FACULDADE LOURENO FILHO CURSO GRADUAO EM CINCIAS CONTBEIS MARCELO PINHEIRO BEZERRA

OS IMPACTOS SOBRE O PROFISSIONAL DE CONTABILIDADE COM IMPLANTANO DO SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL (SPED)

FORTALEZA - CE 2010

MARCELO PINHEIRO BEZERRA

OS IMPACTOS SOBRE O PROFISSIONAL DE CONTABILIDADE COM IMPLANTANO DO SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL (SPED)

Monografia apresentada pelo aluno Marcelo Pinheiro Bezerra Faculdade Loureno Filho, sob orientao do Prof. Espec. Lcio Flvio, como requisito para obteno do ttulo de Bacharel em Cincias Contbeis.

FORTALEZA - CE 2010

MARCELO PINHEIRO BEZERRA

OS IMPACTOS SOBRE O PROFISSIONAL DE CONTABILIDADE COM IMPLANTANO DO SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL (SPED)

Monografia apresentada Faculdade Loureno Filho como requisito parcial para obteno do ttulo de Bacharel em Cincias Contbeis.

Data da apresentao: Nota obtida:

Banca examinadora

______________________________________ Prof(a). Orientador(a)

______________________________________ Prof(a). 1 Examinador(a)

______________________________________ Prof(a). 1 Examinador(a)

Dedico este trabalho inteiramente quele que fez de mim uma pessoa fiel aos seus ensinamentos, Deus.

5 AGRADECIMENTOS

Agradeo as trs crianas, Lucas, Marcelo Filho e Gabriel, que compreenderam minha ausncia nos momentos em que precisaram tanto de mim.

minha esposa, Mgila, que foi muito paciente comigo; minha sogra Zilda, que sempre me apoiou para a concluso deste curso.

Aos meus pais, que me deram como herana dignidade e amor ao prximo.

Ao meu orientador, Prof. Espec. Lcio Flvio e a Profa. Suelene Oliveira que tanto teve pacincia comigo ao orientar-me neste trabalho. Aos demais professores da Faculdade, que por meio de suas aulas fizeram ampliar meus conhecimentos.

Aos meus colegas de sala de aula e trabalho, pois sem eles eu no teria chegado at aqui.

Enfim, agradeo a todos que de alguma maneira estiveram ao meu lado durante esses anos de estudo na Faculdade Loureno Filho.

6 RESUMO

A tecnologia est presente na vida de todos. Hoje, nenhum campo profissional resiste a fantstica revoluo que acontece, a era da informao. Diante deste quadro, era impossvel que a Contabilidade como cincia ficasse alheia ao progresso tecnolgico. Governo, empresas e profissional contbil perceberam que os livros e a caneta j no podiam fazer parte do cotidiano da contabilidade. Assim, o governo brasileiro deu incio a uma reforma no controle fiscal e contbil que modificou e ir modificar toda rotina das empresas e de seus contadores. Este trabalho tem como objetivo mostrar as novas ferramentas tecnolgicas da contabilidade e seus impactos com a implantao desse novo sistema para os profissionais contbeis. Verificar o aparecimento de novas tecnologias, diante de modelo ultrapassado fantstico. Contudo, todo novo preciso sempre ser cercado de questionamentos no para aprisionar, mas para aprimorar, fruto de uma viso mais crtica, para que a nova tecnologia venha a facilitar a vivncia da contabilidade metodologia utilizada para este estudo foi pesquisa bibliogrfica e a anlise de documentao direta, complementada por informaes retiradas de sites da Internet, livros, entrevistas publicadas em revistas especializadas e outros artigos j escritos sobre o assunto. Palavras-chave: Tecnologia, Contabilidade, SPED, Certificado Digital e Nota Fiscal Eletrnica

SUMRIO

1. INTRODUO 2 CERTIFICADO DIGITAL 2.1 CERTIFICAO DIGITAL 2.2 ASSINATURA DIGITAL 2.3 OS TIPOS DE CERTIFICADOS DIGITAIS 2.4 e-CNPJ DIGITAL 2.5 e-CPF SIMPLES 2.6 e-CPF PESSOA FSICA 3 NOTA FISCAL ELETRNICA (NF-E) 3.1 NOTA FISCAL ELETRNICA 3.2 CONCEITO DE NF-E 3.3 HISTRICO DO PROJETO NF-E BRASIL 3.4 O PROJETO PILOTO NO BRASIL 3.5 CARACTERSTICAS DA NF-E BRASIL 3.6 DESCRIO DO MODELO DA NF-E BRASIL 3.7 O PROCESSO DE EMISSO DA NF-E EM ETAPAS 3.8 O DOCUMENTO AUXILIAR DA NOTA FISCAL ELETRNICA (DANF-E) 3.9 CANCELAMENTO DE NF-E 3.10 TRANSMISSO DA NF-E EM REGIME DE CONTIGNCIA 3.11 BENEFCIOS ESPERADOS 4 NOTA FISCAL DE SERVIOS ELETRNICA 4.1 O PROJETO 4.2 CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO (CT-E) 5. SPED (SISTEMA DE ESCRITURAO DIGITAL) 5.2 ECD ( ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL) 5.3 ERP NO CONTEXTO DO SPED CONSIDERAES FINAIS REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS ANEXOS

8 10 10 10 12 13 14 14 16 16 17 17 18 20 21 22 25 26 26 27 28 28 28 30 34 37 39 41 43

8 1. INTRODUO

O presente estudo, tem por finalidade representar o trabalho de concluso do curso de Cincias Contbeis da Faculdade Loureno Filho FLF, cujo o objetivo perceber os impactos sobre o profissional de contabilidade com implantao do sistema pblico de escriturao digital (SPED). Esse sistema trata-se de uma ferramenta tributria de inovao tecnolgica bastante atual, afetando toda a contabilidade que entra em um momento marcante de sua histria, j que os novos procedimentos tero que agregar novas responsabilidades e informaes para os profissionais desse setor. O interesse por esse objeto surge por ser uma temtica muito recente na profisso contbil na qual causa inovaes tecnolgicas na contabilidade. J que vigora uma legislao totalmente nova, trazendo vrias mudanas e cobranas nas rotinas dos profissionais da rea da contabilidade. Diversos projetos em tecnologia, ainda que recheados de timas intenes, nem sempre conseguem atingir os objetivos esperados. Portanto, a integrao e compartilhamento de informaes tm o objetivo de racionalizar e modernizar as administraes tributrias brasileira, reduzindo custos e entraves burocrticos, facilitando o cumprimento das obrigaes tributrias e o pagamento de impostos e contribuies, alm de fortalecer a troca de informaes entre as administraes tributrias. A implantao do Sistema Pblica Escriturao Digital (SPED) tem como meta a adoo de um modelo Nacional que venha substituir a sistemtica atual escriturao contbil e fiscal. A implantao do SPED, surge na nova era da tecnologia de informao, j que a competitividade no mundo globalizado exige mudanas em todas reas profissionais. Assim, a rea contbil no poderia de forma alguma se abster das constantes inovaes tecnolgicas. Contudo, o fato que com o advento da tecnologia, a profisso contbil ter que acompanhar as importantes mudanas e suas consequncias. A inovao tecnolgica no um produto de uma referida rea, mas est presente em toda dimenso de nossas vidas. A escolha pela reformulao baseada na tecnologia no uma opo, mas imperativo a todos governos, empresas e profissionais contbeis. Portanto, no cabe a estes a deciso de adentrar ou no a esta revoluo, sob pena de tornarem a contabilidade um problema e no uma soluo.

