Roberto Cceres CPA May, 2012

Formulario 605 v3 Estados Financieros en digital

Sugerencia: Leer secuencialmente

Fase 1: Estado de la cuestin
Marco legal Sujetos Pasivos EEFF Algunas definiciones

Fase 3: Presentacin en digital (605 v3)

Pasos Documentos a presentar Plazos y certificacin Sanciones Disposiciones transitorias

Fase 2: Elaboracin y presentacin Fsica de EEFF

Documentos y lugar de presentacin Plazo y constancias de presentacin

Ejercicio prctico
Llenado y envo del F 605 v3 a travs de la Oficina Virtual (ir a documento excel y word)

Marco Legal
El DS 24051 establece la obligacin de presentar EEFF de sujetos pasivos IUE Establece plazos y formas para su presentacin Luego de varias RND se presentan los Estados Financieros regularmente hasta 2009. Para los EEFF del 2010 sale una RND 10.0008.11 en la que se hace una adecuacin en montos y obligaciones. Para los EEFF del 2011 sale la RND 10.0010.12 que Establece la presentacin fsica y digitalizada y abroga (anula) la RND 10. 0008.11

RND 10.0010.12
OBJETO El objeto des reglamentar la presentacin digitalizada de los EEFF a travs de la oficina virtual y la presentacin fsica de los EEFF o Memoria Anual. ALCANCE Se encuentran obligados todos los sujetos pasivos del IUE que estn obligados a presentar EEFF o Memoria Anual

SUJETOS PASIVOS, segn DS

EMPRESAS PUBLICAS O PRIVADAS

EMPRESAS UNIPERSONALES

SOCIEDADES COMERCIALES Y DE HECHO

PROFESIONALES LIBRES

EMPRESAS MINERAS

EMPRESAS DE HIDROCARBUROS

EMPRESAS DE ENERGIA ELECTRICA

OTRAS

SUJETOS PASIVOS
A) OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES (COD. COMERCIO) B) NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES

Estados Financieros

Ingresos menos Gastos (Memoria anual)

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS (DE PERDIDAS Y GANANCIAS) ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS (ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO)

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA (ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

MEMORIA ANUAL (para fundaciones y similares)

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

ESTADO DE ACTIVIDADES
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ALGUNAS DEFINICIONES

Hay que tomar esta definicin para defenderse ante impuestos por cualquier observacin.

VENTAS O INGRESOS BRUTOS Dejar de lado aqu lo aprendido en la materia, lo que dice impuestos vale: Ventas y/o Ingresos Brutos: Corresponde a la sumatoria de los montos facturados por operaciones gravadas por el IVA, ms los importes percibidos y devengados por operaciones liberadas del dbito fiscal (exportaciones), ms las operaciones no gravadas por el IVA, y todo otro tipo de ingreso recurrente o excepcional, sean estos en efectivo o en especie, de la gestin fiscal a declarar. Para efecto de la Memoria Anual, se deben considerar todos los ingresos obtenidos en la gestin, incluidas las donaciones, independientemente de la fuente de las mismas.

ALGUNAS DEFINICIONES

No aplican otras normas como las NICs o NIFs por ejemplo.

ESTADOS FINANCIEROS Dejar de lado aqu lo aprendido en la materia, lo que dice impuestos vale:
Estados Financieros: Son los documentos fsicos y/o electrnicos, establecidos y preparados conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados que deben reflejar la situacin financiera y econmica de la empresa al cierre de la gestin fiscal que corresponda, conforme a lo establecido en los Artculos 36 y 39 del Decreto Supremo N 24051. Los Estados Financieros deben incorporar la aplicacin de las Normas Tcnicas de Contabilidad relativas a la determinacin de la Base Imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), puestas en vigencia por la Administracin Tributaria mediante Resolucin Administrativa expresa, conforme establece el Artculo 48 del D.S. 24051. Cualquier otra norma tcnica o disposicin emitida por otra instancia, no tendr efecto para la determinacin del IUE.

ELABORACIN Y PRESENTACIN FSICA DE LOS EEFF

SEGN RND 10.10.12

ELABORACIN Y PRESENTACIN FSICA DE LOS EEFF

DOCUMENTOS Y LUGAR DE PRESENTACION Contribuyentes GRACO, PRICO y Resto con ingresos mayores a 15.000.000 Deben presentar, en la gerencia distrital de su jurisdiccin, adicional al 605 v3, lo siguiente: 1. Balance General. 2. Estado de Resultados (Prdidas y Ganancias). 3. Estado de Resultados Acumulados y/o Estado de Evolucin del Patrimonio. 4. Estado de Cambios de la Situacin Financiera o Estado de Flujo de Efectivo. 5. Notas a los Estados Financieros. 6. Dictamen de Auditora Externa. 7. Informacin Tributaria Complementaria. 8. Dictamen sobre la Informacin Tributaria.

