Trabajo Final

M.M. ATESA S.A de C.V.
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR FACULTAD DE INGENIERIA Y ARQUITECTURA ESCUELA DE INGENIERA INDUSTRIAL
DISEO DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO EN M.M. ATESA, S.A. de C.V.

PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN
Ing. Sal Granados
PRESENTADO POR Br. Brenda Lisseth Garca Vsquez (GV09013) Br. Jos Gonzalo Jurez Flores (JF09002) Br. Konnie Jenniffer Menndez Alvarenga (MA09011)
CICLO I, 2,013 CIUDAD UNIVERSITARIA CENTRAL, 18 de junio.

PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN CICLO I-2013 1
Contenido
INTRODUCCIN .................................................................................................................................... i OBJETIVOS ........................................................................................................................................... ii GENERAL.......................................................................................................................................... ii ESPECIFICOS: ................................................................................................................................... ii ALCANCES Y LIMITACIONES.................................................................................................................iii ALCANCES ........................................................................................................................................iii LIMITACIONES .................................................................................................................................iii ANTECEDENTES DE LOS SISTEMAS PRESUPUESTARIOS. ..................................................................... 1 CONCEPTOS. .................................................................................................................................... 2 SISTEMA PRESUPUESTARIO............................................................................................................. 2 IMPORTANCIA. ................................................................................................................................ 3 ELEMENTOS. .................................................................................................................................... 3 ETAPAS DE ELABORACIN............................................................................................................... 4 VENTAJAS Y DESVENTAJAS. ............................................................................................................. 6 GENERALIDADES DE LA EMPRESA A ANALIZAR................................................................................... 8 IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA ................................................................................................... 8 ANTECEDENTES ............................................................................................................................... 9 Estructura Organizativa ................................................................................................................. 11 CLASIFICACIN SEGN CIIU (CLASIFICACIN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME) ........... 12 POLTICAS DE LA EMPRESA ........................................................................................................... 13 CARACTERISTICAS ESTRUCTURALES DE LA EMPRESA ................................................................... 14 PRODUCTOS .................................................................................................................................. 15 PROVEEDORES............................................................................................................................... 16 MATERIALES .................................................................................................................................. 16 MATERIA PRIMA PARA LA FABRICACIN .................................................................................. 16 MATERIALES INDIRECTOS DE FABRICACIN ............................................................................. 17 MAQUINARIA ................................................................................................................................ 18 PROCESO PRODUCTIVO................................................................................................................. 19 _Toc359311821
CICLO I-2013
M.M. ATESA S.A de C.V. PRODUCCIN ................................................................................................................................ 22 REAS PRODUCTIVAS ................................................................................................................ 22 ADMINISTRACIN DE LA PRODUCCIN .................................................................................... 23 Planeacin de la produccin ..................................................................................................... 24 CONTROL DEL PROCESO PRODUCTIVO ..................................................................................... 25 FORMA DE PRESUPUESTAR ACTUAL ................................................................................................. 26 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE ELABORACIN DEL PRESUPUESTO............................................ 26 METODOLOGA ACTUAL ................................................................................................................ 28 Planificacin .............................................................................................................................. 28 PRESUPUESTO DE VENTAS ........................................................................................................ 29 PROPUESTA DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO PARA CONTRIBUIR A LA GESTIN DE LA ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA M.M. ATESA S.A. DE C.V. .......................................................... 30 ELEMENTOS GENERALES DE LA PROPUESTA ................................................................................ 30 Objetivos. .................................................................................................................................. 30 Consideraciones generales........................................................................................................ 30 Polticas para la elaboracin del sistema presupuestario. ........................................................ 30 Inventario de materiales para uso ............................................................................................ 31 VENTAS M.M. ATESA S.A. de C.V................................................................................................... 32 PRODUCTOS A PRESUPUESTAR ..................................................................................................... 33 DETERMINACIN DE MATERIALES REQUERIDOS.......................................................................... 38 COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA. ........................................................................................... 43 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN ......................................................................................... 44 MANUAL DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO .................................................................................... 44 a. Formulacin de objetivos ..................................................................................................... 44 b. Flexibilidad............................................................................................................................ 45 c. Organizacin a travs de la cual funcionar el presupuesto ................................................ 45 d. Duracin del perodo presupuestario .................................................................................. 46 e. Procedimiento para la elaboracin y aprobacin del presupuesto ..................................... 47 f. Fechas en las que debern estar listas las cdulas e informes presupuestarios .................. 47 g. Recursos necesarios ............................................................................................................. 47 PLAN DE CAPACITACIN DEL PRESUPUESTO POR REAS DE GESTIN ........................................ 48
CICLO I-2013
M.M. ATESA S.A de C.V. 1. OBJETIVO DEL PLAN DE CAPACITACIN ............................................................................... 48 2. CONTENIDO DEL PLAN DE CAPACITACIN ........................................................................... 49 PROGRAMA DE LA CAPACITACIN (PRIMERA SESIN) ............................................................ 50 PROGRAMA DE LA CAPACITACIN (SEGUNDA SESIN) ............................................................... 51 PROGRAMA DE LA CAPACITACIN (TERCERA SESIN) ............................................................. 52 PROGRAMA DE LA CAPACITACIN (CUARTA SESIN) .............................................................. 53 CLCULO DE LOS COSTOS DEL PROGRAMA DE CAPACITACIN ............................................... 54 CONCLUSIONES ................................................................................................................................. 55 RECOMENDACIONES ......................................................................................................................... 56 BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................... 57 GLOSARIO TECNICO........................................................................................................................... 58 ANEXOS ............................................................................................................................................. 59
CICLO I-2013
INTRODUCCIN
En la actualidad para todas las empresas, no importando su clasificacin, les es til una herramienta financiera para una determinacin adecuada de capital, costos e ingresos necesarios, as como la debida utilizacin de los recursos disponibles en cada una de las unidades y/o departamentos. Tambin sirve de ayuda para la definicin de metas que sean comparables a travs del tiempo, coordinando as las actividades de las diferentes reas, evitando costos innecesarios como mal manejo de bienes. De igual manera permite conocer el desenvolvimiento de la sociedad, por medio de la comparacin de los hechos y cifras reales con las presupuestadas y/o proyectadas, con el fin de mejorar la toma de decisiones, asimismo las medidas que permitan corregir la actuacin organizacional. Por este motivo el contenido del presente estudio est referido al diseo de un sistema presupuestario con su respectivo manual de aplicacin, para la M.M. ATESA S.A. de C.V., el cual tiene como fin servir de gua en la elaboracin de los diferentes presupuestos operativos para dicha entidad, lo que permitir al propietario de esta entidad mejorar la gestin administrativa.
CICLO I-2013
OBJETIVOS
GENERAL
Desarrollar un sistema Presupuestario en base a la recopilacin de datos en la empresa M.M. ATESA S.A. de C.V. que sirva como base para la toma de decisiones que intervengan en los procesos productivos y la determinacin de el costo estndar de los productos elaborados.
ESPECIFICOS:
Describir, brevemente, los antecedentes de M.M. ATESA S.A. de C.V Exponer el proceso de presupuestacin de M.M. ATESA S.A. de C.V. Desarrollar un sistema presupuestario que permita servir de base para la toma de decisiones de la alta Gerencia. Desarrollar un manual de usuario que facilite la manipulacin del presupuestario propuesto.
CICLO I-2013
ALCANCES Y LIMITACIONES
ALCANCES
Se aplicara el sistema presupuestario a los cinco productos ms demandados de la empresa.
La determinacin de los diferentes requerimientos de materiales para la creacin de los productos.
Los usuarios del sistema presupuestario tendrn una herramienta fcil y rpida para poder hacer las proyecciones de manera ms certera.
LIMITACIONES
La identificacin de algunos costos directos e indirectos relacionados con la produccin. La falta de conocimiento pleno del lenguaje de programacin al momento de realizar el sistema contable computarizado.
CICLO I-2013
ANTECEDENTES DE LOS SISTEMAS PRESUPUESTARIOS.

