Aqu encontrar informacin respecto a las resoluciones del Tribunal Fiscal que recojan diversos criterios sobre Quejas.

......................................................................................................................................................... .................................... Deuda Exigible Coactivamente

Si la Administracin no remite al Tribunal Fiscal las declaraciones juradas que sustentan las rdenes de pago materia de cobranza coactiva a pesar de habrselas solicitado , no acredita que tales valores se ajusten a lo dispuesto por el artculo 78 del Cdigo Tributario y por tanto que la deuda que contienen sea exigible coactivamente (RTF 4415-5-06). La Administracin no acredita que la deuda tributaria tenga el carcter de exigible coactivamente, cuando no remite los valores en que se sustenta la cobranza ni sus respectivas constancias de notificacin (RTF 4735-5-06). ......................................................................................................................................................... ................................... Notificaciones

El hecho que se haya consignado como resultado de la diligencia de notificacin que el destinatario era desconocido no supone que el contribuyente y el domicilio fiscal en el que se realiz la diligencia tengan la condicin de "no hallado o "no habido", por lo que no procede efectuar la noti ficacin mediante publicacin (RTF 04685-2-2006 y 02000-5-2007). Para que la notificacin por ceduln prevista por el inciso f) del artculo 104 del Cdigo Tributario sea vlida, debe dejarse constancia de que el ceduln se ha fijado en el domicilio fiscal y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la puerta ( RTF 2680-5-2007 y 2759-1-2007). La modalidad de notificacin por ceduln no se encuentra contemplada en la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, por lo que no resulta vlida para notificar las resoluciones de cobranza coactiva emitidas por los Gobiernos Locales. (RTF 486-4-2007 y4034-5-2007). Procede que el Tribunal Fiscal en va de queja se pronuncie sobre la validez de la notificacin de los valores y/o resoluciones emitidas por la Administracin cuando la deuda tributaria se encuentra en cobranza coactiva (RTF 01380-1-2006, criterio de observancia obligatoria publicada en el Diario El Peruano el 22.03.2006). La notificacin conjunta de la orden de pago y la resolucin de ejecucin coactiva vulnera el debido procedimiento y el derecho de defensa en sede administrativa segn sentencia del Tribunal Constitucional recada en el Expediente N 3797-2006-PA/TC (RTF 4488-5-2007). ......................................................................................................................................................... .................................... Arbitrios Municipales

No procede que en va de queja el Tribunal Fiscal se pronuncie sobre la validez de las ordenanzas que crean Arbitrios, sin embargo, cuando el Tribunal hubiere inaplicado una ordenanza procede que deje sin efecto la cobranza de la deuda sustentada en aqulla. ( RTF 06950-5-2006 criterio de observancia obligatoria publicada en el Diario El Peruano el 19.01.2007). ......................................................................................................................................................... .................................... Documentacin Probatoria

La queja es infundada cuando el quejoso no acredita que la Administracin le haya iniciado un procedimiento de cobranza coactiva, ni la existencia de actuaciones que lo afecten directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario (RTF 6561-1-2007 y 6562-1-2007). ......................................................................................................................................................... .................................... Procedencia de la Queja

La queja no es la va para cuestionar los actos emitidos por la Administracin que son susceptibles de ser impugnados a travs del procedimiento contencioso tributario regulado en el Cdigo Tributario ( RTF 7036-5-2006). La queja no es la va para cuestionar las resoluciones de determinacin y las resoluciones de multa, sino el recurso de reclamacin o apelacin de puro derecho ( RTF 5612-1-2007 y 6883-1-2007). Procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie en va de queja sobre la prescripcin de la accin de la Administracin para exigir el pago de una deuda que se encuentra en cobranza coactiva , siempre y cuando previamente el quejoso hubiere deducido la prescripcin ante el ejecutor coactivo ( RTF 01194-12006 de observancia obligatoria publicada en el Peruano el 22.03.2006 yRTF 4348-5-2007). ......................................................................................................................................................... ................................... Incompetencia del Tribunal Fiscal

