REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

BASE LEGAL El Decreto Legislativo No. 937 (en adelante el Decreto) publicado el da14 de noviembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004 cre el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) el cual fue modificado por el Decreto Legislativo No. 967 publicado el 24 de diciembre de 2006 y vigente a partir del 1 de enero de 2007 DEFINICION El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de la pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N 937 y modificado por el Decreto Legislativo N 967, que consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el contribuyente Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que: a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus actividades de oficio. Los sujetos de este rgimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y actividades de oficio. Los ingresos de sociedades conyugales sern considerados independientes por cada uno de ellos SUJETOS NO COMPRENDIDOS a) Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin. b)

El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 70,000 nuevos soles. c) El monto de sus ingresos brutos (no incluyen los provenientes dela enajenacin de activos fijos) supere los S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable o cuando en algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora Especial. d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando en algn mes dichas adquisiciones afectadas a la actividad superen el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora Especial

Cules son las obligaciones tributarias que origina?

Los contribuyentes incorporados a este rgimen deben: Inscribirse en el RUC. Solicitar autorizacin de impresin y entregar comprobantes de pago. Conservar en la unidad de explotacin los comprobantes de pago que sustenten las compras y ventas de bienes o prestacin de servicios en forma cronolgica mes a mes.

Pagar la cuota mensual.

Qu comprobantes de pago se deben exigir? Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo con las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de servicios; as c omo recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. Qu ventajas ofrece? Slo debe efectuar un pago al mes. No tiene la obligacin de presentar declaracin mensual por el IGV ni por el Impuesto a la Renta, ni presentar declaracin jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera Categora. No est obligado a llevar libros contables.

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Base legal A travs del Decreto Legislativo N 968 (24.12.2006), vigente a partir del 01.01.2007, se sustituy el Captulo XV de la LIR que regula el RER. Recientemente, el Decreto Legislativo N 1086 (28.06.2008), Nueva Ley Mype, ha introducido interesantes modificaciones al RER y al RG. Concepto: Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.

No estn comprendidos en el " RER

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos [2] 1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). 2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles). 3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Actividades no comprendidas en el RER a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Tampoco podrn acogerse al RER los sujetos que realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del IGV, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto; presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros; organicen cualquier tipo de espectculo pblico;

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER? Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente: Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que

corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

A TOMAR EN CUENTA: El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los requisitos establecidos para el RER.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER? De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086 (Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintesis Mil y 00/100 Nuevos Soles). Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas.

A TOMAR EN CUENTA: Estos supuestos son vigentes a partir del perodo tributario OCTUBRE 2008. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:

Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas.

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e IGV? Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

REGIMEN GENEAL
IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORIA REGIMEN GENERAL SUNAT BASE LEGAL D.S. N122-94-EF (21.09.94) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. D.L. N 945 (23.12.03) D.S. N 086-2004-EF (04.07.04) D.S. N 179-2004-EF (08.12.04) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.L. N 970 (24.12.06) D.L. N 979 (15.03.07) D.S. N 1592007-EF (16.10.07) D.S. N 219-2007-EF(31.12.07) SUNAT IMPUESTO A LA RENTA SUNAT CONCEPTO Renta es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo aquello que genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo percibe. SUNAT AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA El impuesto a la Renta grava las rentas que: provengan del capital (1ra 2da) provengan del trabajo (4ta y 5ta) provengan de la combinacin de capital y trabajo (3ra) - Art 1 inciso a) de la Ley SUNAT AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros establecidos por la Ley Art. 2 y 3 de la Ley. Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute establecidas por la Ley. - inciso d) de Art. 1 de la Ley. SUNAT

SUJETOS DEL IMPUESTO Personas naturales y jurdicas Sociedades conyugales Sucesiones indivisas Sociedades irregulares Sociedades Civiles Contratos de colaboracin empresarial, entre otros. SUNAT Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) Rgimen Especial (RER) Rgimen G eneral REGMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA SUNAT

RGIMEN GENERAL SUNAT

10. CONCEPTO Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados. Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo. Tiene que sustentar sus gastos. Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta. Presenta Declaracin Anual SUNAT QUINES PUEDEN ACOGERSE? Personas Naturales. Sucesiones Indivisas. Asociaciones de Hecho de Profesionales. Personas Jurdicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente. SUNAT ACTIVIDADES COMPRENDIDAS Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial. Prestacin de servicios. Contratos de construccin. Notarios. Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros. SUNAT COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR Facturas Boletas de venta Tickets Liquidacin de compra Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin remitente Guas de remisin transportista SUNAT LIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALES Ingresos menores a 100 UIT llevarn: Libro de Inventarios y Ba lances. Libro Caja y Bancos Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras. Ingresos mayores a 100 UIT llevarn contabilidad completa. SUNAT LIBROS CONTABLES PERSONAS JURIDICAS Las Personas Jurdicas SIEMPRE tienen la obligacin de llevar contabilidad completa. SUNAT TRIBUTOS AFECTOS I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal. Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta 4.1 % Tasa adicional sobre las utilidades distribuidas a favor de personas naturales domiciliadas y sujetos no domiciliados (aplicable a partir del ao 2003). SUNAT