IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINACNIERAS ITF

Concepto.Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la citada ley. Contribuyentes. Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero; Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia, realicen pagos, ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero. Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta propia. Monto De La Tasa Del ITF La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del mismo ao. La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin afecta. Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin. No existe un monto mnimo para el pago de ITF; este se aplica sobre cualquier importe, independientemente del monto. La tasa del ITF se mantiene independientemente de la cantidad de transacciones que se realice. Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de 2010, antes de ello la tasa era de 0.06% para el 2009 y de 0.07% para el 2008. Base Imponible La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin afecta. Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin. Agentes De Recepcin O Percepcin.Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el caso son: Las empresas del Sistema Financiero

 Las empresas que realizan transferencias de fondos. Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retencin o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado. Declaracin Jurada Y Pago El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas de pagos. La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado en Resolucin de Superintendencia N 304-2012/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el viernes 28 de diciembre de 2012. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE LA DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL ITF CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO GRAVABLE 2012 ULTIMO DIGITO DEL NUMERO DE RUC 0 1 2-3 4-5 6-7 8-9 VENCIMIENTO 22-03-2013 25-03-2013 26-03-2013 27-03-2013 01-04-2013 02-04-2013

Para tal efecto, presentarn mensualmente el PDT ITF - Formulario virtual N 0695, en tanto que el pago del impuesto se realiza a travs de dos pagos por las retenciones o percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo tributario. Los dos pagos se realizan a travs del sistema pago fcil, boleta de pago 1662, consignando como cdigo de tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones FinancierasRetenciones y/o percepciones. Asimismo, se efectuar una declaracin como contribuyente en casos y operaciones especiales y el pago del impuesto se realizar en la forma y plazos antes sealados, consignando como cdigo de tributo 8131-Impuesto a las Transacciones Financieras Cuenta propia. De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera categora que realicen pagos de sus obligaciones por ms del 15% del total, sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago, caso en el que debern pagar el doble de la

alcuota del impuesto, es decir 0.010 %, sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje antes sealado. En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en el que se realizaron dichas operaciones. Deduccin Del Impuesto A La Renta El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta. Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo. El impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT

Exoneraciones.Estn exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones: Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional. Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones Tributarias-SPOT. La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus remuneraciones o pensiones. La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios CTS, o de Administradoras de Fondos de Pensiones - AFPs cuando se trate de fondo de pensiones y pago de otras prestaciones. Transferencias de dinero entre cuentas de una misma persona. Extensiones o prorrogas de los depsitos a plazo. Certificados bancarios. Los pagos de cheques a favor de un beneficiario. Compras con tarjeta de crdito. Pago de servicios pblicos en bancos o instituciones no financieras. Compra y venta de moneda extranjera. Caso Prctico.La empresa Keitis S.A. abona a las remuneraciones de sus trabajadores en cuentas de ahorro abiertas a nombre de cada uno de ellos (cuentas sueldo), para lo cual pide a la entidad financiera que transfiera dinero de su cuenta corriente a cada una de las cuentas de sus trabajadores. Estar afecta a ITF dicha transaccin? Solucin: Tomando en cuenta el Decreto Legislativo 939, se encuentran exoneradas del ITF, la acreditacin o dbito en las cuentas que se abran solo para el pago de remuneraciones o pensiones. Hay que tomar en cuenta que esta acreditacin debe ser desde una

trasferencia de la cuenta del empleador o a travs de cheque de gerencia con denominacin intransferible o no negociable. Los depsitos o retiros que se efecten en las cuentas sueldos estarn infectas de ITF hasta el lmite de las remuneraciones percibidas. Cabe recalcar que el dbito de la cuenta corriente de la empresa si esta afecta de ITF.