Sunteți pe pagina 1din 65

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Aula 2 Tributos de Competncia da Unio. Imposto sobre a Importao. Imposto sobre a Exportao. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. Imposto sobre Produtos Industrializados. Imposto sobre Operaes Financeiras - (aula atualizada at 02/11). De incio, ressalta-se que nesta aula colocamos uma bem pequena reviso sobre o assunto apenas para relembrar um pouco assunto, bem como os quadros sinpticos dos impostos federais. Ento, vamos l. (I) Os impostos da Unio, em regra, so os seguintes: a) imposto sobre importao de produtos estrangeiros (II); b) imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (IE); c) imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza (IR); d) imposto sobre produtos industrializados (IPI); e) imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF); f) imposto sobre propriedade territorial rural (ITR); g) imposto sobre grandes fortunas (IGF). (II) Existem dois outros impostos da Unio: a) impostos residuais; b) impostos extraordinrios de guerra (IEG). (III) O imposto sobre importao de produtos estrangeiros (II) incide sobre a importao de mercadoria estrangeira e tem como fato gerador a entrada desses produtos estrangeiros no territrio nacional (art. 19 do CTN). (IV) O imposto de importao tem como fato gerador a entrada de produtos estrangeiros no territrio nacional, sendo certo que, tratando-se de mercadoria despachada para consumo, considera-se ocorrido o fato gerador na data do registro, na repartio aduaneira competente, da declarao apresentada pelo importador. (V) O valor da alquota do II rege-se pela norma vigente poca da efetivao do registro da declarao apresentada, pelo importador, para efeito de processamento do despacho aduaneiro da mercadoria importada. (VI) A base de clculo do imposto de importao (II) : (a) quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada
1 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

pela lei tributria, que a quantidade de mercadoria; (b) quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas. Neste caso, existe previso normativa afirmando que a base de clculo o valor aduaneiro do produto ou mercadoria definido no artigo VII (7) do Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio; (c) quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilo, o preo da arrematao. (VII) Considera-se contribuinte do imposto sobre importao (II): (a) o importador ou quem a lei a ele equipara, assim considerada qualquer pessoa que promova a entrada de mercadoria estrangeira no Territrio Nacional; (b) o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados; (c) o destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo respectivo remetente; (d) o adquirente de mercadoria entrepostada. (VIII) O II, juntamente com o imposto sobre exportao (IE), considerado pela classificao estabelecida pelo CTN como imposto sobre o comrcio exterior. Imposto de Importao Aspecto material: Entrada do produto estrangeiro no territrio nacional. Aspecto temporal: Em princpio, a data do registro da declarao de importao submetida a despacho para consumo. Aspecto espacial: Territrio nacional, a que corresponde o territrio aduaneiro. Aspecto pessoal: Sujeito ativo: Unio; Sujeito Passivo (contribuinte): o importador ou quem a ele a lei equiparar. Aspecto quantitativo: Base de clculo: (a) quando a alquota for ad valorem, o valor aduaneiro definido no art. 7 (VII) no Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio (GATT); (b) quando a alquota for especfica, a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida na legislao tributria. Alquota: aquela fixada na legislao federal. (IX) O imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (IE) tem como fato gerador a sada destes do territrio nacional.
2 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

(X) O IE incide sobre o produto nacional ou nacionalizado destinado ao exterior. Considera-se nacional o produto produzido no territrio brasileiro e nacionalizado o produto estrangeiro importado a ttulo definitivo. (XI) A base de clculo do IE a seguinte: (a) quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; (b) quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia (art. 24 do CTN). Ressalta-se que quando a alquota seja ad valorem, considera-se a entrega como efetuada no porto ou lugar da sada do produto, deduzidos os tributos diretamente incidentes sobre a operao de exportao e, nas vendas efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado internacional, o custo do financiamento (art. 24, pargrafo nico, do CTN). (XII) O contribuinte do IE o exportador ou quem a lei a ele equiparar, assim considerado qualquer pessoa que promova a sada do produto do territrio nacional. (XIII) exceo dos II, IE e do ICMS, nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. Imposto de Exportao Aspecto material: sada do territrio nacional para o estrangeiro de produtos nacionais ou nacionalizados. Aspecto temporal: Registro informatizado da operao de exportao no SISCOMEX. Aspecto espacial: Territrio nacional, que equivale ao territrio aduaneiro, para fins de tributao sobre o comrcio exterior (IE e II). Aspecto pessoal: Sujeito ativo: Unio; Sujeito Passivo (contribuinte): exportador ou quem a lei a ele equiparar, assim considerado qualquer pessoa que promova a sada do produto do territrio nacional. Aspecto quantitativo: Base de clculo: (a) quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; (b) quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia. Alquota: a fixada na legislao
3 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

federal (30%), que pode ser alterada pelo Poder Executivo at o limite de 150%. (XIV) O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza (IR) tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica: a) de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; b) de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos como renda. (XV) A incidncia do IR independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. (XVI) No caso de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do IR. De tal modo, verifica-se que o IR pode incidir na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior (territrio estrangeiro). (XVII) O IR pode incidir, nos termos e limites fixados em lei, sobre rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, pagos pela previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, a pessoa com idade superior a sessenta e cinco anos, cuja renda total seja constituda, exclusivamente, de rendimentos do trabalho. (XVIII) O IR ser informado pelos critrios ou princpios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei. (XIX) No que tange especificadamente ao imposto de renda da pessoa fsica (IRPF), a base de clculo o seu rendimento bruto. Em relao ao imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ), a base de clculo pode ser o lucro real ou lucro presumido, ordinariamente, e, excepcionalmente, o lucro arbitrado. (XX) No que se refere ao contribuinte do IR, o titular da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. A lei tambm pode atribuir fonte pagadora da
4 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam. Imposto de Renda Aspecto material: aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza. Aspecto temporal: IPRF: em regra, no ltimo momento do dia 31 de Dezembro de cada ano-calendrio; IPPJ: em regra, no ltimo momento dos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio. Aspecto espacial: Territrio nacional (renda percebida no Pas) ou o territrio estrangeiro, desde que, neste ltimo caso, a pessoa seja residente ou domiciliada no Brasil. Aspecto pessoal: Sujeito ativo: Unio; Sujeito Passivo (contribuinte): titular da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. Aspecto quantitativo: Base de clculo: montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis. Alquota: a fixada na legislao federal. (XXI) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) tem como fato gerador: (i) o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira; (ii) a sada do produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial (ex.: o comerciante), quando for de produo nacional; (iii) a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo. (XXII) Caracteriza-se como industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo (XXIII) As relevantes caractersticas constitucionais do IPI so: (a) ser seletivo, em funo da essencialidade do produto; (b) ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores; (c) no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior; (d) ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.

5 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

(XXIV) Conforme disposto no inciso II do 3 do artigo 153 da Constituio Federal, observa-se o princpio da no-cumulatividade compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores, ante o que no se pode cogitar de direito a crdito quando o insumo entra na indstria considerada a alquota zero. Se a desonerao total do IPI no tributao ou alquota zero que, nas entradas, provoca, para efeitos quantitativos, diferena mxima entre sua condio numricotributria e as alquotas de sada, no autoriza que o contribuinte se credite, evidente que, produzindo diferenas menores, a desonerao parcial no pode, por maior razo, gerar-lhe direito de crdito. (XXV) A base de clculo do IPI a seguinte: (a) no caso do fato gerador ser o desembarao aduaneiro, quando for importao de produto industrializado de procedncia estrangeira, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas acrescido do montante do imposto sobre a importao (II), das taxas exigidas para entrada do produto no Pas e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis. Assim, a base de clculo o valor aduaneiro + imposto de importao (II) + taxas + encargos cambiais; (b) no caso da sada do estabelecimento do produto industrializado (fato gerador), quando o produto for nacional, o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria, ou na falta deste valor, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praa do remetente; (c) na hiptese de arrematao do produto industrializado, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo, o preo da arrematao (art. 47 do CTN). (XXVI) Em relao ao contribuinte do IPI, vocs devem saber o seguinte: (a) o importador ou quem a lei a ele equiparar; (b) o industrial ou quem a lei a ele equiparar; (c) o comerciante de produtos sujeitos ao IPI, que fornea produtos industrializados aos contribuintes definidos como industrial ou quem a lei a ele equiparar; (d) o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo. E para os efeitos do IPI, considera-se contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou arrematante. Imposto sobre Produtos Industrializados
6 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Aspecto material: (a) importar produto industrializado do exterior; (b) promover operaes com produtos industrializados. Aspecto temporal: (a) desembarao aduaneiro; (b) sada do produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial. Aspecto espacial: Territrio nacional. Aspecto pessoal: Sujeito ativo: Unio; Sujeito Passivo (contribuinte): (a) o importador ou quem a lei a ele equiparar; (b) o industrial ou quem a lei a ele equiparar; (c) o comerciante de produtos sujeitos ao IPI, que os fornea aos industriais contribuintes. Aspecto quantitativo: Base de clculo: (a) valor aduaneiro + imposto de importao + taxas + encargos cambiais; (b) valor da operao, ou na falta deste valor, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praa do remetente. Alquota: a fixada na legislao federal, podendo o Poder Executivo reduzir alquotas at zero (0) ou acrescentar at trinta (30%) de incidncia ao percentual j fixado na lei. (XXVII) O fato gerador do IOF : (a) quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do interessado; (b) quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este; (c) quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel; (d) quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel (art. 63, do CTN). (XXVIII) Observo que a incidncia do IOF sobre operaes de crdito exclui a incidncia do IOF sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, e reciprocamente, quanto emisso, ao pagamento ou resgate do ttulo representativo de uma mesma operao de crdito (art. 63, pargrafo nico, do CTN). Deste modo, na hiptese de acontecer apenas uma operao (o crdito representado somente por um ttulo de crdito), no h incidncia cumulativa do imposto sobre operaes de crdito (art. 63, inc. I, do CTN) e do imposto sobre operaes com ttulos ou valores imobilirios (art. 63, inc. IV, do CTN), mas somente do imposto sobre operaes de crdito.

7 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

(XXIX) O IOF o nico tributo que incide sobre operaes com o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial (meio de pagamento), sendo devido na operao de origem. A alquota mnima ser de um por cento (1%), assegurada a transferncia do montante da arrecadao nos seguintes termos: (a) trinta por cento (30%) para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme a origem; (b) setenta por cento (70%) para o Municpio de origem. (XXX) A base de clculo do IOF : (i) quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, compreendendo o principal e os juros; (ii) quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio; (iii) quanto s operaes de seguro, o montante do prmio; (iv) quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios: (a) na emisso, o valor nominal mais o gio, se houver; (b) na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, como determinar a lei; (c) no pagamento ou resgate, o preo. (XXXI) O contribuinte do IOF qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a lei. Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios Aspecto material: operaes de crdito, cmbio, seguro, relativas a ttulos ou valores mobilirios e ouro, na condio de ativo financeiro ou instrumento cambial. Aspecto temporal: (a) operao de crdito: momento da entrega do valor ou colocao disposio do interessado; (b) operao de cmbio: momento da liquidao da operao de cmbio; (c) operao de seguro: momento da emisso da aplice ou do documento equivalente, ou do recebimento do prmio; (d) operao relativa a ttulos e valores mobilirios: momento da emisso, transmisso, pagamento ou resgate; (e) operao com o ouro, ativo financeiro ou instrumento cambial: data da primeira aquisio ou no momento do desembarao aduaneiro. Aspecto espacial: Territrio nacional. Aspecto pessoal: Sujeito ativo: Unio; Sujeito Passivo (contribuinte): qualquer das partes na operao tributada. Aspecto quantitativo: Base de clculo: (a) operao de crdito: o montante da obrigao, compreendendo o principal e os juros; (b) operao de cmbio: o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio; (c) operao de seguro: o
8 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