El origen de la planificacin de los recursos siempre ha existido en la mente de la humanidad, desde luego que analizando sus aspectos ms simplistas es posible tambin suponer que surgi espontneamente, desde los orgenes del hombre, o por lo menos, cuando este aprendi a contar y a valorizar. En la actualidad los sistemas presupuestarios incluyen el control de ms reas, siendo de esta manera una herramienta importante para la eficiencia de la administracin. El siguiente cuadro seala los principales antecedentes del tema en estudio. Tabla 1. Antecedentes de los sistemas presupuestarios Ao A finales del siglo XVIII En 1820 En 1821 Suceso Origen en el sector gubernamental cuando se presentaban al Parlamento Britnico los planes de gastos del reino y se daban pauta sobre su posible ejecucin y control. Francia adopta el sistema en el sector gubernamental. Estados Unidos lo acogen como elemento de control de gastos pblico. El sector privado noto los beneficios que poda generar la utilizacin del Entre 1912 y presupuesto en relacin al control de gasto. Adems en este periodo 1925 Despus crecen las industrias con rapidez y se piensa en el empleo de mtodo de de la primera planeacin empresarial. En la empresa privada se habla intensamente guerra mundial del control presupuestario y en el sector pblico se aprueba una Ley de Presupuesto Nacional. La tcnica segua evolucionando junto con el desarrollo alcanzado por la En 1928 contabilidad de costos y adopt el sistema de costo estndar que se aprob despus de acordar el tratamiento en la variacin de los volmenes de actividad particular al sistema de costos flexibles.
CICLO I-2013
CONCEPTOS.
a) SISTEMA: segn Koontz O`donell es Un grupo o conjunto de componentes que se relacionan entre si y que forman una unidad compleja, con una disposicin ordenada de acuerdo con un programa o plan. b) PRESUPUESTO: es una herramienta de planificacin que, de una forma determinada, integra, coordina las reas, actividades, departamentos y responsables de una organizacin, y que expresa en trminos monetarios los ingresos, gastos y recursos que se generan en un periodo determinado para cumplir con los objetivos fijados en la estrategia . c) SISTEMA PRESUPUESTARIO: es la estimacin programada de manera sistemtica de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener en un periodo determinado dentro de una empresa . d) PLANEACION FINANCIERA: es la etapa del proceso administrativo en la cual se expresa la forma en que se van a cumplir los propsitos y como se cuidan los recursos financieros de la entidad.
SISTEMA PRESUPUESTARIO
Es el conjunto de planes integrados de operacin, los cuales tienen relaciones definidas entre si, por lo que se ejecutan ligados a normas y procedimientos establecidos, de tal forma que garanticen el funcionamiento empresarial, a fin de alcanzar los objetivos y metas propuestos. Surge a partir de la planeacin financiera, siendo esta la base as como el vnculo para todos los elementos de la empresa para alcanzar los objetivos . Por tanto, es un modelo terico para actuar en el futuro que lo componen, a travs de este sistema se determina que, como y quien lo har. Esta herramienta es muy importante dentro de una empresa porque proporciona una gua para dirigir, coordinar y controlar las acciones.
CICLO I-2013
Es importante mencionar que es considerado un sistema porque sus elementos se afectan entre s, ya que est compuesto por los presupuestos de cada rea como por ejemplo presupuesto de ventas, compras, gastos. Cada uno con diferentes objetivos pero ntimamente relacionados, de manera que los cambios efectuados en uno afectaran los resultados esperados de todo el sistema presupuestario.
IMPORTANCIA.
Principalmente ayuda a pronosticar los acontecimientos que se le presenten a la empresa, ya que muestra la situacin de las actividades en un periodo futuro, por lo que sirve de base a la gerencia para la toma de decisiones ante las diferentes alternativas que puedan presentarse a lo largo del periodo establecido. Esta herramienta permite planificar varias acciones con bases consistentes, debido que la determinacin de los resultados es efectuado en forma cuantitativa permitiendo establecer estrategias para el logro de los fines de la empresa ya sea a corto, mediano, largo plazo. Cabe mencionar que una vez ejecutado el sistema presupuestario se realizan comparaciones entre los datos reales y estimados, para efectuar un adecuado control que permita determinar cuales han sido las causas de las variaciones, estableciendo as una re planificacin necesaria para conseguir los resultados proyectados.
ELEMENTOS.
El sistema presupuestario incluye una serie de elementos que se encuentran interrelacionados, no es una herramienta puramente numrica, ya que se auxilia de componentes administrativos que le dan significado a los resultados cuantitativos que se expresan en l. La elaboracin de un presupuesto sin conocer a la empresa y en consecuencia a sus necesidades carecera de importancia y objetividad, al igual que al no considerar los factores externos e internos de la misma.
CICLO I-2013
A continuacin se detallan algunos elementos a considerar en la elaboracin de esta herramienta: Determinacin de objetivos y metas. Presupuesto de capital. Pronostico de ventas. Planificacin de recursos humanos. Anlisis de flujo de caja. Informe peridicos de desempeo. Polticas de inventario.
CARACTERSTICAS.
El sistema presupuestario es de carcter formalizado. Existe interaccin continua entre sus elementos, debido que la elaboracin de uno de ellos sirve de base para el diseo de otro. Si se modifica una de las partes sufre alteraciones todo el sistema. Busca el equilibrio a travs de la informacin que cada una de las reas funcionales de la entidad proporciona. Coordina todas las actividades que se desarrollan en la entidad. Debe recibir retroalimentacin de todas las reas relacionadas.
ETAPAS DE ELABORACIN.
La fases son operaciones que se desarrollan siguiendo un orden lgico y que persiguen un mismo beneficio, es decir, el ciclo presupuestario es continuo, sin lmites en el tiempo, pues una vez que inicia le sigue a la primera etapa una serie de otras ms, hasta completar el proceso, el cual se reinicia de inmediato. Las etapas que componen el proceso presupuestario deben ser llevadas a cabo por todo el personal de la empresa en coordinacin con el director general, as como con el responsable del presupuesto. El administrador, al ver la necesidad de comprender la posicin y los propsitos de la PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN CICLO I-2013 4
empresa, generalmente inicia el proceso presupuestario, elaborando un informe que ser enviado a todos los ejecutivos. Estas fases son las siguientes: a) Pre-iniciacin. Primero se analizan los resultados previos, examinando tendencias de aos anteriores para conocer las reas o actividades de operacin en donde existen mayores deficiencias. Se desarrollan varios aspectos tales como: La recopilacin, estudio, ordenamiento, e integracin de los datos obtenidos de las diferentes unidades orgnicas con las que la organizacin funciona, adems se realizan las valoraciones de factores ambientales que afectan la entidad. Tambin, es necesario construir, los objetivos que persigue la entidad, los cuales dependern de la actividad comercial a que se dedique la empresa.
b) Elaboracin. En esta fase se asignan valores monetarios a todos los planes aprobados por la gerencia. Con la informacin proporcionada por los distintos departamentos, se procede a la elaboracin de los presupuestos, basndose en los objetivos, polticas fijadas al igual que determina con mayor precisin el desarrollo de las actividades en funcin del tiempo, basndose en las diferentes tareas a realizar en el perodo sujeto a presupuestacin.
c) Formulacin. Consiste en un anlisis de las condiciones de cada departamento de la entidad en forma conjunta al igual que las proyecciones para el futuro. Este paso se realiza en base a las estimaciones de ingresos para el periodo en cuestin, fijando los montos de gastos para cada unidad organizativa, luego dichas proyecciones son enviadas para que sean revisadas, efectuando las peticiones necesarias para la elaboracin del informe y justificacin de las operaciones. Al 5
CICLO I-2013
momento de publicar el presupuesto se da por terminada esta fase.
d) Discusin y aprobacin. El objetivo de esta etapa es hacer del conocimiento de los sectores interesados, el documento presupuestal, as como de proceder a la sancin por parte de quienes tengan esta responsabilidad.
e) Ejecucin y control. Despus de aprobados los planes numricos, procede ponerlos en marcha, lo que le corresponde a cada organismo o departamento; es necesario coordinar al igual que unificar esfuerzos por parte del personal, unos delegando autoridad y otros cumpliendo las tareas que se les encomiende en el desarrollo de las diferentes actividades que se han previsto y que el encargado ha sancionado favorablemente; utilizando eficientemente los recursos disponibles de cada rea de la empresa.
f) Evaluacin. Al concluir el perodo presupuestario para el cual se estableci el sistema, se debe hacer un anlisis comparativo entre lo estimado y lo realmente realizado.
La evaluacin consiste en determinar el grado de cumplimiento del presupuesto, analizando aquellas causas que originaron la variacin, tambin cuales son las actividades realizadas para la aplicacin de las medidas correctivas.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS.
a) Ventajas del sistema presupuestario. I. Define en forma ordenada las metas y objetivos que se realizaran en el proceso, bajo el conocimiento del entorno de los mercados y productos, con el ideal de que la empresa ejerza bajo la direccin optima de operacin. II. Se proyectan y anticipan los costos necesarios para la actividad a realizar, CICLO I-2013 6
para prever lo mnimo requerido antes de proyectar. III. Compromete a todos los niveles administrativos para que generen informacin oportuna con relacin a las actividades a realizar. IV. Permite realizar una comparacin analtica entre lo presupuestado y lo real, con el fin de considerar posibles cambios en el proceso de realizacin. V. Facilita la unificacin de los esfuerzos del personal que interviene en la elaboracin de esta herramienta administrativa. VI. Es un mtodo efectivo de supervisin de las operaciones de la empresa, puesto que, limita a realizar gastos innecesarios evitando mala utilizacin de los recursos. b) Desventajas del sistema presupuestario.
I. II. III. IV. V.
Est basado en estimaciones, por lo tanto es susceptible a errores. La implantacin y funcionamiento genera un elevado costo. El tiempo que invierte la direccin no es suficiente. La aprobacin final est a cargo de la administracin de la empresa. En ningn momento el presupuesto sustituye o supera la estructura administrativa, ni rige obligadamente el funcionamiento operativo de la empresa, sino que solamente es una herramienta que ayuda y facilita la obtencin del objetivo final que persigue la administracin
CICLO I-2013
GENERALIDADES DE LA EMPRESA A ANALIZAR

IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA
Nombre de la empresa: Muebles Metlicos ATESA S.A. de C.V Actividad metlicos Horarios de trabajo: Lunes a viernes: 8:00 a.m. a 12:00 p.m. y 1:00 a 4:00 p.m. y los sbados de 8:00 a.m. a 12:00 p.m. Cantidad de empleados: 30 rea Directivo Administrativos Produccin Distribucin Cantidad 2 3 24 1 Descripcin Gerente General y Gerente de Produccin Gerente Administrativo, secretaria y contador general 1 Encargado de diseo de productos, 11 encargados de mecanizado, 2 de carpintera, 4 de soldadura, 4 de tratamiento con acido y 2 de pintura, Motorista econmica: Fabricacin de muebles
Direccin: Calle Francisco Menndez N 1211 y 1207 Colonia Santa Cristina, Barrio Santa Anita San Salvador, El Salvador, Centroamrica.
CICLO I-2013
Telfono: (503) 2222-1911, (503) 2222-1631 y (503) 2281-1854. Email: contactenos@atesasa.com Sitio web: http://www.atesasa.com/site/
ANTECEDENTES
M.M. ATESA, S.A. DE C.V., inicio sus operaciones el 30 de Abril de 1989, como una pequea empresa metal mecnica salvadorea, fabricantes de tableros y productos para instalaciones elctricas residenciales, comerciales e industriales; luego el 12 de Junio de 1995 se inicia en la fabricacin de muebles metlicos para oficina y el hogar, vitrinas refrigerantes, cocinas elctricas y de gas as como gabinetes para telefona. El 8 de Octubre de 1998 se inicia la fabricacin de racks y gabinetes para informtica. Hasta esta fecha, la actividad econmica se desarrollaba como ATESA, S.A. DE C.V. En 1998 fueron constituidas las empresas hermanas: ATESA, S.A. DE C.V. y MUEBLES METLICOS ATESA, S.A. DE C.V. (M.M. ATESA, S.A. DE C.V.), como sociedades annimas mediante escrituras pblicas. Muebles Metlicos ATESA S.A. de C.V. es una empresa que debido a su capacidad tecnolgica y la incorporacin de las normas de la T.I.A. (Telecomunications Industry Associations) y de la E.I.A. (Electronic Industry Associations), as como a la creciente demanda de racks y de gabinetes para misin crtica para aplicaciones de telefona, informtica, televisin por cable, radio y comunicacin; se inicia como la primera empresa local fabricante de dichos productos. Todos los muebles y productos se comercializan bajo la marca registrada "ARIES", con su logotipo elptico. ORGANIZACIN reas Funcionales Finanzas Recursos Humanos Comercializacin 9
CICLO I-2013
Produccin Misin, visin y valores Misin: Somos una empresa que nace para apoyar y satisfacer necesidades en la rama de metalmecnica, a travs el diseo y fabricacin de productos de optima calidad, en nuestras lneas elctricas, informtica, telefona, industrial, oficina, del hogar, entre otras, aprovechando los recursos tcnicos y humanos disponibles; para dar a nuestros colaboradores y clientes la ms completa solucin a sus requerimientos. Visin: Ser una empresa lder en el rea de metalmecnica, mejorando nuestros procesos de diseo y fabricacin de nuestros productos, adaptndose a las tecnologas actuales. Valores: Inters por el cliente. Cuidar los detalles en lo que hacemos con actitud proactiva y espritu innovador. Calidad en todo: Estamos en una constante mejora de los procesos y control de los mismos, haciendo las cosas bien desde un inicio. tica Empresarial: Actuar fundamentados en principios espirituales y valores morales establecidos, con respeto a la dignidad humana , trato digno y equitativo a los dems, creando as fidelidad a los miembros de la empresa y clientes, siendo dignos de confianza, credibilidad, honestidad e integridad. Trabajo en equipo: Trabajar en forma integrada hacia un mismo objetivo. Optimizacin de recursos y conciencia de costos: Buscar la mejor manera de realizar una actividad, utilizando efectivamente los recursos, que contribuyan a la solidez de la empresa.
CICLO I-2013
10
Responsabilidad social: Retribuir a la sociedad buscando el bienestar de las personas y su entorno reutilizando y reduciendo recursos.
Estructura Organizativa
M.M. ATESA S.A. de C.V es una empresa familiar y solo cuenta con la Junta Directiva, La unidad de mando se centraliza en el Gerente General y la Gerente de Produccin. As mismo no posee una estructura organizativa formal, sin embargo pueden identificarse los siguientes cargos: Junta Directiva Descripcin del Cargo Dirige y lidera todas todas las acciones, decisiones y Gerente General Ing. Moiss H. Vides Oliva. cambios generados internamente bajo las polticas y objetivos de la organizacin para lograr el xito de la misma. Mantiene comunicacin directa con gerente Administrativo y de Produccin. Gerente Administrativo Zinnia M. Rosales de Vides Lleva el control de las operaciones econmicas de la empresa. Mantiene comunicacin con el contador. Lleva a cabo la gestin de contratacin de personal. Administra la produccin, asigna recurso (materia prima, Gerente Produccin Inga. Leslie M. Vides mano de obra y maquinaria) a las diferentes rdenes de produccin, lleva el control de inventarios. Se relaciona directamente con el cliente y con el encargado de diseo. Moiss Encargado de Diseo Arnoldo Vides Rosales Encargado de realizar los diseos de los diferentes productos que se fabrica y que el cliente solicita.
CICLO I-2013
11
CLASIFICACIN SEGN CIIU1 (CLASIFICACIN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME)