ELABORACIN Y PRESENTACIN FSICA DE LOS EEFF

DOCUMENTOS Y LUGAR DE PRESENTACION Contribuyentes Resto con ingresos mayores a 1.200.000 Deben presentar, adicional al 605 v3, un ejemplar de: 1. Balance General. 2. Estado de Resultados (Prdidas y Ganancias). 3. Estado de Resultados Acumulados y/o Estado de Evolucin del Patrimonio. 4. Estado de Cambios de la Situacin Financiera o Estado de Flujo de Efectivo. 5. Notas a los Estados Financieros. Del punto 1 al 5 es un legajo, los registros de la empresa. El punto 6 es el 6. Dictamen de Auditora Externa.
legajo de la auditora.

ELABORACIN Y PRESENTACIN FSICA DE LOS EEFF

DOCUMENTOS Y LUGAR DE PRESENTACION Contribuyentes Resto con ingresos menores a 1.200.000 adicional al 605 v3, solo deben elaborar : 1. Balance General. 2. Estado de Resultados (Prdidas y Ganancias). 3. Estado de Resultados Acumulados y/o Estado de Evolucin del Patrimonio. 4. Estado de Cambios de la Situacin Financiera o Estado de Flujo de Efectivo. 5. Notas a los Estados Financieros.

ELABORACIN Y PRESENTACIN FSICA DE LOS EEFF

DOCUMENTOS Y LUGAR DE PRESENTACION Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas obligados a presentar la Memoria Anual y son GRACO o PRICO, presentar: 1. Estado de Situacin Patrimonial. 2. Estado de Actividades. 3. Estado de Flujo de Efectivo. 4. Dictamen de Auditora Externa. 5. Informacin Tributaria Complementaria. 6. Dictamen sobre la Informacin Tributaria. Si no son GRACO o PRICO y tienes ingresos menos a 1.200.000 solo deben elaborar del punto 1 al 3.

ELABORACIN Y PRESENTACIN FSICA DE LOS EEFF

PLAZOS A partir de la gestin de cierre al 31.12.11, 120 das despus. (excepto esta vez por RND expresa que admite la prrroga) CONSTANCIA DE PRESENTACION Los funcionarios actuantes recepcionarn los EEFF o Memoria Anual, previa verificacin de los datos registrados y declarados en el Form 605 v3, sellando un mximo de 5 ejemplares, adems de las siguientes firmas en los documentos: Profesional con Ttulo en Provisin Nacional de Auditor Financiero, Contador, Contador General Titular del NIT de las unipersonales y Rep. Legal en caso de persona juridica

ELABORACIN Y PRESENTACIN DIGITALIZADA DE LOS EEFF

SEGN RND 10.10.12

Pasos para la presentacin del 605 v3

Ingresar a la oficina virtual Descargar el Formulario 605 v3 (no disponible en el momento de este reporte) Proceder al llenado Envo a travs de oficina virtual Generar la conformidad de entrega

reas a llenar del aplicativo F 605 v3

DATOS DE CABECERA BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS (DE PERDIDAS Y GANANCIAS) ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS (ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO) ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA (ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

OTROS DATOS

PLAZOS Y CERTIFICACIN
PLAZOS PRESENTACION DEL F 605 V3 A partir de la gestin de cierre al 31.12.11, 120 das despus. (excepto esta vez por RND expresa que admite la prrroga) CERTIFIACIN DE PRESENTACIN F 605 V3 El SIN certificar por va electrnica, a travs de la oficina virtual, con caractersticas de seguridad en la certificacin.

SANCIONES
En caso de incumplir, se va contra el deber formal de Informacin

PERSONAS NATURALES: 2500 UFVS

PERSONAS JURIDICAS: 5000 UFVS

EJERCICIO PRCTICO FORMULARIO 605 V3

(VER DOCUMENTO EXCEL y WORD EEFF EJEMPLO)

NOTA : En vista a que no est disponible el aplicativo o plantilla para su descarga de la pgina de Impuestos, presentamos un modelo que recoge lo que esencialmente pedir el formulario. El documento excel adjunto se elabor en base a documentos de capacitacin de Impuestos Nacionales, y no es oficial.