montante do prmio; (d) operao relativa a ttulos e valores mobilirios: (i) na emisso, o valor nominal mais o gio, se houver; (ii) na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, como determinar a lei; (iii) no pagamento ou resgate, o preo; (e) operao com o ouro, ativo financeiro ou instrumento cambial: (i) o preo de aquisio do ouro, desde que dentro dos limites de variao da cotao vigente no mercado domstico, no dia da operao; (ii) tratando-se de ouro fsico, oriundo do exterior, o preo de aquisio, em moeda nacional, ser determinado com base no valor de mercado domstico na data do desembarao aduaneiro. Alquota: a fixada na legislao federal, podendo o Poder Executivo alter-la, nos termos e condies da lei. (XXXII) O imposto sobre propriedade territorial rural (ITR) ser obrigatoriamente progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas. O ITR no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel. O ITR poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal. (XXXIII) O fato gerador do ITR a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio. No que concerne base do clculo do ITR, o valor fundirio. O contribuinte do ITR o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo (XXXIV) Com efeito, a Constituio dispe que pertence ao Municpio a totalidade (100%) do valor arrecadado com o ITR na hiptese de optar por fiscalizar e cobrar este tributo. Caso no faa esta opo, cabe ao Municpio 50% do montante arrecadado com o ITR (art. 158, II). Imposto sobre Propriedade Territorial Rural Aspecto material: propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil. Aspecto temporal: 1 de janeiro de cada exerccio. Aspecto espacial: territrio nacional seja a rea rural ou urbana, quando imvel, comprovadamente, seja utilizado em explorao extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou agro-industrial. Aspecto pessoal: Sujeito ativo: em regra, a Unio, podendo
9 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

tambm ser o DF e os Municpios; Sujeito Passivo (contribuinte): proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. Aspecto quantitativo: Base de clculo: valor fundirio; Alquota: a fixada na legislao federal, de acordo com o grau de utilizao do imvel. (XXXV) Compete Unio instituir imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar. (XXXVI) A Unio poder instituir, mediante lei complementar, impostos residuais, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados na Constituio. (XXXVIII) A Unio poder instituir na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios (IEG), compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao. Com efeito, na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio tem certa liberdade para estabelecer o fato gerador do IEG, inclusive podendo optar pelos fatos geradores de competncia do Distrito Federal, dos Estados e dos Municpios. Consequentemente, neste caso especfico, a Unio pode at criar um IPVA federal ou um ISS federal. Observo que a doutrina afirma que este nico caso de bitributao permitido pela CF/88, sendo aceito que a Unio tribute sobre o mesmo fato gerador ou sobre a mesma base de clculo dos impostos de competncia dos outros entes federativos. (XXXIX) S para fixar: a bitributao acontece quando dois ou mais entes federativos (Unio, Estados-membros, DF e Municpios) tributam sobre o mesmo fato gerador ou sobre a mesma base de clculo. Na bitributao, em regra, existe invaso de competncia por determinado ente federativo, pois um ente federativo est desobedecendo competncia fixada para outro ente federativo. Exemplo de bitributao no permitido o seguinte: determinado Estado-membro instituiu um adicional de IPTU, mediante lei estadual sobre o valor venal de imvel urbano. Isto , o Estado-membro invadiu a competncia do Municpio com a criao de novo imposto incidente sobre base de clculo de tributo do Municpio (IPTU). Agora vamos responder as seguintes questes:
10 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

1. (ESAF/ISS/RJ/2010) Sobre os tributos de competncia da Unio, incorreto afirmar que: a) relativamente ao imposto sobre produtos industrializados, facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em decreto, alterar as respectivas alquotas. b) o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza ser informado pelos critrios de generalidade, universalidade e progressividade, na forma da lei. c) o imposto sobre propriedade territorial rural no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel. d) compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais e de interveno no domnio econmico. e) compete Unio instituir contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio prprio a eles. Segundo a o art. 153, 1, da CF, facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas do imposto sobre produtos industrializados (IPI). Em outras palavras, incorreto afirmar que devem ser atendidas as condies e os limites estabelecidos em decreto. Portanto, deve-se marcar a letra a. A alternativa b correta, de acordo com a literalidade do art. art. 153, 2, I, da CF. A alternativa c correta, de acordo com a literalidade do art. art. 153, 4, II, da CF. A alternativa d est de acordo com a literalidade do art. 149, caput, da CF. Contudo, ressalta-se que em face dos arts. 40, 18 e 149, 1, da CF, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podem instituir contribuies sociais. Vejamos os dispositivos citados: Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, includas suas autarquias e fundaes, assegurado regime de previdncia de carter contributivo e
11 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

solidrio, mediante contribuio do respectivo ente pblico, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas, observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo. 18. Incidir contribuio sobre os proventos de aposentadorias e penses concedidas pelo regime de que trata este artigo que superem o limite mximo estabelecido para os benefcios do regime geral de previdncia social de que trata o art. 201, com percentual igual ao estabelecido para os servidores titulares de cargos efetivos. Art. 149, 1. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. Deste modo, apesar da literalidade do art. 149, caput, CF, estaria incorreto afirmar que compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais. Todavia, o gabarito definitivo adotou a letra d como correta. A alternativa e correta, de acordo com a literalidade do art. 149, 1, da CF. 2. (ESAF/AFRFB/2005/adaptada) (i) A alquota incidente sobre as importaes de mercadorias entradas em territrio nacional definida pela norma vigente no momento em que se efetivou o registro da declarao apresentada pelo importador repartio alfandegria competente? (ii) O fato gerador do imposto de importao a data da celebrao, no Brasil ou no exterior, do contrato de compra e venda relativo aos produtos importados, ou, se conhecido, o instante em que so embarcadas as mercadorias adquiridas no estrangeiro? (iii) Quando se tratar de mercadoria despachada para consumo, a norma legal considera como ocorrido o fato gerador do imposto de importao no na data do ingresso nas guas territoriais brasileiras, mas na do registro, na repartio aduaneira, da declarao de importao. a) Sim, sim, sim. b) Sim, no, sim. c) No, sim, no.
12 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

d) No, sim, sim. e) No, no, sim. (i) Sim. A alquota incidente sobre as importaes de mercadorias entradas em territrio nacional definida pela norma vigente no momento em que se efetivou o registro da declarao apresentada pelo importador repartio alfandegria competente, isto , a data do registro, na repartio aduaneira, da declarao de importao. (ii) No. O fato gerador do imposto de importao no ocorre na data da celebrao, no Brasil ou no exterior, do contrato de compra e venda relativo aos produtos importados, ou, se conhecido, tambm no o instante em que so embarcadas as mercadorias adquiridas no estrangeiro, mas sim momento do registro, na repartio aduaneira, da declarao de importao. (iii) Sim. Quando se tratar de mercadoria despachada para consumo, a norma legal considera como ocorrido o fato gerador do imposto de importao no na data do ingresso nas guas territoriais brasileiras, mas na data do registro, na repartio aduaneira, da declarao de importao. Portanto, a resposta letra b. 3. (ESAF/AFRFB/2005) Segundo a legislao prpria, considera-se estrangeira(o) e, salvo disposio em contrrio, pode, sobre ela(e), incidir o imposto de importao (salvo se por outra razo seja verificada sua no-incidncia) : a) mercadoria restituda pelo importador estrangeiro, por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador. b) mercadoria enviada em consignao e no vendida no exterior no prazo autorizado, quando retorna ao Pas. c) produto devolvido do exterior por motivo de defeito tcnico, para reparo ou substituio. d) mercadoria nacional que retornar ao Pas. e) produto estrangeiro em trnsito aduaneiro de passagem acidentalmente destrudo no Pas. Considera-se estrangeira a mercadoria nacional ou nacionalizada exportada, que retornar ao Pas, salvo se: (a) enviada em consignao e no vendida no prazo autorizado; (b) devolvida
13 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

por motivo de defeito tcnico, para reparo ou substituio; (c) por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador; (d) por motivo de guerra ou calamidade pblica; (e) por outros fatores alheios vontade do exportador (art. 1, 1, do Decreto-Lei 37/66). Por sua vez, o II no incide sobre mercadoria estrangeira: (a) avariada ou que se revele imprestvel para os fins a que se destinava, desde que seja destruda sob controle aduaneiro, antes de despachada para consumo, sem nus para a Fazenda Nacional; (b) em trnsito aduaneiro de passagem, acidentalmente destruda; ou (c) que tenha sido objeto de pena de perdimento, exceto na hiptese em que no seja localizada, tenha sido consumida ou revendida (art. 1, 4, do Decreto-Lei 37/66). Portanto, a resposta a letra d, de acordo com os 1 e 4, do art. 1, do Decreto-Lei 37/66. 4. (ESAF/AFRFB/2010) Com relao ao imposto sobre importao de produtos estrangeiros, assinale a opo incorreta. a) Somente se deve considerar entrada e importada aquela mercadoria estrangeira que ingressa no territrio nacional para uso comercial ou industrial e consumo, no aquela em trnsito, destinada a outro pas. b) A Constituio Federal outorga Unio a competncia para institu-lo, vale dizer, concede a este ente poltico a possibilidade de instituir imposto sobre a entrada no territrio nacional, para incorporao economia interna, de bem destinado ou no ao comrcio, produzido pela natureza ou pela ao humana, fora do territrio nacional. c) A simples entrada em territrio nacional de um quadro para exposio temporria num museu ou de uma mquina para exposio em feira, destinados a retornar ao pas de origem, no configuram importao, e, por conseguinte no constituem fato gerador. d) Ter suas alquotas graduadas de acordo com o grau de essencialidade do produto, de modo a se tributar com alquotas mais elevadas os produtos considerados suprfluos, e com alquotas inferiores os produtos tidos como essenciais. e) Possui carter nitidamente extrafiscal, tanto que a Constituio Federal faculta ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar suas
14 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

alquotas, j que sua arrecadao no possui objetivo exclusivo de abastecer os cofres pblicos, mas tambm a conjugao de outros interesses que interferem no direcionamento da atividade impositiva polticos, sociais e econmicos, por exemplo. Letras (A e C). Segundo entendimento doutrinrio e jurisprudencial, no incide o imposto de importao nas hipteses que mercadorias estrangeiras ingressam no territrio nacional, com finalidades espordicas, tais como exposies, palestras, cursos, feiras etc. A importao deve ser feita a ttulo definitivo e no a ttulo temporrio ou transitrio. Assim, j decidiu o TRF - 3 Regio: O fato gerador do imposto de importao reside na entrada de produtos estrangeiros no territrio nacional (CTN, art. 19), no bastando a simples entrada fsica como ocorre com os bens existentes em navios ou aeronaves que apenas estejam de passagem pelo Brasil, mas sim com a internao que encontra aqui o seu destino final (AMS 92.03.0720049/SP, DJ de 09/09/05, p. 620). Logo, corretas. Letra (B). competncia da Unio a instituio do imposto de importao, que, em regra, tem como fato gerador a entrada de mercadoria ou bem estrangeiro no Territrio Nacional, devendo ocorrer a incorporao do bem ou da mercadoria economia interna. Logo, correta. Letra (D). Segundo o texto constitucional, no se aplica a seletividade ao imposto de importao. Logo, incorreta. Letra (E). A letra e verdadeira, conforme doutrina e art. 153, 1, da CF. Logo, correta. 5. (ESAF/AFRFB/2002.2) Quanto ao imposto de exportao (IE), avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) O imposto incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior. ( ) Pelas regras vigentes, o imposto excepcional, pois somente os produtos relacionados esto a ele sujeitos. ( ) O preo, a vista, da mercadoria, FOB ou colocada na fronteira, indicativo do preo normal, que a base de clculo do imposto.
15 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