Papeleta impuesta por no exhibir la respectiva licencia de funcionamiento corresponde a una sancin impuesta por una infraccin de carcter administrativa y no tributaria, por lo que el Tribunal Fiscal no es competente para emitir pronunciamiento (RTF 3257-5-07). Multa impuesta por el Ministerio de Trabajo por la comisin de no haber pagado beneficios y derechos laborales irrenunciables, detectada en el marco de un procedimiento de inspeccin de trabajo, no tiene naturaleza tributaria sino administrativa ( RTF 1330-5-05). Las multas por operar un establecimiento sin contar con la respectiva licencia de funcionamiento y por instalar anuncios sin autorizacin municipal, son impuestas por infracciones de carcter administrativo y no tributaria, por lo que el Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre el procedimiento de cobranza coactiva de las mismas ( RTF 7134-5-05). Las papeletas por la comisin de una infraccin de trnsito como usar luces altas en vas urbanas o hacer mal uso de las luces (Cdigo C32) , no tienen naturaleza de obligacin tributaria, por lo que el Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre los actos para hacer efectiva su cobranza coactiva. (RTF 2520-5-05). Las resoluciones de multa giradas por operar un establecimiento sin contar con la resp ectiva licencia de funcionamiento y por carecer del Certificado de Inspeccin de Defensa Civil , no responden a infracciones de naturaleza tributaria sino administrativa, por lo que el Tribunal Fiscal no tiene competencia para pronunciarse sobre la apelacin interpuesta (RTF 6077-5-06).

Relacion de Acuerdos: N 23-2004 I N 22-2004 I N 21-2004 I N 20-2004 I N 19-2004 I N 18-2004 I N 172004 I N 16-2004 I N 15-2004 I N 14-2004 I N 13-2004 I N 12-2004 I N 11-2004 I N 102004 I N 09-2004 I N 08-2004 I N 07-2004 I N 06-2004 I N 05-2004 I N 04-2004 I N 032004 I N 02-2004 I N 01-2004

ACUERDO N 23-2004 Acuerdo N 2004-23 (.pdf 612 kb) Fecha del acuerdo: 09/12/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-4-09625 (.pdf 3.760 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 17/12/2004 Nro de pginas: 6133 Tema de la Sala Plena Establecer si se cumple el requisito del inciso b) del Artculo 19 del texto nico ordenado de la ley del impuesto a la renta, aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF, modificado por la Ley N 27386, cuando en los estatutos de las fundaciones afectas o asociaciones sin fines de lucro se establece que en caso de disolucin su patrimonio resultante se destinar a entidades con fines similares. Criterio de Observancia Obligatoria Se cumple el requisito del inciso b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF, modificado por la Ley N 27386, a efecto de considerar exoneradas a las fundaciones afectas o asociaciones sin fines de lucro, cuando en sus estatutos se establece que en caso de disolucin su patrimonio resultante se destinar a entidades con fines similares.

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ACUERDO N 22-2004 Acuerdo N 2004-22 (.pdf 568 kb) Fecha del acuerdo: 03/12/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena Dilucidar si resulta de aplicacin el numeral 1 del articulo 170 del Cdigo Tributario, en los casos en que se aplica la multa emitida por declarar cifras o datos falsos en las declaraciones de aportaciones a ESSALUD en que el contribuyente ha deducido como crdito de aportaciones un monto que no se encuentra sustentado en el pago de la retribucin a la EPS por el periodo materia de declaracin. Criterio de Observancia Obligatoria

No procede incluir en el Acuerdo de Sala Plena N 2004-02 la aplicacin del numeral 1 del artculo 170 del Cdigo Tributario, toda vez que el tenor del segundo prrafo del artculo 54 del Decreto Supremo N 009-97-SA, se desprende claramente que en el caso de mora en el pago de la retribucin a la EPS la entidad empleadora no podr hacer uso del crdito sealado en el artculo 15 de la Ley N 26790.

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ACUERDO N 21-2004 Acuerdo N 2004-21 (.pdf 1.653 kb) Fecha del acuerdo: 25/11/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena 1. Determinar la modalidad de publicacin para la entrada en vigencia de las ordenanzas emitidas por los gobiernos locales que regulan arbitrios. 2. Determinar si la prepublicacin establecida en el inciso c) del Artculo 60 del Decreto Legislativo No. 776, constituye un requisito para la entrada en vigencia de las ordenanzas. 3. Determinar los alcances del primer prrafo del Artculo 69- A del Decreto Legislativo N. 776, modificado por ley N. 26725, que dispone la publicacin de las ordenanzas que aprueban arbitrios hasta el 30 de abril. Criterio de Observancia Obligatoria Para efectos de la vigencia de las ordenanzas que emitan las municipalidades estableciendo arbitrios, procede que stas cumplan con la modalidad de publicidad prevista en el artculo 95 de la Ley N 23853 y el artculo 69-A de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por el Decreto Legislativo N 776 y modificada por Ley N 26725. En consecuencia, las ordenanzas mediante las cuales las municipalidades de la Provincia de Lima establecen arbitrios se publican en el diario oficial El Peruano; las ordenanzas de las municipalidades de las Capitales de Distritos Judiciales se publican en el diario encargado de las publicaciones oficiales; y tratndose de municipalidades, que no son capitales de distritos judiciales y que no hubieran publicado sus ordenanzas en medios de prensa escrita de difusin masiva (diario encargado de publicaciones judiciales o diario encargado de publicaciones oficiales del lugar), habrn cumplido con el mandato de la publicidad normativa si difundieron sus ordenanzas mediante bandos pblicos y carteles impresos fijados en lugares visibles y en locales municipales, y siempre que la autoridad judicial respectiva haya dado fe del cumplimiento de este ltimo tipo de difusin. La pre-publicacin de la ordenanza en un plazo no menor a los 30 das a su entrada en vigencia conforme con lo establecido en el inciso c) del artculo 60 del Decreto Legislativo N 776, no constituye un requisito para la vigencia de dicha norma. De conformidad con lo previsto en el primer prrafo del artculo 69-A del Decreto Legislativo N 776, modificado por Ley N 26725, las ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios y su ratificacin debern ser publicadas hasta el 30 de abril.

