Universidad Adventista del Plata FACEA Impuestos I Profesor Titular: Fernando Lenardon Profesora adjunta: Valeria Heinze Ayudante

e de Ctedra: Jonathan Arce Ejercicio adicional tercera categora 3 Sociedad que no lleva estados contables Datos del ao 2009: Contribuyente: "La M". Explotacin unipersonal que no confecciona estados contables. El dueo trabaja personalmente en la misma. Actividad: Comercial- Venta mayorista y minorista de artculos para nios. Condicin frente al IVA: Responsable inscripto. 1 - Ventas del ejercicio Totales del libro IVA Ventas del ao 2009 Perodo Enero a diciembre 2009 Neto gravado IVA 980.000 205.800 Total 1.185.800

De los comprobantes surge que los importes precedentes incluyen: a) La venta de bienes de uso, segn el siguiente detalle: Fecha 9/3/2009 Importe 30.000 Detalle Venta de muebles y tiles A. Se ejerce la opcin de venta y reemplazo con el mostrador A adquirido en el ejercicio anterior. En dicho ao se cumplieron las formalidades correspondientes. Se venden los muebles y tiles B a travs de Internet.

10/8/2009

10.000

2 - Compras del ejercicio: Totales del libro IVA Compras del ao 2009:

Neto gravado Conceptos exentos IVA y/o no gravados Enero a diciembre 2009 560.000 31.700 117.600

Perodo

Total 709.300

De los comprobantes surge que los importes precedentes incluyen: a) Compra de mercaderas: Neto gravado 449.000 b) Compra de bienes de uso: Fecha 15/1/2009 Importe 16.000 Detalle Se compra el equipo de computacin C y se afecta como bien de reemplazo del equipo de computacin A, que fue robado en el ejercicio anterior. En dicho ao se cobraron $ 5.000 en concepto de indemnizacin por parte del seguro.

c) Gastos Concepto Importe neto

Comisin por la venta de los muebles por Internet (1) Comisiones bancarias (2) Correo Argentino (3) Expensas Fletes Gastos de mantenimiento de inmuebles afectados a la explotacin Gastos de rodados (4) Gastos varios con comprobantes Honorarios profesionales (5) Intereses (6) Papelera y librera Publicidad y promocin (7) Seguros (8) Servicio de alarma monitoreado Servicios y tasas (agua, luz, gas, telfono, etc.) Totales

500 6.000 400 4.800 6.000 7.000 15.000 2.000 36.000 5.000 4.000 5.000 12.000 5.000 18.000 126.700

1 - Corresponde a la venta de los muebles y tiles B, segn se detalla en el punto 1 a). 2 - Incluye el total del impuesto a los dbitos y crditos en las transacciones financieras (ver el punto 3). 3 - Gastos originados en cartas documento enviadas a clientes por cheques rechazados y reclamos de deudas. 4 - $ 7.000 corresponden a los gastos totales del automvil afectado a la actividad en un 50%. 5 - Incluye los honorarios del abogado que reviste la condicin de monotributista, por asesoramiento para reclamos a clientes y confeccin de las cartas documento. Total: 12 operaciones en el ao. La misma cantidad de operaciones durante 2009 realiz el profesional en sistemas, que tambin es monotributista. 6 - Los intereses responden al total devengado y pagado por una deuda con una persona fsica en virtud de un prstamo conseguido en un ao anterior y afectado a la actividad en un 100%. Durante el ao 2009 se abonaron $ 10.000 en concepto de cancelacin de parte del capital adeudado. 7 - El gasto se debe a publicidades realizadas en la revista barrial del lugar en el que est ubicado el local y en revistas relacionadas con el rubro del negocio. 8 - No incluye el seguro del automvil afectado a la actividad en un 50%, el cual se encuentra incluido en el tem Gastos de rodados (total de gastos del automvil). Incluye el seguro del hogar del dueo de la explotacin por $ 2.000