M.M. ATESA S.A. de C.V por tener una gran diversificacin de productos se encuentran identificados por varias clases de actividades econmicas las cuales se muestran en la tabla siguiente: CLASIFICACION DE LA CIIU Rev. 3 Categora: Divisin: Grupo: D 28 289 Industrias Manufactureras Fabricacin de productos elaborados de metal, excepto maquinaria de equipo Fabricacin de productos elaborados de metal, actividades de servicios y de trabajo de metales. Fabricacin de productos elaborados de metal, actividades de servicios y de trabajo de metales. Fabricacin de otros productos elaborados del metal N.C.P. Fabricacin de maquinaria y equipo N.C.P. Fabricacin de Maquinaria de Uso general. Fabricacin de Hornos, Hogueras y Quemadores. Fabricacin de maquinaria de oficina contabilidad e informtica Fabricacin de maquinaria de Oficina, contabilidad e informtica Fabricacin de maquinaria de oficina, contabilidad e informtica Fabricacin de Maquinaria y Aparatos Elctricos N.C.P. Fabricacin de Aparatos de Distribucin y control de energa elctrica Fabricacin de Aparatos de Distribucin y control de energa elctrica.
Clase:
2890
Clase: Divisin: Grupo: Clase: Divisin: Grupo: Clase: Divisin: Grupo: Clase:
2899 29 291 2914 30 300 3000 31 312 3120
CIIU Rev. 3.
CICLO I-2013
12
POLTICAS DE LA EMPRESA
Ventas: Su poltica de venta la ejecutan tomando el pedido del cliente y este debe de pagar el 50% anticipado de la cantidad total de lo vendido, el otro 50% es cancelado cuando el producto terminado le es entregado. La entrega del producto terminado puede ser a domicilio y con un recargo de dinero extra por ello, tambin se puede negociar la instalacin del producto y el respectivo cargo por el servicio. Compras: se compra conforme al pedido del cliente pero se tiene un colchn igual al abastecimiento de materia prima equivalente a una semana de produccin del producto de ms se demanda en ese momento. Recibiendo de sus distribuidores crdito para pago dentro de 30 das y sin cobro de intereses si se cancele en el periodo pactado. Calidad: M.M. ATESA S.A. de C.V. inculca la cultura de calidad la realizacin del trabajo bien desde un principio. Creando una conciencia del trabajador de lo importante de su labor para el buen desarrollo y crecimiento de la empresa 2. Recurso Humano: El recurso que posee M.M. ATESA S.A. de C.V. se ve
caracterizado por personal con experiencia y por largo trayecto de labor en la empresa. Se crea la especializacin del trabajo y se les ofrece estabilidad laboral. Jornada Laboral: La empresa tiene como jornada laboral, para el personal directivo, administrativo, operativo y de distribucin, la siguiente: Jornada Laboral Empleados Directivo Administrativos Operativos Distribucin Lunes -Viernes Indefinido 8:00 a.m. a 5:00 p.m. Sbados Indefinido 8:00 a.m. a 12:00 p.m.
Ver polticas de calidad para ampliar el significado conforme a la poltica del producto en especfico
CICLO I-2013
13
Lo anterior es bajo condiciones normales, no obstante la jornada laboral para el personal operativo depender del volumen de produccin y del tipo de pedido que se requiera y quien determinara la modificacin de esta ser la direccin. A los operarios se les brinda un descanso de 20 minutos, de 10:00 a 10:20 a.m. Contratacinn de personal: la persona a contratar debe tener conocimientos especficos y necesarios para desempear el cargo. Debido al nivel de aprendizaje con que se contrata: no se le proporciona capacitacin, basta con realizarles pruebas de su capacidad para ser contratado, se orienta a travs de compaeros de trabajo. sus
CARACTERISTICAS ESTRUCTURALES DE LA EMPRESA3