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ACUERDO N 20-2004 Acuerdo N 2004-20 (.pdf 1.382 kb) Fecha del acuerdo: 18/11/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2005-6-02228 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 20/04/2005 Nro de pginas: 6171

Tema de la Sala Plena Determinar si el decreto de alcalda N 091 emitido por la Municipalidad Distrital de Santiago de Surco constituye instrumento legal idneo para regular el cobro de los arbitrios municipales. Criterio de Observancia Obligatoria El Decreto de Alcalda N 091 emitido por la Municipalidad Distrital de Santiago de Surco no constituye el instrumento legal idneo para regular el cobro de arbitrios municipales.

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ACUERDO N 19-2004 Acuerdo N 2004-19 (.pdf 889 kb) Fecha del acuerdo: 18/11/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-5-09050 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 27/11/2004 Nro de pginas: 6122 Tema de la Sala Plena Plazo para determinar la responsabilidad de los agentes de retencin o percepcin cuando hubieren omitido efectuar la retencin o percepcin, conforme con lo establecido por el numeral 2) del Artculo 18 del texto nico ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y modificado por Decreto Legislativo N 953. Criterio de Observancia Obligatoria El plazo de un ao sealado por el numeral 2) del articulo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y modificado por Decreto Legislativo N 953, para determinar la responsabilidad solidaria del agente retenedor o perceptor, es un plazo de caducidad. La responsabilidad solidaria del agente retenedor o perceptor, se mantendr hasta el 31 de de diciembre del ao siguiente a aquel en que debi retenerse o percibirse el tributo, operando el cese de dicha responsabilidad al da siguiente. El plazo incorporado por el Decreto Legislativo N 953 al numeral 2) del artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF es aplicable a los agentes de retencin o percepcin que incurrieron en omisiones en las retenciones o percepciones antes de la entrada en vigencia de dicho decreto legislativo, en cuyo caso se computa desde la fecha en que se incurri en la omisin.

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ACUERDO N 18-2004 Acuerdo N 2004-18 (.pdf 521 kb) Fecha del acuerdo: 02/11/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-2-08862 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 27/11/2004 Nro de pginas: 6121 Tema de la Sala Plena Determinar si mediante recurso de queja procede cuestionar la calificacin que realiza la administracin a los escritos presentados por el administrado.

Criterio de Observancia Obligatoria Procede discutir en la va de la queja la calificacin efectuada por la Administracin Tributaria respecto de los escritos presentados por los administrados, en tanto dicha actuacin de la Administracin puede representar una infraccin al procedimiento tributario.

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ACUERDO N 17-2004 Acuerdo N 2004-17 (.pdf 183 kb) Fecha del acuerdo: 01/10/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-2-07540 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 07/10/2004 Nro de pginas: 6102 Tema de la Sala Plena Determinar si la invocacin de un proceso judicial en trmite en que se discute la extincin de la obligacin tributaria por un medio distinto al previsto en el Artculo 27 del Cdigo Tributario, constituye causal de suspensin o conclusin del procedimiento de Cobranza Coactiva. Criterio de Observancia Obligatoria No se encuentra dentro de los supuestos previstos por el articulo 119 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N 953, la sola invocacin de un proceso judicial en trmite en que se discute la extincin de la obligacin tributaria por un medio distinto al previsto en el articulo 27 del citado Cdigo.