9 Assim, este trabalho tem como objeto geral realizar os impactos sobre o profissional de contabilidade com a implantao do Sistema Pblico de Escriturao Contbil (SPED), explicando o seu funcionamento e sua importncia de forma sucinta j que a temtica algo muito extenso e de enormes variveis de abordagens. Alguns objetivos especficos a serem perseguidos sero: a) explicar de forma objetiva as principais inovaes tecnolgicas no sistema contbil brasileiro; b) apresentar os impactos positivos na rotina contbil; e c) relatar algumas realidades novas, conseqncia da implantao da inovao tecnolgica. No primeiro captulo o trabalho se deteve explicao da certificao digital, j que foi incio da inovao tecnolgica do sistema tributrio brasileiro. Mostra como a certificao digital trouxe a formalizao da identidade digital das empresas. Ainda explicado um pouco sobre a assinatura digital e os principais tipos de certificados digitais e seus benefcios. No segundo captulo, foi buscado trazer todo o processo da parte operacional da Nota Fiscal eletrnica. Seu histrico, contingncias, emisso, cancelamento e todas as suas vantagens da troca da nota fiscal no modelo antigo para o modelo eletrnico. No ltimo captulo destinou-se a relatar sobre o SPED (Sistema Pblico de Escriturao Digital). Sistema este, que veio trazer profundas mudanas em todo sistema tributrio brasileiro. Nas consideraes finais, aps vivenciar todo o conhecimento das novas tecnologias, ficam evidenciadas algumas consideraes, fruto da adeso da contabilidade a essa nova revoluo que ora vivenciamos que a Era da Informao.

10 2 CERTIFICADO DIGITAL

2.1 CERTIFICAO DIGITAL

Os computadores e a Internet so largamente utilizados para o processamento de dados e para troca de mensagens e documentos entre cidados, governo e empresas. Nestas transaes eletrnicas necessitam de mecanismo de segurana capazes de garantir autenticidade, confidencialidade e integridade s informaes eletrnicas. O certificado digital veio para formalizar a identidade digital, um tipo de identificao virtual que pode ser considerado tambm um passaporte virtual, ou seja, um arquivo eletrnico que contm alguns dados para identificar uma pessoa como, por exemplo: nome, data de nascimento, CPF, ttulo de eleitor e e-mail. A identidade digital serve para diversos servios e um deles o acesso a RFB Receita Federal do Brasil que disponibiliza em seu site, atravs do CAC Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte, uma srie de servios que podem ser acessados pelo contribuinte, desde que tenha um certificado digital vlido. Uma vez identificado perante RFB, ter acesso aos servios eletrnicos disponveis: cpia de declaraes, pagamentos, parcelamento de dbitos, situao fiscal, procurao eletrnica, entre outros. Assim, com a RFB, diversos sites e sistemas esto utilizando esta tecnologia para garantir a segurana de suas transaes: SISCOMEX Sistema Integrado do Comercio Exterior, Poder Judicirio, Sistema de Contato de Cmbio, Cartrio Eletrnico.

2.2 ASSINATURA DIGITAL

Mas o Certificado Digital oferece, mas outro grande benefcio que seria a assinatura de documentos eletrnicos em qualquer formato: imagens, textos, e-mail, Word Excel, etc... Assinaturas de documentos eletrnicos com certificados digitais possuem trs caractersticas fundamentais: garantia de autoria, ou seja, podemos identificar que assinou o documento digital, garantia de integridade, pois no pode ser alterada e garantia de no repdio, pois tem garantia jurdica para documentos eletrnicos assinados. Outra grande garantia que o

11 certificado digital gera a confidencialidade. Em certas situaes possvel criptografar documentos garantindo seu sigilo. O Certificado Digital um documento eletrnico que contm um nome, um nmero pblico exclusivo denominado chave pblica e muitos outros dados que mostram quem somos para as pessoas e para os sistemas de informao. A chave pblica serve para validar uma assinatura realizada em documentos eletrnicos. O certificado digital surgiu nos ltimos 30 anos, graas ao avano da criptografia (arte de escrever em cdigos), atravs de um processo de codificao chamado de cifragem e ao outro processo inverso chamado de decifragem. De acordo com o artigo 10, da MP 2.200, os documentos eletrnicos assinados digitalmente com o uso de certificados emitidos no mbito da ICP-Brasil, tm a mesma validade jurdica que os documentos escritos com assinaturas manuscritas. Importante frisar que os documentos eletrnicos assinados digitalmente por meio de certificados emitidos fora mbito da ICP-Brasil tambm tem validade jurdica, mas esta depender da aceitao de ambas as partes, emitentes e destinatrios, conforme determina a redao do 2 do artigo 10 da MP 2.200-2. A ICP Brasil a Infra-estrutura de Chaves Pblicas brasileira o conjunto de tcnicas, prticas e procedimentos que foram traadas pelo seu Comit Gestor com objetivo de estabelecer os fundamentos tcnicos e metodolgicos de um sistema de certificao digital baseado em chave pblica. Basicamente o certificado digital funciona como uma espcie de carteira de identidade virtual que permite a identificao segura de uma mensagem ou transao em rede de computadores. O processo de certificao digital utiliza procedimentos lgicos e matemticos bastante complexos para assegurar a confidencialidade, integridade das informaes e confirmaes de auditoria. O Certificado Digital um documento eletrnico, assinado digitalmente por uma terceira parte confivel, que identifica uma pessoa, seja ela fsica ou jurdica, associando-a a uma chave pblica. O aspecto legal da certificao digital comeou a partir da medida provisria 2200 definiu que o Instituto Nacional de Tecnologia da Informao ITI, uma autarquia federal vinculada Casa Civil da Presidncia da Repblica. Assim, o ITI a primeira a utoridade da cadeia de certificao, executora das Polticas de Certificados e normas tcnicas e operacionais pelo Comit Gestor da ICO Brasil14. Existe um dispositivo muito interessante no artigo 10 da MP, em seu pargrafo segundo que diz todos os documentos eletrnicos assinados com certificados digitais

12 emitidos por entidades fora da estrutura ICP - Brasil tem validade desde que aceito pelas partes. H dzias de programas, alguns at gratuitos que servem para emisso de certificados digitais. Este mesmo certificado gratuito para haver valor legal dever ter um contrato formal para estabelecer as condies, forma de uso e emisso desses certificados.

2.3 OS TIPOS DE CERTIFICADOS DIGITAIS

Os certificados digitais do ponto de vista legal h dois tipos de certificados: os ditos ICP definido pela MP 2200, pois um conjunto de tcnicas, prticas e procedimentos, a ser implementado pelas organizaes governamentais e privadas brasileiras com objetivo de estabelecer os fundamentos tcnicos e metodolgicos de um sistema de certificao digital baseado em chave pblica. Esta organizao ser definida em regulamento e composta por uma autoridade gestora de polticas e pela cadeia de autoridades certificadoras composta pela Autoridade Certificadora Raiz AC Raiz, pelas Autoridades Certificadoras AC no qual so entidades credenciadas a emitir certificados digitais vinculando pares de chaves criptogrficas ao respectivo titular, compete emitir, expedir, distribuir, revogar e gerenciar os certificados, bem como colocar disposio dos usurios listas de certificados revogados e outras informaes pertinentes e manter registro de suas operaes e pelas autoridades de registros AR que no qual so entidades operacionalmente vinculadas a determinada AC, compete identificar e cadastrar usurios na presena destes, encaminhar solicitaes de certificados s AC e manter registros de suas operaes. Os certificados do tipo A1 e S1, as chaves privadas ficam armazenadas no prprio computador do usurio. Nos tipos A2, A3, A4, S2, S3 e S4, as chaves privadas e as informaes reverentes ao seu certificado ficam armazenadas em um hardware criptogrfico carto inteligente (smart card) ou carto de memria. Para acessar essas informaes voc usar uma senha pessoal determinado no momento da compra. Os certificados mais comuns so: A1 de menor nvel de segurana ele gerado e armazenado no computador do usurio, seus dados so protegidos por uma senha de acesso, somente com a mesma possvel acessar; A3 de nvel de segurana mdio a alto, gerado e armazenado em um hardware criptogrfico, que pode ser um carto inteligente ou um

13 token chamando de pen drive, apenas o detentor da senha de acesso pode utilizar a chave privada e as informaes no podem ser copiadas ou reproduzidas. O certificado A1 mais barato, tem como desvantagem a possibilidade de perda do certificado por uso inadequado (formatao, remoo de arquivos e pastas, ataque de vrus) e os certificados A3 mais seguro e prtico, armazenado fora do computador ele conectado ao computador por uma porta USB e ele um pouco mais caro, mas tambm mais confortvel. Esse conjunto de memria/processador agrega a segurana do processo. Os certificados Digitais so muitos seguros, desde que no divulguem para ningum sua chave privativa e sua senha. Se algum conseguir seu Certificado Digital no poder utiliz-lo a menos que tenha a chave privativa e a senha correspondente. Antes que seu navegador envie o Certificado Digital, ele lhe pedir a senha necessria para que se tenha o acesso, sem a qual no ser obtido. Os Certificados Digitais tambm so apresentados em diversas intensidades. A intensidade menor chamada de 40 bits referindo-se ao tamanho da chave ao Certificado Digital a intensidade maior chamada 128 bits. Se uma chave 40 bits pode ser decifrada em 4 horas, para decodificar uma chave de 128 bits seria necessrio mais tempo que a idade do universo. A certificao da pessoa fsica diferente da pessoa jurdica. Da certificao digital da pessoa fsica o responsvel a prpria pessoa fsica como, por exemplo, o o carto do CPF digital. Na certificao da pessoa jurdica, a responsabilidade recai sobre a pessoa fsica a quem atribudo o uso do certificado.