La fbrica cuenta con tres niveles, y est construida sobre un sistema de marcos (vigas y columnas de concreto reforzado), la losa de entrepisos cuenta con un sistema mixto. A continuacin se presenta una breve descripcin de los tres niveles antes mencionados: En la primera planta se encuentra la sala de ventas con piso de cermica y paredes de ladrillo de obra. La zona de carga del producto terminado y descarga de materia prima posee piso de concreto. El rea de mecnica posee piso de concreto y paredes de ladrillo de obra y gradas de metal para accesar al segundo nivel. El segundo nivel posee una mezcla de losas de entrepiso, una seccin con losa densa de concreto y otra con una estructura metlica, tablas de madera apoyadas en polines, paredes de ladrillo de obra. En este nivel se encuentran las oficinas administrativas, con divisiones de plywood, piso de ladrillo y puertas de madera; hay tambin una pequea seccin de bodega, rea de ensamblado, una pequea zona de productos terminados, rea de mecnica, y rea de bodega de la materia prima ms pequea. Posee dos accesos al tercer nivel, una escalera de metal y la otra de concreto.
3
Ver esquema de los tres niveles en anexo 1.
CICLO I-2013
14
En el tercer nivel existe tambin una mezcla de losas de entrepiso, una seccin con losa densa de concreto y otra con lmina de acero lagrimada, apoyada sobre polines. Las paredes exteriores son de ladrillo de obra y en algunas partes de lmina. Posee ventanas de lmina y una puerta metlica para acceder a una terraza. En este nivel se encuentran la zona de preparacin, pintura y secado, 2 cabinas de pintado, una con piso cermico y paredes enchapadas de azulejo y otra de marcos de metal cubiertos con tabla, yeso y piso de concreto, 2 hornos y un cubculo de producto semi-terminado. Tambin se encuentran pilas de concreto, una con agua, una con una mezcla de detergente + agua + acido y otra con acido fosfrico puro; el rea de carpintera de la empresa una pequea zona de bodega de producto terminado y un cuarto con lockers para los trabajadores.
PRODUCTOS
M. M ATESA S.A de C.V. Tiene una gran variedad de productos que son clasificados en diferentes lneas de productos las cuales son las siguientes: Lnea escolar y de oficina: Mesa estudiante tipo I Silla estudiante plag Silla apilable cromada Mesa trapezoidal Escritorios y credenzas. Libreras metlicas para oficina, escuelas y hospitales. Pizarras y rota folios. Pupitres, bancas y sillas escolares. Archivos metlicos. PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN Lnea Elctrica Accesorios para ductos metlicos (canaletas o bandejas) Cajas de registro inoxidables Cajas de registro para tomas y apagadores. Cajas de registro Ductos metlicos (canaletas o bandejas) Gabinete de registro Paneles de potencia. Paneles y gabinetes de medicin. Sistemas de medicin con ductos. CICLO I-2013 15
Lnea para clnicas, hospitales y laboratorios: Andaderas, bastones y pasamanos hospitalarios. Bancos para oficina, hospitales y centros de cmputo. Botiquines metlicos. Camas y camillas hospitalarias. Carros hospitalarios.
Switch de transferencias.
Tableros de distribucin.
Lnea de hoteles, restaurantes y casinos: Cajas u organizadores de seguridad de herramientas, dinero u otros. Closets metlicos. Cocinas metlicas, de gas o elctricas.
PROVEEDORES
Sus proveedores son a nivel nacional entre estos se encuentran: Siemens, Distribuidora Alemana, AISA Aceros Internacionales, Acero Inoxidables de Centroamrica, Sherwin
Willians, Vidri, Freunds, La Palma y Oxgasa.
MATERIALES
MATERIA PRIMA PARA LA FABRICACIN
Acero original legitimo (2x1) metros, (4x8) pies, (3/32 y1/4) espesor. Acero inoxidable Norma AISI 304 (4x8) pies, de 1/32, 3/64, 1/16, 3/32, 1/8, 1/4 espesor. Tubo cuadrado estructural e industrial de 1/2, 3/4, 1, 1-1/4, 1-1/2, 1-3/4, 2, 2-1/2, 3 Industrial chapa 16, 18, 20, 25.
CICLO I-2013
16
Vidrio templado incoloro de 5 mm de espesor en adelante. ngulos de acero #, 3 #, 4 #, 5 #, 6 #. Platina 1/16, 3/64 Varilla lisa de 1/2, 3/4, 1, 1, 1, 1, 2 pulgadas Tela metlica (cicln, criba, cuadriculada, mesh y gavin)
MATERIALES INDIRECTOS DE FABRICACIN
Electrodos. Pintura en polvo. Thinner corriente. Solvente mineral. Detergente en polvo. Acido Fosfrico. Tornillos Perno cabeza hexagonal de 1/4" x 1/2" galvanizado Perno cabeza hexagonal de 1/4" x 3/4" galvanizado Perno cabeza hexagonal de 1/4" x 1" galvanizado Tuerca de 1/4" galvanizada Tuerca de 5/16" galvanizada Masilla plastica Llavn Tacos fisher Rodos con valineras
CICLO I-2013
17
MAQUINARIA
La maquinaria que utiliza la empresa en la elaboracin de sus productos son las siguientes: (Ver en anexo 2 algunas ilustraciones). CANT. 1 MAQUINARIA/EQUIPO DESCRIPCIN Utilizado para el corte de lmina de acero Cizalladora al carbono, en productos tales como libreras metlicas y cajas para sistema elctrico. Utilizada en el proceso para realizar los Dobladora Hidrulica diferentes dobleces o plegado de las piezas, (Grande) una de estas tres constituye la principal o esencial en el proceso productivo. Dobladora Manual Utilizadas para efectuar dobleces (Pequeas) pequeos. Prensa Neumtica de 10 Utilizada para el corte de tubos para Ton. productos como los estantes. Utilizada para perforar agujeros en las cajas Troqueladora para sistemas elctricos dependiendo del tipo de diseo que el cliente solicite, Para ensamblar las piezas de lamina de Soldador MIG acero que sean piezas grandes y que no requieran un acabado tan fino. Utilizado en uniones de piezas que requieran o exigen bastante esttica en el producto, como en el caso de la unin de los laterales de una librera metlica.
2 1 4
Soldador de Punto
2 10 2 1
Son utilizadas para limpia o remover el Pilas para limpieza con mojo de las piezas y permitir que la pintura cido pueda durar ms, cuando ha sido aplicada. Utilizadas para eliminar rebajas de las Pulidoras piezas. Utilizado para que efectu el proceso del Hornos secado de la pintura en polvo. Equipo electroesttico Se utiliza para la aplicacin de la pintura en para pintura en polvo. polvo.
CICLO I-2013
18
PROCESO PRODUCTIVO
La produccin en M.M. ATESA de S.A. de C.V. es por orden de produccin, la fabricacin de sus productos es bajo pedidos o para Stock. Ellos solventan y satisfacen las necesidades especficas de sus clientes. No hay un producto ms demandado. Sin embargo si hay dos lnea de produccin ms demandada: La Lnea Elctrica y la lnea Escolar y de Oficina.
Estandarizacin del Proceso de Manufactura
La empresa no tiene estandarizados (no documentados) sus procesos de manufactura, ya que consideran que no es factible por su naturaleza: Operaciones por rdenes de
produccin. En este sentido, debido a la diversidad de las lneas de productos que poseen, se les es difcil poder estandarizar un proceso productivo pues estos dependen de las caractersticas fsicas que el cliente requiere o solicita.
Diagrama de Operaciones
Como se menciono anteriormente la empresa no tiene los procesos por lo que el equipo investigador levando dicho diagrama a partir de la observacin de dicho proceso. (Ver anexo 4 para visualizar diagrama de operaciones y carta de ensamble)
Diagrama de Flujo de proceso
Para efecto de estudio: se ha considerado el proceso, en trminos generales de una librera metlica determinando el flujo de operaciones, de todas las piezas, en la planta productiva. Como se muestra en el diagrama siguient
CICLO I-2013
19
CICLO I-2013
FLUJO DE PROCESO DE CREACIN DE LIBRERO METLICO
20
TERCERA PLANTA
PRIMERA PLANTA
SEGUNDA PLANTA
REA MECNICA
Almacn de Materia rea de Trazado, Doblado y Corte Prima - Despacho rea de Soldadura
REA MECNICA
rea de Trazado y Corte rea de Soldadura
REA DE ENSAMBLE
Ensambles
REA DE PREPARACIN
rea de Preparac.: (quitar asperezas) rea de Lavado Lavar el librero, para ello se hace en tinas de desengrase alcalino Quitar rebabas a las piezas unidas, as tambin: quitar asperezas y cualquier residuo de soldadura en las piezas unidas Lavar en Tina de enjuague (agua con rebosamiento permanente) Lavar en Tinas de fosfatado el librero rea de Pintado
REA DE PINTURA
rea de Horneado rea de alm. de prod. terminado
INICIO
Orden de Trabajo: Librero Metlico
Verificar medidas en Hoja de Diseo y trazado de Soporte lateral, Riel ajustador, cubierta posterior, soporte de puerta metlica, cubierta superior de gaveta, Soporte Frontal Inferior, Soporte Lateral Inferior.
Verificar medidas en Hoja de Diseo y trazado de Cubierta Metlica Inferior y soporte de entrepaos, puerta abatible, Tapa para puerta, Cubierta metlica Superior y Entrepao.
Soldar las piezas que lo requieren (soldadura mig o arco)
Ensamblar por medio de soldadura (mig o de arco) las piezas que lo requieran
Acondicionamie nto del producto. Para proteger el librero se utiliza plstico poliestrech, Posteriormente se le colocan bloques de poliestireno Los subensambles se someten a un curado de pintura en un horno a gas, a una temperatura de 150 C, por 15 17 minutos expandible para que absorban posibles impactos en el transporte y As reducir su movilidad dentro del embalaje de madera que es donde se introducir Posteriormente el librero.
Ensamblar manualmente las piezas que lo requieran
Soldar las piezas que lo requieren (soldadura mig o arco) Corte, punsonado, esquineado, embutido, doblado o cizallado de las piezas trazadas
Lavar en Tina de Pasivado (nivelar fosfatado) al librero
Corte, punsonado, esquineado, embutido, doblado o cizallado de las piezas trazadas
Pintar cada pieza del librero con Pistola de pintura electrosttica
Se procede a colocar los elementos que lo convertirn en un producto terminado listo para empacarse (rodos rack, Puertas) a travs de tornillos, cerradura y bisagras. Pulido despus de lavado
FIN
PROCESOS
Estado inicial Materia Prima Directa Tol, tubo cuadrado, tubo rectangular, tubo redondo, varilla redonda, platina, triples. Proceso de transformacin 1.- Corte Producto final Muebles para oficina Estaciones de Trabajo Escritorios, archivadores Mesas para computador Divisiones modulares Lnea de sillonera, anaqueles Pizarrones de tiza liquida Estructuras metlicas Ventanera, Puertas, Cubre Ventanas, Material para instituciones educativas. Materia Prima Indirecta. polvo, tiraderas sapo, tornillos, suelda, dexosidante, lija de banda, regatones cuadrados, punteras, thier, bordo de caucho, niveladores Equipo necesario
2.- Doblado 3.- Ensamblaje 4.- Pulido 5.- Pintado Tapizado o producto 6.- terminado
Soldadora con electrodos y CO2, esmeril estacionario, moladora para pulidos, taladro de pedestal, soldadora de punto, dobladora de lmina, plegadora y cortadora universal, guillotina para cortar lminas metlicas, cortadora para esquineros de lmina metlica, guillotina pequea, fragua para trabajos forjados, cortadora elctrica, cortadora manual de varilla, torno paralelo, troqueladora elctrica, taladro fresador de pedestal, dobladora de tubo redondo, dobladora de tubo cuadrado, cortadora de pedestal, esmeril, mquina electro esttica, horno para pintura en polvo.
Materiales indirectos Energa Elctrica
CICLO I-2013
21
PRODUCCIN
La produccin de M.M. ATESA S.A. de C.V. se da por rdenes de produccin, donde es el cliente quien establece el diseo y cantidad de artculos a producir. La fabricacin de sus productos es bajo pedidos o para Stock.
REAS PRODUCTIVAS
La distribucin de la planta de M.M. ATESA S.A. de C.V. es por proceso donde el producto requiere pasar por una secuencia de reas de trabajo que permite la transformacin del material hacia el producto terminado. Dichas reas de trabajo se esquematizan en la siguiente figura.
rea de Mecnica
rea de Ensamble
rea de Preparacin
rea de Pintura
rea de Empaque
A continuacin se presenta la descripcin de cada una de estas reas: rea mecnica: Se encarga de trazar y cortar la materia prima de los diferentes modelos de los productos. Se encuentra ubicada en la primera y segunda planta. rea de Ensamble: Las distintas piezas del producto se ponen en conjunto para armar el producto terminado, en donde se adicionan los componentes como tornillos, agarraderos y dems parte que requiera el producto. Se encuentra ubicado en la segunda y tercera planta. rea de Preparacin: Se le brinda tratamiento al material proveniente del 22
CICLO I-2013
rea mecnica sometindola a las distintas actividades de remocin de rebabas y asperezas por medio de pulidoras, cepillos, etc. Para
posteriormente lavar las piezas con qumicos para remocin de oxido o polvos de las actividades anteriores. Se encuentra ubicada en la tercera planta. rea de Pintura: Se le da el acabado final a los diferentes productos que consiste en aplicar pintura electroesttica sobre la superficie de las diferentes piezas que componen el producto final. El proceso de secado se realiza atreves de hornos, que al igual del rea de pintura, estn ubicado en la tercera planta. rea de Empaque: Es el rea donde se empaqueta el producto terminado y se realiza en la misma rea de ensamblado para luego pasar al rea de despacho o bodega.
ADMINISTRACIN DE LA PRODUCCIN
La administracin de la produccin es responsabilidad de la gerente de produccin, que es, tambin, la encargada de negociar con el cliente cuando ste solicita un pedido. Resuelve los problemas que se presenta durante la actividad operativa. Lleva el control de los diferentes procesos de fabricacin, as como tambin el de inventario de producto terminado, materia prima y producto en proceso. Realiza y aprueba las rdenes de produccin. No obstante para administrar la produccin es necesario utilizar una serie de formato o un sistema que proporcione la informacin necesaria para la toma de decisiones, con el menor riesgo e incertidumbre posible, entre estos formatos (Ver anexo 3 para visualizar los formatos siguientes: Orden de Produccin: Utilizado durante la produccin de un artculo determinado, en el cual se determina el consumo, en cantidad y costo de materia prima y componentes, el costo de la mano de obra requerida y el utilizados en la empresa) se tienen los
CICLO I-2013
23
costo de carga fabril. Boleta de tiempos productivos: Registra los tiempos productivos que el personal operativo invierte en cada orden de produccin de cada mes. Control de Produccin: Formatos utilizados para llevar la inspeccin de cada una de las fases del proceso y en los cuales cada operario incluye los observaciones de la inspeccin realizada en su puesto de trabajo. Inspeccin de Producto terminado: El formato utilizado para este caso considera una serie de aspectos, tanto de carcter mecnico como de pintura, a evaluar del producto final. En el formato se incluyen aspectos tanto para la empresa ATESA y M.M. ATESA S.A. de C.V., siendo los de esta ultima los utilizados para el estudio.
Planeacin de la produccin
La empresa, por su naturaleza operativa, no lleva una planificacin de produccin para un producto especfico. No obstante las proyecciones de ventas se realizan en funcin de sus estadsticas y el stock de los productos se rigen segn lo establecido en la seccin 2.5. La asignacin de los diferentes recursos que se requieren en las rdenes de produccin se hace con base a la experiencia4 ya que no se tienen estandarizados los procesos. Para situaciones en las que la empresa recibe varios pedidos a entregarse en fechas muy prximas, la gerente de produccin realiza una priorizacin de los productos a fabricar, considerando los siguientes criterios: 1. Tiempo de entrega del pedido. 2. Cantidad del pedido. 3. Diseo del producto. Se valora el pedido que requiere mayor recursos, tanto humano, material, maquinaria y espacio, sin olvidar el tiempo del pedido que resulta ser de inters
4
Informacin proporcionada por gerente de produccin durante entrevistas realizada.
CICLO I-2013
24
para
ellos. En
estas circunstancias a veces es necesario combinar personal
operativo para los diferentes pedidos o retrasar la produccin del producto que requiere menos proceso o de fcil fabricacin. El tipo de costeo que utiliza la empresa es el costeo por orden de produccin para lo cual utilizan el software SAE y PROD ambos son parte del paquete ASPEL.
CONTROL DEL PROCESO PRODUCTIVO
El control de la calidad en el proceso productivo y del producto terminado se lleva a cabo utilizando dos formatos, como se menciono al inicio de la seccin 4.2, los cuales son: Control del Proceso Productivo Resumido Control del Producto Terminado. No obstante la utilizacin al 100% de dichos formatos se ve influenciado por dos factores: Ausencia de un supervisor de produccin. En este sentido la inspeccin la realizan los mismos mecnicos; pero ellos son los que ensamblaban y fabricaban, as que difcilmente se presentan reportes objetivos. En algunos caso la gerente de produccin realiza inspecciones pero sin utilizar ningn formato, ya que por su experiencia le es fcil identificar los puntos crticos de cada producto. Sin embargo no logra inspeccionar todo debido a las funciones que tiene a su cargo casi siempre inspecciona en el ensamble y ah es donde se presentan los reprocesos. Ya que aunque cada mecnico o pintor sabe sus responsabilidades, no todos tienen la misma calidad de trabajo; y si ellos cometen un error por no leer todas las instrucciones de la orden, o no preguntar si existe alguna duda.. ellos firmar un formato de errores de produccin donde se especfica el producto, el cliente, la fecha y el error; y ya ese documento queda como respaldo ante cualquier reclamo
CICLO I-2013
25
de algn superior a la hora de evaluar los salarios. Dificulta de llevar controles Administrativos: Existen jefes de mecnicos, pero se les dificulta llevar controles administrativos de sus compaeros de trabajo; pierden la objetividad. Estndares de calidad La empresa tiene determinado solo productos de clase A. Eficiencia y Capacidad Instalada. No se tiene documentado la eficiencia de la planta debido a que no se ha hecho un estudio tcnico que permita determinarla, de igual manera lo es para su capacidad instalada. No obstante la gerente de produccin, segn su experiencia, estima que la eficiencia es del 80% y su capacidad instalada 180 Libreras metlicas por mes.
FORMA DE PRESUPUESTAR ACTUAL

FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE ELABORACIN DEL PRESUPUESTO
CICLO I-2013
26
INICIO
NO
ANALIZAR LOS PRESUPUESTOS DE AOS ANTERIORES
SI
NO SE ANALIZARAN
ELABORAR LAS ESTIMACIONES DEL CONTEXTO ECONMICO DETERMINACIN DE LA POLTICA PRESUPUESTARIA
ESTIMACIONES PRESUPUESTARIAS PRELIMINARES
REVISIN DE LA POLTICA PRESUPUESTARIA AJUSTE DE LAS POLTICAS PRESUPUESTARIAS ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DEL DEPARTAMENTO
REVISIN DEL PRESUPUESTO POR EL GERENTE GENERAL REVISIN DEL PRESUPUESTO POR EL COMIT DE PRESUPUESTO
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
SEGUIMIENTO Y EVALUACIN PRESUPUESTARIA
CICLO I-2013
27
La empresa M.M. ATESA S.A. DE C.V. no tiene un sistema de presupuestacin eficiente por lo que no conoce con certeza (aceptable) la demanda de los productos, el mtodo que utiliza el propietario para llevar la presupuestacin es a travs de hojas.
METODOLOGA ACTUAL
ETAPAS DEL DESARROLLO DE LOS PRESUPESTOS
Planificacin
Los presupuestos comienzan a crearlos a finales de noviembre. Planificacin de la produccin. El siguiente diagrama muestra, en forma general, la planificacin de la produccin y su relacin con las otras reas de la industria.
DIRECCIN
Ventas
Finanzas
Personal
Produccin
Pronostico Mercadeo Inventarios: Existencias Polticas
Existencia $ Flujo de caja Financiar? $ Propio $ Ajeno
Contratar
Mecanizado Ensamble
Pintura
Entre los formatos utilizados en el plan de produccin se tienen los siguientes:
CICLO I-2013
28
Formato de presentacin de produccin mensual: Plan de produccin Departamento de ensamble Enero 2013 (23 das) Velocidad Produccin Produccin Producto Plan maquina (rpm) Diaria Mes
TOTAL
Meta del mes % Eficiencia de Planta % del tiempo programado (28.00/28.00) % de eficiencia programada (corregido/anual) % de calidad programada 88 % 77.77 % 110.08 % 98.50 %
MOD Consumo ndice Std. WW Cumple 24 9.24 9.55 0.09
Energa KW A/A Kg. Desp. mts 356,235 850,325 4,235 0.30 0.71 0.354 0.35 0.75 0.360 0.02 0.04 0.01
PRESUPUESTO DE VENTAS
Articulo SILLAS T MARCOS ESCRIT. MESAS Total
Pronostico de Ventas para el segundo semestre de 2012 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 70.5 71 72.3 73 75 75 7.8 8.5 9 9 10.5 11 10.2 11 11 11.9 13 13 8.3 9 9.5 10 10.6 11 96.8 99.5 101.8 103.9 109.1 110
Total 436.8 55.8 70.1 58.4 621.1
CICLO I-2013
29
PROPUESTA DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO PARA CONTRIBUIR A LA GESTIN DE LA ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA M.M. ATESA S.A. DE C.V.
ELEMENTOS GENERALES DE LA PROPUESTA
Objetivos.
General Elaborar un modelo de sistema presupuestario que permita la eficiente utilizacin de recursos a M.M. ATESA S.A. DE C.V. Especficos Detallar las polticas y supuestos en los cuales se basa el sistema. Presentar las tcnicas y mtodos utilizados para la elaboracin del sistema presupuestario. Establecer los diferentes lineamientos a seguir en la preparacin de las cifras cuantitativas.
Consideraciones generales.
La elaboracin de esta herramienta combina apropiadamente los elementos ms importantes, con el objeto de reducir la falta de control en el manejo de ingresos y egresos de la compaa, a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin, sin reducir la calidad de los productos, logrando una mejor coordinacin de las actividades. Tambin proporcionar informacin a la administracin para fundamentar la planeacin y toma de decisiones.
Polticas para la elaboracin del sistema presupuestario.
Esta herramienta debe cumplir con lineamientos desde la etapa de preparacin, para que pueda desarrollarse segn las necesidades de la empresa.
CICLO I-2013
30
M.M. ATESA S.A de C.V. Inventario de materiales para uso
El inventario corresponde a aquellos niveles de materiales que la empresa adquiere para la realizacin de sus productos, de forma particular, en cuanto a la ejecucin de las operaciones para satisfacer la demanda de productos de la lnea escolar.
Ventas
Con respecto a los precios de los productos que se realizan se establecen de acuerdo a lo siguiente: Para los productos particulares el precio se fija en base a la competencia y a la magnitud de los mismos, los precios de las operaciones normales son establecidas sin tomar en cuenta la competencia.
Mecanismos de participacin
Debe drsele participacin al personal de M.M. ATESA, S.A. DE C.V., tanto en la fijacin de las cifras presupuestarias como en el control de las mismas.
Supuestos.
a) Informacin general Las estimaciones propuestas deben expresarse en forma cuantitativa que permita una efectiva ejecucin. Por lo que se ha preparado la informacin en base a supuestos establecidos a continuacin a fin de exponer una visin ms apegada a la realidad y entorno de la empresa que sea pertinente para la estructuracin de los presupuestos correspondientes al ao 2013, 2014. La compaa ofrece una amplia gama de productos, pero debido a que los cinco productos ms demandados son a los que hay que presentarle el debido cuidado, se realiza el sistema para ellos.
CICLO I-2013
31
b) Cuentas por cobrar Para los productos que se venden, los ingresos son recuperados al crdito y al contado de la siguiente forma: Al contado 20% 30 das 60 das 90 das TOTAL c) Pago a proveedores La forma de pago a proveedores se efecta tanto al contado como al crdito, y esta ltima forma con un plazo de cancelacin: Al contado 5% 30 das 60 das 90 das TOTAL d) Pronstico de ventas. La estimacin de la cantidad de los productos que se vendern durante el ao 2014, se determin mediante la aplicacin del mtodo de mnimos cuadrados, basado en los servicios efectuados del 2010 al 2012. 45% 20% 30% 100% 35% 40% 5% 100%
VENTAS M.M. ATESA S.A. de C.V.

