parte de las autoridades de la Administracin Tributaria, de una manera gil, ante la Contralora Interna de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a fin de que se investiguen los hechos que se denuncien y se proceda en consecuencia. Asimismo, la Contralora Interna en el Servicio de Administracin Tributaria recibe sus quejas y denuncias en los telfonos 52-28-66-64, del interiro sin costo al 01-800-728-2000 Las quejas y denuncias sobre las actuaciones de las autoridades fiscales de las entidades federativas, realizadas con motivo del ejercicio de las facultades delegadas conforme al Convenio de Colaboracin Administrativa en materia Fiscal Federal vigente a partir del 1o de enero de 1997, que se presenten ante las Administraciones Locales de Auditora Fiscal Federal y/o Jurdicas de Ingresos, sern turnadas a las autoridades fiscales competentes de la entidad federativa que corresponda. D. PROGRAMA DE SNDICOS DEL CONTRIBUYENTE. Este programa tiene como objeto fundamental el conocer y solucionar los problemas que enfrentan los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, as como los que se les presentan durante el ejercicio de sus derechos ante las diferentes unidades administrativas del Servicio de Administracin Tributaria. Los Sndicos del Contribuyente son designados por los diversos sectores de contribuyentes y fungen como sus representantes ante el Servicio de Administracin Tributaria en las Administraciones Locales del pas, a efecto de que a travs de reuniones con los Administradores planteen la problemtica que afecta de manera general a su agrupacin y acuerden las soluciones que se darn. Asimismo existe la figura del Sndico de Oficio (designado por las Universidades y casas de Estudio Superiores del pas) quienes son egresados o catedrticos de las reas de Contadura o Derecho; son personas de reconocida solvencia moral y vocacin de servicio, cuya funcin, es apoyar a los contribuyentes en general para la resolucin de sus problemas. Las quejas y problemas que se presentan se refieren a ineficiencia, abusos o trato inadecuado por parte del personal del Servicio de Administracin Tributaria, o bien a retrasos indebidos en trmites. Entre otros se consideran los siguientes supuestos: La no aceptacin de un trmite previsto en disposiciones legales y administrativas, sin causa que lo justifique. El retraso de ms de 30 das en la emisin de resoluciones o atencin de trmites cuando hayan sido cumplidos los trminos y plazos fijados para su resolucin en las disposiciones respectivas. La suspensin o cancelacin de un trmite sin causa que lo justifique. La no aceptacin, suspensin o retraso en un trmite por requerimientos al contribuyente de informacin o cumplimiento de requisitos no previstos por la normatividad. La prctica de actos por parte del personal operativo, que lesionen los intereses y entorpezcan el cumplimiento de las obligaciones del contribuyente. Cualquier otra violacin o inobservancia por parte de la Administracin a disposiciones normativas que entorpezcan o impidan la realizacin de un trmite del contribuyente. En reuniones con Administradores Locales, el Sndico podr solicitar cuando lo considere conveniente, la participacin de funcionarios de otras dependencias (INFONAVIT, Secretaras de Finanzas de entidades federativas) y presidentes de los organismos a fin de atender y dar solucin a los planteamientos que sean de su competencia. DENUNCIAS A TRAVS DE LOS SNDICOS. Tambin puede usted acudir a los sndicos del contribuyente, para denunciar por su conducto, si se desea en forma annima, los hechos que puedan constituir delitos fiscales o delitos de los servidores pblicos del Servicio de Administracin Tributaria en el desempeo de sus funciones. Para mayor informacin se cuenta con un directorio que contiene el nombre, domicilio y telfono de los Sndicos, el cual se podr solicitar en el rea de Asistencia al Contribuyente de la Administracin Local Jurdica de Ingresos que corresponda a su domicilio, o en la Ciudad de Mxico se puede llamar a los telfonos 52-28-39-06 y 07, al Servicio de Orientacin Telefnica Nacional al 52-27-02-97, o larga distancia sin costo alguno al 01-800-904-5000. De manera personal podr acudir al Centro Nacional de Consulta ubicado en Av. Hidalgo 77, Planta Baja, Col. Guerrero C. P. 06300, Mxico D. F. En internet. A la siguiente direccin http: //www.shcp.gob.mx a travs de correo electrnico: asisnet@shcp.gob.mx E. BUZN PARA QUEJAS Y SUGERENCIAS.