2.4 e-CNPJ DIGITAL

O e-CNPJ um documento eletrnico em forma de certificado digital, que garante a autenticidade e a integridade na comunicao entre pessoas jurdicas e a Receita Federal, funcionando como uma verso digital do CNPJ. Com este documento digital possvel realizar consultas e atualizar os cadastros da Receita Federal, cadastrar procuraes e acompanhar processos tributrios atravs da Internet, com a convenincia de no precisar deslocar-se at um posto de atendimento da Receita Federal.

14 O e-CNPJ Tipo A3 gerado, armazenado e processado em um Smart Card( carto inteligente) ou Token, permanecendo assim inviolveis e nicos. Apenas o detentor da senha pode utilizar a chave privada. Este Certificado digital possui validade de 3 anos. O e-CNPJ Tipo A1 gerado e armazenado no computador pessoal do usurio, dispensando o uso de cartes inteligente Tokens. Os dados so protegidos por uma senha de acesso. Semente por medida de segurana, recomendamos que um nico computador armazene o par de chaves do e-CNPJ TIPO A1 e apenas uma cpia de segurana seja criada.

2.5 e-CPF SIMPLES

Desde o dia 30 de maio de 2008 as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP), pertencentes ou no ao Regime Tributrio Simples, podem utilizar o Certificado Digital para desburocratizar processos e simplificar procedimentos,

possibilitando a reduo dos gastos administrativos. A AC Notarial SRF criou uma condio especial, destinada nica e exclusivamente s Microempresas(ME) e s Empresas de Pequeno Porte(EPP), denominada e - CPF Simples, que consiste em um kit com um Certificado Digital e - CPF Tipo A3 com validade de 1 (um) ano, emitido em Tokem Criptogrfico especifico. Para testar o correto funcionamento do seu Certificado Digital voc poder acessar o Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte e-Cac- da Receita Federal do Brasil. O eCPF Simples destinado exclusivamente ao Responsvel Titular da Microempresa (ME) ou da Empresa de Pequeno Porte (EPP), optantes ou no do SIMPLES NACIONAL. No momento da validao presencial sero verificados o enquadramento da empresa e a identificao do responsvel junto a Receita Federal do Brasil.

2.6 E-CPF PESSOA FSICA

Tenha acesso a todos os servios oferecidos pelo Governo Federal na Internet utilizando e-CPF, o documento utilizado pelo contribuinte para relacionamento com a Receita Federal do Brasil, agora, em formato eletrnico. Com e-CPF voc pode enviar sua

15 declarao do Imposto Renda via Internet consultar e atualizar o seu cadastro como contribuinte pessoa fsica, recuperar informaes sobre seu histrico de declaraes e verificar sua situao como contribuinte. Alm disso, voc pode obter certides da Receita Federal do Brasil, cadastrar procuraes e acompanhar processos tributrios eletronicamente, com a convenincia de no precisar deslocar-se at um posto de atendimento Receita Federal do Brasil. O e-CPF Tipo A3 gerado, armazenado e processado em um Smart Card( carto inteligente) ou Token, permanecendo assim inviolveis e nicos. Apenas o detentor da senha pode utilizar a chave privada. Este Certificado digital possui validade de 3 anos.

16 3 NOTA FISCAL ELETRNICA (NF-E)

3.1 NOTA FISCAL ELETRNICA

Estas inovaes tecnolgicas esto aparecendo com o objetivo de simplificar as obrigaes acessrias dos contribuintes e, ao mesmo tempo, permitir o acompanhamento em tempo real das operaes comerciais pelo fisco. Os pases da Unio Europia j tm programas referentes utilizao da Nota Fiscal Eletrnica, desde 1 de janeiro de 2004, sendo a emisso de notas fiscais eletrnicas (faturas eletrnicas) legalizadas. Na Amrica do Sul, a Argentina e o Chile possuem projetos de implantao da Nota Fiscal Eletrnica (CMARA DE COMRCIO DE SANTIAGO, 2006), o que refora a tendncia mundial de consolidao desta modalidade de emisso de documento fiscal (SOUSA NETO; SOUZA, 2006). O Brasil tem o sistema tributrio mais complexo do mundo, segundo diversos especialistas. O pas tem, atualmente, 62 tributos, entre impostos, taxas e contribuies, alm disso, o pas que mais possui normas tributrias, que totalizam mais de 3.200, dificultando o acompanhamento destas medidas por parte dos contribuintes, que, algumas vezes, no conhecem quais os tributos devidos, qual o fator gerador, a base de clculo, alquota incidente e tambm dificulta o trabalho do governo. Esta situao agravada j que cada um dos tributos possui legislao especfica e, nos tributos estaduais ou municipais, que, por sua vez, tem legislao prpria em cada unidade. Alm disso, o recebimento fiscal est sujeito a erros humanos, causados pela falta de conhecimento e entendimento das leis, medidas, decretos, regulamentos e normas do sistema tributrio brasileiro (MLLER et al., 2007) O projeto para a implantao da Nota Fiscal Eletrnica, aprovado em 2004 surge como proposta de substituio do modelo tradicional. O Projeto Nota Fiscal Eletrnica brasileiro consiste na alterao da sistemtica atual de emisso de nota fiscal em papel, modelos 1 e 1, por nota fiscal de exigncia apenas eletrnica (digital). Estes modelos, emitidos por empresas comerciais ou industriais, servem para as entradas ou sadas de mercadorias. Ambos apresentam campos, padronizados em todo pas, que identificam as informaes referentes circulao das mercadorias sujeitas aos impostos IPI e ICMS.

17

3.2 CONCEITO DE NF-E

Nota Fiscal Eletrnica uma denominao genrica que se refere ao uso de arquivos eletrnicos como suporte s notas fiscais emitidas a clientes. Entende-se por Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), um documento de existncia exclusivamente digital, emitido e armazenado eletronicamente, com intuito de documentar uma operao de circulao de mercadoria ou prestao de servio ocorrida entre as partes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e recepo pelo fisco, antes da ocorrncia do fato gerador. Neste cenrio, a utilizao da tecnologia da Nota Fiscal Eletrnica pode ajudar as administraes tributrias a se adaptarem ao processo de globalizao e digitalizao do comrcio e das transaes entre contribuintes. O volume de transaes e de recursos movimentados cresce, e na mesma proporo aumenta-se o custo do Estado para detectar e prevenir a evaso tributria (PORTAL DA NOTA FISCAL ELETRNICA, 2006). Observa-se que o objeto de estudo representa no apenas uma simples inovao tecnolgica a adaptar-se aos sistemas de informao existentes, mais um elemento capaz de modificar processos e a forma de realizar transaes por meio eletrnico.

