TRABAJO DE FINANZAS

ASIENTOS DE AJUSTE

IVN DARO BENAVIDES TURIZO

ING. JOSE LUIS NIO MORENO DOCENTE FINANZAS

UNIVERSIDAD DEL ATLNTICO FACULTAD DE INGENIERA PROGRAMA DE INGENIERA INDUSTRIAL BARRANQUILLA, ATLNTICO 2013

INTRODUCCIN

El siguiente es un trabajo de investigacin referente al tema ASIENTOS DE AJUSTE, en este trabajo analizaremos y explicaremos los diferentes tipos de asientos de ajustes que se usan normalmente en una empresa con el fin de llevar sus cuentas contables a la veracidad, la explicacin se hace con ejemplos prcticos detallados. El propsito de los Asientos de ajuste es la modificacin de los saldos de las cuentas para que estas muestren con mayor exactitud la situacin al final del perodo. Algunos hechos que afectan las cuentas no se evidencian por medio de documentos por lo que los efectos de esos hechos se registran al final del perodo contable por medio de los Asientos de ajuste.

OBJETIVOS

Conocer acerca de los asientos de ajustes y su uso Analizar los tipos de asientos de ajustes Proponer ejemplos practicos de uso de asientos de ajuste

ASIENTOS DE AJUSTE Los asientos de ajuste son asientos contables que se registrar al final del periodo contable con el fin de llevar las cuentas a su saldo real, estos asientos son necesarios para aumentar, disminuir o corregir los saldos de las cuentas a su valor verdadero pues estos se usaran para preparar los estados financieros. Algunas de las caractersticas de este tipo de asientos son las siguientes Registran transacciones comerciales pendientes de registro a una determinada fecha. Efectan modificacin o correccin de saldos de dos o ms cuentas, que a una fecha determinada presentan operaciones incompletas o deformadas. Se preparan peridicamente. Generalmente no involucran movimiento de efectivo al momento de realizarse puesto que este ya se dio antes. Se reconocen operaciones emergentes de la actividad comercial que no han sido registradas o que han sido omitidas en los libros contables.

Los asientos de ajustes pueden clasificarse de la siguiente manera: a) Asientos de ajustes debido a Ingresos por cobrar.

Cuando la empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado debe realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte en un derecho de la empresa, para esto debita una cuenta de activo llamada ingresos por cobrar y acredita la cuanta respectiva de ingresos. Ejemplo: Al finalizar el periodo contable la seora Annie Lopez no ha cancelado a la empresa el valor de $800.000 correspondientes a el arrendamiento de un vehculo. Procedimiento Cuenta Ingresos por cobrar Ingresos arrendamiento Debito $900.000 Credito $900.000

b)

Asientos de ajustes debido a Gastos por pagar.

Cuando la empresa ha incurrido en gastos y estos no se han contabilizado debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente, convirtindose este valor en un pasivo para la empresa, entonces al contabilizar se debita la cuenta de gastos y se acredita la cuenta de costos y gastos por pagar.

Ejemplo: Al finalizar el periodo contable no se cancelado los recibos de los servicios pblicos correspondientes a $200.000 Procedimiento Cuenta Servicios Costos y gastos por pagar Debito $200.000 Crdito $200.000

c)

Asientos de ajustes debido a Ingresos cobrados por adelantado.

Este tipo de ajustes se debe a dineros que la empresa a recibido por adelantado por la prestacin de sus servicios y deben registrarse al final del periodo. Ejemplo El 1 de enero la empresa recibe ingresos por $3000.000 correspondientes al arriendo de un inmueble en los meses venideros de enero, febrero y marzo. Se quiere hacer el ajuste al primer mes. Procedimiento Asiento original Cuenta Bancos Ingresos recibidos por anticipado Debito $1000.000 Crdito $1000.000

Asiento de ajuste Cuenta Ingresos recibidos por anticipado Ingresos arrendamiento Debito $1000.000 Crdito $100.000

d)

Asientos de ajustes debido a Gastos pagados por adelantado

Este tipo de asientos se utiliza para contabilizar aquellos materiales o servicios que la empresa ha comprado para consumirlos en un periodo futuro y han sido pagados de forma anticipada, dichos activos a medida que se van causando disminuyen y se convierten en un gasto. Para contabilizarlos se debita la cuenta de Gastos y se acreditan Gastos pagados por anticipado Ejemplo El 1 de enero La empresa ha comprado una poliza de seguro por un ao cuyo valor fue de $1200.000, se quiere hacer el asiento de ajuste a 1 de febrero. Procedimiento Asiento original Cuenta Seguros pagados por anticipado Bancos Debito $100.000 Crdito $100.000

Asiento de ajuste Cuenta Gastos seguros Seguros pagados por anticipado Debito $100.000 Crdito $100.000

e)

Asientos de ajustes a la cuenta caja, ocasionados por el arqueo

Cuando se verifican la existencia de valores en caja, es decir al realizar el arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en los libros. El valor total en la caja puede ser menor que el saldo en los libros, presentndose entonces un faltante por la diferencia y ocasionndose un ajuste. Entonces es preciso determinar la causa del faltante, acreditar la cuenta caja y debitar la cuenta correspondiente al concepto que origino el faltante. Ejemplo: El empleado de la caja pago servicios de cafetera por valor de $50.000 y no los registro, presentndose un faltante por este valor. Procedimiento Cuenta Gastos Diversos Caja Debito $50.000 Crdito $50.000