a) V, V, V. b) V, V, F. c) V, F, F. d) F, F, F. e) F, V, F. A primeira afirmativa verdadeira, pois o fato gerador do IE sada do territrio nacional para o estrangeiro de produtos nacionais ou nacionalizados. Assim sendo, o IE realmente incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior. A segunda afirmativa verdadeira, uma vez que no IE cabe ao Poder Executivo relacionar os produtos sujeitos a sua incidncia, sendo que, em princpio, no incide o IE, salvo se estiver disposto na norma fixada pelo Poder Executivo. A terceira afirmativa verdadeira, pois o preo, a vista, da mercadoria, FOB ou colocada na fronteira, indicativo do preo normal, que base de clculo do imposto, de acordo com o 1, do art. 2, do Decreto-Lei 1.578/77. Todas as afirmativas esto corretas. Portanto, deve-se marcar a letra a. 6. (ESAF/TRF/2003/adaptada) Assinale a opo correta. a) O Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas em lei complementar, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX (Cmara de Comrcio Exterior); a alquota de 30%, podendo ser elevada, pela CAMEX, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pelo Ministro da Fazenda. b) O Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas pelo Poder Executivo, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX; a alquota de 30%, podendo ser elevada, pela CAMEX, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pela CAMEX.
16 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

c) O Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas pelo Poder Executivo, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX; a alquota de 30%, podendo ser elevada, pelo Ministro da Fazenda, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pela CAMEX. d) O Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas pelo Poder Executivo, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX; a alquota de 30%, podendo ser elevada, pela CAMEX, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pelo Ministro da Fazenda. e) O Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas em lei complementar, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX; a alquota de 30%, podendo ser elevada, pela CAMEX, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pelo Ministro da Fazenda, ad referendum da CAMEX. Nesta questo (bem completa e difcil), deve-se marcar a letra d. A questo demanda do candidato o conhecimento de quase todos os aspectos estudados do imposto de exportao (IE). A letra a falsa. O imposto de exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, cabendo ao Poder Executivo relacionar os produtos sujeitos a sua tributao (art. 1, 3, do Decreto-Lei 1.578/77). Ou seja, se o produto no constar na lista de produtos disciplinados pelo Poder Executivo caso de no-incidncia do IE.
17 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Assim, cabe a Cmara de Comrcio Exterior (CAMEX rgo pertencente ao Poder Executivo), observada a legislao especfica, relacionar as mercadorias sujeitas ao IE. Decerto, o erro est quando se coloca mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas em lei complementar. A letra b falsa, pois cabe ao Ministro da Fazenda e no ao CAMEX a competncia para editar normas estabelecendo o prazo de pagamento do IE. A letra c falsa, uma vez que a alquota do IE de 30%, podendo ser elevada, pela CAMEX, para at 150%; e o prazo de pagamento fixado pelo Ministro da Fazenda. A letra d verdadeira, pois o Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas pelo Poder Executivo, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX; a alquota de 30%, podendo ser elevada, pela CAMEX, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pelo Ministro da Fazenda. A letra e falsa, pois o IE incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, cabendo ao Poder Executivo relacionar os produtos sujeitos a sua tributao (art. 1, 3, do Decreto-Lei 1.578/77), sendo que o prazo de pagamento fixado pelo Ministro da Fazenda. 7. (ESAF/TRF/2002.1) As normas legais e regulamentares que dispem sobre o Imposto de Exportao prescrevem que: a) o Imposto de Exportao incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior. b) a base de clculo do Imposto de Exportao o preo normal que a mercadoria, ou seu similar, alcanaria ao tempo de uma exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia no mercado internacional, observadas as normas expedidas pelo Conselho de Poltica Aduaneira do Ministrio da Fazenda.

18 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

c) poder o Ministro do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior reduzir ou elevar a alquota para atender aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior. d) considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto de Exportao na data do efetivo embarque, devidamente comprovada pela exibio do conhecimento de transporte. e) Na administrao do Imposto de Exportao aplicar-se-o supletivamente as normas que regulam a administrao do Imposto sobre Produtos Industrializados. A alternativa correta a letra a, pois o Imposto de Exportao incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior A letra b falsa, pois, quando a alquota seja ad valorem, a base de clculo do IE o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia no mercado internacional, devendo-se observar as normas expedidas pelo Poder Executivo, mediante ato da CAMEX - Cmara de Comrcio Exterior (art. 2, do Decreto-Lei 1.578/77). A letra c falsa, uma vez que alquota do IE de trinta por cento (30%), sendo facultado ao Poder Executivo reduzi-la ou aument-la, para atender aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior. Todavia, em caso de elevao, a alquota no poder ser superior a cento e cinquenta por cento (150%), conforme o art. 3, do Decreto-Lei 1.578/77. Neste rumo, o art. 2, inc. XIII, do Decreto do Poder Executivo n 4.732/03, autoriza a Cmara de Comrcio Exterior CAMEX, e no o Ministro do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, a fixar as alquotas do imposto de exportao, respeitadas as condies de trinta por cento (30%) a cento e cinquenta por cento (150%). A letra d falsa, pois o Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas pelo Poder Executivo, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex.
19 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Nesse contexto, considera-se ocorrido o fato gerador no momento da expedio da Guia de Exportao ou documento equivalente (art. 1, 1, do Decreto-Lei 1.578/77). A letra e falsa, pois no que couber, aplicar-se-, subsidiariamente, ao imposto de exportao (IE) a legislao relativa ao imposto de importao (II). Isto , no existindo norma do IE para aplicar em determinada situao, pode-se aplicar norma referente legislao do II e no do imposto sobre produtos industrializados (IPI). 8. (ESAF/TRF/2002.1) O pagamento do Imposto de Exportao ser realizado na forma e momento fixados pelo a) Ministro do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, que poder determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada. b) Ministro da Fazenda, que poder determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada. c) Secretrio-Executivo da Cmara de Comrcio ExteriorCAMEX, que poder determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada. d) Diretor do Departamento de Comrcio Exterior, da Secretaria do Comrcio Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, que poder determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada. e) Presidente do Banco Central do Brasil, que poder determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada. A alternativa correta a letra b, eis que a doutrina entende que o IE um imposto excepcional, pois cabe ao Poder Executivo relacionar os produtos sujeitos a sua tributao (art. 1, 3, do Decreto-Lei 1.578/77). Ou seja, se o produto no constar na lista de produtos disciplinados pelo Poder Executivo caso de no-incidncia do IE. Assim, cabe a Cmara de Comrcio Exterior (CAMEX rgo pertencente ao Poder Executivo), observada a legislao especfica, relacionar as mercadorias sujeitas ao IE.
20 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

9. (ESAF/TRF/2005) No Brasil, a formulao das diretrizes bsicas da poltica tarifria na importao e exportao de competncia do(a) a) Ministrio das Relaes Exteriores. b) Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior. c) Ministrio da Fazenda. d) Cmara de Comrcio Exterior. e) Casa Civil da Presidncia da Repblica. Dentre outras competncias da Cmara de Comrcio Exterior CAMEX, cabe a de formular ou definir as diretrizes bsicas da poltica tarifria na importao e exportao. Decerto, competncia da Cmara de Comrcio ExteriorCAMEX, dentre outras competncias relevantes, definir, no mbito das atividades de exportao e importao, diretrizes bsicas sobre a poltica tarifria e orientaes sobre normas e procedimentos, para os seguintes temas, observada a reserva legal: a) racionalizao e simplificao do sistema administrativo; b) habilitao e credenciamento de empresas para a prtica de comrcio exterior; c) nomenclatura de mercadoria; d) conceituao de exportao e importao; e) classificao e padronizao de produtos; f) marcao e rotulagem de mercadorias; g) regras de origem e procedncia de mercadorias. Portanto, a letra d. 10. (ESAF/TRF/2000) Consideram-se nacionalizadas a) as mercadorias estrangeiras importadas a ttulo no definitivo em regime comum de importao, somente aps o regular despacho para consumo, tributadas, ou isentas do imposto de importao. b) as mercadorias estrangeiras importadas a ttulo definitivo, desde que tenham sido despachadas para consumo. c) as mercadorias estrangeiras adquiridas no exterior, excludas as doaes, e tributadas pelo imposto de importao. d) somente as mercadorias estrangeiras despachadas para consumo, tenham ou no sido pagas ao exportador estrangeiro.

21 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

e) as mercadorias estrangeiras importadas a ttulo definitivo, independentemente de serem despachadas para consumo. a letra e, uma vez que se considerada nacionalizada a mercadoria ou produto estrangeiro importado a ttulo definitivo, independentemente de qualquer outro fator. 11. (ESAF/AFRFB/2002) Relativamente ao imposto de renda, assinale a afirmao correta. a) A Constituio determina que o imposto de renda seja informado pelo critrio de que aquele que ganhe mais dever pagar de imposto uma proporo maior do que aquele que ganhe menos. b) A renda e os proventos de qualquer natureza percebidos no Pas por residentes ou domiciliados no exterior ou a eles equiparados no esto sujeitos ao imposto em razo do princpio da extraterritorialidade. c) No caso de rendimentos percebidos em dinheiro a ttulo de alimentos ou penses em cumprimento de acordo homologado judicialmente ou deciso judicial, inclusive alimentos provisionais ou provisrios, verificando-se a incapacidade civil do alimentado, no h incidncia do imposto. d) Em razo do princpio da universalidade da tributao, a ajuda de custo destinada a atender s despesas com transporte, frete e locomoo do beneficiado e seus familiares, em caso de remoo de um municpio para outro, est sujeita ao imposto. e) A tributao dos rendimentos recebidos por residentes ou domiciliados no Brasil que prestem servios a embaixadas, reparties consulares, misses diplomticas ou tcnicas no est sujeita legislao brasileira, por fora da Conveno de Viena sobre Relaes Diplomticas. De acordo com o critrio da progressividade aquele que ganhe mais dever pagar de IR uma proporo maior do que aquele que ganhe menos. Logo, correta a letra a. A letra b incorreta, uma vez que a renda e os proventos de qualquer natureza percebidos no Pas por residentes ou domiciliados no exterior ou a eles equiparados esto sujeitos ao IR.

22 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

A letra c incorreta, uma vez que a capacidade tributria passiva independe da capacidade civil das pessoas naturais (art. 126, inc. I, do CTN), isto , o fato da incapacidade civil do alimentado no impede a tributao. A letra d incorreta, pois a ajuda de custo destinada a atender s despesas com transporte, frete e locomoo do beneficiado e seus familiares, em caso de remoo de um municpio para outro, no est sujeita ao IR, sendo considerada indenizao no tributvel pelo IR. J o princpio da universalidade dispe que os acrscimos patrimoniais de todas as espcies e gneros, independentemente da denominao, localizao, condio jurdica, nacionalidade da fonte ou origem esto sujeitos a incidncia do IR, salvo os excludos pelas prprias normas jurdicas (imunidade e iseno). Entretanto, no caso da questo discutida, tal tipo de ajuda de custo no pode nem ser considerado acrscimo patrimonial. A letra e incorreta igualmente, pois a tributao dos rendimentos recebidos por residentes ou domiciliados no Brasil que prestem servios a embaixadas, reparties consulares, misses diplomticas ou tcnicas est sujeita s leis brasileiras. 12. (ESAF/Auditor do TCE/PR/2003) Em relao ao imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, incorreto afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional: a) A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. b) Na hiptese de receitas ou rendimentos tributveis, oriundos do exterior, facultado ao Poder Executivo estabelecer, mediante decreto, as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto. c) A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis. d) Contribuinte do imposto o titular de disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de a lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis.

23 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

e) A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam. A letra a correta, eis que a incidncia do IR independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo (art. 43, 1, do CTN). Na hiptese de receitas ou rendimentos tributveis, oriundos do exterior, no facultado ao Poder Executivo estabelecer, mediante decreto, as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto, mas sim a lei que estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do IR (art. 43, 2, do CTN). Logo, incorreta a letra b. A letra c correta, eis que a base de clculo do IR o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis (art. 44, do CTN). A letra d correta, eis que a o contribuinte do IR o titular de disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de a lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis (art. 45, do CTN). A letra e correta, eis que a lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo IR cuja reteno e recolhimento lhe caibam (art. 45, pargrafo nico, do CTN). 13. (ESAF/TRF/2003/adaptada) Assinale a opo correta. a) Em atendimento s normas constitucionais relativas aos impostos de competncia da Unio, para fins de incidncia do imposto de renda, devem ser deduzidos da renda recebida todos os valores pagos, necessrios sua percepo, atendendo-se, assim, o princpio da nocumulatividade. b) O critrio da progressividade do imposto de renda est sintonizado com a capacidade econmica do contribuinte e observa o carter pessoal previsto na Constituio.