3 - Otros egresos Concepto Sueldos y camas sociales Gratificaciones Importe total 103.400 3.000 Comentarios Abonadas en 3/2009, correspondientes a 2008. Computadas en la DDJJ de 2008. El importe de las mismas no figuraba en el pasivo al 31/12/2008 Incluye preaviso por $ 2.000 Se adeuda la posicin de diciembre 2009 por $ 11.200 Se adeuda la posicin de diciembre 2009 por S 2.500 Acreditaciones alcanzadas a la alcuota del 6%0 Se abonaron sellados por distintos contratos celebrados en relacin con la actividad de la empresa Abonado en abril 2009. Anticipos descontados en la DDJJ: $ 10.000 (abonados durante el 2008). Retenciones descontadas en la DDJJ: $ 10.000 No se determin importe en exceso del impuesto a las Ganancias. El saldo del importe abonado en ejercicios anteriores, que se podra utilizar como pago a cuenta en el impuesto a las ganancias, es de $ 800. Se podra haber computado dicho importe en la DDJJ 2008, pero se omiti hacerlo por error

Indemnizaciones por despido IVA 2009 Ingresos brutos 2009 Dbitos y crditos bancarios Sellados Ganancias 2008

8.000 88.200 28.200 1.000 500 5.000

Ganancia mnima presunta 2008

Retenciones ganancias 2009 Anticipos ganancias 2009 ABL inmuebles afectados a la explotacin ABL terreno baldo no afectado a la actividad Multa formal e intereses resarcitorios

8.000 12.000 1.500 400 800

No incluye $ 3.000 que se abonaron durante 2010

Por pago fuera de trmino de DDJJ de IIBB. La multa asciende a $ 500

4 - Existencia inicial y final de las mercaderas Existencia inicial impositiva de mercaderas de reventa que surge de la DDJJ de 2008: $ 467.000 Inventario fsico de mercaderas al 31/12/2009: Producto A 3.000 u Producto B 5.000 u Producto C 800 u ltima compra del producto A: se realiz eI3/1212009, en condiciones normales, a $ 50 cada uno. Descuento por pago contado: 10%. ltima compra del producto B: 15/05/2009 a $ 30 de contado, en condiciones normales. ltima compra del producto C: 30/11/2008 a $ 200 de contado, en condiciones normales.

5 - Detalle de los bienes de uso al 31/12/2009 Detalle Local A Mejora local A Oficina A Muebles y tiles A Muebles y tiles B Muebles y tiles C Mostrador A Equipos de computacin A (3) Equipos de computacin B (3) Equipos de computacin C (3) Camioneta A (utilitario) Automvil A Fecha de adquisicin/afectacinFecha de baja Valor de origen 12/1/2004 15/3/2006 15/10/2006 01/4/2005 10/11/2006 20/2/2008 18/9/2008 25/3/2006 20/2/2007 15/1/2009 12/12/2005 23/5/2004 (1) 500.000 100.000 (1) 200.000 (2) 40.000 20.000 60.000 15.000 12.000 9.000 16.000 50.000 60.000 % de afectacin 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 50

9/3/2009 10/8/2009

14/10/2008

1 - Porcentaje correspondiente a edificio: 80%. 2 - El total incluye $ 10.000 correspondientes a muebles y tiles que estaban en desuso desde el ao 2007, inclusive. En dicho ao, el contribuyente opt por no continuar amortizando dichos bienes. 3 - La vida til estimada de los equipos de computacin es de tres aos. 6 - Deudores incobrables al 31/12/2009 El cliente A se niega a abonar su deuda de $ 20.000 del mes de febrero de 2009, ya que manifiesta que la mercadera no se encontraba en condiciones y que, en algunos casos, no coincida con lo que haba solicitado en su pedido. Sin embargo, luego de reiterados reclamos y envos de cartas documento por parte del contribuyente, an no ha devuelto la mercadera. El contribuyente inici acciones judiciales para el cobro de la deuda en marzo de 2010. El cliente B ha omitido pagar una factura de abril de 2008 por $ 1.000. El resto de las facturas, por importes superiores, e incluso con fecha posterior a la deuda en cuestin, las abon puntualmente. El cliente decidi no reclamarle el importe adeudado para continuar con la buena relacin comercial con el Sr. B. El cliente C debe $ 5.000 desde mayo de 2009; no ha abonado, pese a que el contribuyente le intim el importe mediante carta documento. Se decidi no continuar operando con l.