Tambin se pueden presentar sobrantes cuando el valor de la caja es mayor que el consignado en los libros, en este caso es necesario ajustar debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda al sobrante f) Ajustes a la cuenta banco por conciliacin bancaria

Para realizar estos ajustes es necesario una conciliacin, es decir comparar el saldo de los libros de la cuenta banco con los extractos bancarios, al realizarse el cotejo puede presentarse estas situaciones las cuales ameritan un asiento de ajuste: Transacciones contabilizadas por la empresa y no registradas por los bancos Valores que aparecen en el extracto y que an no han sido registrados en la empresa Notas debito por conceptos de comisiones remesas, devoluciones de cheques, intereses por sobregiros o prestamos, estos disminuyen el saldo de la cuenta banco y se debita la cuanta que corresponda segn sea el caso. Notas crditos enviadas por el banco por conceptos de rendimientos financieros, prestamos abonados en la cuenta corriente, consignaciones de clientes. Estos aumentan la cuenta banco por lo cual se debita esta y se acredita la cuenta que corresponda.

Ejemplo El banco nos enva una nota crdito por valor de $200.000 por conceptos de consignacin de un cliente Procedimiento Cuenta Bancos Clientes (activo) Debito $200.000 Crdito $200.000

g)

Asientos de ajustes debido a Depreciacin de bienes de uso.

La depreciacin es un gasto en el que incurre la empresa a medida que sus activos fijos tangibles se desgastan atreves del uso y disminuyen su vida til, consumindose as el valor del activo. Este gasto se debe causar y registrar al final del periodo y su vida til depende del tipo de activo que se este usando y esta regulado por la legislacin colombiana.

Ejemplo El 1 de marzo se compra una local por valor de $60000.000 de los cuales $30000.000 se estima que corresponden al valor del terreno. Se quiere registrar la depreciacin a 31 de diciembre de ese ao Procedimiento Los edificaciones y construcciones se deprecian 5% anual a 20 aos, y solo se deprecia el valor del bien sacando el valor del terreno por lo tanto para lo correspondiente a los 10 meses del primer ao son: $30000.000*5%*10/12 = $1250.000

Cuenta Depreciacin Depreciacin acumulada

Debito $1250.000

Crdito $1250.000

h)

Asientos de ajustes para obligaciones laborales

Estos se usan con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa, estos se hacen al finalizar el periodo contable. El procedimiento consiste en liquidar las prestaciones sociales de cada trabajador y comparar el total de estas con el valor registrado en los libros por este concepto, luego se elabora un ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la cuenta para obligaciones laborales, segn aumente o disminuya la provisin, utilizando como partida la cuenta de gastos. Ejemplo El 31 de diciembre se realiza la liquidacin de prestaciones sociales del personal de la empresa y se compara con el saldo en libros para realizar los ajustes correspondientes. Prestaciones sociales Cesantias Intereses de cesantias Vacaciones Valor liquidacin $1384.720 $166.166 $120.840 Valor libros $1384.720 $166.166 $130.700 Diferencia 0 0 -9860

Procedimiento Cuenta Obligaciones Laborales (Pasivo) Recuperaciones de provisiones (ingresos) Debito $9.860 Crdito $9.860

Cuenta Obligaciones Laborales (Pasivo) Vacaciones consolidadas ( Pasivo)

Debito $120.840

Crdito $120.840

i)

Asientos de ajustes por inventarios de mercanca

Al comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldo de los libros, pueden presentarse los siguientes casos:

Inventario fsico mayor que el valor en los libros de la cuenta Mercancias: en este caso se presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa (sistema de inventario permanente) y acreditando la cuenta costos de venta, esto ocurre generalmente por malos registros en los libros. Tambin puede ocurrir que el inventario fsico sea menor en tal caso hay un faltante. Ejemplo Al comparar el inventario fsico con el valor de los libros de la cuenta mercancas se presenta un sobrante por valor de $300.000 Cuenta Mercancia no fabricada por la empresa Ingresos Diversos Debito $300.000 Crdito $300.000

j)

Asientos de ajuste para provisin de cartera o estimado para deudas de difcil cobro

El valor de la cartera esta constituido por saldos que adeudan los clientes por venta de mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor correcto, teniendo en cuenta que algunas deudas no pueden recaudarse por fallecimientos del cliente, cambios de domicilio, insolvencia, etc. Para solventar estas deudas se emplea en todas la empresas la cuenta provisiones la cual protege la cartera de difcil cobro, su valor es un gasto que disminuye el activo. La cuenta provisiones tambin sufre ajustes cuando el saldo de la cuenta es menor que el valor resultante de calcular la provisin en el periodo actual, debe realizarse un ajuste por la diferencia. Ejemplo La cuenta provisiones tiene un saldo por $200.000 al calcular el valor para el nuevo periodo, el valor resultante es $300.000 y valor real de la cuenta es de $300.000 en su saldo actual. En este caso se lleve llevar el valor de la cuenta a su saldo real con un ajuste de $100.000 Cuenta Provisiones deudores Provisiones clientes Debito $100.000 Crdito $100.000