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ACUERDO N 16-2004 Acuerdo N 2004-16 (.pdf 502 kb) Fecha del acuerdo: 30/09/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-4-08101 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 29/10/2004 Nro de pginas: 6105 Tema de la Sala Plena Aplicacin del rgimen de gradualidad a la infraccin tipificada en el numeral 6 del articulo 176 del texto nico ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, modificado por la ley N 27335. Criterio de Observancia Obligatoria La infraccin tipificada en el numeral 6 del articulo 176 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, modificado por Ley N 27335, consistente en presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, en lugar distinto al establecido por la Administracin, se encuentra incluida en el Rgimen de Gradualidad aprobado por Resolucin de Superintendencia N 013-2000/SUNAT.

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ACUERDO N 15-2004 Acuerdo N 2004-15 (.pdf 313 kb) Fecha del acuerdo: 23/09/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-3-07367 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 07/10/2004 Nro de pginas: 6101 Tema de la Sala Plena Determinar si la tramitacin de un procedimiento no contencioso constituye causal de suspensin del procedimiento de cobranza coactiva de conformidad con lo establecido en el inciso c) del numeral 31.1 del Artculo 31 de la ley de procedimiento de ejecucin coactiva, ley N 26979 modificada por ley N 28165. Criterio de Observancia Obligatoria De acuerdo con el inciso c) del numeral 31.1 del artculo 31 de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, Ley N 26979, modificada por Ley N 28165, no procede la suspensin del procedimiento de cobranza coactiva durante la tramitacin de un recurso de apelacin formulado dentro de un procedimiento no contencioso.

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ACUERDO N 14-2004 Acuerdo N 2004-14 (.pdf 1.653 kb) Fecha del acuerdo: 02/09/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena Establecer si procede resolver los recursos de apelacin y queja as como solicitudes de ampliacin, correccin o aclaracin cuando en el expediente slo consta copia simple o certificada de los referidos recursos o solicitudes. Establecer si el Tribunal Fiscal debe remitir el original o copia del expediente a la administracin tributaria, con ocasin de un pedido de informacin, mientras no se resuelva el fondo de la controversia. Establecer si el Tribunal Fiscal en los recursos de queja en que se dispone la suspensin temporal de la cobranza coactiva, sin resolver en forma definitiva el fondo de la controversia, debe remitir el original o copia del expediente a la Administracin Tributaria. Criterio de Observancia Obligatoria No procede que el Tribunal Fiscal resuelva los recursos de apelacin y queja as como las solicitudes de ampliacin, correccin o aclaracin tratndose de expedientes en los que slo consta copia simple o certificada de los referidos recursos o solicitudes, con excepcin de aquellos expedientes desglosados, modificados o reconstruidos, declarando nulo el concesorio de apelacin en aquellos casos en que no obre en el expediente el referido original. En los casos en que no sea posible resolver el fondo de la controversia por falta de informacin y se requiera a la Administracin Tributaria mediante provedo o RTF que remita la informacin faltante, no procede que se acompae a dicho pedido el original del expediente, siendo suficiente el envo de la copia certificada por el secretario relator y, en su caso, copia simple de la parte pertinente del expediente. Se exceptan aquellos casos en los que la Sala Plena haya acordado expresamente remitir los actuados a la Administracin o aquellos otros en que el Poder Judicial disponga expresamente la remisin del expediente original. En los casos de

recursos de queja en que el Tribunal Fiscal disponga la suspensin temporal de la cobranza coactiva sin resolver en forma definitiva el asunto materia de dicho recurso, no procede remitir el original del expediente a la Administracin Tributaria. En tal supuesto, slo procede enviar a la Administracin copia certificada por el secretario relator y, en su caso, copia simple de la parte pertinente del expediente conjuntamente con la resolucin que dispone la referida suspensin.

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ACUERDO N 13-2004 Acuerdo N 2004-13 (.pdf 1.514 kb) Fecha del acuerdo: 18/08/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-1-07394 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 05/11/2004 Nro de pginas: 6113 Tema de la Sala Plena Determinar si a los colegios profesionales les es aplicable la inafectacin prevista en el inciso a) del Artculo 18 del texto nico ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF, o la exoneracin a las asociaciones gremiales establecida en el inciso b) del Artculo 19 del citado texto nico ordenado. Criterio de Observancia Obligatoria Los colegios profesionales, al constituir instituciones autnomas con personera jurdica de derecho pblico interno, se encuentran dentro del supuesto de in afectacin al Sector Pblico previsto en el inciso a) del articulo 18 del Texto nico ordenado de la Ley del Impuesto a la renta, aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF.