AOS 2008 2009 2010 2011 2012 VENTAS ($) 104.362,00 72.772,00 254,405.00 265,623.00 296,817.00 TASA DE CRECIMIENTO -30,26% 250% 4,41% 11,74% 32
CICLO I-2013
Para establecer una proyeccin de ventas se tomaron los tres ltimos aos del cuadro No. 19 y se deriv la siguiente funcin: Y = 229870 + 21206x, dicha funcin tiene una correlacin de 0,93, lo que explica la serie de datos de solo tres aos, sin embargo, ante la irregularidad presentada en la serie no queda ms alternativa que eliminar los dos primeros datos que degeneran la misma. Proyecciones de las Ventas: Funcin :
PRODUCTOS A PRESUPUESTAR
A continuacin se enlistan los productos ms demandados hasta el momento segn nos afirma la gerente de produccin: la Ing. Leslie Vides.
CICLO I-2013
33
ESQUEMA DE COMPOSICIN DE LA MESA ESTUDIANTE TIPO I
Producto Producto terminado terminado Mesa Mesa estudiante estudiante tipo tipo II
Materia Materia Prima Prima Directa Directa Tubo Tubo Rec. Rec. 2*1 2*1 (mt) (mt) Tol 1/32 (Pl) Tol 1/32 (Pl) Enchapado Enchapado de19 de19 (Pl) (Pl) Enchapado de 15 (Pl) Enchapado de 15 (Pl) Cantonera Cantonera de de 22 22 (mt) (mt) Niveladores (Unid) Niveladores (Unid) Pintura Pintura en en Polvo Polvo (Lb) (Lb) Suelda 60-11 (Gl) Suelda 60-11 (Gl)
Materia Materia Prima Prima Indirecta Indirecta Lija Lija de de banda banda (MT) (MT) Leucoflex (MT) Leucoflex (MT) Regaton Regaton Red Red 5/8 5/8 (UND) (UND) Tornillo de *8 (UND) Tornillo de *8 (UND)
Fuente: Elaboracin propia
CICLO I-2013
34
ESQUEMA DE PRODUCCIN DE SILLA ESTUDIANTE PLAG
Producto Producto terminado terminado Silla Estudiante Silla Estudiante Plag Plag
Materia Materia Prima Prima Directa Directa Tubo redondo 5/8*1.2 Tubo redondo 5/8*1.2 Platina Platina *3/16 *3/16 (Mt) (Mt) Platina de 1*1/8 Platina de 1*1/8 (Mt) (Mt) Formica Formica (Pl) (Pl) Suelda Suelda 60-11 60-11 (lb) (lb) Triplex Triplex 12 12 M M (Pl) (Pl) Thier Thier (Gl) (Gl) Canelo Canelo (Unid.) (Unid.) Materia Materia Prima Prima Indirecta Indirecta Lija de banda Lija de banda (MT) (MT) Cemento Cemento Contacto Contacto (Gl) (Gl) Blancola (Gl) Blancola (Gl) Clavos Clavos de de 1 1 (Lb) (Lb) Tornillo de *8 Tornillo de *8 (UND) (UND)
Fuente: Elaboracion Propia
CICLO I-2013
35
ESQUEMA DE PRODUCCIN DE SILLA APILABLE CROMADA
Producto Producto terminado terminado Silla Silla Apilable Apilable Cromada Cromada
Materia Materia Prima Prima Directa Directa Triplez de 12 MM Triplez de 12 MM (Pl) (Pl) Corosil Corosil (Mt) (Mt) Tubo Tubo Redondo Redondo 7/8*1.1 7/8*1.1 (Mt) (Mt) Platina Platina de de *3/16 *3/16 (Mt) (Mt) Suelda Suelda 60-11 60-11 Materia Materia Prima Prima Indirecta Indirecta Lija Lija de de banda banda (MT) (MT) Esponja Esponja de de 4 4 (Pl) (Pl) Esponja de 3 cm Esponja de 3 cm (Pl) (Pl) Grapas Grapas (Cjs) (Cjs) Cemento Cemento de de contacto contacto (Gl) (Gl) Regarones Regarones Red. Red. 7/8 7/8 Tornillo Tornillo de de *8 *8 Tornillo de 1.*8 Tornillo de 1.*8 Clavo Clavo de de 1.1/2 1.1/2
Fuente: Elaboracin Propia.
CICLO I-2013
36
ESQUEMA DE COMPOSICIN DE LA MESA TRAPEZOIDAL
Producto Producto terminado terminado Mesa Mesa trapezoidal trapezoidal
Materia Materia Prima Prima Directa Directa Tubo Cuad. De Tubo Cuad. De 1 1 (MT) (MT) Tol Tol 1/32 1/32 (Pl) (Pl) Enchapado Enchapado 19 19 MM MM (PL) (PL) Pintura Pintura en en polvo polvo (Lb) (Lb) Cantonera Cantonera de de 22 22 (Mt) (Mt) Suelda Suelda 60-11 60-11 (Lb) (Lb)
Materia Materia Prima Prima Indirecta Indirecta Desoxidante Desoxidante (Gl) (Gl) Tornillo de *8(Und) Tornillo de *8(Und) Regaton Regaton Cuad Cuad de de 1 1
Fuente: Elaboracin propia
CICLO I-2013
37
ESQUEMA DE COMPOSICIN DE LA SILLA TUBO CUADRADO
Producto Producto terminado terminado SILLA SILLA TUBO TUBO CUADRADO CUADRADO
Materia Materia Prima Prima Directa Directa Tubo Cuad. Tubo Cuad. De De (Mt) (Mt) Triplex Triplex de de 12 12 (Pl) (Pl) Pintura Pintura en en polvo polvo Suelda Suelda 60-11 60-11
Materia Materia Prima Prima Indirecta Indirecta Corosil Corosil Negro Negro (Mt) (Mt) Esponja Esponja de de 4 4 (Pl) (Pl) Grapas Grapas (Cj) (Cj) Cemento Cemento de de Contacto Contacto Liencillo Liencillo (Mt) (Mt) Tornillo de Tornillo de 1.*8 1.*8 Regatones Regatones Red. Red. 3/4 3/4
Fuente: Elaboracin Propia
DETERMINACIN DE MATERIALES REQUERIDOS

Para determinar los materiales que se requieren en la fabricacin de los mismos (en unidades), a continuacin se presentan un listado de los materiales directos e indirectos.
CICLO I-2013
38
Elementos de producto elaborado (por unidad) Mesa Estudiante Tipo I Precio Unitario ($) 1.47 14.40 35.75 34.01 0.30 3.50 0.22 0.04 0.01 0.27 2.32 1.08 4.17 5.88 1.21 2.50 1.36 0.71 0.17 0.12 0.09 0.09 1.08 1.16 0.54 0.13 Costo ($)
Descripcin de Materia Prima Tubo Rec. 2*1 Tol 1/ 32 Enchapado de 19 Enchapado de 15 Cantonera de 22 Lija de Banda Leucoflex Regatn Red 5/8 Tornillo de *8 Niveladores Pintura en polvo Suelda 60-11 Desoxidante
Unidad
Cantidad Requerida 4 0.084 0.07 0.04 2.4 0.05 0.55 2 8 4 0.5 0.5 0.032
Metros Plancha Plancha Plancha Metros Metros Metros Unidad Unidad Unidad Libras Libras Galn
Fuente: Centro de Produccin Elaborado por: grupo de presupuesto.
Elementos de producto elaborado (por unidad) Silla Estudiante Plag. Precio Unitario ($) 0.46 1.0752 2.3184 2.21 0.27 1.16 Costo ($)
Descripcin de Materia Prima Tubo Red.5/8*1.2 Suelda 60-11 Pintura en Polvo
Unidad
Cantidad Requerida 4.8 0.25 0.5
Metros Libras Libras
CICLO I-2013
39
Platina *3/16 Platina de 1* 1/8 Tornillo de *8 ESPALDAR Triples 6 MM Formica Cemento de Contacto Blancola Lija de Banda Thier ASIENTO Triples 12 M Formica Cemento de contacto Blancola Clavos de 1 Lija de Banda Canelo Ther BANDEJA Tol 1/32 Pintura en polvo
Metros Metros Unidad
0.84 0.2 8
0.4144 0.58 0.0112
0.35 0.12 0.09
Plancha Plancha Galones Galones Metros Galones
0.067 0.067 0.0022 0.013 0.01 0.008
9.3750 19.99 7.9632 6.23 3.4989 3.9984
0.63 1.34 0.02 0.08 0.03 0.03
Plancha Plancha Galones Galones Libras Metros Unidad Galones
0.056 0.067 0.021 0.007 0.056 0.011 0.056 0.007
15.50 19.99 7.9632 6.23 0.4301 3.4989 3.864 3.9984
0.87 1.34 0.17 0.04 0.02 0.04 0.22 0.03
Plancha Libras
0.1 0.125
14.4 2.3184
1.44 0.29
CICLO I-2013
40
Elementos de producto elaborado (por unidad) Silla Apilable Cromada Descripcin Materia Prima Triples de 12 M Lija de Banda Corosil Esponja de 4 Esponja de 3cm Grapas Tubo Red. 7/8*1.1 Platina de *3/16 Cemento de contacto Regatones Red. 7/8 Tornillo de *8 Tornillo de 1.1/4*8 Clavo de 1.1/2 Precio Unitario ($) 15.5 3.5 2.76636364 4.323 3.2375 0.35823529 0.66080952 0.41435897
Unidad
Cantidad
Costo ($)
Plancha Metros Metros Plancha Plancha Caja Metros Metros
0.07 0.003 0.33 0.1 0.04 0.17 4.2 0.78
1 0.0105 0.9129 0.4323 0.1295 0.0609 2.7754 0.3232
Galones
0.02
7.965
0.1593
Unidad
0.034675
0.1387
Unidad Unidad Libras
4 2 0.01
0.0112 0.025 0.4
0.0448 0.05 0.004
CICLO I-2013
41
Suelda 60-11
Libras
0.25
1.0752
0.2688
Elementos de producto elaborado (por unidad) Mesa Trapezoidal Descripcin de Materia Prima Tubo Cuad.de 1 Tol 1/32 Pintura en Polvo Desoxidante Enchapado 19MM Cantonera de 22 Tornillo de *8 Regatn Caud. De 1 Suelda 60-11 Cantidad Precio
Unidad
Requerida Unitario ($) 4.6 0.12 1 0.0625 0.13 2.9 4 0.98043478 14.4166667 2.32 4.16 35.7692308 0.29655172 0.001
Costo ($)
Metros Plancha Libras Galones Plancha Metros Unidad
4.51 1.73 2.32 0.26 4.65 0.86 0.004
Unidad
0.0525
0.21
Libra
0.25
1.08
0.27
Elementos de producto elaborado (por unidad) Silla Tubo Cuadrado Precio Unitario ($) Costo ($)
Descripcin de Materia Prima
Unidad
Cantidad Requerida
CICLO I-2013
42
Tubo Cuad.3/4 Corosil Negro Esponja de 4 Grapas Cemento de contacto Liencillo Triplex de 12 Tornillo de 1.1/4*8 Regatones Red.3/4 Pintura en polvo Suelda 60-11
Metros Metro Plancha Caja
10.50 12.50 5.00 6.25
3.00 1.11 1.73 0.14
31.50 13.83 8.65 0.90
Galones
0.50
3.19
1.59
Metros Plancha
6.25 2.75
0.36 6.20
2.23 17.05
Unidad
17.50
0.01
0.18
Unidad
10.00
0.02
0.17
Libras Libras
3.50 6.25
0.93 0.43
3.25 2.69
COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.
PUESTO PREPARACIN MECNICA ENSAMBLE PINTURA EMPAQUE TOTAL
CANTIDAD PAGO PAGO PAGO DE MENSUAL EQUIVALENTE TOTAL EMPLEADOS UNITARIO EN HORAS MENSUAL 7 6 6 3 2 24 $240.00 $240.00 $230.00 $260.50 $224.21 $1.00 $1.00 $0.96 $1.10 $0.93 $1,680.00 $1,440.00 $1,380.00 $781.50 $448.42 $5,729.92
CICLO I-2013
43
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