24 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

c) O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, de competncia da Unio, deve ser informado pelos critrios da progressividade e da especialidade. d) O Imposto sobre a Renda e proventos de qualquer natureza no pode incidir sobre receita ou rendimento oriundo do exterior, cabendo lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade e) O fato gerador do imposto sobre a renda a aquisio, de fonte situada no Brasil, da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza. A letra a incorreta, uma vez que o IR no tem qualquer relao com o princpio da no-cumulatividade. O postulado da plenamente identificado contribuinte e observa pois este ltimo prega forma que se concretize progressividade do imposto de renda com o princpio da capacidade econmica do o carter pessoal previsto na Constituio, que quem ganha mais deve pagar mais de a justia fiscal.

Ou seja, a progressividade dispe que as alquotas devem ser tanto maiores ou crescentes quanto o aumento das respectivas bases de clculo, isto , a incidncia do IR aumenta em percentuais medida que se elevam as grandezas de valores que compem a base de clculo, estando de acordo com a capacidade econmica do contribuinte e o carter pessoal previsto no 1, do art. 145, da CF/88. Logo, correta a letra b. A letra c incorreta, uma vez que o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, de competncia da Unio, deve ser informado pelos critrios da progressividade, generalidade e universalidade, mas no pelo critrio da especialidade. A letra d incorreta, uma vez que o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza pode incidir sobre receita ou rendimento oriundo do exterior, cabendo lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade (art. 43, 2, do CTN). A letra e incorreta, pois restringe o aspecto espacial de incidncia do IR, afirmando que s pode ser de fonte no Brasil. 14. (ESAF/TRF/2002.1) A base de clculo do imposto, correspondente ao perodo de apurao, determinada
25 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

segundo a lei vigente na data da ocorrncia do fato gerador, pelo: a) lucro real; lucro diferido; lucro determinado. b) lucro real; lucro presumido; lucro efetivo. c) lucro real; lucro diferido; lucro efetivo. d) lucro real; lucro presumido; lucro arbitrado. e) lucro real; lucro presumido; lucro diferido. a letra arbitrado). d (lucro real, lucro presumido e lucro

A base de clculo do IR, de forma geral, considera-se o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis (art. 44, do CTN). No que tange especificadamente ao imposto de renda da pessoa fsica (IRPF), a base de clculo o seu rendimento bruto, que todo o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos, os alimentos e penses percebidas em dinheiro, e ainda os proventos de qualquer natureza, assim tambm entendidos os acrscimos patrimoniais no correspondentes aos rendimentos declarados (art. 3, 1, da Lei 7.713/88). Em relao ao imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ), a base de clculo pode ser o lucro real ou lucro presumido, ordinariamente, e, excepcionalmente, o lucro arbitrado. O lucro real apurado com base em contabilidade rigorosa e bem formal, resultando da diferena entre a receita bruta menos as despesas operacionais. O lucro real no se confunde com o lucro lquido, que precede a determinao do lucro real. Alcanado o lucro lquido, realizam-se excluses, compensaes e adies determinadas em lei para a apurao do lucro real. A lei obriga determinadas pessoas jurdicas a utilizarem como base de clculo o lucro real e afirma que opcional para outras empresas. Por exemplo, esto obrigadas apurao do lucro real as pessoas jurdicas: (a) cuja receita total, no ano-calendrio anterior seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais), ou proporcional ao nmero de meses do perodo, quando
26 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

inferior a 12 (doze) meses; (b) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; (c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; (d) que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring). O lucro presumido base de clculo opcional para as empresas que no esto obrigadas legalmente utilizao do lucro real. O lucro presumido feito por estimativa. Decerto, a lei fixa o lucro presumido com base na aplicao de determinada percentagem sobre a receita bruta da pessoa jurdica. Por exemplo, a percentagem de 8% para a prestao de servios de transporte de carga ou de 32% para a prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares. O lucro arbitrado base de clculo excepcional, uma vez que decorre da impossibilidade de se apurar o lucro pelo critrio do lucro real ou lucro presumido. A utilizao pelo fisco do lucro arbitrado ocorre em virtude do sujeito passivo (contribuinte ou responsvel tributrio) no cumprir com as suas obrigaes tributrias acessrias ou deveres instrumentais, tais como elaborao das demonstraes financeiras exigidas legalmente, apresentao dos livros fiscais ou do sistema de escriturao contbil estabelecido na lei etc. 15. (ESAF/TRF/2000/adaptada) Quando o contribuinte no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, a que estiver obrigado, e deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal, ser ele tributado obrigatoriamente pelo lucro
27 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

_______________. A lacuna acima corretamente preenchida, respectivamente, com a seguinte expresso: a) real. b) arbitrado. c) presumido. d) apurado. e) real. a letra b. Quando o contribuinte no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, a que estiver obrigado, e deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal, ser ele tributado obrigatoriamente pelo lucro arbitrado. 16, 17, e 18. (ESAF/TRF/2000) Para a resposta s questes 6, 7 e 8, correlacione cada uma das letras da coluna da esquerda com o nmero que melhor lhe corresponda na coluna da direita. v) Progressividade. w) Fato gerador. 1. Imunidade revogada.

x) Proventos aposentadoria idoso. y) Base de clculo. z) Obrigado a tributar-se pelo lucro real.

2. Rendimentos tributveis menos dedues e abatimento por dependente. de 3. Aquisio de disponibilidade de de acrscimo patrimonial. 4. Banco comercial. 5. Critrio constitucional de observncia obrigatria para o legislador do imposto de renda.

16. correta a seguinte correlao: a) v1 b) v2 c) v3 d) v5 e) v4 letra d. A progressividade critrio constitucional de observncia obrigatria para o legislador do imposto de renda. 17. correta a seguinte correlao:
28 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

a) x5 b) x2 c) x3 d) x4 e) x1 letra e. Os proventos de aposentadoria de idoso e a imunidade revogada tm correlao, pois, com o advento da EC 20/98, foi revogada a imunidade de proventos de aposentadoria e penso de idoso, que era considerado pessoa com idade superior a sessenta e cinco anos, cuja renda total fosse constituda, exclusivamente, de rendimentos do trabalho. 18. correta a seguinte correlao: a) z1 b) z2 c) z4 d) z3 e) z5 letra c. Como j estudado, o banco comercial obrigado utilizao da apurao do IR pelo lucro real. 19. (ESAF/TRF/2002.2/adaptada) Entre as formas de tributao pelo Imposto de Renda Pessoa Jurdica previstas na legislao, no se inclui: a) a tributao pelo lucro presumido. b) a tributao pelo lucro arbitrado. c) a tributao pelo lucro bruto. d) a tributao pelo lucro real. a letra c, pois entre as formas de tributao pelo imposto de renda pessoa jurdica (IRPJ) previstas na legislao, no se inclui a tributao pelo lucro bruto, mas apenas pelo lucro real, lucro presumido e lucro arbitrado. No imposto de renda da pessoa fsica (IRPF) que a base de clculo o seu rendimento bruto e no o lucro bruto. 20. (ESAF/TRF/2003/adaptada) Assinale as proposies abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta.

29 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

( ) O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, de competncia da Unio, deve ser informado pelos critrios da progressividade e da especialidade. ( ) So contribuintes do imposto de renda todas as pessoas jurdicas domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital. ( ) A fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis pode ser contribuinte do imposto sobre as importncias que a esse ttulo pagar, desde que a lei assim o determine. ( ) De acordo com a legislao em vigor, so formas de tributao pelo imposto de renda das pessoas jurdicas, a tributao pelo lucro real, a tributao pelo lucro presumido e a tributao pelo lucro arbitrado, podendo o contribuinte livremente optar por uma das duas primeiras, sendo a tributao pelo lucro arbitrado privativa do fisco. a) V, V, F, F. b) F, F, F, F. c) V, F, F, F. d) V, V, V, F. e) F, V, V, F. O primeiro item incorreto, porque o IR no informado pelo critrio da especialidade. O segundo item incorreto, porque no so contribuintes do imposto de renda todas as pessoas jurdicas domiciliadas no Pas, uma vez que diversas pessoas jurdicas so isentas ou imunes ao IR, tais como as pessoas jurdicas de direito pblico (imunidade tributria recproca). O terceiro item incorreto, porque a fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis responsvel tributria e no contribuinte do imposto sobre as importncias que a esse ttulo pagar, desde que a lei assim o determine. O quarto item incorreto, porque as pessoas jurdicas no podem livremente optar pelo lucro real ou presumido, pois a lei obriga determinadas pessoas jurdicas a utilizarem como base de clculo o lucro real e afirma que opcional para outras pessoas jurdicas, podendo estas ltimas utilizar como base de clculo o lucro presumido. Portanto, letra b. Todos os itens esto incorretos.
30 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

21. (TTN/98 ESAF/Adaptada) Assinale a opo incorreta. No que diz respeito ao Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza, pode-se afirmar que a) deve ser progressivo, aumentando a alquota medida que se eleva a base de clculo. b) deve obedecer aos critrios da universalidade e da generalidade. c) deve obedecer aos princpios da capacidade contributiva e irretroatividade da lei tributria. d) no pode ter suas alquotas alteradas pelo Poder Executivo. e) no pode prever hipteses de iseno, sob pena de violarse o princpio da igualdade. No que diz respeito ao IR, pode-se afirmar que (i) deve ser progressivo, aumentando a alquota medida que se eleva a base de clculo; (ii) deve obedecer aos critrios da universalidade e da generalidade; (iii) deve obedecer aos princpios da capacidade contributiva e irretroatividade da lei tributria; (iv) no pode ter suas alquotas alteradas pelo Poder Executivo. Entretanto, no correto dizer que no se pode prever hiptese de iseno, sob pena de violar-se o princpio da igualdade, uma vez que existem hipteses de iseno do IR exatamente para preservar os princpios da isonomia ou igualdade e da capacidade contributiva. Por exemplo, os portadores de doenas graves so isentos do Imposto de Renda desde que se enquadrem cumulativamente nas seguintes situaes: (i) os rendimentos sejam relativos a aposentadoria, penso ou reforma (outros rendimentos no so isentos), incluindo a complementao recebida de entidade privada e a penso alimentcia; e (ii) seja portador de uma das seguintes doenas: AIDS; alienao mental; cardiopatia grave; cegueira; contaminao por radiao, dentre outras doenas graves. Portanto, a letra e. 22. (ESAF/Auditor Natal/2001) Indique, nas opes abaixo, o imposto que dever, obrigatoriamente, ter as caractersticas de seletividade, em funo da essencialidade e de no-cumulatividade. a) Imposto sobre a renda e proventos. b) Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. c) Imposto sobre a propriedade de veculos automotores.
31 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

d) Imposto sobre produtos industrializados. e) Imposto sobre transmisso causa mortis e doao. o IPI o imposto que dever ter as caractersticas de seletividade, em funo da essencialidade do produto, e a caracterstica da no-cumulatividade, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores (art. 153, 3, inc. I e II). Portanto, a resposta a letra d. 23. (ESAF/AFRFB/2003) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Os encargos cambiais pagos pelo importador ou dele exigveis no se incluem na base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira. ( ) A base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, em se tratando de produto de procedncia estrangeira apreendido ou abandonado e levado a leilo, o preo da arrematao, acrescido do valor dos demais tributos exigveis na importao regular do produto. ( ) O imposto de importao no integra a base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira. a) V, V, F. b) V, F, V. c) V, V, V. d) F, V, F. e) F, F, F. A primeira alternativa incorreta, pois a base de clculo do IPI no caso do fato gerador ser o desembarao aduaneiro, quando for importao de produto industrializado de procedncia estrangeira, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas acrescido do montante do imposto sobre a importao (II), das taxas exigidas para entrada do produto no Pas e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis (art. 47, I, do CTN). E a alternativa dispe que os encargos cambiais pagos pelo importador ou dele exigveis no se incluem nesta base de clculo do IPI.