3.3 HISTRICO DO PROJETO NF-E BRASIL

Reunindo os titulares das administraes tributrias federais, estaduais do Distrito Federal e dos municpios de capitais, nos dias 15 a 17 de julho de 2004 na cidade de Salvador-BA, foi realizado o 1 Encontro Nacional de Administradores Tributrios ENAT. Este encontro teve o objetivo de buscar solues conjuntas entre as esferas do Governo, visando promover maior integrao administrativa, padronizao e melhoria da qualidade das informaes; racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional no atendimento; maior eficcia da fiscalizao; maior possibilidade de realizao de aes fiscais coordenadas e integradas; maior possibilidade de intercmbio de informaes fiscais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de dados em larga escala com dados padronizados e uniformizao de procedimentos (ENCONTRO..., 2005). Assim, foram

18 aprovados dois protocolos de cooperao tcnica nas reas do cadastramento (Projeto de Cadastro Sincronizado) e Nota Fiscal Eletrnica. Com o propsito de alinhar as diretrizes do projeto com o Encontro Nacional dos Coodernadores e Administradores Tributrios Estaduais (ENCAT), foi realizada, em So Paulo SP, em 27 de abril de 2005, uma Reunio Tcnica do ENAT/ENCAT. Assim, visava-se unificar os esforos em diferentes projetos nos mbitos das Administraes Tributrias. Nesta reunio ficou definido que o projeto teria a participao da Secretaria da Receita Federal (SRF), inclusive com apoio financeiro, e que o ENCAT seria o encarregado pela coordenao do Projeto NF-e, que passaria a integrar o projeto SPED, que consiste na modernizao da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da certificao digital para fins de assinatura dos documentos eletrnicos, garantindo assim a validade jurdica apenas na sua forma digital. No final de agosto de 2005, no II ENAT, foi assinado o Protocolo ENAT 03/2005 (Anexo A), visando o desenvolvimento e a implantao da Nota Fiscal Eletrnica,

consolidando a coordenao do projeto sob a responsabilidade do ENCAT, com a participao da Receita Federal do Brasil (RFB). Em 14 de novembro de 2006, o ENCAT deu incio segunda fase do projeto NF-e. Nesta etapa. Iniciou-se a massificao da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica no Brasil e o incentivo doao deste documento eletrnico na integrao das cadeias econmicas, visando contribuir para alavancar o comrcio.

3.4 O PROJETO PILOTO NO BRASIL

A primeira fase do projeto piloto contou com a participao de 19 empresas. A seguir, so apresentadas as empresas agrupadas pelo estado da federao que atuam, sendo que algumas atuam em mais de um estado (PORTAL DA NOTA FISCAL ELETRNICA, 2006)(MLLER et al., 2007). Bahia

a) Petrobrs Distribuidoras S/A;

19 b) Companhia Ultragaz S/A; c) Ford Motor Company Brasil Ltda; d) Gerdau Aos Longos S/A; e) Souza Cruz S/A;

Gois

a) Souza Cruz S/A;

Maranho

a) Souza Cruz S/A;

Rio Grande do Sul

a) Petrobrs Distribuidoras S/A; b) Companhia Ultragaz S/A; c) Dimed Distribuidora de Medicamentos S/A; d) General Motors do Brasil Ltda; f) Sadia S/A g) Siemens VDO Automotive Ltda; h) Souza Cruz S/A i) Toyota do Brasil.

Santa Catarina

a) Petrobrs Distribuidora S/A b) Wickbold & Nosso Po Indstrias Alimentcias Ltda;

So Paulo

a) Petrobrs Distribuidora S/A

20 b) Cervejarias Kaiser S/A c) Companhia Ultragaz S/A d) Eletropaulo Metropolitana Eletricidade de So Paulo S/A; e) Eurofarma Laboratrios Ltda; f) Ford Motor Company Brasil Ltda; g) General Motors do Brasil Ltda; h) Gerdau Aos Longos S/A; i) Office Net do Brasil S/A; j) Petrobrs Petrleo Brasileiro S/A; k) Robert Bosch Ltda; i) Sadia S/A m) Siemens VDO Automotive Ltda; n) Souza Cruz S/A; o) Telefnica Telesp Telecomunicaes de So Paulo S/A; p) Toyota do Brasil; q) Volkswagen do Brasil Indstria de Veculos Automotores Ltda; r) Wickbold & Nosso Po Indstrias Alimentcias Ltda.

3.5 CARACTERSTICAS DA NF-E BRASIL

A Nota Fiscal Eletrnica possui as seguintes caractersticas: - Documento digital, que atende aos padres definidos na medida provisria 2.200/01, no formato XML; - Garantia de autoria, integridade e irrefutabilidade, certificar atravs da assinatura digital do emitente definido pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileiras (ICP Brasil), no formato eletrnico do Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (e-CNPJ); - O arquivo da NF-e dever seguir o leiaute de campos definido em legislao especfica; - A NF-e dever conter um cdigo numrico, obtido por meio de algoritmo fornecido pela administrao tributria, que ir compor a chave de acessos de identificao da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente e o nmero da NF-e;

21 - A NF-e, para poder ser vlida, dever ser enviada eletronicamente e autorizada pelo fisco, da circunscrio do contribuinte emissor, antes do seu envio ao destinatrio e ante da sada da mercadoria do estabelecimento; - A transmisso da NF-e ser efetivada, via Internet, por meio de protocolo de segurana criptografado; - A NF-e transmitida para a SEFAZ no pode ser mais alterada, permitindo-se apenas, dentro de certas condies, seu cancelamento; - A NF-e dever ser emitido em ordem consecutiva crescente e sem intervalos a partir do 1 nmero seqencial, sendo vetada a duplicidade o reaproveitamento dos nmeros inutilizados ou cancelados; - A critrio das administraes tributrias a NF-e poder ter o seu recebimento confirmado pelo destinatrio.

3.6 DESCRIO DO MODELO DA NF-E BRASIL

De forma simplificada, a empresa emissora gerar um arquivo eletrnico contendo as informaes fiscais da transao comercial. Este dever ser assinado digitalmente, visando a garantia da integridade dos dados e autoria do emissor. Este arquivo eletrnico, denominado nota fiscal eletrnica transmitido pela Internet Secretaria da Fazenda (SEFAZ) de jurisdio do contribuinte, que far uma pr-validao do arquivo e devolver um protocolo recebimento (autorizao de uso), sem o qual no poder ter o trnsito a mercadoria. Alm disto, a SEFAZ disponibilizar a Nota Fiscal Eletrnica para consulta, atravz da Internet para o destinatrio e outros legtimos interessados que detenham a chave de acessos ao documento eletrnico. O mesmo arquivo ser transmitido, pela SEFAZ, Receita Federal e, caso seja uma transao comercial interestadual, a Secretaria da Fazenda que se destina a operao. Para o trnsito da mercadoria, ser impresso uma representao grfica simplificada da NF-e, intitulada Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE-e) em papel comum que conter a chave de acesso para consulta da NF-e na Internet, alm de um cdigo de barras bidimensional que facilitar a captura e a confirmao de informaes da NF-e pelos Postos Fiscais de Fronteira.

22 O DANF-e um documento fiscal auxiliar impresso com o objetivo de acompanhar o trnsito de mercadorias, colher a firma do destinatrio para a comprovao de entrega das mercadorias ou prestao de servios e auxiliar a escriturao da NF-e no destinatrio no receptor de NF-e.

3.7 O PROCESSO DE EMISSO DA NF-E EM ETAPAS

Etapa 1 Habilitao do contribuinte como emissor de NF-e:

Esta etapa correspondente ao cadastramento do contribuinte como emissor de NF-e junto Secretaria da Fazenda. Na fase inicial do projeto, esta etapa ser realizada atravs do pedido de Regime Especial. Em um segundo momento, almeja-se automatizar este processo. O objetivo que o contribuinte, atravs do site da SEFAZ, solicite seu cadastramento como emissor de NF-e. A Secretaria realizar a anlise eletrnica do pedido, efetuando crticas referentes situao cadastral/econmico-fiscal e pagamentos realizados pelo contribuinte, alm dos critrios prprios de cada estado. Aps esta etapa, ser iniciado, em ambiente de testes, o envio de Notas Fiscais Eletrnicas, para homologao do sistema. S aps o perodo de testes, o contribuinte receber um cdigo de habilitao para emitir NF-e, tornando-se apto, a partir deste instante, a iniciar a transmisso de suas NF-e para SEFAZ.