CONCEPTO COSTO VARIABLE Materiales Indirectos Gastos de Fabricacin Gasto de Oficina (Ventas) Total Costo Variable COSTO FIJO Mano de Obra Indirecta Gastos de Oficina (Administracin) Telfono Publicidad Depreciaciones Amortizaciones Sueldos de Administracin Mantenimiento Maquinaria Total Costo Fijo COSTOS TOTALES 24,631.92 1,309.20 722.52 27.54 18,074.00 416.04 18,609.12 600 64,390.34 78,317.60 1,900.80 10,706.70 1,319.76 127,470.46 COSTOS ($)
MANUAL DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO

a. Formulacin de objetivos
General Brindar informacin en cada una de las etapas del proceso presupuestario, sobre las variaciones reales y financieras, a efecto de que las decisiones de los niveles superiores se adopten vinculando ambos tipos de variables. Especficos Proporcionar una eficiente asignacin y uso de los recursos reales y financieros que PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN CICLO I-2013 44
demanda el cumplimiento de los objetivos y metas incluidos en el presupuesto. i. Lograr un adecuado equilibrio en las diversas etapas del proceso presupuestario, entre la centralizacin normativa y la descentralizacin operativa. ii. Puntualizar los lineamientos a seguir para la elaboracin de los Presupuestos
operativos.
b. Flexibilidad
El instrumento debe de cumplir con esta caracterstica y as, los presupuestos que se elaboren para las diferentes actividades se adapten a las circunstancias que surjan en cualquier momento resultantes de condiciones imprevistas, esta flexibilidad permite cumplir en mayor medida con los objetivos y metas programados.
c. Organizacin a travs de la cual funcionar el presupuesto
Debido a que en la elaboracin del presupuesto participa indirecta o directamente todo el personal de la empresa es conveniente que exista un comit de presupuestos el cual estar integrado por: El gerente general Gerente de Produccin Jefe crditos y cobros Jefe de diseo Dicho comit adems de estar integrado por las personas anteriormente mencionadas tendr que nombrar a un director el cual tendr las siguientes funciones: i. Elaborar los instructivos necesarios para indicar a cada uno de los encargados de los presupuestos parciales siendo stos los jefes de reas; stos instructivos deben ser detallados y claros, con el fin de evitar malos entendidos. ii. Disear las formas que debern ser empleadas por todo el personal que intervenga en la elaboracin del presupuesto.
CICLO I-2013
45
iii. Supervisar los presupuestos, parciales para lograr su coordinacin y as poder preparar el Presupuesto principal. iv. Efectuar las comparaciones del presupuesto General con los resultados que se hayan obtenido. v. Analizar las desviaciones e investigar las causas que las hayan activado. vi. Elaborar un informe del resultado de sus investigaciones para presentarlo al Comit de Presupuestos y proponer las medidas correctivas que considere pertinentes. xii. Revisar en forma peridica los presupuestos para que, en caso de que sea necesario, se modifiquen. Las atribuciones necesarias para que el director cumpla con el objetivo de ser el referente principal del comit de presupuestos, son las siguientes: i. Estudiar los cambios de los presupuestos parciales. ii. Aprobar el presupuesto general de la empresa. iii. Considerar y aprobar los cambios que se propongan al presupuesto general, una vez iniciado. iv. Recibir informes sobre la ejecucin del presupuesto v. Recomendar medidas cuando sean necesarias Bajo esta situacin el director del presupuesto ser el Gerente general, ste mismo sera el encargado de aprobarlos, la revisin la haran en conjunto con el
administrador financiero que sera el ms adecuado de revisarlos y analizarlos. As como tambin proponer mejoras a los mismos.
d. Duracin del perodo presupuestario
La duracin del perodo presupuestario es de un ao calendario.
CICLO I-2013
46
M.M. ATESA S.A de C.V. e. Procedimiento para la elaboracin y aprobacin del presupuesto
i. Elaboracin: El proceso de elaboracin del presupuesto suele iniciarse cuando los administradores reciben las proyecciones econmicas de la alta direccin, as como los objetivos de ventas y utilidades para el siguiente ao. Estos se acompaan de un programa que seala cuando hay que terminar los presupuestos. Las proyecciones y los objetivos proporcionados por la alta direccin representan lineamientos a partir de los cuales se desarrollarn los presupuestos de otros administradores. ii. Aprobacin: Preparar un informe y distribuir copias de stos a los miembros del comit de
presupuesto. - stos debern evaluar y verificar si requiere de modificacin. - En caso de alguna modificacin preparar un nuevo informe y copias de stos a los miembros del comit de presupuesto para una nueva revisin. - Aprobar el informe - Dar a conocer al personal de la empresa los presupuestos para as poder trabajar en forma conjunta en la obtencin de los resultados esperados.
f. Fechas en las que debern estar listas las cdulas e informes presupuestarios
La presentacin de las cedulas presupuestarias ser la penltima semana del mes de Junio del ao anterior al que presupuestar.
g. Recursos necesarios
Para poner en marcha el diseo del presupuesto planteado en el presente capitulo, es recomendable contar con los siguientes insumos. i. Humanos
CICLO I-2013
47
En M.M. ATESA S.A. de C.V. se debe tener un control sobre las reas de ventas y finanzas. Con el fin de contar con el personal idneo para cada puesto, especficamente las personas que realizan actividades administrativas, de lo contrario ser necesario adecuarlo a los requerimientos a travs de capacitaciones. ii. Tcnicos Es importante contar con stos, porque son los que sirven como herramientas para poner en marcha los presupuestos (informes estadsticos, boletines econmicos, etc.) ya que son de carcter histricos y son utilizados para proyecciones futuras. Otro aspecto tcnico que puede ponerse en prctica es la obtencin de un sistema
computarizado para un mejor control por parte de los administradores. iii. Financieros Considerando que el plan presupuestal de las empresas constituye el punto de partida para la planificacin de todas las actividades a las que dicha entidad se dedica, se ve la necesidad de crear dentro de la organizacin una unidad que sea responsable de planificar, coordinar e implementar el proceso de formulacin presupuestaria.
PLAN DE CAPACITACIN DEL PRESUPUESTO POR REAS DE GESTIN

El Jefe de Mantenimiento ser el responsable de que se ejecute el Plan de Capacitacin, el cual deber contratar los servicios de un instructor para llevar a cabo las sesiones detalladas en el programa de capacitacin sobre el Presupuesto por reas de Gestin.
1. OBJETIVO DEL PLAN DE CAPACITACIN
Transmitir los conocimientos necesarios a las personas que integran el comit tcnico y a los dems empleados participantes en el proceso de elaboracin del Presupuesto por reas de Gestin de la Unidad de Mantenimiento.
CICLO I-2013
48
M.M. ATESA S.A de C.V. 2. CONTENIDO DEL PLAN DE CAPACITACIN
En el Plan de Capacitacin se proponen los temas necesarios para aumentar los conocimientos de los empleados que integran la Unidad de Mantenimiento, con el objetivo de elaborar de manera adecuada y oportuna el Presupuesto de dicha Unidad. El proceso de capacitacin se llevar a cabo en 4 sesiones, con una duracin de 3 horas cada una. A continuacin se presenta el detalle del contenido de la capacitacin: CAPACITACIN: AREA DE MANTENIMIENTO Transmitir los conocimientos necesarios a las personas que integran el comit tcnico y a los dems empleados participantes en el proceso de elaboracin del Presupuesto por reas. Lunes y Jueves. De 9:00 a.m. a 12:00 m.d. Elaboracin del Presupuesto Preliminar. Temario Formulacin del Presupuesto. Ejecucin Presupuestaria. Seguimiento y Evaluacin de la Ejecucin Presupuestaria. Dirigido a Empleados de la Unidad de Mantenimiento.
Objetivo
Das Hora
CICLO I-2013
49
PROGRAMA DE LA CAPACITACIN (PRIMERA SESIN)