32 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

A segunda falsa, pois a base de clculo do IPI, em se tratando de produto de procedncia estrangeira apreendido ou abandonado e levado a leilo, o preo da arrematao (art. 47, III, do CTN), sem qualquer tipo de acrscimo. A terceira tambm falsa, porque imposto de importao (II) integra a base de clculo do IPI, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira (art. 47, inc. I, do CTN). Portanto, a resposta a letra e. Todas as alternativas esto incorretas. 24. (ESAF/AFRF/2005) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de competncia da Unio, a) ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, mediante ato do Poder Executivo. b) poder incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior. c) poder ser seletivo, em funo da essencialidade do produto. d) constitui exceo ao princpio da legalidade, eis que facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites da lei, alterar suas alquotas. e) poder ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores. A letra a incorreta, uma vez que o IPI ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei e no mediante ato do Poder Executivo (art. 153, 3, inc. IV, da CF/88). A letra b incorreta, pois o IPI no poder incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior (art. 153, 3, inc. III, da CF/88). A letra c incorreta, uma vez que o IPI ser seletivo, em funo da essencialidade do produto (art. 153, 3, inc. I, da CF/88). O IPI constitui exceo ao princpio da legalidade, eis que facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites da lei, alterar suas alquotas. Logo, correta a letra d.
33 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

A letra e incorreta, porque o IPI ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores (art. 153, 3, inc. II, da CF/88). 25. (ESAF/AFRFB/2005) O campo de incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados abrange: a) todos os produtos relacionados na TIPI. b) todos os produtos relacionados na TIPI, com alquota, mesmo os com alquota zero. c) todos os produtos, exceto aqueles a que corresponde a notao Zero. d) todos os produtos com alquota. e) todos os produtos, mesmo os com alquota zero ou com a notao NT, ainda que no relacionados na TIPI. O campo de incidncia do IPI abrange todos os produtos com alquota, ainda que zero, relacionados na Tabela de Incidncia do IPI TIPI, excludos aqueles a que corresponde a notao "NT" (notributado), conforme dispe o art. 2, do Decreto 4.544/2002. Nesse rumo, observo que o IPI incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, obedecidas as especificaes constantes da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI. Logo, correta a letra b. 26. (ESAF/TRF/2003) Para ser caracterizado como tal, o estabelecimento industrial deve a) estar estabelecido em local apropriado, ou seja, na rea industrial do municpio. b) exercer uma, ou mais, das operaes a seguir: transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento e renovao ou restaurao, e que destas operaes resulte produto tributado, ainda que de alquota zero. c) revender produtos industrializados por terceiros, na condio de estabelecimento atacadista. d) somente elaborar produtos com alquota do IPI superior a 0% (zero por cento). e) importar produtos industrializados diretamente do exterior e d sada a tais produtos.

34 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Considera-se estabelecimento industrial todo aquele que industrializar produtos sujeitos ao IPI (art. 3, da Lei 4.502/64), o que condiz tranquilamente com a transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento e renovao ou restaurao, e que destas operaes resulte produto tributado, ainda que de alquota zero. E equiparam-se a estabelecimento produtor ou industrial: (a) os importadores e os arrematantes de produtos de procedncia estrangeira; (b) as filiais e demais estabelecimentos que exercerem o comrcio de produtos importados, industrializados ou mandados industrializar por outro estabelecimento do mesmo contribuinte; (c) os que enviarem a estabelecimento de terceiro, matria-prima, produto intermedirio, moldes, matrizes ou modelos destinados industrializao de produtos de seu comrcio; (d) os que efetuem vendas por atacado de matrias-primas, produtos intermedirios, embalagens, equipamentos e outros bens de produo (art. 4, da Lei 4.502/64). Excluem-se do disposto na letra (b) acima citada os estabelecimentos que operem exclusivamente na venda a varejo (art. 4, 2, da Lei 4.502/64). Logo, correta a letra b. 27. (ESAF/TRF/2003) O IPI, de acordo com a Constituio Federal, deve atender a dois princpios: a) no-cumulatividade e progressividade, em funo de o produto ser considerado suprfluo. b) diferenciao de alquotas, em funo dos ttulos dos captulos e posio, e a no-cumulatividade. c) no-cumulatividade e superficialidade. d) seletividade, em funo da essencialidade do produto, e a cumulatividade. e) seletividade, em funo da essencialidade do produto, e a no-cumulatividade. O IPI, de acordo com a CF/88, deve atender obrigatoriamente ao princpio da seletividade, em funo da essencialidade do produto, e ao princpio da no-cumulatividade. Decerto, o IPI ser seletivo, em funo da essencialidade do produto.
35 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Preste ateno: a CF/88 dispe que o IPI ser seletivo ( obrigatrio) e no que o IPI poder ser seletivo (facultativo), tal como o ICMS. Segundo apropriada definio da ESAF, a seletividade quer dizer discriminao ou sistema de alquotas diferenciadas por espcies de mercadorias. A seletividade dirigida ao legislador ordinrio, recomendando- lhe que estabelea as alquotas em razo inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Assim, quanto mais sejam os produtos necessrios alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser as alquotas. Simplificando, pode-se dizer que a seletividade do IPI impe que as suas alquotas sejam estabelecidas conforme a essencialidade do produto industrializado. Portanto, as alquotas devem ser maiores para os produtos suprfluos (exs.: caviar, cigarro etc.) e menores para os produtos considerados essenciais (ex.: produtos da cesta bsica). Noutro ponto, o IPI ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores. A compensao, neste caso, no significa forma de extino do crdito tributrio estabelecido nos arts. 156, inc. II, e 170 do CTN (assunto de aula futura), mas sim deduo do tributo j cobrado na cadeia produtiva. Desse modo, o IPI no-cumulativo, dispondo a lei de forma que o montante devido resulte da diferena a maior, em determinado perodo, entre o imposto referente aos produtos sados do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos nele entrados. Ressalta-se que o saldo verificado, em determinado perodo, em favor do contribuinte transfere-se para o perodo ou perodos seguintes (art. 49 do CTN). Veja o seguinte exemplo da doutrina: Imagine uma Indstria 1 que venda uma chapa de ao pelo valor de R$ 1.000,00 (mil reais), acrescido de IPI calculado pela
36 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

alquota de 10%, ou seja, R$ 100,00 (cem reais = 10% do valor da operao). O valor total da venda foi de R$ 1.100,00 (mil e cem reais). A Indstria 2, adquirente desta chapa, credita-se do valor de IPI recolhido pela Indstria 1, que foi de R$ 100,00 (cem reais). Imagine agora que a Indstria 2, transforme a chapa em uma caldeira (industrializao) e venda-a por R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) e que o IPI incidente nesta operao seja de 10%. O tributo devido pela venda da caldeira seria de R$ 150,00 (cento e cinquenta reais). No entanto, como a Indstria 2 creditouse no valor de R$ 100,00 (cem reais), o IPI a ser pago pela Indstria 2 de R$ 50,00 (cinquenta reais). Neste exemplo, simplificado, verificamos que o IPI a ser recolhido para Unio de R$ 150,00 (cento e cinquenta reais) R$ 100,00 cobrado da Indstria 1e R$ 50,00 cobrado da Indstria 2, o que corresponde exatamente a 10% do valor da venda do produto final, que foi de R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais). Neste sentido, a no-cumulatividade se refere a uma tcnica de tributao que busca evitar a cobrana do imposto em cascata, funcionando mediante o sistema de crditos e dbitos. Isto , compensa-se o valor devido em cada operao de industrializao com o valor cobrado na operao de industrializao anterior. Logo, correta a letra e. 28. (ESAF/AFRFB/2002) Assinale a resposta correta. (i) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) incide sobre produtos industrializados estrangeiros? (ii) O campo de incidncia do IPI abrange os produtos com alquota zero? a) (i) Sim, porque para efeito de IPI no h distino em relao procedncia dos bens. (ii) No, porque alquota zero equivale ausncia de alquota. b) (i) Sim, porque se o produto industrializado esse imposto substitui o de importao. (ii) Sim, porque alquota zero no impede que o produto siga o regime geral do imposto.
37 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

c) (i) Sim. A lei assim o diz. (ii) Sim, porque a lei determina que seu campo de incidncia abrange todos os produtos com alquota. d) (i) No, porque haveria bis in idem, j que sobre eles incide o imposto de importao. (ii) Sim, porque o campo de incidncia desse imposto abrange todos os produtos industrializados. e) (i) No, porque o IPI no um tributo aduaneiro. (ii) No, porque o campo de incidncia advm da Constituio e esta no previu a hiptese. O IPI incide sobre produtos industrializados estrangeiros, uma vez que a lei assim determina. O art. 46 do CTN dispe que o IPI tem como fato gerador o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira. O campo de incidncia do IPI abrange os produtos com alquota zero, porque a lei dispe que o campo de incidncia do IPI abrange todos os produtos com alquota, ainda que zero, relacionados na Tabela de Incidncia do IPI TIPI, excludos aqueles a que corresponde a notao "NT" (no-tributado). Logo, correta a letra c. 29. (ESAF/TRF/2002.2) A notao NT (no-tributado) aposta diante do cdigo TIPI, constante da Tabela de Incidncia do IPI, implica considerar-se que o produto est: a) imune. b) isento. c) sujeito a pauta de valores. d) fora do campo de incidncia. e) sujeito tributao pelo preo da operao. A notao NT (no-tributado) aposta diante do cdigo TIPI, constante da Tabela de Incidncia do IPI, implica considerar-se que o produto est fora do campo de incidncia do IPI. Logo, correta a letra d. 30. (ESAF/TRF/2002.1) Constituio Federal, artigo 153, 3 - O imposto previsto no inciso IV: (Imposto Sobre Produtos Industrializados) I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto; II - ...................................
38 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Em face do enunciado, assinale a opo correta. a) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema de alquotas diferenciais por espcies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico endereado ao legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea as alquotas em razo inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Quanto mais sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser. b) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema de alquotas diferenciais por espcies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico endereado ao legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea as alquotas em razo direta da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Quanto menos sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser. c) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema de alquotas homogneas por espcies de mercadorias. Tratase de dispositivo programtico endereado ao legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea as alquotas em razo direta da imprescindibilidade das mercadorias de consumo suprfluo. Quanto mais sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes mais numerosas, tanto maiores devem ser. d) Seletividade quer dizer no-discriminao ou sistema de alquotas homogneas por espcies de mercadorias. Tratase de dispositivo programtico endereado ao legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea as alquotas em razo inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Quanto mais sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser. e) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema de alquotas diferenciais por espcies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico endereado ao legislador constitucional, recomendando-lhe que estabelea as alquotas em razo inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo suprfluo. Quanto mais sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao
39 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

tratamento mdico e higinico das numerosas, tanto menores devem ser.

classes

menos

A seletividade quer dizer exatamente discriminao ou sistema de alquotas diferenciais por espcies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico endereado ao legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea as alquotas em razo inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Quanto mais sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser. Logo, correta a letra a. 31. (ESAF/PFN/98) Inexiste vedao constitucional incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, nas operaes relativas a a) derivados de petrleo. b) cinescpios. c) minerais do Pas. d) combustveis. e) energia eltrica. A questo cobra do candidato o conhecimento do art. 155, 3, da CF/88, que dispe que exceo dos II, IE e do ICMS, nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. Logo, correta a letra b. 32. (ESAF/PFN/2003) Nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, constitui base de clculo do imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, entre outras hipteses: a) Quanto s operaes de seguro, o montante do valor contratado que a seguradora dever pagar ao segurado na hiptese de ocorrncia de sinistro. b) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na emisso, o valor nominal do ttulo menos o desgio, se houver. c) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou
40 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

o valor da cotao em Bolsa, conforme determinar decreto do Poder Executivo. d) Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio. e) Quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, exclusive os juros. A questo cobra do candidato o conhecimento do art. 64 do CTN. A letra a incorreta, pois a base de clculo do IOF no caso das operaes de seguro o montante do prmio e no o montante do valor contratado que a seguradora dever pagar ao segurado na hiptese de ocorrncia de sinistro, uma vez que a base de clculo o IOF o valor do prmio pago (art. 64, inc. III, do CTN) e no o valor contratado com a seguradora. A letra b incorreta, pois a base de clculo do IOF no caso das operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na emisso, o valor nominal do ttulo mais o gio, se houver (art. 64, IV, a, do CTN). A letra c incorreta, pois a base de clculo do IOF no caso das operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, conforme determinar a lei e no decreto do Poder Executivo (art. 64, IV, b, do CTN). A base clculo quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio (art. 64, inc. II, do CTN). Logo, correta a letra d. A letra e incorreta tambm, porque a base de clculo do IOF na hiptese das operaes de crdito o montante da obrigao, compreendendo o principal e os juros (art. 64, inc. I, do CTN). 33. (ESAF/AFRFB/2010) Analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. as operaes de cmbio constituem fato gerador do IOF imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios;
41 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