Etapa 2 - Emisso e transmisso da NF-e:

Nesta etapa, o contribuinte emissor transmitir o documento eletrnico para Secretaria da Fazenda, que aps a autorizao de uso, transmitir Secretaria da Fazenda, que aps autorizao de uso, transmitir Secretaria da Receita Federal e SEFAZ de destino, no caso de operaes interestaduais, permitindo assim o trnsito da mercadoria. O contribuinte dever adaptar seu sistema de emisso de Notas Fiscais de forma que, aps dispor os dados da transao comercial, possa extra-los do seu banco de dados e preencher os campos do arquivo da NF-e. No caso de pequenos e mdios contribuintes, que participaro da 2 etapa do projeto, ser disponibilizada uma aplicao para emisso da NFe.

23 Um algoritmo fornecido pelo fisco calcular o cdigo numrico para composio da chave nica que identificar a Nota Fiscal, que integrar o arquivo XML. Estruturado o arquivo XML, e aps a validao quanto ao correto preenchimento dos campos, o contribuinte dever realizar a assinatura digital do arquivo, atravs do padro ICP-Brasil, formado e-CNPJ. Este arquivo dever ser transmitido, pela Internet, para a SEFAZ, atravs do uso de tecnologia web service no qual Software desenvolvido para permitir a interao entre computadores, atravs de uma rede (W3C, 2007), antes da sada da mercadoria de seu estabelecimento. Como requisito crtico para proteo e sigilo da informao, o Encontro... (2005) aponta a utilizao de protocolos de segurana ou criptografia. A transmisso para a SEFAZ poder ser feita a cada NF-e ou em lotes de NF-e. Mesmo na transmisso em lote, cada NF-e precisar ter assinatura digital. Aps a transmisso, a SEFAZ automaticamente realizar a validao, autenticando os seguintes aspectos: - emissor autorizado; - assinatura digital do emitente; - integridade; - formato dos campos do arquivo (esquema XML); - regularidade fiscal do emitente; - regularidade fiscal do destinatrio; - no existncia da NF-e na base de dados na Secretaria da Fazenda. Caso no seja detectada nenhuma irregularidade na validao dos dados analisados, a NF-e ser recebida e armazenada pela SEFAZ, que retornar a Autorizao de Uso e disponibilizar a NF-e para consulta atravs da Internet, pelas partes envolvidas na operao (emitente e destinatrio) e a terceiros legitimamente interessados (que dispuserem da chave de acesso a NF-e). O protocolo de transao, com status Autorizao de Uso conter ainda a identificao da NF-e atravs de sua chave de acesso, data/hora/minuto/segundo que a NF-e foi recebida pela SEFAZ e um cdigo de protocolo. Opcionalmente, este documento poder ser assinado digitalmente pela Secretaria da Fazenda receptora. Somente aps o recebimento deste protocolo de transao poder haver a sada da mercadoria e do estabelecimento. Entretanto, a mercadoria dever estar acompanhada do DANF-e. O emissor poder, ainda, transmitir a NF-e autorizada, por qualquer meio, inclusive correio eletrnico, ao destinatrio.

24 Caso ocorra algum problema na validao da recepo, podero ocorrer trs situaes: - Interrupo da comunicao, sem um protocolo de transao em resposta da SEFAZ: ocorrer quando, por algum problema de ordem tcnica na comunicao de dados, no foi possvel a recepo do arquivo pela SEFAZ. Caso esta situao ocorra, o contribuinte dever realizar um novo envio; - Resposta da SEFAZ com o protocolo da transao com status Rejeio: esta situao ocorrer caso seja detectado algum problema na validao da recepo, por exemplo: assinatura digital invlida, no preenchimento ou preenchimento invlido do nmero da NF-e, existncia da NF-e na base de dados da SEFAZ, etc. Neste caso, o arquivo ser descartado da base de dados da SEFAZ podendo o contribuinte corrigir o problema e enviar novamente o arquivo para a SEFAZ. Alm da identificao do motivo da rejeio da NF-e; - Resposta da SEFAZ com protocolo de transao com status No Autorizao de Uso: esta situao ocorre quando a NF-e no obteve seu uso autorizado pela SEFAZ. Este caso poder ocorrer devido a problemas com a regularidade fiscal do emissor, ou formatos de campos aps a identificao da NF-e, entre outros. Neste caso a NF-e armazenada no banco de dados da SEFAZ com status referentes, no podendo o mesmo nmero da NF-e ser utilizado novamente pelo emissor, nem realizar a sada da mercadoria. Alm da identificao de No Autorizao de Uso o protocolo de transao conter a chave de acesso da NF-e, data/hora/minuto/segundo, a identificao do motivo da no autorizao e um cdigo de protocolo. Etapa 3 Envio da NF-e Receita Federal e Secretaria da Fazenda do destino:

Aps receber e armazenar a NF-e, a SEFAZ envia o arquivo digital Receita Federal do Brasil e, no caso de operaes interestaduais, a Secretaria da Fazenda do estado de destino da mercadoria, atravs da Rede de Informaes da Sintegra. No caso das operaes interestaduais, os postos fiscais de fronteira recebero a informao da NF-e, que o Encontro... (2005), eliminar a necessidade atual de digitao de notas fiscais, facilitar o controle do fisco e reduzir o tempo gasto pelo contribuinte resolvendo os trmites burocrticos nas reparties competentes.

25 No caso de exportao de mercadorias atravs de portos e aeroportos no situados na Unidade da Federao da circunscrio do emitente da NF-e, o arquivo digital transmitido para a SEFAZ da Unidade Federada de embarque das mercadorias. Etapa 4 Confirmao de recebimento da NF-e pelo destinatrio:

Este o processo que no qual o contribuinte e destinatrio da mercadoria realizam a confirmao para a SEFAZ de que recebeu o contedo discriminado em uma NF-e esta confirmao poder ser realizada de duas formas: manualmente no site da SEFAZ ou de forma eletrnica atravs de tecnologia web service.

3.8 O DOCUMENTO AUXILIAR DA NOTA FISCAL ELETRNICA (DANF-E)

O DANF-e um documento fiscal auxiliar impresso em papel, com o objetivo de: - Acompanhar o trnsito de mercadorias; - Coletar a firma do destinatrio para comprovao de entrega das mercadorias ou prestao de servios; - Auxiliar a escriturao da NF-e no destinatrio no receptor de NF-e. O DANF-e poder ter tantas folhas quanto forem necessrias para a discriminao das mercadorias. Este documento dever conter, em destaque, a frase SEM VALOR FISCAL e estar sujeito a legislao aplicvel para emisso e preenchimento da nota fiscal modelo 1/1 (ENCONTRO... 2006). A critrio da empresa, o nmero do Protocolo de Autorizao de Uso recebido da SEFAZ poder ser disponibilizado no DANF-e.

3.9 CANCELAMENTO DE NF-E

Somente poder ser cancelada uma NF-e que tenha sido previamente autorizada (protocolo Autorizao de Uso), esteja dentro do perodo de tempo determinado pela legislao e cuja mercadoria ainda no tenha sado do estabelecimento.

26 Para efetuar o cancelamento de uma NF-e, o emissor dever enviar uma mensagem, via web service, SEFAZ, com assinatura digital, solicitando seu cancelamento e identificando-a atravs de sua chave de acesso. Caso no haja nenhuma restrio, o contribuinte receber um protocolo de transao com o status Cancelamento de NF-e. Este conter, ainda, a identificao da NF-e (chave de acesso) e o momento (data/hora/minuto/segundo) em que a NF-e teve seu cancelamento registrado pela SEFAZ.

3.10 TRANSMISSO DA NF-E EM REGIME DE CONTIGNCIA

Em caso de indisponibilidade do Fisco de circunscrio do contribuinte emitente, a aplicao de web services dever identificar este estado de indisponibilidade e transmitir a NF-e diretamente Receita Federal, que posterior mente atualizar o site da SEFAZ. Em caso de indisponibilidade do contribuinte em virtude de problemas tcnico, o DANF-e ser emitido em duas vias, atendendo s disposies do Convnio ICMS 58, de 28 de junho de 1995 (ENCONTRO..., 2005). Uma das vias do DANF-e, emitido em formulrio de segurana, permitir o trnsito da mercadoria at a soluo dos problemas tcnicos. A outra via dever ser mantida pelo emissor e pelo destinatrio, pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais. Aps a regularizao do acesso ao sistema, o contribuinte emissor dever efetuar a transmisso da NF-e, informando inclusive o nmero dos formulrios de segurana utilizados.

