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Seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. Los instrumentos financieros son: Efectivo y depsitos a la vista y depsitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante Los instrumentos de deuda tales como Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas, Cuentas, pagars y prstamos por cobrar y por pagar, bonos e instrumentos de deuda similares, inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opcin de venta que cumplan las siguientes condiciones: 1. Los rendimientos del tenedor son una cantidad fija, o bien un tipo de inters fijo a lo largo de la vida del instrumento, un tipo de inters variable, o bien una combinacin de tipos fijos y variables 2. El contrato no tenga clusulas que den lugar a que el tenedor pueda perder el importe principal o los intereses, 3. Que las clusulas del contrato que permitan al deudor pagar anticipadamente un instrumento de deuda o permitan que al acreedor devolverlo al deudor antes del vencimiento no estn condicionadas a acontecimientos futuros. 4. Que no exista una retribucin condicional ni clusulas de reembolso, exceptuando las mencionadas en los puntos 1 y 3 Compromisos de recibir un prstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo. CRITERIOS DE VALORACIN
Tipo de Instrumento Financiero Instrumento de deuda Corriente Medicin Inicial Precio de la transaccin, incluyendo costos de Transaccin (p.e comisiones bancarias) En transacciones de financiacin, a Valor presente Precio de la transaccin incluyendo costos de Transaccin (p.e. comisiones bancarias) En transacciones de financiacin, a Valor presente Precio de la transaccin (incluyendo costos de transaccin) Precio de la transaccin (sin incluir costos de transaccin) Precio de la transaccin (incluyendo costos de transaccin) Medicin Posterior Importe no descontado del efectivo Valor presente Costo amortizado Valor presente Costo menos deterioro Valor razonable con cambio en el resultado del ejercicio Costo menos deterioro (evaluar el deterioro del valor, incluso su incobrabilidad)

Instrumento de deuda no Corriente Compromisos para recibir un prstamo Casos en los que su valor razonable se puede medir fielmente

Inversiones en acciones Casos en los que su valor razonable no se puede medir fielmente

Clculo del deterioro en los instrumentos financieros bsicos Instrumento financiero Clculo del deterioro Instrumentos a costo amortizado Importe en libros - Valor Presente de flujos de efectivos estimados Importe en libros - Mejor estimacin del importe de venta al cierre del ejercicio Instrumentos medido a costo
Fecha: 27 de julio de 2013 Preparado por: LBMD

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Medicin Inicial Los instrumentos de deuda corrientes se medirn al Precio de la transaccin, que incluir los costos de transaccin excepto en la medicin inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en el resultado. Si es una transaccin de financiacin, el activo o pasivo financiero se medir al Valor Presente de los pagos futuros descontados a una tasa de inters (i) de mercado para un instrumento de deuda similar. Es decir, se separan los intereses implcitos en la operacin Medicin posterior Los instrumentos de deuda corrientes se medirn al importe no descontado del efectivo. Si el acuerdo es una transaccin de financiacin se medir el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de inters de mercado para un instrumento de deuda similar. En los casos que los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado se tienen que valorar por deterioro al final de cada perodo de presentacin de reportes. Cuando se usa el valor razonable se usa la siguiente jerarqua: 1) Precio cotizado para un activo idntico en un mercado activo. 2) Precio de una transaccin reciente y 3) Una tcnica de valuacin. Baja en cuentas de un activo financiero Expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero. La entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero. La entidad, a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a la propiedad significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y ste tiene la capacidad prctica de vender el activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia. Baja en cuentas de un pasivo financiero Solo se dar de baja en cuentas un pasivo financiero (o una parte de ste) cuando se haya extinguido, esto es, cuando la obligacin especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado. EJEMPLO PRCTICO El 1 octubre de 2011, la empresa ABC ha vendido a crdito por USD 2.000 con un inters del 5%. El cobro de dicho crdito comercial se efectuar el 1 de enero del 2014
Medicin inicial (octubre de 2011): es a valor presente de los pagos futuros descontados. VP = 2.000 / ((1+0,05)^27/12) = 1792,07 CR DB Clientes a largo plazo Venta de mercaderas 1792,07 1792,07 CR DB Medicin posterior (31 de diciembre de 2011): tambin es a valor presente de los pagos futuros descontados. VP = 2.000 / ((1+0,05)^24/12) = 1814,06 Diferencia entre la medicin posterior y la inicial 1814,06 - 1792,07 = USD 21,99 Clientes Ingresos financieros 21,99 21,99

Fecha: 27 de julio de 2013 Preparado por: LBMD

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