HORA 9:00 a.m a 9:15 a.m CONTENIDO OBJETIVO Dar la bienvenida a los participantes de la capacitacin. Exponer un planteamiento claro y ordenado de la temtica a tratar, as como de la metodologa que se ha credo conveniente utilizar para una adecuada comprensin. METODOLOGA Expositiva. Participativa. RESPONSABLE Jefe de la Unidad de Mantenimiento. RECURSOS
Presentacin.
9:15 a.m a 9:30 a.m.
Introduccin.
Expositiva.
Instructor.
Laptop. Can.
9:30 a.m. a 11:00 a.m.
Elaboracin del Presupuesto Preliminar. Generalidades del Presupuesto Preliminar. Estimacin de Ingresos. Estimacin de Gastos.
Obtener los resultados esperados en el proceso de Formulacin Presupuestaria, y lograr una distribucin adecuada de los recursos con los que cuenta la Unidad de mantenimiento
Expositiva.
Instructor.
Laptop. Can.
11:00 a.m. a 11:15 a.m.
Receso y refrigerio. Papel. Lapicero. Plumn. Pizarra.
11:15 a.m. a Comentarios, preguntas y 12:00 m.d. respuestas.
Conocer y resolver las dudas de los participantes sobre la Elaboracin del Presupuesto Preliminar.
Participativa.
Instructor y participantes.
50 PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN CICLO I-2013
PROGRAMA DE LA CAPACITACIN (SEGUNDA SESIN) HORA CONTENIDO OBJETIVO Exponer un planeamiento claro y ordenado de la temtica a tratar, as como de la metodologa que se ha credo conveniente utilizar para una adecuada comprensin METODOLOGA RESPONSABLE RECURSOS
9:00 a.m a 9:15 a.m
Introduccin.
Expositiva.
Instructor
Laptop. Can.
9:15 a.m a 11:00 a.m.
Formulacin del Presupuesto. Estimacin del contexto Econmico y Financiero del Presupuesto. Determinacin de la Poltica Presupuestaria. Elaboracin del Proyecto de Presupuesto de la Unidad de Mantenimiento. Elaboracin del Proyecto de Ley del Presupuesto.
Formular un Presupuesto de acuerdo a las caracteristicas de la empresa y de conformidad con el marco legal
Expositiva.
Instructor.
Laptop. Can.
11:00 a.m. a 11:15 a.m. 11:15 a.m. a Comentarios, preguntas y 12:00 m.d. respuestas.
Receso y refrigerio. Conocer y resolver las dudas de los participantes sobre El departamento de Produccin
Participativa.
Papel. Lapicero. Plumn. Pizarra.
PROGRAMA DE LA CAPACITACIN (TERCERA SESIN)
HORA
CONTENIDO
OBJETIVO
METODOLOGA
RESPONSABLE
RECURSOS
9:00 a.m a 9:15 a.m
Introduccin.
Exponer un planeamiento claro y ordenado de la temtica a tratar, as como de la Expositiva. metodologa que se ha credo conveniente utilizar para una adecuada comprensin
Instructor
Laptop. Can.
Ejecucin Presupuestaria, 9:15 a.m a 11:00 Presupuesto de a.m. Ingreso y Presupuesto de Gastos 11:00 a.m. a 11:15 a.m. Comentarios, preguntas y respuestas.
Distribuir adecuadamente los recursos con los que cuenta la Unidad de Mantenimiento a Expositiva. efecto de llevar a cabo las acciones y procesos previstos en el Plan de Trabajo.
Instructor.
Laptop. Can.
Receso y refrigerio. Papel. Lapicero. Plumn. Pizarra.
11:15 a.m. a 12:00 m.d.
Conocer y resolver las dudas de los participantes sobre La Ejecucin presupuestaria.
Participativa.
PROGRAMA DE LA CAPACITACIN (CUARTA SESIN)
HORA 9:00 a.m a 9:15 a.m
CONTENIDO
Introduccin.
OBJETIVO Exponer un planeamiento claro y ordenado de la temtica a tratar, as como de la metodologa que se ha credo conveniente utilizar para una adecuada comprensin
METODOLOGA
RESPONSABLE
RECURSOS
Expositiva.
Instructor
Laptop. Can.
9:15 a.m a 11:00 a.m.
Seguimiento y Evaluacin de la Ejecucin Presupuestaria. Medicin de Resultados de la Ejecucin Presupuestaria. Determinacin y Anlisis de las Desviaciones Presentadas. Seleccin de las Medidas Correctivas. Aplicacin de las Medidas Correctivas.
Determinar el comportamiento de los elementos del Presupuesto para detectar desviaciones en la Ejecucin, y en caso necesario aplicar las medidas correctivas y oportunas para una mejor aplicacin.
Expositiva.
Instructor.
Laptop. Can.
11:00 a.m. a 11:15 a.m. 11:15 a.m. a 12:00 m.d.
Receso y refrigerio. Conocer y resolver las dudas de los participantes sobre el Seguimiento y Evaluacin de la Ejecucin Presupuestaria
Comentarios, preguntas y respuestas.
Participativa.
Papel. Lapicero. Plumn. Pizarra.
CLCULO DE LOS COSTOS DEL PROGRAMA DE CAPACITACIN
PRODUCTO PAPEL LAPICERO PLUMN IMPRESIONES ALQUILER DE LAPTOP Y CAN REFRIGERIOS SERVICIOS DEL INSTRUCTOR
CANTIDAD 64 PGINAS 16 UNIDADES 2 UNIDADES 192 PGINAS 12 HORAS 64 REFRIGERIOS 12 HORAS TOTAL
PRECIO UNITARIO ($) $0.02 $0.12 $1.00 $0.03 $7.00 $1.50 $83.33
PRECIO TOTAL ($) $1.28 $1.92 $2.00 $5.76 $84.00 $96.00 $1,000.00 $1,190.96
CICLO I-2013
54
CONCLUSIONES
En la empresa, actualmente desconocen una tcnica que les permita hacer una mejor planificacin de la produccin. El rediseo del proceso de planeamiento y control de la produccin ha permitido integrar ms la gestin de los altos directivos mejorando el flujo de informacin para mejorar la produccin.
Se ha adquirido mayor conocimiento de herramientas gerenciales de reingeniera, para la realizacin de los presupuestos. La empresa actualmente tiene como principal objetivo la supervivencia en el mercado y no el crecimiento financiero, a travs de tcnicas (crebles) que permitan la previsin de las necesidades de recursos.
Actualmente la empresa toma decisiones basados en el conocimiento y la experiencia del negocio, lo cual impide una correcta distribucin de sus recursos para las diversas reas que posee.
CICLO I-2013
55
RECOMENDACIONES
Hacer un anlisis de la situacin actual de la empresa, para identificar sus deficiencias y poder implementar acciones que le garanticen superar los problemas encontrados. Capacitar al personal en manejo de inventarios
Capacitar al personal en planificacin de la produccin Establecer y aplicar un proceso de capacitacin continua en tcnicas de produccin, mercadeo, finanzas, promocin, comercializacin y crdito
CICLO I-2013
56
BIBLIOGRAFIA
Gordon Rivera, Welson Hilton. 2005. Sexta Edicin Presupuestos
Planificacin y Control. Editorial Pearson Educacin, Mxico
Guillermo Gmez Ceja, Sistemas Administrativos. Primera Edicin. McGrall Hill Interamericana S.A. Mxico D.F.
Jorge E Burbano Ruiz 2011. Presupuestos: Un Enfoque de direccionamiento estratgico, gestin, y control de recursos. Editorial McGraw-Hill Interamericana.
Magee F. John / Boodman, David M. Planeamient o de la produccin y Control de Inventarios. Editorial El Ateneo. Buenos Aires. Segunda Edicin.
CICLO I-2013
57
GLOSARIO TECNICO
Calidad: Es el conjunto de propiedades y caractersticas de un producto o servicio que le confieren capacidad de satisfacer necesidades, gustos y preferencias, y de cumplir con expectativas en el consumidor. Tales propiedades o caractersticas podran estar referidas a los insumos utilizados, el diseo, la presentacin, la esttica, la conservacin, la durabilidad, el servicio al cliente, el servicio de postventa, etc. Capacidad Instalada: El volumen de produccin que un sistema puede alcanzar durante un periodo especifico en condiciones normales. Desperdicio: Es cualquier ineficiencia en el uso de equipo, material, trabajo, o capital en cantidades que son consideradas como necesaria en la produccin de una construccin. Incluye tanto la incidencia de material perdido y la ejecucin de trabajo innecesario, lo que origina costos adiciones y no agrega valor al producto. Eficiencia: Significa utilizacin correcta de los recursos (medios de produccin) disponibles. Puede definirse mediante la ecuacin E=P/R, donde P son los productos resultantes y R los recursos utilizados. MOD: Siglas que se refieren a lo que es la Mano de Obra Directa. MOI: Siglas que hacen referencia a lo que es la Mano de Obra Indirecta Operario: Individuo que realiza una determinada labor en el rea de produccin. Personas: Usuarios, directivos y miembros de los grupos de desarrollo de los sistemas de informacin Proceso: Desarrollo de las fases sucesivas de un fenmeno o una actividad que tiene un fin determinado. Sistema de Costos: Se refiere a un sub sistema del sistema contable que tiene por objetivo determinar el costo real de fabricar un artculo determinado. Utilidad: Se refiere a la ganancia neta que se obtiene de la realizacin de un negocio. Software: es todo el conjunto intangible de datos y programas de la
CICLO I-2013
58
computadora. Microsoft Office Excel: ms conocido como Microsoft Excel, es una aplicacin para manejar hojas de clculo. Este programa es desarrollado y distribuido por Microsoft, y es utilizado normalmente en tareas financieras y contables.
ANEXOS
Anexo 1: Distribucin en Planta
ASCENSOR MANUAL
ESMERIL ZONA DE DESPERDICIO PRIMER NIVEL
MESA DE TRABAJO
SOLDADOR DE PUNTO SOLDADOR MIG SOLDADOR DE ARCO DOBLADORA
PRENSA
SALA DE RECEPCION Y VENTAS ZONA DE RECIBO Y DESPACHO
TROQUELADORA
TROQUELADORA
AREA DE MATERIA PRIMA
CIZALLADORA
MESA MOVIL
Arriba
DOBLADORA MECANICA
MESA DE TRABAJO
PRENSA
HIDRAULICA
Arriba
CICLO I-2013
59

SEGUNDO NIVEL
MAQUINA PARA EMBUTIR
DOBLADORA NEUMATICA DOBLADORA MANUAL DOBLADORA MANUAL DE CUCHILLA SECCIONADA
SOLDADOR DE PUNTO TROQUELADORA DE MULTIPLES VARIABLES ESMERIL AREA DE MATERI A PRIMA
MESA DE TRABAJO AREA DE ENSAMBLE
AREA DE PRODUCTO TERMINADO
TALADRO DE BANCO
MESA DE TRABAJO MESA DE TRABAJO SIERRA ALTERNATIVA
COMPRESORES
ASCENSOR MANUAL
CISALLA DE PEDAL
BODEGA DE PRODUCTO TERMINADO
CIZALLA DE PEDAL
MESA DE TRABAJO
SOLDADOR DE PUNTO
TALADRO DE BANCO TALADRO DE BANCO
TALADRO DE MESA
Arriba
OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Arriba
CICLO I-2013
60
TERCER NIVEL BODEGA DE PRODUCTO TERMINADO
CASILLEROS
PRODUCTO TERMINADO
HORNO MAQUINA DE COSER AREA DE CARPINTERIA RODILLO PARA PULIR PRENSA

TROQUELADORA
MESA CON SIERRA
CABINA DE PINTURA Arriba

Arriba
SOLDADOR DE PUNTOS
Pila con agua HORNO CABINA DE PINTURA
MESA DE TRABAJO PARA LIJAR PIEZAS
AREA DE TRATAMIENTO DEL PRODUCTO
MESA DE PREPARACION
ASCENSOR MANUAL
CUBICULO DE PREPARACION
PILA CON DETERGENTE, AGUA Y ACIDO FOSFORICO TERRAZA
Arriba
CICLO I-2013
61

Trabajo Final

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Trabajo Final

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

M.M. ATESA S.A de C.V.

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR FACULTAD DE INGENIERIA Y ARQUITECTURA ESCUELA DE INGENIERA INDUSTRIAL

DISEO DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO EN M.M. ATESA, S.A. de C.V.

Ing. Sal Granados

CICLO I, 2,013 CIUDAD UNIVERSITARIA CENTRAL, 18 de junio.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

La determinacin de los diferentes requerimientos de materiales para la creacin de los productos.

M.M. ATESA S.A de C.V.

ANTECEDENTES DE LOS SISTEMAS PRESUPUESTARIOS.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

momento de publicar el presupuesto se da por terminada esta fase.

M.M. ATESA S.A de C.V.

I. II. III. IV. V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

GENERALIDADES DE LA EMPRESA A ANALIZAR

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

CLASIFICACIN SEGN CIIU1 (CLASIFICACIN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME)

2899 29 291 2914 30 300 3000 31 312 3120

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

CARACTERISTICAS ESTRUCTURALES DE LA EMPRESA3

Ver esquema de los tres niveles en anexo 1.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

Willians, Vidri, Freunds, La Palma y Oxgasa.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

Orden de Trabajo: Librero Metlico

Soldar las piezas que lo requieren (soldadura mig o arco)

Ensamblar manualmente las piezas que lo requieran

Lavar en Tina de Pasivado (nivelar fosfatado) al librero

Corte, punsonado, esquineado, embutido, doblado o cizallado de las piezas trazadas

Pintar cada pieza del librero con Pistola de pintura electrosttica

M.M. ATESA S.A de C.V.

Materiales indirectos Energa Elctrica

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

M.M. ATESA S.A de C.V.

Informacin proporcionada por gerente de produccin durante entrevistas realizada.

M.M. ATESA S.A de C.V.

estas circunstancias a veces es necesario combinar personal

M.M. ATESA S.A de C.V.

FORMA DE PRESUPUESTAR ACTUAL

M.M. ATESA S.A de C.V.

ANALIZAR LOS PRESUPUESTOS DE AOS ANTERIORES

ELABORAR LAS ESTIMACIONES DEL CONTEXTO ECONMICO DETERMINACIN DE LA POLTICA PRESUPUESTARIA

ESTIMACIONES PRESUPUESTARIAS PRELIMINARES

SEGUIMIENTO Y EVALUACIN PRESUPUESTARIA

M.M. ATESA S.A de C.V.

Pronostico Mercadeo Inventarios: Existencias Polticas

Existencia $ Flujo de caja Financiar? $ Propio $ Ajeno

Entre los formatos utilizados en el plan de produccin se tienen los siguientes: