1 Parte: Caractersticas da Auditoria Interna

Formao A auditoria interna realizada pelos funcionrios da entidade. A formao do profissional pode ser das mais diversas, desde que atendam as exigncias da entidade. Encontramos auditores com formao superior, geralmente em Administrao, Cincias Contbeis, Direito, Economia, Engenharias. Auditores internos precisam possuir conhecimento e habilidades para desenvolver as atividades exigidas pelas entidades. Finalidade A auditoria tem a finalidade de examinar cada ramificao e os segmentos para observar a eficincia operacional e aos aspectos tradicionais de controle, e ajudar a desenvolver um plano de ao que as ajude a alcanar o objetivo de adicionar valor e melhorar as operaes e resultados das entidades. A auditoria interna tambm permite a identificao e resoluo antecipada de problemas, j que feita de forma continua. Objetivos e alcance A auditoria feita para avaliar e prestar ajuda a administrao. Para isso a alta administrao desenvolve um roteiro bem definido sobre qual setor devera ser analisado, sendo assim ningum fara objees e nem tentara obstruir as aes do auditor interno. De maneira geral, a Auditoria interna deve desenvolver adequadamente suas atribuies, proporcionando analises, recomendaes e comentrios objetivos acerca das atividades examinadas, assim ajudaram eliminando desperdcios, simplificando tarefas, apoiando gesto e transmitindo informaes aos administradores sobre o desenvolvimento das atividades executadas e tambm assegurar a qualidade dos registros e sua segurana. Para o auditor interno conseguir cumprir seu objetivo, necessrio o desempenho de algumas atividades, como a avaliao e reviso dos procedimentos e planos vigentes, assim como a existncia dos ativos as empresa e de sua proteo contra todo tipo de perda e assim podendo determinar a extenso desses; Verificao dos controles contbeis, financeiros e operacionais; Determinao sobre o grau de confiana das informaes e dados contbeis; Avaliar os riscos estratgicos e de negocio da organizao.

Independncia Para se obter resultados positivos, essencial a independncia nos trabalhos desenvolvidos pela Auditoria interna. Seus principais aspectos so: A categoria de Auditor Interno dentro da Organizao e o apoio que lhe delega a administrao so fatores determinantes da amplitude dos servios que a mesma obter da funo de Auditoria Interna; J que a mais completa objetividade essencial funo de Auditoria, os Auditores Internos no devem planejar nem implantar procedimentos, escriturar registros, ou ter participao em atividades que, normalmente, devem revisar e avaliar, deixando aos gestores que tomem as decises apropriadas. Devendo possuir liberdade para investigar, selecionar e executar suas atividades, com acesso irrestrito;

Grau de responsabilidade Auditoria Interna mais uma funo assessorial que de linha. Por isso, o Auditor Interno no exerce autoridade direta sobre os outros membros da organizao, cujo trabalho revisa. So as seguintes as responsabilidades do auditor interno: Observar com maior rigor do que qualquer outro empregado, os regulamentos internos da empresa; Manter alto padro de comportamento moral e funcional; Ser discreto, no se utilizando de fatos apurados para proveito prprio; Reportar eventuais sugestes sobre possveis melhorias de sistemas de controle ou trabalho; S reportar fatos que possam ser comprovados por documentos verificados e que no possam ser contestados; Manter sempre presente perante os setores que audita no tem funo de espio ou fiscal, mas sim de empregado categorizado, que tem funes definidas dentro da organizao.

2 Parte: Avaliao dos processos de Auditoria Interna, pelo Auditor Independente.

Abordagem do autor independente Apesar das informaes prestadas por auditores internos, essa informao tem sua utilidade limitada junto administrao interna da companhia. Porem muitas companhias necessita de um relatrio e de parecer de auditoria, muitas vezes solicitados por acionistas, investidores, e com isso o parecer do auditor interno cai por terra, pois perdera o valor j que o auditor interno tem um vinculo empregatcio com a companhia. Nesse

caso a companhia, necessita de um parecer de fora, no caso um auditor independente, uma auditoria externa, para avaliar sua empresa. O auditor independente deve considerar os procedimentos executados pelos auditores internos na determinao da natureza e extenso dos procedimentos de auditoria a serem praticados no seu trabalho. Se o auditor independente decidir que o trabalho executados pelos auditores internos pode ter um sentido sobre seus prprios procedimentos, deve considerar a competncia e a objetividade dos auditores independentes e avaliar seu trabalho.

Avaliao e teste do Trabalho da auditoria interna Avaliao: O que deve ser analisado Do trabalho dos auditores internos, o auditor independente deve analisar e considerar: Se o escopo do trabalho apropriado; Se os papeis de trabalho documentam adequadamente o trabalho executado; Se as concluses atingidas so apropriadas nas circunstncias; Se quaisquer dos relatrios preparados so consistentes com os resultados do trabalho executado. O auditor independente devera executar seus prprios testes, aps suas analises poder comparar os resultados de seus testes com os resultados do trabalho dos auditores internos, e assim poder chegar s concluses finais sobre esse trabalho.

Obteno de assessoria direta A estrutura de uma Auditoria Interna est na relao direta com o tamanho da entidade em que vai atuar e os objetivos definidos pela administrao para suas atividades. Quem desempenha o que. Quem informa o que/ a quem. Quem supervisiona o que/ a quem.

Diretor de Auditoria Responsabilidade: Processo de planejamento, coordenao, controle e administrao do departamento de Auditoria Interna. Deve prestar assessoria a alta administrao, sobre o trabalho feito dos auditores

internos; Definir as tcnicas a serem utilizadas; Sugerir a simplificao dos procedimentos existentes na empresa, bem como recomendar alteraes que visem melhoria dos controles internos existentes, com o intuito de evitar erros ou fraudes que possam determinar a descontinuidade da empresa. Devera tambm, planejar coordenar, controlar e orientar as atividades da Auditoria Interna na empresa; Orientar e acompanhar a realizao das auditorias constantes do Plano Anual de Auditoria Interna, quando necessrias ou determinadas pela alta administrao, no mbito das empresas controladas; Encaminhar, periodicamente, alta administrao o relatrio das atividades desenvolvidas durante determinado perodo; Coordenar os programas de treinamento de seus subordinados.

Supervisor de Auditoria Responsabilidade: Supervisionar as atividades relacionadas a Auditoria Interna e auxiliar a administrao. Deve revisar os relatrios de auditoria, prestando ateno para a correo formal; Acompanhar a reviso dos normativos implantados, inclusive no que diz respeito aos controles internos existentes; Avaliar os resultados obtidos em relao s metas e objetivos previamente traados; Orientar e coordenar as atividades de auditoria, prestando assistncia equipe em formao; Acompanhar e auxiliar as Auditorias Externas, quando previsto no plano de trabalho; Avaliar o desempenho dos auditores sob sua superviso.

Auditor Jnior Responsabilidade: Efetuar avaliaes nos controles internos existentes, em todas as reas, inclusive na de processamento de dados. Deve executar as atividades de auditoria nas unidades da empresa e suas controladas ou mantidas, de acordo com o programa de auditoria estabelecido; Examinar bens, valores e a execuo oramentria; Examinar os controles e registros das operaes e servios quanto obedincia das normas e procedimentos estabelecidos, apontando as necessidades e falhas na conduo de qualquer atividade; E tambm colaborar na elaborao dos relatrios.