3.11 BENEFCIOS ESPERADOS

Espera-se que a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) possa trazer diversos benefcios. Destacam-se:

27 Para o emissor: - Reduo dos custos de impresso; - Reduo de custos de aquisio de papel; - Reduo de custos de envio do documento fiscal; - Reduo de custos de armazenagem de documentos fiscais; - Reduo de tempo de parada de caminhes em Postos Fiscais de Fronteira; - Incentivo a uso de relacionamentos eletrnicos com clientes (B2B). Para o comprador: - Eliminao de digitao de notas fiscais na recepo de mercadorias; - Planejamento de logstica de entrega pela recepo antecipada da informao da NF-e; - Reduo de erros de escriturao devido a erros de digitao de notas fiscais; - Incentivo a uso de relacionamentos eletrnicos com fornecedores (B2B). Para a Administrao Tributria: - Aumento na confiabilidade da Nota Fiscal; - Melhoria no processo de controle fiscal, possibilitando um melhor intercmbio e compartilhamento de informaes entre os fiscos; - Reduo de custos no processo de controle das notas fiscais capturadas pela fiscalizao de mercadorias em trnsito; -Diminuio da sonegao e aumento de arrecadao; - Suporte aos projetos de escriturao eletrnica contbil e fiscal da Secretaria da Receita Federal e demais Secretarias de Fazendas Estaduais. Para a sociedade: - Reduo do consumo de papel, com impacto em termos ecolgicos; - Incentivo ao comrcio eletrnico e ao uso de novas tecnologias; - Padronizao dos relacionamentos eletrnicos entre empresas; - Surgimento de oportunidades de negcios e empregos na prestao de servios ligados a Nota Fiscal Eletrnica.

28 4 NOTA FISCAL DE SERVIOS ELETRNICA

4.1 O PROJETO

O Projeto Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) est sendo desenvolvido de forma integrada, pela Receita Federal do Brasil (RFB) e Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf), atendendo o Protocolo de Cooperao ENAT n 02, de 7 de dezembro de 2007, que atribuiu a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto da NFS-e. A Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) um documento de existncia digital, gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela RFB, pela prefeitura ou por outra entidade conveniada, para documentar as operaes de prestao de servios. Esse projeto visa o benefcio das administraes tributrias padronizando e melhorando a qualidade das informaes, racionalizando os custos e gerando maior eficcia, bem como o aumento da competitividade das empresas brasileiras pela racionalizao das obrigaes acessrias (reduo do custo-Brasil), em especial a dispensa da emisso e guarda de documentos em papel.

4.2 CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO (CT-E)

O Conhecimento de Transporte eletrnico (CT-e) o novo modelo de documento fiscal eletrnico, institudo pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de 25/10/2007, que poder ser utilizado para substituir um dos seguintes documentos fiscais: - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; - Conhecimento Areo, modelo 10; Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27; Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas.

29 O CT-e tambm poder ser utilizado como documento fiscal eletrnico no transporte dutovirio e, futuramente, nos transportes Multimodais. Podemos conceituar o CT-e como um documento de existncia exclusivamente digital, emitido e armazenado eletronicamente, com um intuito de documentar uma prestao de servios de transportes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e a Autorizao de Uso fornecia pela administrao tributria do domiclio do contribuinte. O Projeto Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) est sendo desenvolvido, de forma integrada, pelas Secretarias de Fazenda do Estado e Receita Federal do Brasil, a partir da assinatura do Protocolo ENAT 03/2006, de 10/11/2006, que atribui ao Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais (ENCAT) a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto CT-e.

30

5. SPED (SISTEMA DE ESCRITURAO DIGITAL)

O SERPRO (Servio Federal de Processamento de Dados), valendo-se da experincia no desenvolvimento de sistemas e solues no ambiente e-gov (governo eletrnico), iniciou o projeto SPED (Sistema Pblico de Escriturao Digital). De forma mais objetiva, podemos nos referir ao SPED como um software (programa de computador) que ser oferecido pela Receita Federal a todas as empresas para que elas possam manter e enviar a este rgo informaes de natureza fiscal e contbil, a partir de arquivos eletrnicos mantidos em seus computadores, bem como informaes

previdencirias, Livros Fiscais, Comerciais e Contbeis gerados atravs de escriturao, alm de Demonstraes Contbeis. Ao contribuinte ser permitido validar, assinar digitalmente, visualizar o contedo destes arquivos e enviar, atravs da Internet, seus dados para os diversos rgos que tratam do registro e fiscalizao nas vrias esferas. Visando alcanar um alto grau na integrao dos fiscos federal/estaduais e, posteriormente, municipais, bem como integrar todo o processo relativo s notas fiscais, o SPED prope a padronizao, racionalizao e compartilhamento das informaes contbil e fiscal digital, alm de minimizar os custos com armazenamento e despesas com o cumprimento de obrigaes acessrias. Os benefcios sero relevantes para as administraes tributrias e para os

contribuintes, visto que o projeto do SPED dever abrir um leque de debates e aes com medidas conjuntas em seus trs campos de atuao: Nota Fiscal Eletrnica, Escriturao Contbil e Fiscal Eletrnica. Atualmente so muitas as dificuldades para que uma empresa possa se manter em dia com as receitas fazendrias. O arquivamento de documentos pelo perodo exigido pela legislao requer a utilizao de pessoal, cuidados e gastos significativos. Quando h a necessidade de recuperar um desses documentos, seja por imposio do Fisco ou para fins de auditagem, o contribuinte geralmente tem um imenso trabalho para localiz-lo no grande volume de papeis armazenados. Algumas empresas envolvidas no projeto piloto da Nota Fiscal Eletrnica chegam a emitir quase um milho de NFs por ms. Alm dessa dificuldade na guarda, manuseio e recuperao de documentos, as empresas so obrigadas a prestar contas aos diferentes nveis de fiscos (federal, estadual e

31 municipal) fornecendo informaes de forma e contedos variados e em momentos distintos, aumentando consideravelmente a possibilidade de erro. Com as funcionalidades que esto sendo includas no SPED, ao invs de vrios PGDs (Programas Geradores de Declaraes), as empresas passaro a entregar um nico arquivo com a escriturao fiscal e tambm um s arquivo com a escriturao contbil. O projeto unifica diversas solicitaes de informaes a que o contribuinte est sujeito hoje, o que acaba gerando conflito entre um PGD e outro. A partir da unificao dessas demandas numa fonte, com toda segurana da assinatura digital, a expectativa obter dados mais confiveis, diminuindo a necessidade de auditorias posteriores (Machado, 2007, p. 17). Grandes vantagens so esperadas para as empresas e para a administrao pblica. Segundo (Bruno, 2007, p. 22) Ns costumamos dizer, internamente, que esse um projeto ganha-ganha, pois ele de alto interesse para o fisco, por permitir um maior controle de arrecadao e um acompanhamento mais precisam do contribuinte; e, ao mesmo tempo, um projeto do maior interesse para as empresas, porque simplifica muito os seus trabalhos burocrticos internos e o cumprimento da legislao, alm de oferecer grade reduo de custos. A proposta fazer com que todo o volume de informaes possa ser compartilhado entre os fiscos federal e estaduais, e posteriormente, pelos fiscos municipais atravs de dados compatveis entre si. Todo esse processo feito de forma automtica, com os dados viajando em uma grande rede digital, com a segurana garantida pela tecnologia da certificao digital. O SPED um projeto que vem atender a uma demanda antiga da administrao pblica fazendria: como fazer para agilizar os processos de negcio em que h a participao das trs camadas do Estado. Isso realmente algo perseguido h muito tempo, pois a troca dessas informaes extremamente complexa e volumosa. Tanto os governos quanto as empresas s tm a ganhar com a doao desse sistema. O conjunto de valores agregado pelo SPED chegar diretamente ao bolso dos consumidores finais. O grande problema do modelo vigente so as inmeras obrigaes acessrias que o contribuinte obrigado a prestar junto ao fisco. Hoje, nas trs esferas tributrias, so quase 100 dessas obrigaes. Ao tempo em que facilita a vida dos contribuinte, o SPED tambm vai ajudar a combater a sonegao, reduzindo a concorrncia desleal. Ento a base de tributao aumenta, crescendo a arrecadao do Estado. As empresas, pelo fato de terem menores gastos, podero diminuir o preo final de seus produtos e servios para os cidados.