Igualmente existe en el Centro Nacional de Consulta del Servicio de Administracin Tributaria, un buzn para quejas y sugerencias en donde usted podr reportar algn problema, sugerencia o maltrato en el servicio proporcionado. En el caso de que al solicitar un servicio o efectuar un trmite ante las autoridades administrativas, algn funcionario pblico o empleado pretenda cobrarle por este motivo, puede reportar esta anomala a la Direccin de Quejas, Denuncias y Atencin Ciudadana de la Unidad de Contralora Interna de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a los telfonos: 56-01-13-24 y 56-01-22-47, 56-01-23-31 exts. 2189 y 2173. IV. ACTOS QUE SE REALIZAN EN LA VA PBLICA. A. DERECHOS DEL TRANSENTE. Si se transita por la ciudad o carretera, es posible que se retengan o embarguen los bienes de procedencia extranjera? Cuando se transita por la ciudad o por carretera, las autoridades fiscales (personal de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal; Administracin Central de Comercio Exterior a travs de la Administracin de Auditora de Comercio Exterior; Administracin General de Grandes Contribuyentes; Administraciones Locales de Grandes Contribuyentes; Administracin Local de Auditora Fiscal del lugar; Administracin General de Aduanas y las Aduanas, con apoyo de la Unidad de Apoyo para la Inspeccin Fiscal y aduanera), podrn verificar la legal estancia, tenencia, y circulacin de mercancas de origen extranjero. Si es en un punto de revisin (aduanal), donde se concluya el despacho aduanero de las mercancas, no se necesitar orden de verificacin de mercancas en transporte; en cualquier otro lugar se necesitar orden de verificacin de mercancas en transporte. El personal que realice la revisin, previa presentacin de la orden de verificacin e identificacin, requerir la exhibicin de los documentos con que se demuestre la legal importacin, tenencia o estancia de la mercanca en el pas. Si no se exhibieren dichos documentos, o los presenten parcialmente, incumpliendo alguno de los requisitos establecidos en la Ley Aduanera y Cdigo Fiscal de la Federacin, las autoridades podrn embargar de manera precautoria, las mercancas y vehculos en que se transporten, dando de esta manera inicio el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera. El acto de verificacin de mercancas de procedencia extranjera en transporte invariablemente, deber realizarse en un Recinto Fiscal. Cuando el transportista, poseedor o tenedor de la mercanca comparezca al levantamiento del acta de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera la autoridad entregar copia del acta de embargo y le notificar que tiene diez das hbiles para que, por escrito, manifieste lo que a su derecho convenga y ofrezca pruebas, en caso contrario se deber indicar que la notificacin se har por estrados. Si mediante las manifestaciones y pruebas ofrecidas existe evidencia o se demuestra, la legal importacin y estancia de la mercanca, la autoridad emitir resolucin en la que se decrete que no se cometi infraccin alguna y, si hubiere mercanca embargada, se devolver al interesado, previo levantamiento del embargo. En el caso de mercancas en transporte no se tendr obligacin de acompaarlas con el pedimento de importacin; la nota de remisin; de envo; de embarque o despacho, adems de la carta de porte, siempre que se trate de mercancas o bienes de uso personal o menaje de casa, productos perecederos, dinero o ttulos valor y mercancas transportadas en vehculos pertenecientes a la Federacin, los Estados o los municipios, cuando stos ostenten el logotipo que los identifique como tales. Tampoco ser necesario que la mercanca se acompae de la documentacin antes mencionada, cuando la misma sea transportada para su entrega al adquirente y se acompae con la documentacin fiscal que compruebe su enajenacin. La documentacin no deber haber sido expedida con anterioridad mayor de 15 das a la fecha de su transportacin. En caso de que no se demuestre la legal importacin, tenencia o estancia de la mercanca, la autoridad enviar el expediente a la Administracin Local de Auditora correspondiente, a fin de que, dentro de los cuatro meses siguientes contados a partir de la fecha de embargo, se dicte la resolucin definitiva en la que se decrete si se cometi alguna infraccin y la sancin (es) correspondiente (s). Dicha resolucin se notificar de manera personal, por escrito y en el domicilio del interesado, quien podr ejercer los recursos que considere convenientes, o pagar el crdito en los trminos que le concede la Ley al efecto. En general se puede decir que durante el procedimiento que se realiza en la verificacin de mercancas de procedendia extranjera, el transente tiene derecho: A ser tratado con respeto, cordialidad y a que le sea explicado el porque de la verificacin y sus alcances.

A que los verificadores o personal actuante le presenten la orden de verificacin, as como las credenciales e identificaciones o constancias de identificacin. En el caso de presentarse alguna irregularidad en la documentacin, le sea explicado el porque se procede al embargo precautorio e inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera. A ser notificado personalmente en caso de comparecer al inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera. A que se le entregue copia del acta de inicio del procedimiento administrativo, as como del inventario fsico de las mercancas. A proporcionar dos testigos de asistencia. A manifestar lo que a su derecho convenga. A negarse o firmar de conformidad el acta de inicio as como el inventario fsico de las mercancas. B. AUTORIDAD COMPETENTE PARA REVISAR LAS MERCANCAS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. La Administracin General de Auditora Fiscal Federal, las Administraciones Locales de Auditora, la Administracin Central de Comercio Exterior a travs de la Administracin de Auditora de Comercio Exterior, La Administracin General de Grandes Contribuyentes, Administraciones Locales de Grandes Contribuyentes, La Administracin General de Aduanas y las Aduanas, con apoyo de la Unidad de Apoyo para la Inspeccin Fiscal y Aduanera, estn legalmente facultadas para practicar la verificacin fsica y documental de mercancas de procedencia extranjera en transporte, as como para proceder a la retencin, persecucin, o embargo precautorio de las mismas, cuando no se acredite la legal importacin, tenencia o estancia en el pas. Las entidades federativas que tengan municipios fronterizos o con litorales, que hayan celebrado el ANEXO No. 11 al Convenio de Colaboracin Administrativa en materia Fiscal Federal quedan facultadas para que por conducto de sus municipios colaboren con la Secretara en la vigilancia y control de la tenencia o estancia ilegal en territorio nacional de mercancas de procedencia extranjera. Aquellas entidades federativas que hayan celebrado el ANEXO 12 al Convenio de Colaboracin Administrativa en materia Fiscal Federal relativo a la verificacin de la legal estancia en territorio nacional de bebidas alcohlicas, cerveza y tabaco de procedencia extranjera o en su caso el ANEXO 14 referente a la verificacin de la legal estancia en territorio nacional de toda clase de mercancas de procedencia extranjera excepto vehculos, estn facultadas para: Efectuar visitas domiciliarias conjuntamente con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y verificar venta de mercancas a bordo de transporte (en el caso del ANEXO 12) o, mercancas en transporte (en el caso del ANEXO 14) a fin de comprobar la legal estancia o tenencia en territorio nacional de las mismas excepto vehculos. La expedicin de las rdenes de visitas domiciliarias y de verificacin de las mercancas en transporte (en el caso del ANEXO 14) as como de las constancias de identificacin que acrediten al personal para el desarrollo de esos operativos debern estar firmadas por las autoridades competentes de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y de la entidad federativa correspondiente. - Levantar actas circunstanciadas con todas las formalidades establecidas en la Ley Aduanera y en el Cdigo Fiscal de la Federacin, mediante las cuales se notificar en caso de ser procedente, el inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, embargndose precautoriamente las mercancas y medios de transporte y se turnarn a la Administracin Local de Auditora Fiscal competente para su trmite y resolucin. Cabe hacer notar que subsiste la vigencia de los ANEXOS 11, 12 y 14 en su caso, en los trminos del Convenio de Colaboracin Administrativa en materia Fiscal Federal, vigente a partir del 1o. de enero de 1997. Asimismo, las autoridades fiscales de las entidades federativas que hayan celebrado Convenio de Colaboracin Administrativa en materia Fiscal Federal, respecto de vehculos de procedencia extranjera, excepto aeronaves y embarcaciones, estarn facultadas para ordenar y realizar la verificacin de la legal estancia en territorio nacional de los vehculos en circulacin y en su caso, proceder al embargo precautorio de los mismos cuando esto proceda, levantar el acta correspondiente y notificar al interesado el inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, sealndole el plazo con que cuenta para ofrecer las pruebas y alegatos que a su derecho convenga, el cual ser resuelto por la administracin local de auditora fiscal que corresponda. V. FACULTADES CONFERIDAS A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS EN MATERIA DE DERECHOS. Derivado del Convenio de Colaboracin Administrativa en materia Fiscal Federal, las entidades federativas que hayan celebrado el ANEXO 1, estn facultadas para que, por conducto de sus municipios o por si mismas, ejerzan funciones de recaudacin, comprobacin, determinacin y cobro, respecto del

derecho por el uso, goce o aprovechamiento de inmuebles, que estn obligadas a pagar las personas fsicas y las morales que usen, gocen o aprovechen las playas, la zona federal martimo terrestre, y los terrenos ganados al mar o a cualquier otro depsito de aguas martimas. Aquellas entidades federativas que hayan celebrado el Anexo 4 del Convenio arriba citado estn facultadas para que, por conducto de sus municipios o por si mismas, ejerzan funciones de recaudacin, comprobacin, determinacin y cobro, relativas al derecho por el uso goce o aprovechamiento de inmuebles ubicados en las riberas o zonas federales contiguas a los cauces de las corrientes y en los vasos o depsitos de propiedad nacional. Igualmente, las entidades federativas que hayan celebrado el ANEXO 5 al citado convenio, ejercern funciones de recaudacin, comprobacin, determinacin y cobro del derecho que paguen los contratistas de obras pblicas y de servicios relacionados con la misma por el servicio de vigilancia, inspeccin y control que las leyes de la materia encomiendan a la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo. De la misma manera las entidades federativas que hayan celebrado el ANEXO 13 ejercern funciones de recaudacin, comprobacin, determinacin y cobro del derecho de registro turstico, as como por la expedicin de las constancias de inscripcin en el Registro Nacional de Turismo. La vigencia de los ANEXOS 1, 5 y 13 en materia de derechos tambin subsisten en los trminos del Convenio de Colaboracin Administrativa en materia Fiscal Federal, vigente a partir del 1o. de enero de 1997 EL CENTRO NACIONAL DE CONSULTA PROPORCIONA ORIENTACIN PERSONAL GRATUITA Y CONFIDENCIAL EN HORARIO DE 8:30 A 17:30 HRS., EN AV. HIDALGO NMERO 77 COL. GUERRERO, C.P. 06300 Y TELEFNICAMENTE DE 8:30 A 17:30 HRS. AL 52 27-02-97. DEL INTERIOR LLAME SIN COSTO ALGUNO AL 01-800-904-5000. ESTE SERVICIO TAMBIN SE PROPORCIONA EN LAS REAS DE ORIENTACIN DE LAS ADMINISTRACIONES LOCALES JURDICAS DE INGRESOS Y EN LOS MDULOS DE ORIENTACIN QUE SE ENCUENTRAN EN EL DISTRITO FEDERAL Y ALGUNAS CIUDADES DEL INTERIOR DE LA REPBLICA. PARA CONOCER SU UBICACIN LLAME A LOS TELFONOS ANTES SEALADOS O ACUDA A LA ADMINISTRACIN LOCAL QUE LE CORRESPONDA. La edicin del folleto "Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado" ha sido preparada en el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) por la Administracin General Jurdica de Ingresos, consta de 200,000 ejemplares y se termin de imprimir en el mes de junio Servicio de Administracin Tributaria, AGJI, ACAC. Se prohibe la reproduccin total o parcial de esta obra con fines de lucro. Este documento no crea derechos, ni establece obligaciones distintos a los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.