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ACUERDO N 12-2004 Acuerdo N 2004-12 (.pdf 1.148 kb) Fecha del acuerdo: 18/08/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-1-07394 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 05/11/2004 Nro de pginas: 6113 Tema de la Sala Plena Determinar si a los colegios profesionales les es aplicable la inafectacin prevista en el inciso a) del Artculo 18 del texto nico ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF, o la exoneracin a las asociaciones gremiales establecida en el inciso b) del Artculo 19 del citado texto nico ordenado. Criterio de Observancia Obligatoria Los colegios profesionales, al constituir instituciones autnomas con personera jurdica de derecho pblico interno, se encuentran dentro del supuesto de in afectacin al Sector Pblico previsto en el inciso a) del articulo 18 del Texto nico ordenado de la Ley del Impuesto a la renta, aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF.

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ACUERDO N 11-2004 Acuerdo N 2004-11 (.pdf 1.870 kb) Fecha del acuerdo: 03/06/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-3-04187 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 04/07/2004 Nro de pginas: 6065 Tema de la Sala Plena Competencia del Tribunal Fiscal para pronunciarse, en va de queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la administracin durante el procedimiento de fiscalizacin o verificacin. Criterio de Observancia Obligatoria El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse, en la va de la queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administracin Tributaria durante el procedimiento de fiscalizacin o verificacin, en tanto, no se hubieran notificado las resoluciones de determinacin o multa u ordenes de pago que, de ser el caso, correspondan.

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ACUERDO N 10-2004 Acuerdo N 2004-10 (.pdf 1.329 kb) Fecha del acuerdo: 27/04/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-A-03041 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 28/05/2004 Nro de pginas: 6053 Tema de la Sala Plena Determinar si a partir de la vigencia de la Constitucin Poltica de 1993, el Decreto Supremo N 016-91-AG, dictado con fuerza de Ley y cuya vigencia fue restituida mediante el Decreto Ley N 25528, modific las disposiciones aduaneras previstas en el protocolo modificatorio del convenio de cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938, aprobado mediante resolucin Legislativa N 23254. Criterio de Observancia Obligatoria Durante la vigencia de la Constitucin de 1993, el Decreto Supremo N 016-91-AG (dictado con fuerza de ley y cuya vigencia fue restituida mediante el Decreto Ley N 25528 de fecha 6 de junio de 1992) no modific las disposiciones aduaneras previstas en el Protocolo Modificatorio del Convenio Peruano Colombiano de 1938, aprobado mediante Resolucin Legislativa N 23254.

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ACUERDO N 09-2004 Acuerdo N 2004-09 (.pdf 836 kb) Fecha del acuerdo: 29/03/2004

Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-5-01931 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 14/05/2004 Nro de pginas: 6041 Tema de la Sala Plena Determinar si la remuneracin en especie forma parte de la base imponible de la contribucin al FONAVI y del Impuesto Extraordinario de Solidaridad. Criterio de Observancia Obligatoria La remuneracin en especie no forma parte de la base imponible de la contribucin al FONAVI ni del Impuesto Extraordinario de Solidaridad.

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ACUERDO N 08-2004 Acuerdo N 2004-08 (.pdf 845 kb) Fecha del acuerdo: 29/03/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-1-01913 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 28/05/2004 Nro de pginas: 6050 Tema de la Sala Plena Establecer si procede que el usuario de los ceticos utilice como Crdito Fiscal el impuesto que grav sus adquisiciones provenientes del resto del territorio nacional con destino definitivo a tales centros. Criterio de Observancia Obligatoria Los usuarios de los CETICOS no tienen derecho a utilizar como crdito fiscal el Impuesto General a las Ventas que hubiere gravado sus adquisiciones del resto del pas, siempre que hubiesen sido ingresadas a los CETICOS observando los procedimientos establecidos por la ley para ser calificadas como exportacin.

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ACUERDO N 07-2004 Acuerdo N 2004-07 (.pdf 298 kb) Fecha del acuerdo: 29/03/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena Ratificacin de la votacin contenida en el Acuerdo de Sala Plena N 2002-12 respecto a la interpretacin del Artculo 81 del Cdigo Tributario sobre excepcin de fiscalizacin para tributos de periodicidad anual dado el pronunciamiento de la Corte Suprema de Justicia mediante resolucin de fecha 16.06.03 emitida en el expediente AV. N 549-2001. Criterio de Observancia Obligatoria De acuerdo con lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 81 del Cdigo Tributario, tratndose de fiscalizaciones a tributos de liquidacin anual que se inicien entre el vencimiento

del plazo para presentar la declaracin jurada que contiene la determinacin de la obligacin principal y hasta el mes de junio, se considerar como "ltimo ejercicio" nicamente el ao precedente al anterior.