II. o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no qual este se torne mercadoria e, como tal, tem custo e preo; III. operaes de cmbio so negcios jurdicos de compra e venda de moeda estrangeira ou nacional, ou, ainda, os negcios jurdicos consistentes na entrega de uma determinada moeda a algum em contrapartida de outra moeda recebida. a) Somente o item I est correto. b) Esto corretos somente os itens I e II. c) Esto corretos somente os itens I e III. d) Todos os itens esto corretos. e) Todos os itens esto errados. Item I. As operaes de cmbio constituem fato gerador do IOF (art. 63 do CTN). Decerto, o IOF pode incidir sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios, de acordo com o art. 153, V, da CF/88, bem como sobre operaes com o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial (art. 153, 5, da CF/88). Logo, correta. Itens II e III. Segundo o art. 63, inc. II, do CTN, fato gerador do IOF a efetivao da operao de cmbio pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado, em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este (CTN, art. 63, inciso II). Ou seja, o cmbio traz sim um comrcio em dinheiro, sendo um contrato de compra e venda de moeda estrangeira ou nacional, tendo como contribuintes os compradores ou vendedores destas operaes. Logo, corretas. Portanto, a alternativa d deve ser marcada. 34. (ESAF/PFN/2003) Estabelece a Constituio Federal que ao ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, aplicvel o seguinte tratamento quanto sua tributao e transferncia da correspondente arrecadao: a) sem prejuzo da incidncia de outros impostos discriminados na Constituio, sujeita-se incidncia do imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza, relativamente aos ganhos obtidos em operaes tributveis, assegurada a transferncia de vinte e trs e meio por cento do produto da
42 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

arrecadao do tributo para os Estados e o Distrito Federal e de igual percentual para os Municpios. b) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, devido na operao de origem, e a alquota mnima do tributo ser de um por cento, assegurada a transferncia de trinta por cento do montante da arrecadao para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme a origem, e de setenta por cento do montante da arrecadao para o Municpio de origem. c) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, devido na operao de origem, e a alquota mxima do tributo ser de um por cento, assegurada a transferncia de trinta por cento do montante da arrecadao para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme a origem, e de setenta por cento do montante da arrecadao para o Municpio de origem. d) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, devido na operao de destino, no podendo a alquota mnima ser inferior a um por cento, assegurada a transferncia de trinta por cento do montante da arrecadao para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme o destino, e de setenta por cento do montante da arrecadao para o Municpio de destino. e) sujeita-se incidncia dos impostos discriminados na Constituio, de competncia da Unio, dos Estados e do Distrito Federal, observados os correspondentes fatos geradores, bases de clculo e contribuintes definidos em normas infraconstitucionais apropriadas, assegurada a transferncia, nos termos e percentuais estabelecidos na Constituio, de parte do produto da arrecadao dos impostos federais para os Estados, o Distrito Federal e os Municpios e, de parte do produto da arrecadao do correspondente imposto estadual, para os Municpios. O art. 153, 5, da Constituio Federal dispe que ao ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do IOF, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre
43 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, devido na operao de origem, e a alquota mnima do tributo ser de um por cento (1%) , assegurada a transferncia de trinta por cento (30%) do montante da arrecadao para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme a origem, e de setenta por cento (70%) do montante da arrecadao para o Municpio de origem. Com efeito, atualmente, o IOF o nico tributo que incide sobre o ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial (meio de pagamento), sendo devido na operao de origem. relevante afirmar que essa questo foi cobrada em 2003 na prova da Procuradoria da Fazenda Nacional (PFN) e foi anulada, porque poca tambm incidia sobre o ouro, como ativo financeiro ou instrumento cambia, a famosa Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira (CPMF). Atualmente, como rigorosamente correta. foi extinta a CPMF, a letra b est

35. (ESAF/AFRF/2002.1) Avalie as afirmaes abaixo e marque a opo que corresponda, na devida ordem, ao acerto ou erro de cada uma (V ou F, respectivamente). (i) Sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria deixa ipso facto de incidir o imposto territorial rural (ITR). (ii) Um imvel de 100 hectares, localizado na Amaznia Ocidental, considerado pequena gleba rural para fins de no-incidncia (imunidade) do ITR, se presentes as demais condies. (iii) Competem ao INCRA s atividades de arrecadao, tributao e fiscalizao do ITR. a) V, V, V. b) V, V, F. c) F, V, F. d) F, F, F. e) F, F, V. O primeiro item falso, porque fala que sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria deixa ipso facto (significa por essa razo) de incidir o imposto territorial rural (ITR). Entretanto, o ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria, enquanto no
44 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

transferida a propriedade, exceto se houver imisso prvia na posse (art. 1, 1, da Lei 9.393/1996). O segundo item verdadeiro, uma vez que um imvel de 100 hectares, localizado na Amaznia Ocidental, considerado pequena gleba rural para fins de no-incidncia (imunidade) do ITR, se presentes as demais condies. O ITR no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel, de acordo com o art. 153, 4, inc. II, da CF/88. E a Lei 9.393/1996 define pequenas glebas rurais como imveis com rea igual ou inferior a: (i) 100 hectares (ha), se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense; (ii) 50 hectares (ha), se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; (iii) 30 hectares (ha), se localizado em qualquer outro municpio. O terceiro item falso, porque no competem ao INCRA s atividades de arrecadao, tributao e fiscalizao do ITR. Compete Secretaria da Receita Federal a administrao do ITR, includas as atividades de arrecadao, tributao e fiscalizao (art. 15, da Lei 9.393/1996). Logo, correta a letra c (F, V, F). 36. (ESAF/AFRF/2002) Relativamente ao Imposto Territorial Rural (ITR), avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( )Como regra, o ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria. ( )Segundo a interpretao legal, imvel rural de rea inferior a 30 hectares, independentemente do local onde se encontre, considerada pequena propriedade, imune ao imposto. ( ) O posseiro do imvel estranho relao jurdica relativa ao ITR, pois o contribuinte do imposto o titular do domnio til ou o proprietrio. a) V, V, V. b) V, V, F. c) V, F, F. d) F, F, F. e) F, V, F.
45 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

O primeiro item verdadeiro, eis que, como regra, o ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria, enquanto no transferida a propriedade, e exceto se houver imisso prvia na posse (art. 1, 1, da Lei 9.393/1996). O segundo item foi considerado verdadeiro pela ESAF, eis que, conforme a interpretao legal, o imvel rural de rea inferior a 30 hectares, independentemente do local onde se encontre, considerada pequena propriedade, imune ao imposto. O ITR no incidir (imunidade) sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel, de acordo com o art. 153, 4, inc. II, da CF/88. E a Lei 9.393/1996 define pequenas glebas rurais como imveis com rea igual ou inferior a: (iii) 30 hectares (ha), se localizado em qualquer outro municpio. Assim, decidir por V ou F em alternativas incompletas como este item depender do caso concreto e das pistas dadas pelo examinador. Neste caso, o examinador fala em interpretao legal e do conceito de imvel rural. O foco da questo aqui est no conceito de imvel rural e no no seu respectivo proprietrio. Infelizmente s vezes a prova no to bem feita e acaba virando um exerccio de adivinhao para o candidato. O terceiro item falso, uma vez que o posseiro do imvel no estranho relao jurdica relativa ao ITR. O contribuinte do ITR o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo (art. 31, do CTN). Logo, correta a letra b (V, V, F). 37. (ESAF/TRF/2002.2) Assinale a opo correta. a) A generalidade, a universalidade e progressividade so caractersticas constitucionais dos impostos da Unio. b) O Imposto sobre Produtos Industrializados deve ser nocumulativo em funo da essencialidade dos produtos. c) O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural deve ter sua base de clculo e alquotas fixadas de forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas. d) A instituio do Imposto sobre grandes fortunas depender de lei complementar e de resoluo do Senado, fixando as alquotas mnima e mxima.

46 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

e) O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou ativo cambial, sujeita-se apenas a um imposto de competncia da Unio, devido na operao de origem. O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou ativo cambial, sujeita-se apenas a um imposto (IOF) de competncia da Unio, devido na operao de origem. relevante dizer que esta questo foi anulada pela ESAF, porque poca (2002) incidia sobre o ouro, como ativo financeiro ou instrumento cambial (meio de pagamento), a famosa Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira (CPMF). Atualmente, como foi extinta a CPMF, a letra e est rigorosamente correta. A letra a falsa, porque a generalidade, a universalidade e progressividade so caractersticas constitucionais do imposto sobre a renda (IR) e no de todos os impostos da Unio. A letra b falsa, porque o IPI ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores. E o IPI ser seletivo, em funo da essencialidade dos produtos. A letra c falsa, porque o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) deve ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas, mas no sua base de clculo. A letra d falsa, porque a instituio do imposto sobre grandes fortunas (IGF) depender de lei complementar, mas no de resoluo do Senado, fixando as alquotas mnima e mxima. 38. (ESAF/AFTN/94) Os impostos criados no uso da competncia residual, somente podem ser institudos a) pelos Estados no divididos em Municpios. b) no Territrios federais, e pela Unio. c) mediante lei complementar federal, estadual ou municipal. d) se houver inovao na definio do fato gerador e da base de clculo, e desde que se possa abater numa operao o valor do mesmo imposto pago nas operaes anteriores. e) em lei complementar federal, e desde que se trate dos chamados impostos em cascata, isto , em que seja possvel o cmulo de bases de clculo.
47 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Os impostos criados no uso da competncia residual exclusiva da Unio, somente podem ser institudos se houver inovao na definio do fato gerador e da base de clculo, e desde que se possa abater numa operao o valor do mesmo imposto pago nas operaes anteriores (no-cumulatividade). Isto , a Unio poder instituir, mediante lei complementar, impostos residuais, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados na Constituio (art. 154, inc. I, da CF/88). Logo, correta a letra d. 39. (ESAF/ATRFB/2010) O art. 154, inciso I, da Constituio Federal, outorga Unio o que se costuma chamar de competncia tributria residual, permitindo que institua outros impostos que no os previstos no art. 153. Sobre estes impostos, incorreto afirmar que: a) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual. b) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos. c) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j discriminados na Constituio Federal. d) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta dever ser convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio financeiro anterior ao de incio de sua cobrana. e) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio da anterioridade. Letra (A). Somente a Unio possui a competncia tributria residual. Logo, correta. Letra (B). O texto constitucional exige que os impostos residuais sejam no-cumulativos (art. 154, I). Logo, correta. Letra (C). O texto constitucional exige que os impostos residuais no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos discriminados na Constituio (art. 154, I). Portanto, correta. Letra (D). Os impostos residuais devem ser institudos apenas por lei complementar. Logo, incorreta.
48 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Letra (E). Os impostos residuais devem respeitar os princpios da anterioridade genrica e da anterioridade nonagesimal. Logo, correta. QUESTES TRATADAS EM SALA DE AULA 1. (ESAF/ISS/RJ/2010) Sobre os tributos de competncia da Unio, incorreto afirmar que: a) relativamente ao imposto sobre produtos industrializados, facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em decreto, alterar as respectivas alquotas. b) o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza ser informado pelos critrios de generalidade, universalidade e progressividade, na forma da lei. c) o imposto sobre propriedade territorial rural no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel. d) compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais e de interveno no domnio econmico. e) compete Unio instituir contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio prprio a eles. 2. (ESAF/AFRFB/2005/adaptada) (i) A alquota incidente sobre as importaes de mercadorias entradas em territrio nacional definida pela norma vigente no momento em que se efetivou o registro da declarao apresentada pelo importador repartio alfandegria competente? (ii) O fato gerador do imposto de importao a data da celebrao, no Brasil ou no exterior, do contrato de compra e venda relativo aos produtos importados, ou, se conhecido, o instante em que so embarcadas as mercadorias adquiridas no estrangeiro? (iii) Quando se tratar de mercadoria despachada para consumo, a norma legal considera como ocorrido o fato gerador do imposto de importao no na data do ingresso nas guas territoriais brasileiras, mas na do registro, na repartio aduaneira, da declarao de importao. a) Sim, sim, sim. b) Sim, no, sim. c) No, sim, no. d) No, sim, sim. e) No, no, sim.