Nota: El contribuyente deduce incobrables reales. 7 - Otros ingresos y egresos Durante el ao se cobraron $ 20.000 de un deudor cuyo crdito haba sido considerado incobrable en el ejercicio 2008. El 15/3/2009 el dueo de la explotacin vendi en $ 100.000 un terreno baldo que haba adquirido 10 aos atrs en $ 50.000. Dicho terreno no estaba afectado a la explotacin unipersonal. El escribano retuvo el impuesto a la transferencia de inmuebles por $ 1.500. Con parte del importe obtenido en la venta, el 20/4/2009 adquiri una lancha con motor fuera de borda en $ 70.000 para realizar paseos con su familia por el ro Paran. II - Datos adicionales Dueo de la explotacin: Estado civil El contribuyente convive con su pareja hace 15 aos. Ella es profesora de ingls y se desempea en relacin de dependencia. Obtiene un sueldo de $ 3.000 netos mensuales El mayor tiene 22 aos y lo tuvo con una pareja anterior. El 20/2/2009 se fue a vivir a Irlanda. El menor tiene 12 aos y es estudiante Tiene 17 aos y vive con el contribuyente. Es estudiante Abona $ 14.000 por su cobertura y la de su hijo menor $ 6.000. Corresponden al contribuyente. Incluyen conceptos no sujetos a reintegro por $ 4.000 $ 5.000 anuales abonados durante 2009 $ 6.000 anuales (dato del ejercicio) Coincide con lo que le corresponda abonar $ 19.000 anuales $ 8.200 anuales. Incluye contribuciones patronales $ 800

2 hijos 1 hijo de su concubina Medicina prepaga Honorarios mdicos Seguro de vida Autnomos Cuota del colegio de su hijo menor y del hijo de su concubina Servicio. domstico Suscripcin anual a la revista Geografa y ecologa III - Detalle de bienes y deudas Bienes y deudas del contribuyente: Bienes/deudas Casa-habitacin Automvil particular A 50% Automvil particular B 100% Terreno baldo Capital afectado a la explotacin Total

Al inicio 300.000 30.000 70.000 50.000 1.394.800 1.844.800

Al cierre 300.000 30.000 70.000 -------A determinar A determinar

Capital afectado a la explotacin al inicio y al cierre: Bienes/deudas Caja Bancos Crditos: Por ventas Retenciones Anticipas Crdito por GMP Mercaderas Bienes de uso Proveedores Al inicio 15.000 30.000 200.000 10.000 10.000 800 467.000 1.024.000 (300.000) Al cierre 20.000 20.000 180.000 A determinar A determinar A determinar A determinar A determinar (250.000)

Deudas fiscales: Ingresos brutos IVA Otras deudas Total

(1.900) (10.100) (50.000) 1.394.800

A determinar A determinar A determinar A determinar

Total de bienes valuados segn las normas de mnima presunta al 31/12/2009: 1.489.706 (dato del ejercicio). Se cumplen los requisitos establecidos en la normativa vigente respecto a la procedencia de las deducciones (normas de facturacin, ley antievasin, etc.). SUPUESTO: El contribuyente no obtuvo ningn otro ingreso adems del proveniente de su explotacin unipersonal y de la venta del terreno baldo que se indic previamente. Todas las operaciones que correspondan se encuentran alcanzadas a la alcuota del 21 % en el IVA. Se han efectuado redondeas a los efectos de la simplificacin de los clculos. Nota: Los datos son ficticios y ejemplificativos. Determinar el impuesto a las ganancias del contribuyente para el ao 2009. Determinar el impuesto a ingresar de dicho perodo. Determinar el capital afectado al cierre. Calcular los anticipos para el ejercicio 2010.