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ACUERDO N 06-2004 Acuerdo N 2004-06 (.pdf 596 kb) Fecha del acuerdo: 11/03/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-4-01480 (.pdf 162 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 13/04/2004 Nro de pginas: 6031 Tema de la Sala Plena Reclculo de la deuda por la prdida del fraccionamiento especial otorgado por el Decreto Legislativo N 848. Criterio de Observancia Obligatoria Es aplicable para la actualizacin de las deudas por prdida del Fraccionamiento Especial otorgado por el Decreto Legislativo N 848, exigibles al 31 de diciembre de 1997 y no acogidas al RESIT, el beneficio de actualizacin de deudas dispuesto por la Ley N 27681, Ley de Reactivacin del Sinceramiento de las Deudas Tributarias (RESIT), y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 064-2002-EF.

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ACUERDO N 05-2004 Acuerdo N 2004-05 (.pdf 392 kb) Fecha del acuerdo: 05/03/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-A-01273 (.pdf 255 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 22/03/2004 Nro de pginas: 5996 Tema de la Sala Plena Establecer los alcances de los Decretos Supremos NS. 072-2001- EF y 156-2001-EF, a efecto de precisar el procedimiento de restitucin simplificada de derechos arancelarios de las exportaciones realizadas en el ao 2001. Criterio de Observancia Obligatoria El Decreto Supremo N 072-2001-EF, que modific tcitamente lo establecido en el inciso b) del articulo 11 del Decreto Supremo N 104-95-EF, tal como fue ordenado posteriormente por el Decreto Supremo N 156-2001-EF, es de aplicacin a las mercancas embarcadas a partir del 26 de abril de 2001.

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ACUERDO N 04-2004

Acuerdo N 2004-04 (.pdf 513 kb) Fecha del acuerdo: 09/02/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-1-01179 (.pdf 179 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 05/04/2004 Nro de pginas: 6013 Tema de la Sala Plena Determinar si el Tribunal Fiscal debe asumir competencia para conocer directamente el recurso de apelacin que, durante la vigencia del Artculo 96 de la Ley Orgnica de Municipalidades, Ley N 23853, hubiera interpuesto la municipalidad provincial en su calidad de sujeto pasivo de tributos municipales, contra resoluciones emitidas por la municipalidad distrital. Criterio de Observancia Obligatoria El Tribunal Fiscal debe asumir competencia para conocer directamente el recurso de apelacin que, durante la vigencia del artculo 96 de la Ley Orgnica de Municipalidades, Ley N 23853, hubiera interpuesto la municipalidad provincial en su calidad de sujeto pasivo de tributos municipales, contra resoluciones emitidas por la municipalidad distrital.

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ACUERDO N 03-2004 Acuerdo N 2004-03 (.pdf 656 kb) Fecha del acuerdo: 27/01/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-2-00433 (.pdf 106 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 06/02/2004 Nro de pginas: 5959 Tema de la Sala Plena Determinar la admisibilidad de los recursos de reclamacin y Apelacin de las resoluciones que establecen comiso de bienes, cuando dichos recursos fueron presentados con posterioridad al vencimiento de los plazos sealados en los Artculos 137 y 152 del Cdigo Tributario. Criterio de Observancia Obligatoria Resultan inadmisibles los recursos de reclamacin y apelacin contra las resoluciones que imponen la sancin de comiso de bienes, interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) das hbiles a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 137 y el primer prrafo del artculo 152 del Cdigo Tributario, respectivamente, no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperacin de los bienes comisados, establecida por el artculo 184 del Cdigo Tributario.

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ACUERDO N 02-2004 Acuerdo N 2004-02 (.pdf 703 kb) Fecha del acuerdo: 20/01/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-3-00419 (.pdf 212 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 02/03/2004 Nro de pginas: 5987 Tema de la Sala Plena

Determinar si la mora en el pago de la retribucin a las entidades prestadoras de salud (EPS) o de las aportaciones a ESSALUD ocasiona la perdida del crdito contra las aportaciones a ESSALUD, previsto en el Artculo 15 de la ley N 26790. Criterio de Observancia Obligatoria El pago de las retribuciones a las Entidades Prestadoras de Salud (EPS) constituye un requisito para el goce o aplicacin del crdito contra las aportaciones a Essalud previsto en el artculo 15 de la Ley N 26790, y la mora en el pago de tales retribuciones no ocasiona la prdida del citado crdito, pues slo diferir su uso contra las aportaciones a Essalud del periodo en que se realiz el pago de dichas retribuciones. Para efecto de aplicar el crdito de periodos anteriores, se determinar el crdito del periodo en que se realiza el pago as como el crdito de los periodos anteriores, bajo las reglas del artculo 16 de la Ley N 26790, y en caso existiera un exceso de crdito ste debe aplicarse contra las aportaciones de los periodos siguientes. La mora en el pago de los aportes a Essalud, no ocasiona la prdida del crdito previsto en el artculo 15 de la Ley N 26790. En consecuencia, lo previsto en el segundo prrafo del artculo 54 del Decreto Supremo N 009-97-SA excede los alcances del artculo 15 de la citada Ley.