49 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

3. (ESAF/AFRFB/2005) Segundo a legislao prpria, considera-se estrangeira(o) e, salvo disposio em contrrio, pode, sobre ela(e), incidir o imposto de importao (salvo se por outra razo seja verificada sua no-incidncia) : a) mercadoria restituda pelo importador estrangeiro, por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador. b) mercadoria enviada em consignao e no vendida no exterior no prazo autorizado, quando retorna ao Pas. c) produto devolvido do exterior por motivo de defeito tcnico, para reparo ou substituio. d) mercadoria nacional que retornar ao Pas. e) produto estrangeiro em trnsito aduaneiro de passagem acidentalmente destrudo no Pas. 4. (ESAF/AFRFB/2010) Com relao ao imposto sobre importao de produtos estrangeiros, assinale a opo incorreta. a) Somente se deve considerar entrada e importada aquela mercadoria estrangeira que ingressa no territrio nacional para uso comercial ou industrial e consumo, no aquela em trnsito, destinada a outro pas. b) A Constituio Federal outorga Unio a competncia para institu-lo, vale dizer, concede a este ente poltico a possibilidade de instituir imposto sobre a entrada no territrio nacional, para incorporao economia interna, de bem destinado ou no ao comrcio, produzido pela natureza ou pela ao humana, fora do territrio nacional. c) A simples entrada em territrio nacional de um quadro para exposio temporria num museu ou de uma mquina para exposio em feira, destinados a retornar ao pas de origem, no configuram importao, e, por conseguinte no constituem fato gerador. d) Ter suas alquotas graduadas de acordo com o grau de essencialidade do produto, de modo a se tributar com alquotas mais elevadas os produtos considerados suprfluos, e com alquotas inferiores os produtos tidos como essenciais. e) Possui carter nitidamente extrafiscal, tanto que a Constituio Federal faculta ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar suas alquotas, j que sua arrecadao no possui objetivo exclusivo de abastecer os cofres pblicos, mas tambm a conjugao de outros interesses que interferem no direcionamento da atividade impositiva polticos, sociais e econmicos, por exemplo.

50 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

5. (ESAF/AFRFB/2002.2) Quanto ao imposto de exportao (IE), avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) O imposto incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior. ( ) Pelas regras vigentes, o imposto excepcional, pois somente os produtos relacionados esto a ele sujeitos. ( ) O preo, a vista, da mercadoria, FOB ou colocada na fronteira, indicativo do preo normal, que a base de clculo do imposto. a) V, V, V b) V, V, F c) V, F, F d) F, F, F e) F, V, F 6. (ESAF/TRF/2003/adaptada) Assinale a opo correta. a) O Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas em lei complementar, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX (Cmara de Comrcio Exterior); a alquota de 30%, podendo ser elevada, pela CAMEX, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pelo Ministro da Fazenda. b) O Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas pelo Poder Executivo, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX; a alquota de 30%, podendo ser elevada, pela CAMEX, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pela CAMEX. c) O Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas pelo Poder Executivo, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX; a alquota de 30%, podendo ser elevada, pelo Ministro da Fazenda, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pela CAMEX. d) O Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas pelo Poder Executivo, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida
51 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX; a alquota de 30%, podendo ser elevada, pela CAMEX, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pelo Ministro da Fazenda. e) O Imposto de Exportao incide sobre mercadorias nacionais ou nacionalizadas, relacionadas em lei complementar, tendo como fato gerador sua sada do territrio aduaneiro, que se considera ocorrida na data de registro da exportao no Siscomex; sua base de clculo o preo normal ou o preo apurado segundo critrios especficos fixados ou pauta de valor mnimo estabelecida pela CAMEX; a alquota de 30%, podendo ser elevada, pela CAMEX, para at 150%; o prazo de pagamento fixado pelo Ministro da Fazenda, ad referendum da CAMEX. 7. (ESAF/TRF/2002.1) As normas legais e regulamentares que dispem sobre o Imposto de Exportao prescrevem que: a) o Imposto de Exportao incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior. b) a base de clculo do Imposto de Exportao o preo normal que a mercadoria, ou seu similar, alcanaria ao tempo de uma exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia no mercado internacional, observadas as normas expedidas pelo Conselho de Poltica Aduaneira do Ministrio da Fazenda. c) poder o Ministro do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior reduzir ou elevar a alquota para atender aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior. d) considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto de Exportao na data do efetivo embarque, devidamente comprovada pela exibio do conhecimento de transporte. e) Na administrao do Imposto de Exportao aplicar-se-o supletivamente as normas que regulam a administrao do Imposto sobre Produtos Industrializados. 8. (ESAF/TRF/2002.1) O pagamento do Imposto de Exportao ser realizado na forma e momento fixados pelo a) Ministro do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, que poder determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada. b) Ministro da Fazenda, que poder determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada.

52 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

c) Secretrio-Executivo da Cmara de Comrcio Exterior-CAMEX, que poder determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada. d) Diretor do Departamento de Comrcio Exterior, da Secretaria do Comrcio Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, que poder determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada. e) Presidente do Banco Central do Brasil, que poder determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada. 9. (ESAF/TRF/2005) No Brasil, a formulao das diretrizes bsicas da poltica tarifria na importao e exportao de competncia do(a) a) Ministrio das Relaes Exteriores. b) Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior. c) Ministrio da Fazenda. d) Cmara de Comrcio Exterior. e) Casa Civil da Presidncia da Repblica. 10. (ESAF/TRF/2000) Consideram-se nacionalizadas a) as mercadorias estrangeiras importadas a ttulo no definitivo em regime comum de importao, somente aps o regular despacho para consumo, tributadas, ou isentas do imposto de importao. b) as mercadorias estrangeiras importadas a ttulo definitivo, desde que tenham sido despachadas para consumo. c) as mercadorias estrangeiras adquiridas no exterior, excludas as doaes, e tributadas pelo imposto de importao. d) somente as mercadorias estrangeiras despachadas para consumo, tenham ou no sido pagas ao exportador estrangeiro. e) as mercadorias estrangeiras importadas a ttulo definitivo, independentemente de serem despachadas para consumo. 11. (ESAF/AFRFB/2002) Relativamente ao imposto de renda, assinale a afirmao correta. a) A Constituio determina que o imposto de renda seja informado pelo critrio de que aquele que ganhe mais dever pagar de imposto uma proporo maior do que aquele que ganhe menos. b) A renda e os proventos de qualquer natureza percebidos no Pas por residentes ou domiciliados no exterior ou a eles equiparados no esto sujeitos ao imposto em razo do princpio da extraterritorialidade. c) No caso de rendimentos percebidos em dinheiro a ttulo de alimentos ou penses em cumprimento de acordo homologado judicialmente ou deciso judicial, inclusive alimentos provisionais ou
53 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

provisrios, verificando-se a incapacidade civil do alimentado, no h incidncia do imposto. d) Em razo do princpio da universalidade da tributao, a ajuda de custo destinada a atender s despesas com transporte, frete e locomoo do beneficiado e seus familiares, em caso de remoo de um municpio para outro, est sujeita ao imposto. e) A tributao dos rendimentos recebidos por residentes ou domiciliados no Brasil que prestem servios a embaixadas, reparties consulares, misses diplomticas ou tcnicas no est sujeita legislao brasileira, por fora da Conveno de Viena sobre Relaes Diplomticas. 12. (ESAF/Auditor do TCE/PR/2003) Em relao ao imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, incorreto afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional: a) A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. b) Na hiptese de receitas ou rendimentos tributveis, oriundos do exterior, facultado ao Poder Executivo estabelecer, mediante decreto, as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto. c) A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis. d) Contribuinte do imposto o titular de disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de a lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. e) A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam. 13. (ESAF/TRF/2003/adaptada) Assinale a opo correta. a) Em atendimento s normas constitucionais relativas aos impostos de competncia da Unio, para fins de incidncia do imposto de renda, devem ser deduzidos da renda recebida todos os valores pagos, necessrios sua percepo, atendendo-se, assim, o princpio da no-cumulatividade. b) O critrio da progressividade do imposto de renda est sintonizado com a capacidade econmica do contribuinte e observa o carter pessoal previsto na Constituio. c) O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, de competncia da Unio, deve ser informado pelos critrios da progressividade e da especialidade.
54 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

d) O Imposto sobre a Renda e proventos de qualquer natureza no pode incidir sobre receita ou rendimento oriundo do exterior, cabendo lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade e) O fato gerador do imposto sobre a renda a aquisio, de fonte situada no Brasil, da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza. 14. (ESAF/TRF/2002.1) A base de clculo do imposto, correspondente ao perodo de apurao, determinada segundo a lei vigente na data da ocorrncia do fato gerador, pelo: a) lucro real; lucro diferido; lucro determinado. b) lucro real; lucro presumido; lucro efetivo. c) lucro real; lucro diferido; lucro efetivo. d) lucro real; lucro presumido; lucro arbitrado. e) lucro real; lucro presumido; lucro diferido. 15. (ESAF/TRF/2000/adaptada) Quando o contribuinte no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, a que estiver obrigado, e deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal, ser ele tributado obrigatoriamente pelo lucro _______________. A lacuna acima corretamente preenchida, respectivamente, com a seguinte expresso: a) real. b) arbitrado. c) presumido. d) apurado. e) real. 16, 17, e 18. (ESAF/TRF/2000) Para a resposta s questes 6, 7 e 8, correlacione cada uma das letras da coluna da esquerda com o nmero que melhor lhe corresponda na coluna da direita. v) Progressividade. w) Fato gerador. 1. Imunidade revogada.

x) Proventos aposentadoria idoso. y) Base de clculo. 4. Banco comercial. z) Obrigado a 5. Critrio constitucional de tributar-se pelo observncia obrigatria para o

2. Rendimentos tributveis menos dedues e abatimento por dependente. de 3. Aquisio de disponibilidade de de acrscimo patrimonial.

55 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

lucro real.

legislador do imposto de renda.