32 Quando uma Nota Fiscal Eletrnica for emitida relativa a uma venda interestadual, tanto o estado de origem como o estado de destino tomar cincia da transao em tempo real, e podero fiscalizar com rigor o devido cumprimento das obrigaes tributrias. A Receita Estadual j identificou casos em que fornecedores de So Paulo, onde a alquota para esse produto de 16%, registravam a venda de lotes para a Bahia, em que tem alquota de 5%. Mas o produto permanecia em territrio paulista para ser vendido populao. Ou seja, havia uma sonegao de mais de 2/3 do imposto devido. SUSSUMU, membro da Coordenao de Fiscalizao da Receita Federal, e Supervisor Geral do Projeto na SRF. No sentido de obter uma viso de construo coletiva e banir a idia de uma legislao impositiva, o fisco convidou para o projeto representante da sociedade, demais rgos e autarquias envolvidos e empresas-piloto de grande porte. O primeiro passo foi dado em 2004, durante o ENAT (Encontro Nacional de Administradores Tributrios), em Salvador. Durante o evento, foi celebrado um compromisso para o cumprimento de uma emenda constitucional que determinou a troca de informaes tributrias entre estados. Um ano mais tarde, o segundo encontro em So Paulo, os participantes chegaram a um acordo para a criao do SPED e da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e). Dentro do governo federal existe o PPI (Projeto de Investimentos do Governo Federal), no qual so priorizadas as aes que daro condies de melhoria ao ambiente de negcios do pas e de reduo do custo Brasil. Dentro dele existe o Projeto de Modernizao da Administrao Tributria e Aduaneira. Em virtude da grande complexidade tcnica e operacional necessrio para execuo do SPED, a tarefa de desenvolvimento do sistema foi dividida em trs frentes de trabalho. Em cada uma dessas frentes, atuam grupos de trabalho com papis bem definidos. A Receita Federal em conjunto com as Secretarias Fazendrias Estaduais (Sefaz), se emprenham no sentido de concretizar um ambiente integrado, em nvel racional, para as reas de Escriturao Fiscal e Escriturao Contbil. Este ambiente integrado tambm funcionar como um grande arquivo de Notas Fiscais Eletrnicas emitidas em todos os estados, sendo til como espao de contingncia em e eventuais falhas nos sistemas estaduais. O suporte tecnolgico ficar a cargo do SERPRO. uma forma muito diferente e nova de trabalhar, na qual estados e empresas sentamse mesa de reunies junto com a Receita Federal para discutir qual a informao, a periodicidade, e como essa informao vai ser apresentada. Quinze estados tm

33 representantes no grupo da Escriturao Fiscal que a parte arrecadatria. J na contbil, que tem o impacto maior na rea de auditoria, so apenas dois estados, mas nessa Escriturao temos a participao de vrios outros rgos de controle, como Banco Central, a Susep (Superintendncia de Seguros Privados) e a CVM (Comisso de Valores Mobilirios). O projeto da NF-e coordenado pelas Sefaz atravs do ENCAT (Frum dos Administradores Tributrios das Secretarias de Fazenda Estaduais Encontro Nacional dos Coordenadores e Administradores Tributrios), a Receita Federal ser a responsvel pelo processo de integrao da NF-e. Nesse projeto est atribudo Receita Federal o importante papel de prover um ambiente nacional, com tecnologias aplicadas ao SPED como um todo, que ser compartilhado com os fiscos dos estados. As Secretarias de Fazenda Estaduais iro implementar as ferramentas tecnolgicas para interagir com seus respectivos contribuintes, e tambm como o ambiente nacional da Receita. O interesse mostrado pelas vrias instituies envolvidas no projeto, destaca a importncia estratgica do SPED para cada um desses setores. Projetos muito grandes, que tm participao dos estados, que tm de ter a concordncia e tambm o incentivo da administrao federal, tendem s vezes a no

acontecer por um motivo ou outro. O Sped no corre esse risco, porque as empresas tm interesse, a sociedade tem interesse, o governo tem interesse. Isso vai empurrar para que o projeto acontea. A padronizao dos requisitos necessrios ao bom funcionamento do sistema nas vrias esferas tributrias tem sido o tema dominante nas reunies dos grupos de trabalho, visto que os diversos ambientes que formam a arquitetura do SPED devero ser integrados atravs de recursos tecnolgicos diversos. Cada SEFAZ poder decidir qual a soluo, em Tecnologia da Informao, mais vivel para aplicar junto aos contribuintes em sua rea de atuao. As SEFAZ sero integradas ao SERPRO atravs de web service, desenvolvido pelo SERPRO. Em se tratando das Escrituraes Fiscais e Contbeis, o SERPRO ainda est planejando uma maneira para recepo dos dados, este planejamento exige o mximo de cuidado em virtude do grande volume de dados em questo. A expectativa de que, em seis anos, o ambiente nacional conte com 400 Terabytes de armazenamento. Entendemos que se trata de um desafio de tecnolgicos e processos de

34 gerenciamento adequados a essa grandeza, para entregar o resultado que a Receita espera. TEXEIRA, gestora do SPED no SERPRO. Todos os documentos recebidos devero ser assinados digitalmente. Em razo das propriedades de segurana do SPED, todos os aplicativos da Receita Federal devero sofrer um amplo processo de reviso. O desenvolvimento do SPED, sem dvida, marca uma revoluo para a administrao pblica em suas diferentes reas, trazendo consigo a promoo da desburocratizao, o incentivo ao setor produtivo e a transparncia do Estado. Uma inovao tecnolgica em favor do Brasil repleta de benefcios.

5.2 ECD ( ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL)

Por meio da Instruo Normativa RFB n 777/2007, foi instituda a Escriturao Contbil Digital (ECD), para fins fiscais e previdencirios. De acordo com a norma, a ECD dever ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas, ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e ser considerada vlida aps a confirmao de recebimento do arquivo que a contm e, quando for o caso, aps a autenticao pelos rgos de registro. Fica claro que a ECD compreender a verso digital dos seguintes livros: livro Dirio e seus auxiliares se houver; livro Razo e seus auxiliares se houver; e livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos. Os livros contbeis sero emitidos em forma eletrnica e passaro a ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurana estabelecida por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblica Brasileira (ICP-Brasil). Segundo a Instruo Normativa RFB n 777/2007, ficam obrigadas a adotar a ECD: - Em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no lucro real; - Em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real.

35 Vale salientar que a entrega da ECD ser facultada s demais pessoas jurdicas no obrigadas nos termos da norma. O Programa Validador e Assinador (PVA) foi especificamente desenvolvido controlar o ECD para tal fim, contendo, no mnimo, as seguintes funcionalidades: validao do arquivo digital da escriturao; assinatura digital; visualizao da escriturao; transmisso para o Sped; e consulta situao da escriturao (PORTAL IOB, 2007). A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira escriturao. Vale salientar que nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento. O acesso ao ambiente nacional do Sped fica condicionado a autenticao mediante certificado digital credenciado pela ICP-Brasil, emitido em nome do rgo ou entidade de que trata o art. 7 da instruo normativa (PORTAL IOB, 2007). Todas as informaes sobre o acesso ECD pelos rgos e entidades de que trata o art. 7 ficar disponvel para a pessoa jurdica titular da ECD, em rea especfica no ambiente nacional do Sped, com acesso mediante certificado digital. A no apresentao da ECD no prazo fixado no art. 5 acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao. A edio das normas complementares a esta Instruo Normativa, em especial: as regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos; as tabelas de cdigo internas ao Sped, referenciadas no Manual de que trata o art. 11; e as fichas de lanamento de que trata o inciso III do art. 2, ficaro a cargo da Coordenao-Geral de Fiscalizao (Cofis). O Ministrio da Fazenda dispe de uma lista de instituies, empresas e outras entidades que j utilizam a ECD e esto participando do SPED.

Instituies: Associao Brasileira das Secretarias de Finanas dos Municpios das Capitais - ABRASF

36 Banco Central do Brasil - BACEN Comisso de Valores Mobilirios - CVM Conselho Federal de Contabilidade - CFC Departamento Nacional de Registro de Comrcio - DNRC Encontro Nacional dos Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais - ENCAT Secretaria da Receita Federal Secretaria da Receita Previdenciria Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao dos Estados e do Distrito Federal Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA Superintendncia de Seguros Privados - SUSEP Empresas: Ambev Banco do Brasil S.A. Caixa Econmica Federal Cervejarias Kaiser Brasil S.A. - FEMSA Cia. Ultragaz S.A. Disal - Administradora de Consrcios Ltda - Grupo Assobrav Eurofarma Laboratrios Ltda FIAT Automveis S.A. Ford Motor Company Brasil Ltda General Motors do Brasil Ltda Gerdau Aos Longos S.A. Petrleo Brasileiro S.A. Pirelli Pneus S/A Redecard S.A. Robert Bosch Sadia S/A Serpro Servio Federal de Processamento de Dados Siemens Vdo Automotive Ltda Souza Cruz S.A. Telefnica - Telecomunicaes de So Paulo S.A. Toyota do Brasil Ltda

37 Usiminas Usinas Siderrgicas de Minas Gerais S.A. VarigLog - Varig Logstica S/A Volkswagen do Brasil Ltda Wickbold & Nosso Po Indstrias Alimentcias Ltda Outras Entidades: ABBC - Associao Brasileira de Bancos Abrasca - Associao Brasileira das Companhias Abertas Andima - Associao Nacional das Instituies do Mercado Financeiro ANFAVEA Associao Nacional dos Fabricantes de Veculos automotores ANTT Agncia Nacional de Transportes Terrestres CFC - Conselho Federal de Contabilidade Febraban - Federao Brasileira de Bancos Fenacon - Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas Fenainfo Federao Nacional das Empresas de Servios Tcnicos de Informtica e Similares Junta Comercial do Estado de MG O Sped estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparncia mtua, com reflexos positivos para toda a sociedade.

5.3 ERP NO CONTEXTO DO SPED

ERP(Enterprise Resource Planning) so Sistemas de informaes que integram todos os dados e processos de uma organizao em um nico sistema. A integrao pode ser vista sob a perspectiva funcional (sistemas de finanas, contabilidade, recursos humanos,

fabricao, marketing e vendas, etc) e sob a perspectiva sistmica (sistema de processamento de transaes, sistemas de informaes gerenciais, sistema de apoio a decises, etc). Os ERPs, em termos gerais, so uma plataforma de software desenvolvida para integrar os diversos departamentos de uma empresa, possibilitando a automao e ao armazenamento de todas as informaes de negcio.

38 A questo principal que as empresas, independentemente de seu porte ou ramo de atividade, precisam de uma gesto integrada de processos para competir com o mundo atual. Alis, quanto mais competitivo for o mercado em que a empresa atua, maior a correlao entre a gesto integrada e sucesso empresarial. Com a implantao do SPED, cada operao do mundo real em uma empresa deve ser representada por um lanamento contbil. Venda de mercadorias, compra de insumos, produo, pagamentos, recebimentos, investimentos, aquisio de ativos, e assim por diante. Um bom ERP registra esses fatos do ponto de vista operacional e do ponto de vista contbil, de forma a viabilizar o fornecimento de informaes precisas e confiveis para apoio tomada de decises. Quando o SPED for realidade nas empresas, o fisco ter as informaes sobre tudo o que a empresa compra e vende atravs da NF-e, em tempo real. Mensalmente, o fisco eletrnico ter os documentos de entrada, sadas e inventrio de mercadorias, alm da memria de clculo de apurao de tributos(ICMS e IPI) e ainda, as faturas e suas parcelas a pagar e a receber. Por fim, anualmente, seus movimentos e demonstrativos contbeis.

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CONSIDERAES FINAIS

Uma das grandes preocupaes atuais refere-se ao cruzamento de dados de forma ordenada e segura, visto que a humanidade est produzindo em ritmo crescente. Neste aspecto, entidades pblicas e privadas do Brasil devem enfrentar o mesmo problema, pois grande parte de suas documentaes no integra um banco de dados.Muitos documentos podem ser extraviados dificultando a prestao de contas por parte dos gestores, livrar os contribuintes das filas, reduzir o excesso de papel, a desburocratizao, a simplificao dos processos e aumentar controle fiscal nas empresas e aumentar arrecadao o que pretende a Receita Federal do Brasil com a implantao do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED). Com o surgimento do SPED, possvel enxergar que a contabilidade caminha a passos largos para uma nova era, cheios de possibilidades, que com certeza iro levar sempre para frente e para o novo. Com a nova tecnologia, muitos termos, muitos conhecimentos e muitas exigncias sero agregados a contabilidade, tanto para os governos e empresas, mas, principalmente para o profissional contbil que ser o operador de todo essa nova tecnologia. Durante os captulos, foi demonstrada at com certa facilidade as inmeras vantagens que a inovao tecnolgica trouxe para controle fiscal, para controle contbil, para gesto empresarial e governamental. Concluem-se tambm alguns novos processos que j acontecem no meio da contabilidade brasileira. Concluo que o profissional de contabilidade, inserido nesse mercado de trabalho, tem sido objeto de uma capacitao multidisciplinar, fazendo com que este profissional agregue ao seu conhecimento contbil, a outros conhecimentos, dando maior celeridade e qualidade ao servio prestado. Diante dos objetivos apresentados, foram mostradas as novas tecnologias que o profissional contbil possa cada vez mais tomar conhecimento das inovaes e assim continuar nesse processo contnuo de qualificao. Percebe-se, ainda, o movimento do prprio sistema governamental que tem tido a preocupao de inserir os seus rgos competentes pela administrao contbil na evoluo da contabilidade, criando um ambiente favorvel para insero das empresas ao modelo fiscal. O suporte do governo, no primeiro momento, tem-se mostrado muito benfico s empresas. Contudo, para que esse elo governo-empresa possa funcionar bem, necessrio que as empresas tambm possam realizar investimentos em sua rea tecnolgica,

40 informatizando todo o seu sistema contbil, estruturando uma rede de comunicao, com segurana e eficincia. Outra realidade notada que a insero de novas prticas, utilizando a tecnologia, leva-nos tambm a um tema bastante discutido na atualidade, a preservao do meio ambiente. A diminuio do uso de papis como notas fiscais, de custos em geral de material de expediente, a diminuio do uso de transporte para solucionar problemas burocrticos e a economia de tempo, geram impactos bastante positivos quanto ao uso consciente de nossos recursos naturais. Porm, dentre de algumas consideraes j feitas, talvez a principal razo da implantao desse novo modelo de gesto contbil, seja a desburocratizao dos processos contbeis, j que a histria da contabilidade confundia-se bastante com questo da burocracia, principalmente, em funo das exigncias controle estatal sobre as empresas e sua movimentao financeira. Assim, atravs destas inovaes tecnolgicas, o governo extingue formas precrias e burocrticas de controle fiscal e contbil, e implanta um sistema de monitoramento das empresas, que objetiva uma maior arrecadao de impostos. Chegar a estas concluses mostra-nos que as novas ferramentas tecnolgicas implantadas no sistema tributrio brasileiro, trazem uma imensurvel e irremedivel, conseqncia positiva. Esse avano tecnolgico, j bastante esperado, afasta a contabilidade de procedimentos rudimentares, inserindo em uma nova revoluo que ora acontece em todos os campos profissionais, a era da informao.

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ANEXOS

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