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ACUERDO N 01-2004 Acuerdo N 2004-01 (.pdf 851 kb) Fecha del acuerdo: 08/01/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-1-00148 (.pdf 216 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 09/02/2004 Nro de pginas: 5966 Tema de la Sala Plena Determinar el tratamiento que debe darse a los requerimientos efectuados por la administracin a los deudores tributarios concedindoles un plazo menor al de tres (3) das hbiles para que presenten informes y anlisis relacionados con hechos imponibles, exhibicin de documentos y correspondencia comercial vinculada con hechos que determinen tributacin. Criterio de Observancia Obligatoria El requerimiento para la presentacin de la informacin detallada en el segundo prrafo del numeral 1 del artculo 62 del Cdigo Tributario, es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificacin del requerimiento produce efecto, y la fecha sealada para la entrega de dicha informacin, sea menor a 3 das hbiles. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal informacin. No obstante lo expuesto, en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario present la informacin solicitada y siempre que sta hubiera sido merituada por la Administracin dentro del procedimiento de fiscalizacin, procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artculo 13.3 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley N 27444, asi como los actos posteriores que estn vinculados a dicho resultado.

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ACUERDO N 23-2004 Acuerdo N 2004-23 (.pdf 612 kb) Fecha del acuerdo: 09/12/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-4-09625 (.pdf 3.760 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 17/12/2004 Nro de pginas: 6133 Tema de la Sala Plena Establecer si se cumple el requisito del inciso b) del Artculo 19 del texto nico ordenado de la ley del impuesto a la renta, aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF, modificado por la Ley N 27386, cuando en los estatutos de las fundaciones afectas o asociaciones sin fines de lucro se establece que en caso de disolucin su patrimonio resultante se destinar a entidades con fines similares. Criterio de Observancia Obligatoria Se cumple el requisito del inciso b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF, modificado por la Ley N 27386, a efecto de considerar exoneradas a las fundaciones afectas o asociaciones sin fines de lucro, cuando en sus estatutos se establece que en caso de disolucin su patrimonio resultante se destinar a entidades con fines similares.

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ACUERDO N 22-2004 Acuerdo N 2004-22 (.pdf 568 kb) Fecha del acuerdo: 03/12/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena Dilucidar si resulta de aplicacin el numeral 1 del articulo 170 del Cdigo Tributario, en los casos en que se aplica la multa emitida por declarar cifras o datos falsos en las declaraciones de aportaciones a ESSALUD en que el contribuyente ha deducido como crdito de aportaciones un monto que no se encuentra sustentado en el pago de la retribucin a la EPS por el periodo materia de declaracin. Criterio de Observancia Obligatoria No procede incluir en el Acuerdo de Sala Plena N 2004-02 la aplicacin del numeral 1 del artculo 170 del Cdigo Tributario, toda vez que el tenor del segundo prrafo del artculo 54 del Decreto Supremo N 009-97-SA, se desprende claramente que en el caso de mora en el pago de la retribucin a la EPS la entidad empleadora no podr hacer uso del crdito sealado en el artculo 15 de la Ley N 26790.

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ACUERDO N 21-2004 Acuerdo N 2004-21 (.pdf 1.653 kb) Fecha del acuerdo: 25/11/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena 1. Determinar la modalidad de publicacin para la entrada en vigencia de las ordenanzas emitidas por los gobiernos locales que regulan arbitrios. 2. Determinar si la prepublicacin establecida en el inciso c) del Artculo 60 del Decreto Legislativo No. 776, constituye un requisito para la entrada en vigencia de las ordenanzas. 3. Determinar los alcances del primer prrafo del Artculo 69- A del Decreto Legislativo N. 776, modificado por ley N. 26725, que dispone la publicacin de las ordenanzas que aprueban arbitrios hasta el 30 de abril. Criterio de Observancia Obligatoria Para efectos de la vigencia de las ordenanzas que emitan las municipalidades estableciendo arbitrios, procede que stas cumplan con la modalidad de publicidad prevista en el artculo 95 de la Ley N 23853 y el artculo 69-A de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por el Decreto Legislativo N 776 y modificada por Ley N 26725. En consecuencia, las ordenanzas mediante las cuales las municipalidades de la Provincia de Lima establecen arbitrios se publican en el diario oficial El Peruano; las ordenanzas de las municipalidades de las Capitales de Distritos Judiciales se publican en el diario encargado de las publicaciones oficiales; y tratndose de municipalidades, que no son capitales de distritos judiciales y que no hubieran publicado sus ordenanzas en medios de prensa escrita de difusin masiva (diario encargado de publicaciones judiciales o diario encargado de publicaciones oficiales del lugar), habrn cumplido con el mandato de la publicidad normativa si difundieron sus ordenanzas mediante bandos pblicos y carteles impresos fijados en lugares visibles y en locales municipales, y siempre que la autoridad judicial respectiva haya dado fe del cumplimiento de este ltimo tipo de difusin. La pre-publicacin de la ordenanza en un plazo no menor a los 30 das a su

