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Documentacin fuente
Estados financieros
Documentacin fuente
Libros y registros
Estados financieros
Existencias (NIC 2)
Activos fijos (NIC 16), intangibles (NIC 38), inversiones en subsidiarias (NIIF 10), inversiones en asociadas (NIC 28), inversiones inmobiliarias (NIC 40)
Obligatoria
Instrumentos financieros (NIC 39), activos biolgicos (NIC 41), activos provenientes de una combinacin de negocios (NIIF 3)
Bajo las NIIF informacin mostrada en los estados financieros no necesariamente son un reflejo de los libros y registros contables
Casos en los cuales estados financieros no coinciden con libros y registros contables Moneda funcional es distinta a la moneda de curso legal en la cual se llevan los libros contables (NIC 21) Estados financieros consolidados de una matriz y sus subsidiarias es ms relevante que los estados financieros individuales (NIC 27)
Asimetra contable
Concepto que se asemeja al principio de correlacin de ingresos y gastos (en parte abandonado por las NIIF)
Existencia de diferentes tratamientos contables para registrar una operacin pueden generar asimetras
Una parte importante de las asimetras surge cuando una empresa tiene pasivos relacionados con la adquisicin de un activo o derivados que cubren algn riesgo relacionado con un activo. Otros casos se dan por diferentes bases contables para la preparacin de estados financieros
Contabilidad de coberturas- hedge accounting (modo complejo). Asegura la eliminacin de asimetras con mayor xito que el valor razonable.
Pueden originar partidas sumamente complejas de IRD. Ambas opciones permitirn lograr una contabilidad simtrica por la cual ingresos y gastos de transacciones relacionadas son reconocidas contablemente en ingresos y gastos del mismo ejercicio.
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Casos excluidos de la NIIF 13 (no se consideran valor razonable segn nueva definicin)
Valor neto de realizacin (NIC 2) Valor en uso: flujos descontados (NIC 36)
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ORDENADA
No corresponde a una transaccin forzada (por problemas econmicos, imperio de ley, etc.) Considera actividades de comercializacin habituales Mercado pre existe a la fecha de medicin
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Recurrentes Requeridas o permitidas por una NIIF a la fecha de cada balance que se reporta (NIC 41, NIC 39) No-recurrentes Permitidas o requeridas por las NIIF en situaciones particulares (NIIF 3, NIC 16)
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Es una medicin basada en el mercado, no una medicin especifica de la entidad Modelos de medicin deben maximizar el uso de variables observables y minimizar empleo de las variables no observables
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Enfoque de ingresos Entidad convierte cantidades futuras a un monto corriente (por ejemplo el descuento de flujos futuros)
Enfoque del costo Se determina el monto necesario para reemplazar la capacidad de servicio de un activo (costo de reposicin) Tcnica de valuacin seleccionada debe ser aplicada consistentemente, considerando la mayor cantidad de inputs observables
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Hiptesis fundamentales
Versin 1989 Marco Conceptual Versin 2010 Marco Conceptual
Empresa en marcha
GASTO Decrementos en los beneficios econmicos producidos a lo largo del perodo contable que dan como resultado una disminucin del patrimonio neto
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TIPOS DE INGRESOS
Ingresos ordinarios
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