16. correta a seguinte correlao: a) v1 b) v2 c) v3 d) v5 e) v4 17. correta a seguinte correlao: a) x5 b) x2 c) x3 d) x4 e) x1 18. correta a seguinte correlao: a) z1 b) z2 c) z4 d) z3 e) z5 19. (ESAF/TRF/2002.2/adaptada) Entre as formas de tributao pelo Imposto de Renda Pessoa Jurdica previstas na legislao, no se inclui: a) a tributao pelo lucro presumido. b) a tributao pelo lucro arbitrado. c) a tributao pelo lucro bruto. d) a tributao pelo lucro real. 20. (ESAF/TRF/2003/adaptada) Assinale as proposies abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta. ( ) O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, de competncia da Unio, deve ser informado pelos critrios da progressividade e da especialidade. ( ) So contribuintes do imposto de renda todas as pessoas jurdicas domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital. ( ) A fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis pode ser contribuinte do imposto sobre as importncias que a esse ttulo pagar, desde que a lei assim o determine.
56 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

( ) De acordo com a legislao em vigor, so formas de tributao pelo imposto de renda das pessoas jurdicas, a tributao pelo lucro real, a tributao pelo lucro presumido e a tributao pelo lucro arbitrado, podendo o contribuinte livremente optar por uma das duas primeiras, sendo a tributao pelo lucro arbitrado privativa do fisco. a) V, V, F, F. b) F, F, F, F. c) V, F, F, F. d) V, V, V, F. e) F, V, V, F. 21. (TTN/98 ESAF/Adaptada) Assinale a opo incorreta. No que diz respeito ao Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza, pode-se afirmar que a) deve ser progressivo, aumentando a alquota medida que se eleva a base de clculo. b) deve obedecer aos critrios da universalidade e da generalidade. c) deve obedecer aos princpios da capacidade contributiva e irretroatividade da lei tributria. d) no pode ter suas alquotas alteradas pelo Poder Executivo. e) no pode prever hipteses de iseno, sob pena de violar-se o princpio da igualdade. 22. (ESAF/Auditor Natal/2001) Indique, nas opes abaixo, o imposto que dever, obrigatoriamente, ter as caractersticas de seletividade, em funo da essencialidade e de no-cumulatividade. a) Imposto sobre a renda e proventos. b) Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. c) Imposto sobre a propriedade de veculos automotores. d) Imposto sobre produtos industrializados. e) Imposto sobre transmisso causa mortis e doao. 23. (ESAF/AFRFB/2003) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Os encargos cambiais pagos pelo importador ou dele exigveis no se incluem na base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira. ( ) A base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, em se tratando de produto de procedncia estrangeira apreendido ou
57 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

abandonado e levado a leilo, o preo da arrematao, acrescido do valor dos demais tributos exigveis na importao regular do produto. ( ) O imposto de importao no integra a base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira. a) V, V, F b) V, F, V c) V, V, V d) F, V, F e) F, F, F 24. (ESAF/AFRF/2005) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de competncia da Unio, a) ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, mediante ato do Poder Executivo. b) poder incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior. c) poder ser seletivo, em funo da essencialidade do produto. d) constitui exceo ao princpio da legalidade, eis que facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites da lei, alterar suas alquotas. e) poder ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores. 25. (ESAF/AFRFB/2005) O campo de incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados abrange: a) todos os produtos relacionados na TIPI. b) todos os produtos relacionados na TIPI, com alquota, mesmo os com alquota zero. c) todos os produtos, exceto aqueles a que corresponde a notao Zero. d) todos os produtos com alquota. e) todos os produtos, mesmo os com alquota zero ou com a notao NT, ainda que no relacionados na TIPI. 26. (ESAF/TRF/2003) Para ser caracterizado como tal, o estabelecimento industrial deve a) estar estabelecido em local apropriado, ou seja, na rea industrial do municpio. b) exercer uma, ou mais, das operaes a seguir: transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento e renovao ou restaurao, e que destas operaes resulte produto tributado, ainda que de alquota zero.
58 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

c) revender produtos industrializados por terceiros, na condio de estabelecimento atacadista. d) somente elaborar produtos com alquota do IPI superior a 0% (zero por cento). e) importar produtos industrializados diretamente do exterior e d sada a tais produtos. 27. (ESAF/TRF/2003) O IPI, de acordo com a Constituio Federal, deve atender a dois princpios: a) no-cumulatividade e progressividade, em funo de o produto ser considerado suprfluo. b) diferenciao de alquotas, em funo dos ttulos dos captulos e posio, e a no-cumulatividade. c) no-cumulatividade e superficialidade. d) seletividade, em funo da essencialidade do produto, e a cumulatividade. e) seletividade, em funo da essencialidade do produto, e a nocumulatividade. 28. (ESAF/AFRFB/2002) Assinale a resposta correta. (i) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) incide sobre produtos industrializados estrangeiros? (ii) O campo de incidncia do IPI abrange os produtos com alquota zero? a) (i) Sim, porque para efeito de IPI no h distino em relao procedncia dos bens. (ii) No, porque alquota zero equivale ausncia de alquota. b) (i) Sim, porque se o produto industrializado esse imposto substitui o de importao. (ii) Sim, porque alquota zero no impede que o produto siga o regime geral do imposto. c) (i) Sim. A lei assim o diz. (ii) Sim, porque a lei determina que seu campo de incidncia abrange todos os produtos com alquota. d) (i) No, porque haveria bis in idem, j que sobre eles incide o imposto de importao. (ii) Sim, porque o campo de incidncia desse imposto abrange todos os produtos industrializados. e) (i) No, porque o IPI no um tributo aduaneiro. (ii) No, porque o campo de incidncia advm da Constituio e esta no previu a hiptese. 29. (ESAF/TRF/2002.2) A notao NT (no-tributado) aposta diante do cdigo TIPI, constante da Tabela de Incidncia do IPI, implica considerar-se que o produto est: a) imune. b) isento.
59 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

c) sujeito a pauta de valores. d) fora do campo de incidncia. e) sujeito tributao pelo preo da operao. 30. (ESAF/TRF/2002.1) Constituio Federal, artigo 153, 3 - O imposto previsto no inciso IV: (Imposto Sobre Produtos Industrializados) I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto; II - ................................... Em face do enunciado, assinale a opo correta. a) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema de alquotas diferenciais por espcies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico endereado ao legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea as alquotas em razo inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Quanto mais sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser. b) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema de alquotas diferenciais por espcies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico endereado ao legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea as alquotas em razo direta da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Quanto menos sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser. c) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema de alquotas homogneas por espcies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico endereado ao legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea as alquotas em razo direta da imprescindibilidade das mercadorias de consumo suprfluo. Quanto mais sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes mais numerosas, tanto maiores devem ser. d) Seletividade quer dizer no-discriminao ou sistema de alquotas homogneas por espcies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico endereado ao legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea as alquotas em razo inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Quanto mais sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser. e) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema de alquotas diferenciais por espcies de mercadorias. Trata-se de dispositivo

60 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

programtico endereado ao legislador constitucional, recomendandolhe que estabelea as alquotas em razo inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo suprfluo. Quanto mais sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes menos numerosas, tanto menores devem ser. 31. (ESAF/PFN/98) Inexiste vedao constitucional incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, nas operaes relativas a a) derivados de petrleo. b) cinescpios. c) minerais do Pas. d) combustveis. e) energia eltrica. 32. (ESAF/PFN/2003) Nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, constitui base de clculo do imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, entre outras hipteses: a) Quanto s operaes de seguro, o montante do valor contratado que a seguradora dever pagar ao segurado na hiptese de ocorrncia de sinistro. b) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na emisso, o valor nominal do ttulo menos o desgio, se houver. c) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, conforme determinar decreto do Poder Executivo. d) Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio. e) Quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, exclusive os juros. 33. (ESAF/AFRFB/2010) Analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. as operaes de cmbio constituem fato gerador do IOF imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios; II. o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no qual este se torne mercadoria e, como tal, tem custo e preo; III. operaes de cmbio so negcios jurdicos de compra e venda de moeda estrangeira ou nacional, ou, ainda, os negcios jurdicos consistentes na entrega de uma determinada moeda a algum em contrapartida de outra moeda recebida.
61 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

a) Somente o item I est correto. b) Esto corretos somente os itens I e II. c) Esto corretos somente os itens I e III. d) Todos os itens esto corretos. e) Todos os itens esto errados. 34. (ESAF/PFN/2003) Estabelece a Constituio Federal que ao ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, aplicvel o seguinte tratamento quanto sua tributao e transferncia da correspondente arrecadao: a) sem prejuzo da incidncia de outros impostos discriminados na Constituio, sujeita-se incidncia do imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza, relativamente aos ganhos obtidos em operaes tributveis, assegurada a transferncia de vinte e trs e meio por cento do produto da arrecadao do tributo para os Estados e o Distrito Federal e de igual percentual para os Municpios. b) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, devido na operao de origem, e a alquota mnima do tributo ser de um por cento, assegurada a transferncia de trinta por cento do montante da arrecadao para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme a origem, e de setenta por cento do montante da arrecadao para o Municpio de origem. c) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, devido na operao de origem, e a alquota mxima do tributo ser de um por cento, assegurada a transferncia de trinta por cento do montante da arrecadao para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme a origem, e de setenta por cento do montante da arrecadao para o Municpio de origem. d) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, devido na operao de destino, no podendo a alquota mnima ser inferior a um por cento, assegurada a transferncia de trinta por cento do montante da arrecadao para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme o destino, e de setenta por cento do montante da arrecadao para o Municpio de destino. e) sujeita-se incidncia dos impostos discriminados na Constituio, de competncia da Unio, dos Estados e do Distrito Federal, observados os correspondentes fatos geradores, bases de clculo e
62 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

contribuintes definidos em normas infraconstitucionais apropriadas, assegurada a transferncia, nos termos e percentuais estabelecidos na Constituio, de parte do produto da arrecadao dos impostos federais para os Estados, o Distrito Federal e os Municpios e, de parte do produto da arrecadao do correspondente imposto estadual, para os Municpios. 35. (ESAF/AFRF/2002.1) Avalie as afirmaes abaixo e marque a opo que corresponda, na devida ordem, ao acerto ou erro de cada uma (V ou F, respectivamente). (i) Sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria deixa ipso facto de incidir o imposto territorial rural (ITR). (ii) Um imvel de 100 hectares, localizado na Amaznia Ocidental, considerado pequena gleba rural para fins de no-incidncia (imunidade) do ITR, se presentes as demais condies. (iii) Competem ao INCRA s atividades de arrecadao, tributao e fiscalizao do ITR. a) V, V, V. b) V, V, F. c) F, V, F. d) F, F, F. e) F, F, V. 36. (ESAF/AFRF/2002) Relativamente ao Imposto Territorial Rural (ITR), avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( )Como regra, o ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria. ( )Segundo a interpretao legal, imvel rural de rea inferior a 30 hectares, independentemente do local onde se encontre, considerada pequena propriedade, imune ao imposto. ( ) O posseiro do imvel estranho relao jurdica relativa ao ITR, pois o contribuinte do imposto o titular do domnio til ou o proprietrio. a) V, V, V. b) V, V, F. c) V, F, F. d) F, F, F. e) F, V, F. 37. (ESAF/TRF/2002.2) Assinale a opo correta. a) A generalidade, a universalidade e progressividade caractersticas constitucionais dos impostos da Unio.

so

63 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

b) O Imposto sobre Produtos Industrializados deve ser nocumulativo em funo da essencialidade dos produtos. c) O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural deve ter sua base de clculo e alquotas fixadas de forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas. d) A instituio do Imposto sobre grandes fortunas depender de lei complementar e de resoluo do Senado, fixando as alquotas mnima e mxima. e) O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou ativo cambial, sujeita-se apenas a um imposto de competncia da Unio, devido na operao de origem. 38. (ESAF/AFTN/94) Os impostos criados no uso da competncia residual, somente podem ser institudos a) pelos Estados no divididos em Municpios. b) no Territrios federais, e pela Unio. c) mediante lei complementar federal, estadual ou municipal. d) se houver inovao na definio do fato gerador e da base de clculo, e desde que se possa abater numa operao o valor do mesmo imposto pago nas operaes anteriores. e) em lei complementar federal, e desde que se trate dos chamados impostos em cascata, isto , em que seja possvel o cmulo de bases de clculo. 39. (ESAF/ATRFB/2010) O art. 154, inciso I, da Constituio Federal, outorga Unio o que se costuma chamar de competncia tributria residual, permitindo que institua outros impostos que no os previstos no art. 153. Sobre estes impostos, incorreto afirmar que: a) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual. b) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos. c) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j discriminados na Constituio Federal. d) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta dever ser convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio financeiro anterior ao de incio de sua cobrana. e) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio da anterioridade. GABARITO 1. A 2. B 3. D 4. D 5. A 6. D 7. A 8. B 9. D 10. E

11. A 12. B

13. B 14. D 15. B 16. D 17. E 18. C 19. C 20. B


64 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

21. E 22. D 23. E 24. D 25. B 26. B 27. E 28. C 29. D 30. A 31. B 32. D 33. D 34. B 35. C 36. B 37. E 38. D 39. D

65 www.pontodosconcursos.com.br

S-ar putea să vă placă și