entrada en vigencia conforme con lo establecido en el inciso c) del artculo 60 del Decreto Legislativo N 776, no constituye un requisito para la vigencia de dicha norma. De conformidad con lo previsto en el primer prrafo del artculo 69-A del Decreto Legislativo N 776, modificado por Ley N 26725, las ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios y su ratificacin debern ser publicadas hasta el 30 de abril.

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ACUERDO N 20-2004 Acuerdo N 2004-20 (.pdf 1.382 kb) Fecha del acuerdo: 18/11/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2005-6-02228 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 20/04/2005 Nro de pginas: 6171 Tema de la Sala Plena Determinar si el decreto de alcalda N 091 emitido por la Municipalidad Distrital de Santiago de Surco constituye instrumento legal idneo para regular el cobro de los arbitrios municipales. Criterio de Observancia Obligatoria El Decreto de Alcalda N 091 emitido por la Municipalidad Distrital de Santiago de Surco no constituye el instrumento legal idneo para regular el cobro de arbitrios municipales.

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ACUERDO N 19-2004 Acuerdo N 2004-19 (.pdf 889 kb) Fecha del acuerdo: 18/11/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-5-09050 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 27/11/2004 Nro de pginas: 6122 Tema de la Sala Plena Plazo para determinar la responsabilidad de los agentes de retencin o percepcin cuando hubieren omitido efectuar la retencin o percepcin, conforme con lo establecido por el numeral 2) del Artculo 18 del texto nico ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y modificado por Decreto Legislativo N 953. Criterio de Observancia Obligatoria El plazo de un ao sealado por el numeral 2) del articulo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y modificado por Decreto Legislativo N 953, para determinar la responsabilidad solidaria del agente retenedor o perceptor, es un plazo de caducidad. La responsabilidad solidaria del agente retenedor o perceptor, se mantendr hasta el 31 de de diciembre del ao siguiente a aquel en que debi retenerse o percibirse el tributo, operando el cese de dicha responsabilidad al da siguiente. El plazo incorporado por el Decreto Legislativo N 953 al numeral 2) del artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF es aplicable a los agentes de retencin o percepcin que incurrieron en omisiones en las retenciones o percepciones antes de la entrada en vigencia de dicho decreto legislativo, en cuyo caso se computa desde la fecha en que se incurri en la omisin.

ACUERDO N 11-2004 Acuerdo N 2004-11 (.pdf 1.870 kb) Fecha del acuerdo: 03/06/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-3-04187 (.pdf 413 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 04/07/2004 Nro de pginas: 6065 Tema de la Sala Plena Competencia del Tribunal Fiscal para pronunciarse, en va de queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la administracin durante el procedimiento de fiscalizacin o verificacin. Criterio de Observancia Obligatoria El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse, en la va de la queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administracin Tributaria durante el procedimiento de fiscalizacin o verificacin, en tanto, no se hubieran notificado las resoluciones de determinacin o multa u ordenes de pago que, de ser el caso, correspondan. ACUERDO N 06-2004 Acuerdo N 2004-06 (.pdf 596 kb) Fecha del acuerdo: 11/03/2004 Resolucin de Observancia Obligatoria N 2004-4-01480 (.pdf 162 kb) Fecha de Publicacin en el Peruano: 13/04/2004 Nro de pginas: 6031 Tema de la Sala Plena Reclculo de la deuda por la prdida del fraccionamiento especial otorgado por el Decreto Legislativo N 848. Criterio de Observancia Obligatoria Es aplicable para la actualizacin de las deudas por prdida del Fraccionamiento Especial otorgado por el Decreto Legislativo N 848, exigibles al 31 de diciembre de 1997 y no acogidas al RESIT, el beneficio de actualizacin de deudas dispuesto por la Ley N 27681, Ley de Reactivacin del Sinceramiento de las Deudas Tributarias (RESIT), y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 064-2002-EF.